Огляд

Глобальне зростання криптовалюти змінило наші способи зберігання, передачі та накопичення багатства. Те, що починалося як експеримент з цифровими грошима, зараз є класом активів вартістю трильйони доларів, що підживлює децентралізовані фінанси (DeFi), NFT, смарт-контракти та інфраструктуру Web3.

Від індивідуальних інвесторів і професійних трейдерів до DAOs та криптоорієнтованих бізнесів, участь в екосистемі блокчейну є більш поширеною, ніж будь-коли.

Однак з такою адаптацією приходить невідворотна реальність: податки.

По всьому світу уряди швидко наздоганяють. Податкові органи видають керівництва, запускають аудити та співпрацюють з біржами, щоб відслідковувати адреси гаманців і виявляти невідповідності.

Незалежно від того, чи ви випадковий інвестор, що тримає BTC з 2015 року, чи засновник, який запускає токенізований протокол через кілька ланцюгів, розуміння того, як обкладається податком ваша криптовалютна діяльність, вже не є вибором — це необхідність.

Цей посібник пояснює, як криптовалюта обкладається податком у глобальному масштабі: що вважається податковою подією, як обробляються доходи та капітальні прирости, як категоризуються різні види криптовалютних транзакцій, і що вам потрібно зробити, щоб залишатися в межах закону — незалежно від рівня вашої участі.

Що таке криптовалюта?

Криптовалюта — це цифровий актив, розроблений для роботи як децентралізований засіб обміну та збереження вартості, захищений криптографією та підживлюваний технологією блокчейн. На відміну від фіатної валюти, вона функціонує без централізованого органу, такого як уряд або банк. Біткоїн, перша і найвідоміша криптовалюта, ввів основи однорангової монетарної мережі з фіксованою пропозицією, прозорістю та самостійною опікою.

З часу запуску Біткоїна в 2009 році з'явилися тисячі інших криптовалют — кожна з унікальними характеристиками та застосуваннями:

• Ethereum ввів програмовані смарт-контракти і підживлює значну частину екосистеми DeFi та NFT.

• Стейблкоїни такі як USDC та USDT прив'язані до фіатних валют і використовуються для платежів, заощаджень та фінансування на ланцюгу.

• Токени управління надають власникам права голосу в межах Децентралізованих Автономних Організацій (DAOs).

• Утилітарні токени надають доступ до децентралізованих додатків (dApps), ігрових середовищ та екосистем блокчейну.

• Нефунгібельні токени (NFTs) представляють унікальні цифрові активи, такі як мистецтво, музика або віртуальна земля.

Важливо, що ці криптоактиви розглядаються як власність, дохід або цінні папери, залежно від країни та способу їх використання. На відміну від традиційних активів, криптовалюта може бути:

• Зароблена (через майнінг, стейкінг, аірдропи, тощо).

• Обміняна (торгована на біржах або DEX).

• Витрачена (використана для оплати товарів і послуг).

• Подарована або передана (через гаманці або блокчейни).

Кожен з цих сценаріїв може спричинити податкову подію — і не завжди очевидно, коли це відбувається.

Розуміння того, що таке криптовалюта і як вона використовується в реальних транзакціях, є основою для розуміння її податкового оброблення. У міру нашого просування в цьому посібнику, ви дізнаєтеся, як розпізнавати податкові моменти, розраховувати ваші зобов'язання і випереджати аудити та примусові дії — незалежно від того, інвестор ви, будівник або бізнес.

Чому оподаткування криптовалюти є складним

На перший погляд, оподаткування криптовалюти може здатися простим: ви купуєте дешево, продаєте дорого і сплачуєте податок на прибуток — так само, як з акціями або нерухомістю.

Але на практиці оподаткування криптовалюти набагато складніше — і часто неправильно зрозуміле. Децентралізований, програмований і безмежний характер криптодіяльності створює унікальні виклики для податкових органів, інвесторів та бухгалтерів.

Ось чому:

1. Криптовалюта багатоцільова за дизайном

На відміну від традиційних активів, криптовалюта не є лише інвестицією — вона також може функціонувати як валюта, механізм нагороди, інструмент для отримання доходу або навіть форма власності (через NFT або токени DAO).

