• Home
• Get Started
• How Is Cryptocurrency Taxed

Огляд

Глобальне зростання криптовалют змінило спосіб зберігання, передачі та нарощування багатства. Те, що починалося як експеримент із цифровими грошима, тепер стало класом активів вартістю в трильйони доларів, що підтримує децентралізовані фінанси (DeFi), NFT, смарт-контракти та інфраструктуру Web3.

Від індивідуальних інвесторів і повноцінних трейдерів до DAO та крипто-орієнтованих бізнесів, участь в екосистемі блокчейну поширена як ніколи.

Але разом з цим прийняттям приходить неминуча реальність: податки.

По всьому світу уряди швидко наздоганяють. Податкові органи видають настанови, запускають аудити та співпрацюють з біржами, щоб відстежувати адреси гаманців і виявляти невідповідності.

Чи ви випадковий інвестор, що тримає BTC з 2015 року, чи засновник, що запускає токенізований протокол на декількох ланцюгах, розуміння того, як оподатковується ваша криптовалютна активність, більше не є опціональним — це необхідність.

Цей посібник розкриває, як оподатковується криптовалюта у всьому світі: що рахується як оподатковувана подія, як розглядається дохід і приріст капіталу, як класифікуються різні типи криптовалютних транзакцій, і що потрібно робити, щоб залишатись у відповідності — незалежно від рівня вашої участі.

Що таке криптовалюта?

Криптовалюта — це цифровий актив, розроблений для роботи як децентралізований засіб обміну та зберігання вартості, захищений криптографією та підтримуваний технологією блокчейн. На відміну від фіатної валюти, вона функціонує без центрального органу, такого як уряд або банк. Біткоїн, перша та найбільш відома криптовалюта, ввів основи однорангової фінансової мережі з фіксованою пропозицією, прозорістю та самозбереженням.

З моменту запуску Біткоїна в 2009 році з'явилися тисячі інших криптовалют, кожна з унікальними особливостями та застосуваннями:

• Ethereum ввів програмовані смарт-контракти і підтримує багато DeFi та NFT екосистеми.

• Стейблкойни на зразок USDC і USDT прив'язані до фіатних валют і використовуються для платежів, заощаджень та в ончейн-фінансах.

• Токени управління надають власникам право голосу в Децентралізованих Автономних Організаціях (DAO).

• Утилітарні токени дозволяють доступ до децентралізованих додатків (dApps), ігрових середовищ та блокчейн-екосистем.

• Незамінні токени (NFT) представляють унікальні цифрові активи, такі як мистецтво, музика чи віртуальна земля.

Важливо, що ці криптоактиви розглядаються як власність, дохід або цінні папери, залежно від вашої країни та способу їх використання. На відміну від традиційних активів, крипто може бути:

• Зароблено (через майнінг, стекинг, аеродропи, тощо)

• Обміняно (торговано на біржах або DEX)

• Витрачено (використано для оплати товарів і послуг)

• Подаровано чи переведено (через гаманці або блокчейни)

Кожна з цих ситуацій може викликати оподатковувану подію — і не завжди очевидно, коли це відбувається.

Розуміння того, що таке криптовалюта і як вона використовується в реальних транзакціях, є основою для розуміння її податкового режиму. У міру того як ми заглиблюємося в цей посібник, ви дізнаєтеся, як розпізнавати оподатковувані моменти, розраховувати свої зобов'язання і випереджати аудити та дії з примусу — незалежно від того, чи ви інвестор, розробник або бізнес.

Чому оподаткування криптовалюти є складним

На перший погляд, оподаткування криптовалюти може здатися простим: ви купуєте дешево, продаєте дорого і платите податок з прибутку — так само, як з акцій або нерухомості.

Але на практиці оподаткування криптовалюти набагато складніше — і часто неправильно розуміється. Децентралізована, програмована і безмежна природа криптоактивності створює унікальні виклики для податкових органів, інвесторів і бухгалтерів.

Ось чому:

1. Крипто за своїм задумом є багатоцільовим

На відміну від традиційних активів, криптовалюта не лише інвестиція — вона може також виступати валютою, механізмом винагороди, інструментом з доходом або навіть формою власності (через NFT або токени DAO).

Один користувач може купити Ethereum (ETH), щоб тримати його довгостроково. Інший може використовувати його в пулах ліквідності, стейкати для винагороди або витрачати в грі. Кожен випадок використання може мати різні податкові наслідки — навіть якщо це пов'язано з одним і тим самим активом.

2. Кожна дія в ончейні може бути оподатковуваною

У більшості юрисдикцій крипто-крипто свопи, DeFi позики, винагороди за стейкинг, створення NFT та переміщення активів між ланцюгами можуть викликати оподатковувану подію — навіть якщо ви ніколи не конвертуєте у фіат.

Наприклад:

• Обмінюєте USDC на ETH? Це вибуття USDC.

• Отримуєте винагороди за стейкинг? Це дохід на дату отримання.

• Продаєте NFT? Це капітальний приріст (або дохід від бізнесу, залежно від наміру).

Ці дії часто залишаються незадекларованими — не тому, що користувачі уникають сплати податків, а тому, що податкові наслідки важко відстежити або навіть зрозуміти.

3. Відстеження базової вартості — це кошмар без допомоги

Кожного разу, коли ви набуваєте крипто — будь то купуючи, заробляючи або отримуючи — ви створюєте нову базову вартість. Коли ви пізніше продаєте або обмінюєте цей актив, ви повинні розрахувати свій капітальний прибуток або збиток, виходячи з цієї початкової вартості.

Якщо ви:

• Купили BTC у 2017 році

• Перемістили його через гаманці в 2020 році

• Використали частину для створення NFT у 2021 році

• Продали решту після переміщення в інший ланцюг у 2023 році

...кожен крок може вимагати історичного ціноутворення, відповідності часових міток та належної документації — часто через безліч платформ.

4. DeFi та смарт-контракти додають інший рівень складності

Децентралізовані фінанси вводять тисячі смарт-контрактів, які не видають податкових квитанцій, не позначають ваші транзакції і не поводяться як централізовані установи.

Авто-компаундінгові сейфи, флеш-кредити, обгорнуті активи, імперманентні втрати — жодна з цих концепцій не існує в традиційних фінансах або податкових кодексах, але вони впливають на ваше податкове зобов'язання.

Наприклад:

• Токени з повторною базою можуть викликати повторювані прибутки або збитки

• Обгорнуті токени (наприклад, WBTC, wETH) можуть або не можуть бути розглянуті як вибуття

• Фармінг може генерувати дохід і капітальний приріст одночасно

Податкове програмне забезпечення не завжди може правильно їх класифікувати — і більшість юрисдикцій не видали детальні настанови щодо них.

5. Відсутність стандартизованої глобальної системи

Немає єдиного глобального підходу до оподаткування криптовалюти. Деякі країни розглядають її як майно (США, Канада), інші як іноземну валюту (Сальвадор), а деякі все ще мовчать або неясні.

Гірше того, навіть в одній країні:

• Розмежування між доходом і капіталом може змінюватися в залежності від наміру

• Бізнес-використання може оподатковуватись інакше, ніж особисті володіння

• Користувачі, що перетинають кордони, можуть стикатися з подвійним оподаткуванням або невідповідностями у звітності

У результаті, дотримання вимог означає не лише розуміння крипто — але й місцевих законів, вимог до звітності та термінів подання для кожної юрисдикції, з якою ви стикаєтеся.

Висновок

Гнучкість крипто — це те, що робить його потужним — але також і те, що робить його складним для оподаткування. З тисячами токенів, гаманців, протоколів та платформ, що працюють одночасно, кожен з власною структурою та наміром, оподаткування крипто не просто складне — воно постійно змінюється.

У наступних розділах ми розберемо, як оподатковуються окремі криптоактивності, щоб ви нарешті зрозуміли, де починаються ваші зобов'язання — і як їх випередити.

Навігація по податках на крипто не є опціональною — і робити це неправильно може бути витратно.

У Block3 Finance ми допомагаємо вам розшифровувати DeFi, NFT, свопи та все інше. Забронюйте безкоштовну консультацію сьогодні і дозвольте нашим експертам з податків на крипто зайнятися цим.

Глобальний зсув до примусового оподаткування крипто

Зі зростанням інтеграції криптовалюти уряди по всьому світу агресивно рухаються, щоб закрити податкові розриви, забезпечити відповідність та залучити економіку цифрових активів у регуляторну сферу.

Те, що колись вважалося сірою зоною, тепер є головною метою органів примусу — з криптовалютними транзакціями, які позначаються, перевіряються та караються як ніколи раніше.

1. Уряди відстежують гаманці та біржі

У перші дні Біткоїна крипто часто асоціювалася з анонімністю. Але сьогодні податкові агенції використовують передові аналітичні інструменти блокчейну та партнерства для обміну даними, щоб зв'язати адреси гаманців з реальними ідентифікаціями.

• Податкова служба США видала повістки Джону Доу для Coinbase, Kraken, Circle та інших великих платформ — змушуючи їх розкривати дані користувачів.

• Податкова служба Канади (CRA) тепер вимагає детального розкриття криптоактивів та транзакцій, особливо для осіб з високим рівнем добробуту.

• Податкова служба Великобританії (HMRC), Податкова служба Австралії (ATO) та податкові органи ЄС запустили спільні криптоініціативи, тоді як Індія та Сінгапур розробляють рамки для цифрових активів з високою швидкістю.

Чи ви торгуєте на централізованій біржі або взаємодієте безпосередньо з протоколами DeFi, уряди будують інструменти для відстеження грошей.

2. Вимоги до подання податкових звітів стають суворішими

Юрисдикції тепер явно запитують про криптовалюту в податкових формах — роблячи незвітність червоним прапором для аудиту.

• Форма 1040 США запитує: "Чи отримували, продавали, відправляли, обмінювали або іншим чином набували будь-який фінансовий інтерес у будь-якому цифровому активі протягом року?"

• Форми T1 та T2125 в Канаді вимагають розкриття криптобізнес-доходів та капітальних транзакцій.

• Країни-члени ОЕСР готуються до CARF (Рамка звітності про криптоактиви) — глобального криптоаналогічного стандарту звітності CRS для банківських рахунків.

Невдача у звітності хоча б однієї оподатковуваної криптоподії — наприклад, свопу, винагороди або продажу NFT — може призвести до штрафів, відсотків та аудиту.

3. Біржі тепер звітують перед урядами

Минулі часи, коли криптобіржі працювали в умовах регуляторного мовчання. Сьогодні багато централізованих бірж зобов'язані за законом:

• Звітувати про торгівельну активність користувачів

• Розкривати активи, що перевищують певні пороги

• Подавати дані Знай свого клієнта (KYC) та Анти-Відмивання Грошей (AML)

У таких юрисдикціях, як США, Канада, Великобританія та ЄС, біржі стають податковими посередниками — і в деяких випадках, відповідальними за недостатню звітність, якщо користувачі не розкриті.

Це означає, що навіть якщо ви не звітуєте про свої криптотранзакції, ваша біржа, ймовірно, це зробить.

4. DeFi та офшорна активність на черзі

Хоча більша частина примусу була зосереджена на централізованих платформах, тепер податкові органи звертають увагу на:

• [Децентралізовані біржі (DEX)](/get-started/

Приклад:** Ви купили 1 ETH за $1,200 і продали його пізніше за $2,000.
→ Ваш капітальний прибуток становить $800, який підлягає оподаткуванню.

Капітальні прибутки зазвичай оподатковуються за вигідними ставками (в деяких країнах), і можуть бути далі класифіковані як:

• Короткострокові: активи, що утримуються <1 року (вища податкова ставка в США)

• Довгострокові: активи, що утримуються >1 року (нижча ставка в США; нейтральна в Канаді)

Що таке дохід?

Криптовалюта оподатковується як дохід, коли ви заробляєте її, а не купуєте, зазвичай з:

• Винагороди за стейкінг

• Винагороди за майнінг

• Аірдропи

• Гранти токенів

• Зарплати чи оплати за контрактами в криптовалюті

У цьому випадку ви визнаєте звичайний дохід в день отримання токенів, на основі їхньої справедливої ринкової вартості.

Дохід = Вартість токенів на момент отримання

Приклад: Ви заробляєте 10 AVAX через стейкінг, загальною вартістю $400 на день їх отримання.
→ Ви звітуєте про $400 доходу — навіть якщо ще не продали їх.

Пізніше, коли ви продасте ці токени, ви також розрахуєте капітальний прибуток або збиток на основі зміни їхньої ціни з моменту отримання. Отже, дохід → капітальний прибуток — це поширений двоетапний шлях оподаткування.

Ключові відмінності на перший погляд

Аспект	Капітальні прибутки	Дохід
Коли оподатковується	У момент відчуження (продаж, обмін, витрати)	У момент отримання (заробіток, нагорода, аірдроп)
Тип податку	Капітальний прибуток або збиток	Звичайний дохід
Ставка податку	Часто нижча (наприклад, довгострокові ставки)	Часто оподатковується за повною граничною ставкою
Метод звітування	Розділ капітальних прибутків у податковій декларації	Розділ доходів або самозайнятості
Важливість періоду утримання	Так (для обробки ставок у багатьох країнах)	Ні

Чому це важливо

Правильна класифікація доходів проти капітальних прибутків:

• Допомагає зменшити ризик аудиту

• Запобігає подвійному оподаткуванню

• Максимізує податкову ефективність через довгострокове утримання або відтермінування

• Впливає на те, чи винні ви квартальні приблизні податки

Неправильна класифікація цих аспектів — одна з найпоширеніших помилок, яких припускаються користувачі криптовалют — і це одне з перших, що перевіряють аудитори.

Заплуталися, як класифікувати ваші криптотранзакції?
Block3 Finance спеціалізується на проясненні складнощів капітальних прибутків проти доходу у крипто-податковій звітності.

Забронюйте безкоштовну консультацію сьогодні та отримайте експертні поради щодо максимізації вашої податкової ефективності.

Фіат до криптовалюти проти криптовалюти до криптовалюти: що оподатковується?

Не всі криптовалютні транзакції оподатковуються однаково. Одна з найбільших помилок — особливо серед нових користувачів — це припущення, що податки застосовуються лише при конвертації криптовалюти у фіат.

Насправді, крипто-крипто транзакції такі ж оподатковувані, як і фіатні конверсії — і в деяких юрисдикціях навіть підлягають більш ретельному контролю.

Давайте розглянемо це чітко:

Фіат до криптовалюти: зазвичай не оподатковується

Коли ви використовуєте свою національну валюту (USD, CAD, EUR тощо) для купівлі криптовалюти, ви просто набуваєте капітальний актив. У більшості країн це саме по собі не викликає податкової події.

Приклад:
Ви купуєте 1 BTC за $25,000, використовуючи фіат.
→ Податок не стягується на момент покупки.

Але ця покупка встановлює вашу вартість основи — яку ви використовуєте пізніше для розрахунку прибутків або збитків при продажу або обміні.

Криптовалюта до криптовалюти: оподатковується

Обмін одного криптоактиву на інший — навіть якщо він залишається на ланцюгу або у вашому гаманці — вважається відчуженням у більшості податкових систем. Актив, від якого ви відмовляєтеся, розглядається як проданий, і ви повинні визнати капітальний прибуток або збиток на основі справедливої ринкової вартості на момент обміну.

Приклад:
Ви обмінюєте 1 ETH (спочатку куплене за $1,200) на 50 MATIC (вартістю $2,000 на момент торгівлі).
→ Ви отримуєте $800 капітального прибутку на ETH.
Ваша нова вартість основи для 50 MATIC становить $2,000.

Навіть якщо фіатні кошти не залучені, податковий годинник тикає.

Це стосується:

• Обміну токенів на DEX (Uniswap, SushiSwap тощо)

• Обміну стейблкоїнів (наприклад, USDT до USDC)

• Перебалансування вашого портфеля (наприклад, перехід з BTC на ETH)

Чому криптовалюта до криптовалюти легко пропустити — і небезпечно

Багато користувачів не усвідомлюють, що ці обміни оподатковуються, оскільки:

• Немає "виведення готівки"

• Немає сліду в банку

• Це здається "реінвестуванням", а не продажем

Але податкові органи бачать це по-іншому — особливо зараз, коли гаманці і біржі підлягають посиленому контролю. Незадекларовані крипто-крипто обміни є однією з найпоширеніших червоних прапорців у крипто-податкових аудитах.

Таблиця підсумків

Тип транзакції	Оподатковується?	Податкова наслідок
Купівля BTC за $1,000 USD	Ні	Встановлює тільки вартість основи
Продаж ETH за $5,000 USD	Так	Капітальний прибуток/збиток
Обмін ETH на SOL	Так	Капітальний прибуток/збиток на ETH
Обмін USDC на USDT	Так	Прибуток/збиток на USDC
Переміщення BTC з Coinbase на Metamask	Ні	Не є податковою подією

Ключові висновки

Ключова відмінність полягає у відчуженні проти придбання:

• Фіат до криптовалюти = Ви набуваєте актив (не оподатковується)

• Криптовалюта до криптовалюти = Ви відчужуєте один актив, щоб отримати інший (оподатковується)

Розуміння цієї відмінності — і правильне відстеження вашої вартості основи — є важливим для точного звітування та неуразливих для аудиту податкових декларацій.

Типи криптовалютних транзакцій та їх податкове оброблення

Криптовалюта — це більше, ніж просто клас активів — це функціональний, програмований засіб, який можна заробляти, витрачати, обмінювати, стейкати або дарувати. З такою кількістю варіантів використання через блокчейни, не дивно, що різні типи транзакцій викликають різні податкові наслідки.