Один користувач може купити Ethereum (ETH) для довгострокового зберігання. Інший може використовувати його в ліквідному пулі, стейкати його для отримання нагород або витрачати його в грі. Кожен випадок використання може мати різні податкові наслідки — навіть якщо він включає той самий актив.

2. Кожна дія на ланцюгу може бути податковою подією

У більшості юрисдикцій крипто-криптовалютні свопи, DeFi позики, нагороди за стейкінг, створення NFT та переміщення активів через ланцюги можуть усі спричиняти податкову подію — навіть якщо ви ніколи не конвертуєте у фіат.

Наприклад:

• Обмін USDC на ETH? Це розпорядження USDC.

• Отримання нагороди за стейкінг? Це дохід на дату отримання.

• Продаж NFT? Це капітальний приріст (або бізнес-дохід, залежно від наміру).

Ці дії часто залишаються незареєстрованими — не тому, що користувачі ухиляються від податків, а тому що податкові наслідки важко відстежити або навіть зрозуміти.

3. Відстеження основи вартості є кошмаром без допомоги

Кожного разу, коли ви отримуєте криптовалюту — чи то купівлею, заробітком або отриманням — ви створюєте нову основу вартості. Коли ви пізніше продаєте або обмінюєте цей актив, ви повинні розрахувати свій капітальний приріст або збиток на основі цієї початкової вартості.

Якщо ви:

• Купили BTC у 2017 році

• Перемістили його між гаманцями у 2020 році

• Використали частину для створення NFT у 2021 році

• Продали решту після переміщення на інший ланцюг у 2023 році

...кожен крок може вимагати історичних цін, відповідності часових позначок і належної документації — часто через кілька платформ.

4. DeFi та смарт-контракти додають ще один шар

Децентралізовані фінанси вводять тисячі смарт-контрактів, які не випускають податкові квитанції, не позначають ваші транзакції і не поводяться як централізовані установи.

Автоматично компаундовані сховища, флеш-кредити, обгорнуті активи, імперманентні втрати — жодне з цих понять не існує в традиційних фінансах або податкових кодексах, проте вони впливають на ваші податкові зобов'язання.

Наприклад:

• Токени з перерахуванням можуть спричиняти повторювані прирости або збитки

• Обгорнуті токени (наприклад, WBTC, wETH) можуть або не можуть вважатися розпорядженням

• Фармінг дохідності може одночасно генерувати як дохід, так і капітальний приріст

Податкове програмне забезпечення саме по собі не завжди може правильно категоризувати їх — і більшість юрисдикцій не видали детальні вказівки щодо них.

5. Відсутність стандартизованої глобальної рамки

Немає єдиного глобального підходу до оподаткування криптовалюти. Деякі країни розглядають її як власність (США, Канада), інші як іноземну валюту (Сальвадор), а деякі досі мовчать або неясні.

Ще гірше, навіть в одній країні:

• Різниця між доходом і капіталом може змінюватися в залежності від наміру

• Бізнесове використання може обкладатися податком інакше, ніж особисте зберігання

• Користувачі з міжнародними транзакціями можуть стикатися з подвійним оподаткуванням або невідповідностями в звітності

В результаті, дотримання вимог означає не тільки розуміння криптовалюти, але й місцевих законів, вимог до звітності та термінів подачі для кожної юрисдикції, з якою ви стикаєтеся.

Основний висновок

Гнучкість криптовалюти робить її потужною — але також і складною для оподаткування. З тисячами токенів, гаманців, протоколів та платформ, що працюють одночасно, кожний зі своєю структурою та наміром, оподаткування криптовалюти не лише складне — воно постійно змінюється.

У наступних розділах ми розглянемо, як оподатковуються окремі криптоактивності, щоб ви нарешті могли зрозуміти, де починаються ваші зобов'язання — і як їх випередити.

Навігація по податках на криптовалюту не є опціональною — і неправильне оформлення може бути дорогим.

У Block3 Finance ми допомагаємо вам розібратися в DeFi, NFT, свопах та всьому, що між ними. Забронюйте безкоштовну консультацію сьогодні і дозвольте нашим експертам з податків на криптовалюту зробити це за вас.

Глобальний зсув до посилення податкового контролю над криптовалютою

З прискоренням інтеграції криптовалюти уряди по всьому світу активно рухаються, щоб закрити податкові розриви, забезпечити виконання вимог і включити економіку цифрових активів до регулятивної сфери.