Незалежно від того, купуєте ви Bitcoin за готівку, заробляєте токени через стейкінг або обмінюєте альткоїни на DEX, кожна дія має свої правила. І в більшості юрисдикцій ваш намір (інвестування проти бізнесу), історія транзакцій та тип активу все впливають на те, як і коли вас оподатковують.

Цей розділ розбиває найпоширеніші крипто-активності — що оподатковується, що ні, і як кожну з них правильно звітувати.

A. Купівля криптовалюти за фіат

Купівля криптовалюти за вашу національну валюту — чи то USD, CAD, GBP, EUR або інші — зазвичай є першим кроком для більшості користувачів криптовалюти. Це також одна з найпростіших транзакцій з податкової точки зору.

У більшості країн купівля криптовалюти за фіат не викликає податкової події. Ви просто конвертуєте один актив (ваші гроші) в інший (криптовалюту), яка стає вашою капітальною власністю. Але хоча податки не стягуються на момент покупки, транзакція все ж має критичні податкові наслідки у майбутньому.

Жодного податку на момент покупки

Припустимо, ви купуєте 1 BTC за $25,000, використовуючи свій банківський рахунок.

• Ви не звітуєте про це як про дохід.

• Ви не визнаєте прибуток або збиток.

• Ви не винні жодних негайних податків.

Це вірно для більшості юрисдикцій, включаючи США, Канаду, Велику Британію та ЄС.

Але ви повинні відстежувати вашу вартість основи

Хоча купівля криптовалюти не оподатковується, це починає вашу вартість основи — суму, яку ви використовуєте пізніше для розрахунку капітальних прибутків або збитків, коли ви продаєте, обмінюєте або витрачаєте цю криптовалюту.

• Ваша вартість основи = ціна покупки + збори

• Це число є важливим для розрахунку майбутніх податкових зобов'язань

Приклад: Ви купуєте 1 ETH за $1,500 + $50 в збори → Вартість основи = $1,550
Якщо ви пізніше продасте цей ETH за $2,000, ваш капітальний прибуток = $450

Нездатність правильно відстежувати вашу вартість основи може:

• Викликати некоректне звітування про прибутки/збитки

• Призводити до завищених податків

• Піднімати червоні прапорці в аудитах

Вплив на періоди утримання

Момент, коли ви купуєте криптовалюту, також починає ваш період утримання — який визначає, чи класифікується ваш капітальний прибуток як короткостроковий або довгостроковий (у країнах, таких як США).

• Утримання <1 року → короткострокові капітальні прибутки (зазвичай вища ставка)

• Утримання >1 року → довгострокові капітальні прибутки (нижча ставка в США)

У Канаді та багатьох юрисдикціях ЄС немає довгострокової вигоди — але період утримання все ще впливає на те, як прибутки звітуються та класифікуються.

А що зі стейблкоїнами?

Купівля стейблкоїнів, таких як USDC, USDT або DAI за фіат, обробляється так само, як і купівля будь-якої іншої криптовалюти — не викликає податків на момент покупки, але сума, яку ви платите, стає вашою вартістю основи.

Однак, подальший обмін стейблкоїнів (наприклад, USDC → USDT) є оподатковуваним — і це застає багатьох користувачів зненацька.

Підсумок

Дія	Оподатковується?	Що потрібно відстежувати
Купівля BTC за $10,000	Ні	Вартість основи: $10,000
Купівля 5 ETH за $9,000 + $100 у збори	Ні	Вартість основи: $9,100
Купівля USDC за $5,000	Ні	Вартість основи: $5,000
Додавання покупки до портфельного трекера	Краща практика	Для майбутніх податкових подій

Ключовий висновок

Купівля криптовалюти за фіат може здаватися податковою подією без податків — але це те, з чого починається ваша податкова відповідальність.
Відстежуйте вашу вартість основи з першого дня, і ви будете готові, коли прийде час продавати, стейкати або обмінювати.

B. Продаж криптовалюти за фіат

Продаж криптовалюти за фіат (USD, CAD, GBP тощо) є одним з найпростіших і чітко оподатковуваних криптотранзакцій. Коли ви продаєте, ви відчужуєте актив — і це викликає капітальний прибуток або збиток, залежно від того, наскільки актив зріс або зменшився в ціні з моменту придбання.

Незалежно від того, чи виводите ви $100 або $1 мільйон, цей продаж повинен бути задекларований, і як він оподатковується, залежить від того, як довго ви утримували актив, скільки ви спочатку заплатили і правил вашої юрисдикції.

Як розраховуються капітальні прибутки

Коли ви продаєте криптовалюту, ваш капітальний прибуток або збиток являє собою різницю між вашими доходами (ціною продажу) та вашою вартістю основи (первісна ціна покупки + збори).

Капітальний прибуток = Ціна продажу – Вартість основи
Капітальний збиток = Вартість основи – Ціна продажу

Приклад 1: Прибуток (Капітальний прибуток)
Ви купили 1 BTC за $20,000.
Ви продаєте його пізніше за $35,000.
→ Капітальний прибуток = $15,000

Приклад 2: Збиток (Капітальний збиток)
Ви купили 5 ETH за $10,000.
Ви продаєте їх за $8,000.
→ Капітальний збиток = $2,000

Обидва сценарії повинні бути задекларовані — **прибутки обкладаються податком

D. Витрати криптовалюти (як валюти)**

Чому кожна покупка може викликати податки

Одна з початкових ідей криптовалюти полягала в тому, що вона може функціонувати як безмежна, peer-to-peer цифрова валюта. Сьогодні більше продавців, ніж будь-коли, приймають криптоплатежі — від технічних гаджетів і одягу до авіаквитків і нерухомості.

Але ось у чому підступ:

Кожен раз, коли ви витрачаєте криптовалюту, це є оподатковуваною подією.

Чи використовуєте ви Bitcoin для купівлі кави чи Ethereum для бронювання готелю, витрати криптовалюти розглядаються як відчуження цього активу — так само, як його продаж.

Як це працює: витрати = продаж

Коли ви використовуєте криптовалюту для оплати чогось, податкові органи бачать це так, ніби ви:

1. Продали свою криптовалюту за фіат

2. Використали цей фіат для здійснення покупки

Навіть якщо ви ніколи не тримали готівку, ця двоетапна логіка застосовується — це означає, що ви повинні розрахувати і звітувати про будь-який капітальний прибуток або збиток на основі вашої первісної ціни покупки.

Реальний приклад:

• Ви купили 1 ETH за $1,000

• Через кілька місяців ви використовуєте цей ETH для купівлі нового ноутбука вартістю $2,000

• На момент покупки 1 ETH = $2,000

Капітальний прибуток = $2,000 – $1,000 = $1,000
→ Ви зобов'язані сплатити податок на цей прибуток, навіть якщо ви не отримали фіат

Звичайні випадки використання, які викликають податок

• Використання криптодебетової картки (наприклад, Crypto.com, Binance Card, BitPay)

• Оплата товарів/послуг безпосередньо в BTC, ETH, USDC тощо.

• Пожертви криптовалюти не благодійним особам або DAO

• Оплата співробітників, фрілансерів або постачальників послуг криптовалютою

• Оплата рахунків або інвойсів за допомогою on-chain платежів

Кожен з цих випадків є відчуженням і має бути задокументований.

Чому це застає користувачів зненацька

Більшість людей вважає, що вони зобов'язані сплатити податок лише тоді, коли вони "виводять гроші". Але витрати криптовалюти — незалежно від того, наскільки мала сума — можуть створити десятки (або сотні) мікрооподатковуваних подій з часом.

Деякі користувачі:

• Регулярно купують подарункові картки за криптовалюту

• Використовують стейблкойни для оплати SaaS підписок

• Беруть участь у DAO, які вимагають внесків в ETH

Все це підлягає звітності — і потенційно оподатковується — залежно від вашої первісної вартості.

Що якщо ви витратили криптовалюту зі збитком?

Якщо ви витратили криптовалюту, яка зменшилася в ціні з моменту її придбання, ви можете мати можливість заявити про капітальний збиток, що може зменшити ваш загальний податковий обов'язок.

Приклад:
Купили BTC за $3,000
Використали його для оплати рахунку на $2,500, коли вартість BTC впала
→ Ви можете заявити про $500 капітального збитку

Але пам'ятайте: щоб заявити про цей збиток, вам потрібно відстежити первісну вартість і вартість на момент витрат — що більшість програмного забезпечення не робить добре без ручних коригувань.

Реальний сценарій

Дія	Оподатковувана?	Податковий вплив
Купівля футболки за BTC	Так	Капітальний прибуток/збиток на BTC
Використання ETH для оплати хостингу	Так	Капітальний прибуток/збиток на ETH
Надсилання USDC розробнику як платіж	Так	Прибуток/збиток залежно від основи
Купівля продуктів за криптокартою	Так	Оподатковується як продаж криптовалюти
Витрати ETH, що впали в ціні	Так	Можливий капітальний збиток

Основні висновки

• Витрати криптовалюти розглядаються як продаж криптовалюти

• Кожна покупка створює звітний капітальний прибуток/збиток

• Використання криптокарт або DeFi платежів не уникає податків

• Щоб залишатися відповідальним, відстежуйте події витрат та відповідні ринкові значення

• Навіть невеликі покупки можуть призвести до ризику аудиту, якщо не задокументовані

E. Airdrops та форки

Airdrops і блокчейн-форки є поширеними в криптовалюті — але вони часто приносять більше, ніж просто безкоштовні токени. Вони також приносять податкові наслідки. І IRS (США), і CRA (Канада) розглядають ці події як оподатковуваний дохід у певних умовах, і розуміння моменту, коли вони стають оподатковуваними, є ключовим для уникнення випадкової недотримання.

Як і коли airdrops стають оподатковуваними

Airdrop — це коли токени розподіляються користувачам безкоштовно — або з рекламних причин, за участь у спільноті, або як винагорода. Приклади включають:

• Airdrops за утримання певного токена

• Ретроактивні airdrops за використання dApp

• Роздача токенів управління від DAO

• Розіграші NFT проектів

Отже, коли airdrops оподатковуються?

Згідно з вказівками IRS і CRA:

• Оподатковуваний дохід виникає в той момент, коли ви маєте контроль над токеном

• Це означає: як тільки токен депонований у ваш гаманець і доступний/придатний для торгівлі — навіть якщо ви ніколи не просили про це

Оподатковувана сума базується на справедливій ринковій вартості (FMV) токенів на день їх отримання.

Приклад:

Ви отримуєте airdrop 1,000 XYZ токенів 15 березня.

У той день XYZ торгується по $0.25 за токен
→ Ви звітуєте про $250 доходу — навіть якщо не продали або не використали його
→ Це стає вашою вартістю основи на майбутнє

Якщо ви пізніше продаєте XYZ за $400, ви звітуєте про $150 капітального прибутку.

Жорсткі форки проти м'яких форків

Блокчейн-форк трапляється, коли правила протоколу змінюються і блокчейн розділяється на дві версії. Це можуть бути:

Жорсткі форки

• Постійний розподіл, що створює новий ланцюг з новим токеном

• Приклад: Bitcoin Cash (BCH) був створений з жорсткого форку Bitcoin (BTC)

У більшості податкових систем, отримання нових токенів з жорсткого форку є оподатковуваним, аналогічно airdrop — але тільки коли нові токени під вашим контролем.

Якщо ви не отримали форкований токен, податок не застосовується.

М'які форки

• Це зворотно-сумісні оновлення — жодного нового ланцюга, жодного нового токена

• Оскільки жоден актив не отриманий, податок не виникає

Керівництво IRS (США)

• IRS Notice 2014-21 та Rev. Rul. 2019-24 визначають позицію:

  1. Airdrops і жорсткі форки, що призводять до отримання нових токенів, є звичайним доходом

  2. FMV визначається на момент отримання

  3. Навіть небажані токени рахуються, якщо ви можете отримати до них доступ

Суперечка:
Навіть якщо ви ніколи не мали наміру отримати токен — якщо він потрапляє у ваш гаманець, IRS очікує, що ви його задекларуєте.

Керівництво CRA (Канада)

• CRA розглядає airdrops і форковані монети як дохід за FMV на день отримання, але з певними нюансами:

  1. Якщо ви нічого не робили для отримання токена (наприклад, пасивний airdrop), вас можуть не оподатковувати до моменту відчуження

  2. Однак, більшість airdrops, пов'язаних з бізнесом, або активна участь (наприклад, претензії через UI, подання гаманців) = дохід на момент отримання

CRA також дозволяє капітальну обробку, якщо ви не ведете торгівлю як бізнес, але ви повинні бути послідовними.

Звичайні помилки

• Недекларування airdrops — особливо тих, що отримані без дій

• Пропуск визнання доходу (звітування тільки при продажу, а не при отриманні)

• Не відстеження FMV на точну дату контролю

• Плутанина м'яких форків із жорсткими форками

• Припущення, що безкоштовні токени = без податку

Основні висновки

• Airdrops і форковані токени зазвичай оподатковуються як дохід за FMV при отриманні

• Ваша вартість основи встановлюється на цей день — майбутні продажі призводять до капітальних прибутків чи збитків

• М'які форки не оподатковуються (жодного нового активу)

• Жорсткі форки оподатковуються, коли ви маєте доступ до нового активу

• IRS є більш суворим; CRA дозволяє більше нюансів в залежності від того, чи ви активно претендували на токени

F. Доходи від стейкінгу та майнінгу

Зі зростанням Proof-of-Stake (PoS) мереж і децентралізованих майнінг-спільнот багато користувачів криптовалюти заробляють токени не шляхом торгівлі — а шляхом підтвердження, забезпечення або внеску в мережу.

Чи займаєтеся ви стейкінгом Ethereum, майнінгом Bitcoin, чи надаєте ліквідність протоколу, винагороди, які ви отримуєте, можуть бути оподатковуваними як дохід у момент їх отримання.

Але що більшість людей не усвідомлює, це:

Як ви оподатковуєтеся, залежить не тільки від того, що ви заробляєте — але й від того, як ви це заробляєте, і чи ваша діяльність кваліфікується як бізнес.

Винагороди від стейкінгу та майнінгу є доходом при отриманні

У США (IRS) та Канаді (CRA) криптовалюта, зароблена через:

• Proof-of-Work (майнінг)

• Proof-of-Stake (стейкінг)

• Делегований стейкінг або винагороди за валідаторство

• Внески в on-chain управління або протоколи

…вважається звичайним доходом при отриманні.

Сума, яку ви повинні задекларувати, базується на справедливій ринковій вартості (FMV) токена на день, коли він стає доступним для вас — незалежно від того, чи ви отримуєте його вручну, чи він автоматично потрапляє у ваш гаманець.

Приклад:

• Ви стейкаєте 50 ETH і заробляєте 0.5 ETH як винагороду 1 червня.

• На 1 червня ETH коштує $3,000.
  → Ви звітуєте про $1,500 доходу того року.
  → Якщо ви пізніше продаєте ці 0.5 ETH за $2,000, ви визнаєте $500 капітального прибутку.

Але це бізнес чи хобі?

Ось де все стає складним — і де ваші податкові обов'язки можуть значно змінитися.

І IRS, і CRA дозволяють різні податкові обробки в залежності від того, чи ви ведете бізнес, або просто заробляєте пасивно. Класифікація впливає на:

• Вашу можливість відрахувати витрати

• Як ваш дохід звітується

• Чи підлягаєте ви податку на самозайнятість (США) або GST/HST (Канада)

Перспектива IRS (США):

• Майнінг або стейкінг як хобі → Звітуйте винагороди як інший дохід

• Майнінг або стейкінг як бізнес → Звітуйте як бізнес-доходи

  1. Підлягає податку на самозайнятість

  2. Можна відрахувати витрати на електроенергію, обладнання, хостинг, підписки тощо.

  3. Потрібно подати Розклад C

Фактори IRS для визначення бізнесу:

• Чи є мотив прибутку?

• Чи займаєтеся ви майнінгом/стейкінгом регулярно?

• Чи рекламуєте ви, обслуговуєте обладнання, чи наймаєте інших?

• Чи ведете ви облік і керуєте цим як бізнесом?

Навіть соло-майнер може кваліфікуватися як бізнес, якщо діяльність є систематичною, безперервною і орієнтованою на прибуток.

Перспектива CRA (Канада):

• Стейкінг/майнінг як хобі:

  1. Дохід включено в вашу особисту декларацію

  2. Капітальні прибутки застосовуються, коли ви пізніше продаєте

  3. Відрахування витрат не дозволено

• Стейкінг/майнінг як бізнес:

  1. Дохід повністю оподатковується як бізнес-доходи

  2. Ви маєте право на відрахування витрат, пов'язаних з майнінгом/стейкінгом

  3. Можливо, вам доведеться стягувати та перераховувати GST/HST, якщо вище порога в $30,000 CAD

  4. Потрібно підтримувати повний облік і записи

CRA схильна класифікувати вас як бізнес, якщо є розумне очікування прибутку і ваша діяльність є повторюваною, комерційною за природою, або організованою як бізнес.

Звичайні помилки, яких слід уникати

• Звітування доходу від стейкінгу лише при продажу (замість отримання)

• Використання середніх цін токенів прот

може класифікуватися як доходи від бізнесу

H. DeFi Активності

Децентралізовані фінанси (DeFi) революціонізували спосіб взаємодії з грошима: отримання доходу, обмін токенами, позики та стейкінг активів — все це без посередників. Але хоча протоколи можуть бути децентралізованими, податкові зобов'язання такими не є.