Те, що колись вважалося сірою зоною, тепер є основною ціллю правоохоронних агентств — з криптовалютними транзакціями, які відзначаються, перевіряються і караються, як ніколи раніше.

1. Уряди відстежують гаманці та біржі

У перші дні Біткоїна криптовалюта часто асоціювалася з анонімністю. Але сьогодні податкові агентства використовують передову аналітику блокчейну та партнерства для обміну даними, щоб зв'язати адреси гаманців з реальними особами.

• Податкова служба США (IRS) видала повістки John Doe для Coinbase, Kraken, Circle та інших основних платформ — змушуючи їх розкривати дані користувачів.

• Податкова служба Канади (CRA) тепер вимагає детального розкриття криптовалютних активів і транзакцій, особливо для осіб з високим рівнем доходу.

• Податкова служба Великобританії (HMRC), Австралійська податкова служба (ATO) та податкові органи ЄС запустили спільні ініціативи з даними про криптовалюту, тоді як Індія та Сінгапур швидко розробляють режими цифрових активів.

Незалежно від того, чи ви торгуєте на централізованій біржі або взаємодієте безпосередньо з протоколами DeFi, уряди створюють інструменти для відстеження грошей.

2. Вимоги до подачі податкових декларацій стають суворішими

Юрисдикції тепер явно запитують про криптовалюту у податкових формах — роблячи невідповідність звітності червоним прапором для аудиту.

• Форма 1040 у США запитує: "Чи отримували, продавали, відправляли, обмінювали або іншим чином набували будь-який фінансовий інтерес у будь-якому цифровому активі протягом року?"

• Форми T1 і T2125 у Канаді вимагають розкриття криптовалютного бізнес-доходу та капітальних транзакцій.

• Країни-члени ОЕСР готуються до CARF (Crypto-Asset Reporting Framework) — глобального крипто-еквівалента Загального стандарту звітності (CRS) для банківських рахунків.

Невиконання звітності навіть однієї податкової криптовалютної події — такої як своп, нагорода або продаж NFT — може призвести до штрафів, відсотків та ризику аудиту.

3. Біржі тепер звітують перед урядами

Минулі дні, коли криптовалютні біржі діяли в регулятивній тиші. Сьогодні багато централізованих бірж зобов'язані:

• Звітувати про торгову активність користувачів

• Розкривати активи вище певних порогів

• Подавати дані Знай свого клієнта (KYC) та протидії відмиванню грошей (AML)

У таких юрисдикціях, як США, Канада, Великобританія та ЄС, біржі стають податковими посередниками — і в деяких випадках відповідальні за недостовірну звітність, якщо користувачі не розкриваються.

Це означає, що навіть якщо ви не звітуєте про ваші криптовалютні торги, ваш біржа, ймовірно, це зробить.

4. DeFi та офшорна діяльність наступні в черзі

Хоча більша частина примусових дій була зосереджена на централізованих

Приклад:** Ви купили 1 ETH за $1,200 і продали його пізніше за $2,000.
→ Ваш капітальний прибуток становить $800, який підлягає оподаткуванню.

Капітальні прибутки зазвичай оподатковуються за вигідними ставками (в деяких країнах), і можуть бути далі класифіковані як:

• Короткострокові: активи, що утримуються <1 року (вища податкова ставка в США)

• Довгострокові: активи, що утримуються >1 року (нижча ставка в США; нейтральна в Канаді)

Що таке дохід?

Криптовалюта оподатковується як дохід, коли ви заробляєте її, а не купуєте, зазвичай з:

• Винагороди за стейкінг

• Винагороди за майнінг

• Аірдропи

• Гранти токенів

• Зарплати чи оплати за контрактами в криптовалюті

У цьому випадку ви визнаєте звичайний дохід в день отримання токенів, на основі їхньої справедливої ринкової вартості.

Дохід = Вартість токенів на момент отримання

Приклад: Ви заробляєте 10 AVAX через стейкінг, загальною вартістю $400 на день їх отримання.
→ Ви звітуєте про $400 доходу — навіть якщо ще не продали їх.

Пізніше, коли ви продасте ці токени, ви також розрахуєте капітальний прибуток або збиток на основі зміни їхньої ціни з моменту отримання. Отже, дохід → капітальний прибуток — це поширений двоетапний шлях оподаткування.

Ключові відмінності на перший погляд

Аспект	Капітальні прибутки	Дохід
Коли оподатковується	У момент відчуження (продаж, обмін, витрати)	У момент отримання (заробіток, нагорода, аірдроп)
Тип податку	Капітальний прибуток або збиток	Звичайний дохід
Ставка податку	Часто нижча (наприклад, довгострокові ставки)	Часто оподатковується за повною граничною ставкою
Метод звітування	Розділ капітальних прибутків у податковій декларації	Розділ доходів або самозайнятості
Важливість періоду утримання	Так (для обробки ставок у багатьох країнах)	Ні

Чому це важливо

Правильна класифікація доходів проти капітальних прибутків:

• Допомагає зменшити ризик аудиту

• Запобігає подвійному оподаткуванню

• Максимізує податкову ефективність через довгострокове утримання або відтермінування

• Впливає на те, чи винні ви квартальні приблизні податки

Неправильна класифікація цих аспектів — одна з найпоширеніших помилок, яких припускаються користувачі криптовалют — і це одне з перших, що перевіряють аудитори.

Заплуталися, як класифікувати ваші криптотранзакції?
Block3 Finance спеціалізується на проясненні складнощів капітальних прибутків проти доходу у крипто-податковій звітності.

Забронюйте безкоштовну консультацію сьогодні та отримайте експертні поради щодо максимізації вашої податкової ефективності.

Фіат до криптовалюти проти криптовалюти до криптовалюти: що оподатковується?

Не всі криптовалютні транзакції оподатковуються однаково. Одна з найбільших помилок — особливо серед нових користувачів — це припущення, що податки застосовуються лише при конвертації криптовалюти у фіат.

Насправді, крипто-крипто транзакції такі ж оподатковувані, як і фіатні конверсії — і в деяких юрисдикціях навіть підлягають більш ретельному контролю.

Давайте розглянемо це чітко:

Фіат до криптовалюти: зазвичай не оподатковується

Коли ви використовуєте свою національну валюту (USD, CAD, EUR тощо) для купівлі криптовалюти, ви просто набуваєте капітальний актив. У більшості країн це саме по собі не викликає податкової події.

Приклад:
Ви купуєте 1 BTC за $25,000, використовуючи фіат.
→ Податок не стягується на момент покупки.

Але ця покупка встановлює вашу вартість основи — яку ви використовуєте пізніше для розрахунку прибутків або збитків при продажу або обміні.

Криптовалюта до криптовалюти: оподатковується

Обмін одного криптоактиву на інший — навіть якщо він залишається на ланцюгу або у вашому гаманці — вважається відчуженням у більшості податкових систем. Актив, від якого ви відмовляєтеся, розглядається як проданий, і ви повинні визнати капітальний прибуток або збиток на основі справедливої ринкової вартості на момент обміну.

Приклад:
Ви обмінюєте 1 ETH (спочатку куплене за $1,200) на 50 MATIC (вартістю $2,000 на момент торгівлі).
→ Ви отримуєте $800 капітального прибутку на ETH.
Ваша нова вартість основи для 50 MATIC становить $2,000.

Навіть якщо фіатні кошти не залучені, податковий годинник тикає.

Це стосується:

• Обміну токенів на DEX (Uniswap, SushiSwap тощо)

• Обміну стейблкоїнів (наприклад, USDT до USDC)

• Перебалансування вашого портфеля (наприклад, перехід з BTC на ETH)

Чому криптовалюта до криптовалюти легко пропустити — і небезпечно

Багато користувачів не усвідомлюють, що ці обміни оподатковуються, оскільки:

• Немає "виведення готівки"

• Немає сліду в банку

• Це здається "реінвестуванням", а не продажем

Але податкові органи бачать це по-іншому — особливо зараз, коли гаманці і біржі підлягають посиленому контролю. Незадекларовані крипто-крипто обміни є однією з найпоширеніших червоних прапорців у крипто-податкових аудитах.