DeFi створює мережу транзакцій, які технічно складні та часто оподатковуються. І, на жаль, більшість податкових органів не опублікували чітких правил для конкретних протоколів, залишаючи засновників, інвесторів та розробників гадати.

Цей розділ роз'яснить, як оподатковуються звичайні DeFi активності.

1. Yield Farming

Yield farming — це коли ви стейкаєте або депонуєте токени у протокол в обмін на винагороди — зазвичай у формі нових токенів (наприклад, LP-токенів, токенів управління, платформних стимулів).

Оподатковувана подія

- Отримання винагородних токенів

• Будь-який винагородний токен, отриманий від фармінгу (як CAKE, SUSHI, CRV, UNI тощо), оподатковується як дохід на момент отримання, на основі справедливої ринкової вартості.

• Якщо ви пізніше продаєте або обмінюєте ці токени, ви також звітуєте про капітальний приріст/збиток.

Приклад:
Ви стейкаєте 10 000 доларів у вигляді USDC/ETH і заробляєте 1 000 доларів у SUSHI токенах за місяць.
→ Звітуєте 1 000 доларів як дохід
→ Нова вартість — 1 000 доларів (використовується для розрахунку майбутніх прибутків)

2. Прибутки від пулу ліквідності (LP)

Коли ви надаєте активи у пул ліквідності (наприклад, Uniswap або Curve), ви зазвичай отримуєте LP токени у відповідь. Вони представляють вашу частку у пулі.

Існує три основні податкові питання:

1. Чи є депозит у пул оподатковуваним?

   • Багато податкових органів розглядають це як обмін крипто на крипто, оскільки ви віддаєте ETH/USDC і отримуєте новий LP токен.

   • Це викликає капітальний приріст або збиток на депонованих активах.

2. Чи є виведення з пулу оподатковуваним?

   • Так — викуп LP токенів є відчуженням.

   • Якщо ваша частка зросла або зменшилася у вартості, ви повинні звітувати про різницю як прибуток або збиток.

3. Чи є винагороди LP оподатковуваними?

   • Так — будь-які винагороди (окрім прибутків від пулу) оподатковуються як дохід на момент отримання.

Виклик полягає в відстеженні тимчасових втрат, ковзання та цінового розходження — більшість програмного забезпечення не можуть це зробити точно без ручного перегляду.

3. Позичання та запозичення (наприклад, Aave, Compound)

Платформи DeFi для позичання дозволяють користувачам:

• Позичати токени та заробляти відсотки

• Запозичати під заставу криптовалюти

Ось як вони оподатковуються:

Позичання (ви позикодавець)

• Зароблені відсотки (у вигляді доходного токена або стейблкоїна) є доходом на момент отримання

• Якщо ви отримуєте винагородний токен, це теж дохід, на основі FMV

Запозичення (ви позичальник)

• Запозичення криптовалюти не оподатковується — якщо тільки запозичений актив не зросте в ціні і ви його не використаєте або не продасте

• Ліквідація вашої застави може бути оподатковуваною — це розглядається як відчуження за ринковою вартістю

• Якщо платформа вилучає вашу заставу, ви повинні звітувати про прибуток/збиток на основі вашої початкової вартості

Порада: Багато користувачів не усвідомлюють, що стратегії з важелем або авто-компаундні сховища можуть викликати податки кілька разів — навіть якщо вони ніколи не продають токени вручну.

4. Обгорнуті токени та деривативи (наприклад, wBTC, stETH, aTokens)

Обгорнуті активи представляють собою 1:1 версію іншого токена — такі як:

• wBTC = Обгорнутий BTC на Ethereum

• stETH = Стейкнутый ETH з Lido

• aTokens = Токени, що приносять відсотки на Aave

Чи є вони оподатковуваними при обгортанні чи розгортанні?

Податкове врегулювання залежить від юрисдикції:

• Деякі країни (наприклад, США, Велика Британія) розглядають обгортання як оподатковуваний обмін крипто на крипто, оскільки ви відчужуєте один токен і отримуєте інший

• Інші країни (наприклад, Канада) можуть дозволити неоподатковуване врегулювання, якщо основне право власності не змінюється

Краща практика: Відстежуйте як початковий токен, так і обгорнуту версію окремо — і будьте послідовними.

Реальний сценарій

Дія	Оподатковувано?	Тип податку
Отримання CRV токенів від Curve фармінгу	Так	Дохід на момент отримання
Депозит ETH у пул Uniswap V3	Ймовірно	Капітальний приріст на ETH
Викуп LP токенів	Так	Прибуток/збиток при виведенні
Позичання DAI на Aave	Так	Відсотки = Дохід
Запозичення USDC під ETH	Ні	Не оподатковується (позика)
Обгортання ETH у wETH	Залежить	Оподатковується в деяких країнах

Основні висновки

• Винагороди від доходу = дохід

• LP токени = ймовірно оподатковувана торгівля, як на вході, так і на виході

• Позичання = дохід від відсотків; запозичення = не оподатковується (до ліквідації)

• Обгорнуті токени = сіра зона — відстежуйте ретельно

• DeFi створює складний, багатошаровий податковий вплив — часто через кілька протоколів і гаманців

Готові до навігації складностями DeFi податків?
У Block3 Finance, ми спеціалізуємося на відстеженні доходного фармінгу, пулів ліквідності, стейкінг винагород і багато іншого — забезпечуючи вашу відповідність та податкову ефективність.

Забронюйте безкоштовну консультацію сьогодні та дозвольте нашим експертам спростити ваш звіт про DeFi податки.

Правила оподаткування криптовалюти за юрисдикцією

Хоча природа криптовалюти є глобальною, податкові закони є глибоко локальними. Те, що вважається капітальним приростом в одній країні, може бути класифіковано як бізнес-доходи в іншій. Деякі країни оподатковують кожну транзакцію; інші взагалі не оподатковують криптовалюту.

Розуміння ваших місцевих правил — і як розвивається їх виконання — критично важливо для дотримання вимог і мінімізації ризиків. У цьому розділі ми розглядаємо, як криптовалюта оподатковується в основних юрисдикціях.

A. США (IRS)

IRS розглядає криптовалюту як власність, а не валюту. Це означає, що кожен продаж, обмін або використання криптовалюти є оподатковуваною подією. Податкоплатники США повинні звітувати про прибутки та збитки у Формі 8949 і узагальнювати їх у Графіку D свого податкового звіту.

Форма 8949:

Ця форма використовується для звітування про кожне одиничне відчуження криптовалюти — включаючи:

• Продаж за фіат

• Обмін токенами

• Витрати криптовалюти

• Використання криптовалюти в DeFi

Кожен рядок вимагає:

• Дата придбання

• Дата продажу/відчуження

• Доходи

• Вартість

• Прибуток або збиток

Це займає багато часу — особливо для трейдерів з високою частотою.

Графік D:

Узагальнює підсумки з Форми 8949 та розділяє:

• Короткострокові прибутки (утримувані <1 року — оподатковуються як звичайний дохід)

• Довгострокові прибутки (утримувані >1 року — оподатковуються за ставкою 0%, 15% або 20%)

Правила звітності про вартість

З 2023 року централізовані платформи США почали збирати та видавати Форму 1099 та готуються до впровадження звітності в стилі брокера відповідно до нових правил цифрових активів.

• FIFO (Перше надійшло, перше вибуло) є за замовчуванням

• Специфічна ідентифікація може бути дозволена — але ви повинні вести детальний облік

Починаючи з 2025 року, більшість платформ будуть зобов'язані звітувати безпосередньо в IRS, підвищуючи ризик невідповідностей між тим, що ви звітуєте, і тим, що вони надсилають.

Штрафи та виконання

IRS значно збільшив зусилля у сфері виконання:

• Відправлено листи-попередження понад 10 000 власникам криптовалюти

• Видано повістки до Kraken, Coinbase, Circle

• Цілеспрямовано орієнтовано на користувачів з високою вартістю незвітованих гаманців

Невиконання звіту про криптовалюту може призвести до:

• 20–75% штрафів на незвітуваний податок

• Відсотки на несплачені суми

• Кримінальне переслідування за навмисне ухилення

B. Канада (CRA)

Канадське агентство доходів (CRA) розглядає криптовалюту як товар, а не валюту. Кожна транзакція, що передбачає відчуження криптовалюти (торгівля, продаж, витрати), є оподатковуваною.

Однак CRA відрізняє між:

• Капітальними прибутками — оподатковується 50% прибутку

• Бізнес-доходами — 100% оподатковується за граничними ставками

Визначення капіталу проти доходу

CRA використовує підхід фактів та обставин. Якщо ваша діяльність є частою, комерційною або здійснюється для отримання прибутку — це може бути розглянуто як бізнес-доходи, навіть якщо ви вважаєте, що ви просто "інвестуєте".

Фактори включають:

• Частота торгівлі

• Знання та досвід

• Рівень організації

• Чи дієте ви як бізнес

Для випадкових інвесторів: прибутки зазвичай є капітальними
Для регулярних трейдерів, користувачів DeFi, NFT-фліпперів: CRA може класифікувати як бізнес-доходи

Розгляди GST/HST

Якщо ваша криптоактивність розглядається як бізнес, і ваш валовий дохід перевищує $30,000 CAD, ви повинні:

• Зареєструватися для отримання номера GST/HST

• Стягувати податок на відповідні послуги або продукти

• Подавати періодичні звіти

Творці NFT, розробники токенізованих платформ та консультанти, які отримують оплату в криптовалюті, можуть викликати цю вимогу.

Зони ризику аудиту

CRA збільшує свою увагу на криптовалюту:

• Видав аудиторські листи з вимогою повної історії гаманців

• Запитав облікові записи на біржах, знімки екрану, адреси блокчейну

• Переглядає минулі звіти на предмет невідповідностей

Невиконання обліку прибутків, правильного розмежування доходів або звітування про стейкінгові/майнінгові винагороди є великим червоним прапором.

C. Сполучене Королівство (HMRC)

HMRC розглядає криптоактиви як власність для цілей капітальних прибутків. Більшість користувачів у Великій Британії підлягають податку на капітальний приріст (CGT), але діяльність на бізнес-рівні може підпадати під податок на доходи.

Індивідуальне врегулювання (більшість користувачів)

Як роздрібний інвестор, ви:

• Сплачуєте CGT при продажу або обміні криптовалюти

• Маєте щорічну CGT надбавку (зменшується до £3,000 у 2024–25 роках)

• Повинні звітувати про прибутки через самостійне оцінювання, якщо перевищено поріг

Ви також повинні відстежувати:

• Дати придбання та відчуження

• Доходи

• Вартість (включаючи правила пулінгу)

• Комісії та витрати

Бізнес-врегулювання (часті трейдери)

Якщо ви активно:

• Торгуєте криптовалютою

• Запускаєте майнінгові установки

• Пропонуєте послуги на основі криптовалюти
  → HMRC може перекласифікувати вас як бізнес, підлягаючий податку на доходи замість CGT

Це призводить до:

• Вищих податкових ставок

• Відсутності CGT надбавки

• Інших вимог до ведення обліку та подання звітності

Ведення обліку

HMRC вимагає, щоб ви зберігали детальний облік:

• Всі криптовалютні транзакції

• Адреси гаманців

• Облікові записи на біржах

• Ідентифікатори токенів

• Хеші транзакцій

Протягом принаймні 5 років після податкового року.

D. Австралія (ATO)

Фінальне зауваження:

Коли ваша історія транзакцій охоплює:

• Кілька гаманців

• Декілька централізованих бірж

• Десятки типів токенів та NFT

• Мости між блокчейнами

• Стейкінг на блокчейні та DeFi

… лише ретельна звірка забезпечує уникнення:

• Надмірної звітності прибутків

• Недооцінки доходів

• Втрати відрахувань

• Провокації непотрібних перевірок

Чисті записи = впевнена звітність. І якщо вас коли-небудь перевірять, надійна документація — ваш найкращий захист.

Корпоративні та бізнесові крипто податки

Хоча більшість обговорень щодо крипто податків зосереджені на окремих особах, зростає кількість компаній — від технологічних стартапів до публічних корпорацій — які зараз володіють або здійснюють транзакції з цифровими активами.

Чи ви керуєте казначейством DAO, запускаєте Web3 стартап, чи інтегруєте крипто платежі у свій бізнес-модель, правила корпоративного рівня крипто податків супроводжуються більшою складністю, вищими ставками та більш жорсткими вимогами до звітності.

Криптовалюта у казначействах компаній

Коли компанія тримає криптовалюту як частину свого корпоративного казначейства, це не лише інвестиція — це актив, що підлягає спеціальним обліковим та податковим правилам.

Податкове оброблення

• У більшості юрисдикцій нереалізовані прибутки/збитки від володіння криптовалютою не викликають податкових зобов'язань (податок сплачується лише при реалізації).

• Однак, облікове оброблення може вимагати відмітки активів до справедливої ринкової вартості, що впливає на звітні прибутки.

Стратегічні міркування

• Багато бізнесів тримають криптовалюту як захист від інфляції, для підтримки своєї екосистеми або для узгодження з клієнтами у Web3.

• Казначейства повинні враховувати волатильність - раптові падіння вартості можуть вплинути на ліквідність та платоспроможність.

Оплата працівників у криптовалюті

Компенсація працівникам або підрядникам у криптовалюті є повністю оподатковуваною так само, як і при оплаті їм готівкою.

Обов'язки роботодавця:

• Визначити справедливу ринкову вартість криптовалюти на дату платежу (в місцевій валюті).

• Звітувати про платіж як зарплату/заробітну плату для працівників або доходи від самозайнятості для підрядників.

• Відраховувати податки на заробітну плату, соціальне забезпечення або еквівалентні внески.

• Видавати стандартні податкові форми (наприклад, W-2 у США, T4 у Канаді).

Наслідки для працівників/підрядників:

• Отримана криптовалюта є оподатковуваним доходом на момент отримання.

• Якщо актив пізніше продається, капітальні прибутки/збитки застосовуються від дати поточної ринкової вартості (FMV).

У США, виплата працівникам у криптовалюті також вимагає утримання податку на доходи в доларах США — що може вимагати від компанії продати частину криптовалюти для того, щоб сплатити податки.

Прийом криптовалюти як доходу

Якщо ваш бізнес приймає криптовалюту від клієнтів за товари чи послуги:

• Справедлива ринкова вартість криптовалюти на момент отримання розглядається як доходи бізнесу.

• Будь-яка зміна вартості між отриманням і реалізацією створює капітальний прибуток або збиток.

Приклад:
Ви продаєте програмне забезпечення за 1 ETH, коли ETH = $2,000.

• Звітуйте $2,000 як дохід бізнесу.

• Якщо ви пізніше продасте цей ETH за $2,500, ви звітуєте про $500 капітального прибутку.

Розгляд GST/HST/VAT:

• У Канаді GST/HST застосовується до вартості проданих товарів/послуг, а не до самої криптовалюти.

• У ЄС та Великій Британії ПДВ працює аналогічно — на основі вартості транзакції у фіаті.

Облікові стандарти (IFRS/GAAP) для криптовалютних активів

Облікове оброблення криптовалюти залежить від застосовуваного стандарту:

За IFRS (Міжнародні стандарти фінансової звітності):

• Криптовалюта зазвичай класифікується як нематеріальний актив (IAS 38).

• Вимірюється за вартістю, з опціональним переоцінюванням до справедливої ринкової вартості, якщо існує активний ринок.

• Збитки від знецінення повинні бути визнані, якщо справедлива вартість падає нижче вартості — прибутки визнаються лише при реалізації (якщо не застосовується модель переоцінки).

За U.S. GAAP:

• Криптовалюта розглядається як нематеріальний актив з невизначеним строком служби.

• Вимірюється за вартістю; збитки від знецінення визнаються при падінні вартості.

• Не допускається підвищення вартості — це означає, що нереалізовані прибутки не відображаються у фінансових звітах.

• Лише реалізовані прибутки визнаються при продажу.

Виклики:

• Волатильність може спотворити звітні прибутки за GAAP.

• IFRS дозволяє більше гнучкості, але збільшує аудитну увагу.

• DAOs та он-лайн казначейства вимагають спеціалізованих аудитних та забезпечувальних процесів.

Основні корпоративні міркування

1. Управління волатильністю:

   • Встановіть внутрішні політики казначейства для прийнятного криптовалютного впливу.

   • Розгляньте стабільні монети для короткострокових зобов’язань.

2. Стратегія оплати праці:

   • Використовуйте криптовалютні процесори для автоматизації утримання та звітності.

   • Захищайте платежі від падіння вартості між обробкою зарплати та отриманням працівником.

3. Облік доходів:

   • Підтримуйте подвійний облік у криптовалюті та фіаті.

   • Використовуйте облікове програмне забезпечення, що інтегрує транзакції блокчейну.

4. Готовність до аудиту:

   • Зберігайте хеші транзакцій, адреси гаманців та дані про ціни для кожного руху.

   • Переконайтеся, що CFO та бухгалтери розуміють потоки даних блокчейну.

Перехресні та офшорні крипто розгляди

Криптовалюта за своєю природою є безмежною — але податкові закони ні. Як тільки ваша крипто діяльність перетинає юрисдикції, ви потрапляєте в набагато складніще середовище з накладенням правил звітності, потенційним подвійним оподаткуванням та підвищеною нормативною увагою.

Чи ви тримаєте активи в закордонному гаманці, керуєте DAO, зареєстрованим за кордоном, чи використовуєте офшорну структуру для оптимізації податків, перехресні крипто стратегії вимагають точного дотримання законодавства та обережного планування.

Тримання криптовалюти в іноземних гаманцях

З точки зору блокчейну, "іноземні" та "вітчизняні" гаманці працюють однаково. Але для податкових та звітних цілей розташування вашого кастодіана або біржі має значення.

Кастодіальні гаманці (закордонні біржі)

Якщо ви зберігаєте активи на централізованій біржі, розташованій за межами вашої країни, місцеві податкові органи можуть класифікувати це як іноземний фінансовий рахунок — що викликає спеціальні правила розкриття інформації.

Приклади:

• Податкоплатник США, який тримає BTC на Binance (зареєстрованій за межами США)

• Канадський трейдер, який використовує Bitstamp (базований у ЄС)

• Австралійський інвестор з рахунками на KuCoin (базований на Сейшелах)

Самокастодіальні гаманці

Якщо ви контролюєте свої ключі (Ledger, MetaMask), гаманець зазвичай не вважається "іноземним рахунком" для цілей звітності — але транзакції з іноземними суб'єктами все ще мають податкові наслідки. Дізнайтеся більше про Кастодіальні та некастодіальні гаманці.

FBAR та FATCA звітність (Правила США)

FBAR (Звіт про іноземні банківські рахунки)

• Застосовується до осіб США, які мають іноземні фінансові рахунки з загальною сумою понад $10,000 у будь-який момент року.

• Історично FBAR не охоплював криптовалюту — але FinCEN оголосив про плани включити іноземні цифрові активи.

• Штрафи за не подання можуть перевищувати $10,000 за кожне порушення.

FATCA (Закон про дотримання податкових зобов'язань щодо іноземних рахунків)

• Вимагає від податкових платників США звітувати про іноземні фінансові активи на Формі 8938, якщо пороги досягаються ($50,000 для фізичних осіб; вищі для спільного подання).

• Податкова служба натякнула, що іноземні крипто рахунки можуть бути включені до FATCA у найближчому майбутньому.

• Ризики недотримання включають високі штрафи та можливі кримінальні звинувачення.

Найкраща практика для платників податків США: Якщо сумніваєтесь, розкрийте інформацію — штрафи за недооцінку набагато гірші, ніж за надмірну звітність.

Офшорні структури та легальна мінімізація податків

Багато засновників криптовалют та власників з високим чистим капіталом використовують офшорні структури для:

• Зниження або відкладення оподаткування

• Отримання регуляторних переваг

• Доступу до дружніх до криптовалют банків

Звичайні офшорні структури:

• LLCs або IBCs у юрисдикціях з податковою нейтральністю (наприклад, БВО, Кайманові острови)

• Фонди у Панамі, Ліхтенштейні або Швейцарії для управління токенами

• Компанії вільної зони в Дубаї для корпоративних крипто операцій

Переваги податкового планування:

• У деяких юрисдикціях крипто транзакції офшорних компаній не оподатковуються локально

• Можливість відокремити особисті та корпоративні активи

• Корисно для управління казначейством DAO та випуску токенів

Ризики:

• Правила контрольованих іноземних корпорацій (CFC): Багато країн (США, Канада, Великобританія, Австралія) вимагають від акціонерів звітувати про доходи офшорної компанії так, ніби вони зароблені особисто

• Закони про економічну субстанцію: Офшорні компанії повинні доводити реальну бізнес-активність у юрисдикції

• Проблеми з репутацією та банківськими операціями: Офшорні структури привертають увагу регуляторів та фінансових установ

Регуляторні сірі зони та управління ризиками

Деякі крипто стратегії використовують юрисдикційні прогалини:

• Використання бірж у країнах без KYC для рахунків з невеликим обсягом

• Роутинг торгів через офшорні DEX без гео-блокування

• Управління DAOs без формального юридичного оформлення

Ризики діяльності у сірій зоні:

• Ретроактивне виконання: Правила можуть змінитися, і минулі дії можуть бути перекласифіковані як такі, що не відповідають вимогам

• Ризик з контрагентом: Офшорні біржі можуть збанкрутувати або заморозити кошти (див. FTX, Quadriga)

• Ризик для репутації: Засновники та компанії можуть втратити довіру інвесторів, якщо їхня структура виглядає як агресивне уникнення

Найкращі практики управління ризиками:

• Зберігати повну документацію для всієї офшорної діяльності

• Уникати покладання лише на "відсутність явного закону" як на захист

• Диверсифікувати зберігання активів серед юрисдикцій та постачальників

• Розгляньте податкові угоди для уникнення подвійного оподаткування

Основні висновки

• Тримання криптовалюти за кордоном може викликати додаткові зобов'язання зі звітності, навіть без податкової події

• Платники податків США повинні знати про FBAR та FATCA — глобальна звітність розширюється, включаючи криптовалюту

• Офшорні структури можуть знизити податок, але повинні відповідати правилам CFC, законам про субстанцію та вимогам до прозорості

• Стратегії в сірій зоні несуть юридичні, операційні та репутаційні ризики — управління ризиками та юридичні консультації є важливими

Поширені помилки та червоні прапорці

Виконання вимог щодо крипто податків — це більше, ніж своєчасне подання — це про точність подання.
Тому що транзакції блокчейну є прозорими, податкові органи все частіше використовують аналітичні інструменти блокчейну для виявлення невідповідностей. Навіть незначні упущення можуть перерости у великі штрафи, якщо вони вказують на систематичне недотримання.

Нижче наведені найчастіші помилки та червоні прапорці, які привертають перевірки — та як їх уникнути.

Змішування особистої та бізнесової криптовалюти

Тримання особистої та бізнесової криптовалюти в одному гаманці є одним з найшвидших способів створити податковий кошмар.

**Чому це проблема

Транзакції з криптовалютою — через брак знань, погане ведення обліку або навмисне приховування — можуть призвести до серйозних податкових і правових наслідків. Але у багатьох випадках ви можете проактивно вийти вперед, щоб виправити минулі помилки, часто зі зниженими штрафами.

Ключовим є діяти перед тим, як податкова служба зв'яжеться з вами — коли ви під слідством, більшість варіантів полегшення зникають.

Програми добровільного розкриття

Більшість основних податкових органів пропонують програми, які дозволяють платникам податків самостійно повідомляти про минулі помилки в обмін на зменшення або зняття штрафів.

Добровільне розкриття IRS

• Підрозділ кримінальних розслідувань IRS керує Практикою добровільного розкриття для платників податків з потенційним навмисним невиконанням зобов'язань.

• У випадках ненавмисних помилок платники податків можуть подати виправлені декларації за попередні роки, сплативши всі належні податки з відсотками.

• Можуть застосовуватися процедури дотримання подачі звітності IRS для платників податків, які проживають за кордоном.

Програма добровільного розкриття CRA (VDP)

• Дозволяє платникам податків виправити або розкрити інформацію, яку вони не повідомили.

• Має бути добровільним (до того, як CRA зв'яжеться з вами), повним і включати штраф.

• Два треки:

  1. Загальна програма — полегшення штрафів + часткове полегшення відсотків

  2. Обмежена програма — для серйозних випадків; деякі штрафи скасовуються, але не всі

В обох країнах раннє розкриття демонструє добру віру і може захистити від кримінального переслідування.

Штрафи та відсотки

Якщо ви не повідомите про криптовалютні прибутки, наслідки можуть швидко загостритися.

США IRS:

• Штраф за неточність: 20% від недоплаченого податку

• Штраф за неподання: 5% на місяць (до 25%)

• Штрафи за кримінальне шахрайство: до 75% від несплаченого податку + тюрма за навмисне ухилення

• Штрафи FBAR: до $10,000 за ненавмисні порушення; вищі за навмисні порушення

Канада CRA:

• Штраф за несвоєчасне подання: 5% від суми заборгованості + 1% за місяць (до 12 місяців; вищий для повторних правопорушників)

• Штраф за грубу недбалість: 50% від заниженого податку

• Відсотки нараховуються щодня на несплачені суми

Стратегії захисту під час аудиту

Якщо вас вже перевіряють або переглядають з приводу криптовалюти:

• Негайно організуйте свої записи — біржі, гаманці, блокчейн-експлорери

• Співпрацюйте з крипто-податковим професіоналом, який знає правила вашої країни

• Будьте прозорими, але стратегічними — відповідайте точно на запитання, не більше

• Виправляйте помилки в рамках вирішення аудиту (може зменшити штрафи)

• Уникайте спекулятивних заяв про податкове трактування; покладайтесь на задокументовані факти

Багато аудитів зосереджуються на зіставленні заявлених прибутків з даними, наданими біржами — невідповідності є місцем, де справи розпадаються.

Періоди ретроспективи CRA/IRS

Як IRS, так і CRA можуть повертатися кілька років назад, щоб оцінити несплачені податки — але вікно залежить від ваших дій.

Ретроспектива IRS:

• Стандарт: 3 роки з дня подання

• Суттєве заниження (>25%): 6 років

• Шахрайство або неподання: Без обмеження в часі

Ретроспектива CRA:

• Стандарт: 3 роки з повідомлення про оцінку

• Неправдиве представлення або недбалість: До 6 років

• Шахрайство: Без обмеження в часі

Для платників податків з перехресними кордонами обидва агенти можуть обмінюватись даними згідно з міжнародними угодами, збільшуючи шанси на виявлення.

Ключові висновки

• Якщо ви не повідомили про криптовалюту, добровільне розкриття часто є найбезпечнішим варіантом

• Штрафи можуть перевищити початкову суму податку, якщо ви чекаєте, поки орган зв'яжеться з вами

• Як IRS, так і CRA мають подовжені періоди ретроспективи для значного заниження або шахрайства

• Проактивний, добре задокументований підхід може перетворити потенційну правову кризу на керовану податкову накладну

Майбутнє оподаткування криптовалюти

Оподаткування криптовалют не є статичним — воно швидко розвивається разом з технологіями, регулюванням та можливостями примусу. Протягом наступного десятиліття ми можемо очікувати сейсмічного зсуву в тому, як уряди контролюють, оцінюють та збирають податки на цифрові активи.

Ось що на горизонті.

Податкове виконання, кероване штучним інтелектом

Податкові агентства все частіше звертаються до штучного інтелекту, щоб виявити недотримання.

• ШІ може аналізувати мільйони транзакцій блокчейну за секунди, виявляючи шаблони, що вказують на ухилення від сплати податків, торговлю з відмиванням або приховані гаманці.

• Моделі машинного навчання можуть пов’язувати псевдонімні адреси з реальними особистостями за допомогою профілювання поведінки.

• Оцінка ризику, керована ШІ, може автоматично вказувати платників податків для аудиту на основі складності транзакцій або відсутності відповідних даних.

Приклад: Операція IRS "Приховане скарб" вже використовує ШІ для пошуку неповідомленого крипто-доходу. Майбутні системи будуть ще більш передбачувальними — визначаючи потенційне недотримання до подання декларації.

Цифрові валюти центральних банків (CBDC) та звітування в реальному часі

Цифрові валюти центральних банків (CBDC) стануть переломним моментом для податкового виконання.

• CBDC повністю відстежувані за дизайном — кожна транзакція може бути відстежена центральним банком-емітентом.

• Уряди можуть впроваджувати автоматичне утримання податків на певні транзакції.

• Бізнеси, які використовують CBDC, можуть зіткнутися з звітуванням в реальному часі щодо податків на продаж/ПДВ/ГСТ, а не квартальним звітуванням.

Хоча CBDC можуть співіснувати з децентралізованою криптовалютою, очікуйте правил взаємодії, які вимагатимуть від бірж негайного звітування про переміщення гаманців між CBDC та криптовалютою.

Монети конфіденційності під контролем

Monero (XMR), Zcash (ZEC) та інші активи, орієнтовані на конфіденційність, пропонують сильну анонімність на ланцюгу — але вони зазнають зростаючого тиску з боку регуляторів.

• Деякі біржі вилучили монети конфіденційності, щоб відповідати правилам AML/KYC.

• Податкові агентства співпрацюють з аналітичними компаніями блокчейну для розробки інструментів деанонімізації.

• Володіння монетами конфіденційності може саме по собі стати червоним прапором у певних юрисдикціях, навіть без доказів ухилення.

Очікуйте більш суворих вимог до звітування для будь-якого трансферу, що включає монету конфіденційності, особливо в США, ЄС та Австралії.

Роль аналітичних компаній блокчейну

Такі компанії, як Chainalysis, TRM Labs, CipherTrace, тепер є ядром податкового виконання.

• Вони надають податковим органам інструменти для відстеження криптовалюти через блокчейни, навіть через міксери та DeFi-протоколи.

• Ці компанії підтримують величезні бази даних, що пов'язують гаманці з особами, біржами та організаціями.

• Аналіз смарт-контрактів тепер дозволяє відстежувати складні транзакції — ліквідні пули, фермерство доходів, міжланцюгові мости — з підвищеною точністю.

У міру вдосконалення цих інструментів:

• Менше транзакцій буде "невидимими" для регуляторів.

• Угоди про обмін даними між країнами зроблять глобальне виконання більш узгодженим.

Ключові висновки

• ШІ + аналітика блокчейну зроблять податкове виконання на криптовалюту швидшим, дешевшим і точнішим.

• CBDC можуть дозволити збір податків у реальному часі та більш строгий контроль над потоками фіат-крипто.

• Монети конфіденційності зіткнуться з зростаючими перешкодами на відповідність і контролем.

• Глобальна податкова сітка затягується — міждержавна координація стає нормою.

Висновок

Оподаткування криптовалют більше не є маргінальною проблемою — це фінансова реальність мейнстріму. Чи ви є випадковим інвестором, активним трейдером, учасником DeFi, чи засновником бізнесу Web3, ваша діяльність з цифровими активами несе податкові зобов'язання, які стають важче для органів пропустити.

Ключові висновки

• Кожна транзакція з криптовалютою може мати податкові наслідки — від продажу BTC за фіат до обміну токенів, стейкінгу або купівлі NFT.

• Юрисдикція має значення — ставки податків, правила звітування та класифікація широко різняться між країнами.

• Точне ведення обліку та узгодження по гаманцях та біржах є важливим, щоб уникнути переплати або штрафів.

• Загальні помилки — такі як ігнорування airdrop, змішування особистих та бізнес-гаманців, нехтування малими транзакціями — є основними тригерами аудиту.

• Правові стратегії, такі як збирання втрат, довгострокове утримання та офшорне структурування можуть значно зменшити ваш податковий рахунок, якщо сплановані правильно.

Чому проактивне податкове планування має значення

Проактивне податкове планування перетворює оподаткування криптовалюти з поспіху в кінці року на стратегічну перевагу.

• Дозволяє вам визначати час реалізації для мінімізації прибутків

• Максимізує допустимі відрахування та заліки

• Запобігає дорогим помилкам, які можуть бути розцінені як недбалість або шахрайство

• Зменшує ризик аудиту, забезпечуючи, що кожна транзакція має чітку, задокументовану податкову позицію

В криптовалюті, найгірша податкова позиція є реактивною — очікування до сезону подання, щоб "зрозуміти це", майже гарантує пропущені можливості та вищий ризик.

Коли звертатися до крипто-податкового професіонала

Хоча програмне забезпечення для податків DIY може обробляти базову торгівлю, професійна експертиза стає важливою, коли:

• Ви працюєте з кількома гаманцями, біржами та DeFi-платформами

• Ви заробили стейкінг, майнінг або роялті від NFT

• Ви торгуєте високими обсягами або складними активами, такими як обгорнуті токени та похідні

• Ви керуєте бізнесом, пов'язаним з криптовалютою, або DAO

• Ви маєте кроскордонні активи або офшорні структури

• Ви пропустили звітування про криптовалюту в минулі роки і потребуєте допомоги з добровільним розкриттям

Крипто-податковий професіонал може:

• Інтерпретувати неоднозначні податкові вказівки

• Підготувати захищені декларації

• Оптимізувати вашу структуру для майбутньої ефективності

• Представляти вас у разі аудиту або перегляду

Останнє слово

Криптовалюта переписує правила фінансів — і податкове право намагається встигнути.
Ті, хто залишається поінформованим, веде точні записи та планує наперед, не тільки залишаться в законодавчому полі, але й збережуть більше своїх важко зароблених прибутків.

Цей посібник призначений лише для освітніх цілей і не повинен сприйматися як податкова консультація.

Якщо ви хочете отримати експертну допомогу в навігації складними крипто-податковими правилами, Block3 Finance пропонує спеціалізоване бухгалтерське обслуговування, звітування та податкове планування для криптоінвесторів, трейдерів і бізнесу Web3. Ми надаємо безкоштовну 30-хвилинну початкову консультацію для перегляду вашого портфеля, виявлення ризиків та побудови відповідної податково ефективної стратегії.

Відвідайте Block3 Finance, щоб забронювати свою безкоштовну консультацію вже сьогодні.

Супутні посібники з оподаткування криптовалюти:

• Оподаткування криптовалют у США
• Оподаткування криптовалют у Канаді
• Оподаткування криптовалют у Великобританії
• Оподаткування криптовалют у Німеччині
• Як оподатковуються NFT
• Як оподатковуються airdrop
• Як оподатковуються ICO
• Як звітувати про доходи від майнінгу біткоїнів
• Як звітувати про доходи від стейкінгу
• [Як звітувати про доходи від фермерства доходів