Таблиця підсумків

Тип транзакції	Оподатковується?	Податкова наслідок
Купівля BTC за $1,000 USD	Ні	Встановлює тільки вартість основи
Продаж ETH за $5,000 USD	Так	Капітальний прибуток/збиток
Обмін ETH на SOL	Так	Капітальний прибуток/збиток на ETH
Обмін USDC на USDT	Так	Прибуток/збиток на USDC
Переміщення BTC з Coinbase на Metamask	Ні	Не є податковою подією

Ключові висновки

Ключова відмінність полягає у відчуженні проти придбання:

• Фіат до криптовалюти = Ви набуваєте актив (не оподатковується)

• Криптовалюта до криптовалюти = Ви відчужуєте один актив, щоб отримати інший (оподатковується)

Розуміння цієї відмінності — і правильне відстеження вашої вартості основи — є важливим для точного звітування та неуразливих для аудиту податкових декларацій.

Типи криптовалютних транзакцій та їх податкове оброблення

Криптовалюта — це більше, ніж просто клас активів — це функціональний, програмований засіб, який можна заробляти, витрачати, обмінювати, стейкати або дарувати. З такою кількістю варіантів використання через блокчейни, не дивно, що різні типи транзакцій викликають різні податкові наслідки.

Незалежно від того, купуєте ви Bitcoin за готівку, заробляєте токени через стейкінг або обмінюєте альткоїни на DEX, кожна дія має свої правила. І в більшості юрисдикцій ваш намір (інвестування проти бізнесу), історія транзакцій та тип активу все впливають на те, як і коли вас оподатковують.

Цей розділ розбиває найпоширеніші крипто-активності — що оподатковується, що ні, і як кожну з них правильно звітувати.

A. Купівля криптовалюти за фіат

Купівля криптовалюти за вашу національну валюту — чи то USD, CAD, GBP, EUR або інші — зазвичай є першим кроком для більшості користувачів криптовалюти. Це також одна з найпростіших транзакцій з податкової точки зору.

У більшості країн купівля криптовалюти за фіат не викликає податкової події. Ви просто конвертуєте один актив (ваші гроші) в інший (криптовалюту), яка стає вашою капітальною власністю. Але хоча податки не стягуються на момент покупки, транзакція все ж має критичні податкові наслідки у майбутньому.

Жодного податку на момент покупки

Припустимо, ви купуєте 1 BTC за $25,000, використовуючи свій банківський рахунок.

• Ви не звітуєте про це як про дохід.

• Ви не визнаєте прибуток або збиток.

• Ви не винні жодних негайних податків.

Це вірно для більшості юрисдикцій, включаючи США, Канаду, Велику Британію та ЄС.

Але ви повинні відстежувати вашу вартість основи

Хоча купівля криптовалюти не оподатковується, це починає вашу вартість основи — суму, яку ви використовуєте пізніше для розрахунку капітальних прибутків або збитків, коли ви продаєте, обмінюєте або витрачаєте цю криптовалюту.

• Ваша вартість основи = ціна покупки + збори

• Це число є важливим для розрахунку майбутніх податкових зобов'язань

Приклад: Ви купуєте 1 ETH за $1,500 + $50 в збори → Вартість основи = $1,550
Якщо ви пізніше продасте цей ETH за $2,000, ваш капітальний прибуток = $450

Нездатність правильно відстежувати вашу вартість основи може:

• Викликати некоректне звітування про прибутки/збитки

• Призводити до завищених податків

• Піднімати червоні прапорці в аудитах

Вплив на періоди утримання

Момент, коли ви купуєте криптовалюту, також починає ваш період утримання — який визначає, чи класифікується ваш капітальний прибуток як короткостроковий або довгостроковий (у країнах, таких як США).

• Утримання <1 року → короткострокові капітальні прибутки (зазвичай вища ставка)

• Утримання >1 року → довгострокові капітальні прибутки (нижча ставка в США)

У Канаді та багатьох юрисдикціях ЄС немає довгострокової вигоди — але період утримання все ще впливає на те, як прибутки звітуються та класифікуються.

А що зі стейблкоїнами?

Купівля стейблкоїнів, таких як USDC, USDT або DAI за фіат, обробляється так само, як і купівля будь-якої іншої криптовалюти — не викликає податків на момент покупки, але сума, яку ви платите, стає вашою вартістю основи.

Однак, подальший обмін стейблкоїнів (наприклад, USDC → USDT) є оподатковуваним — і це застає багатьох користувачів зненацька.

Підсумок

Дія	Оподатковується?	Що потрібно відстежувати
Купівля BTC за $10,000	Ні	Вартість основи: $10,000
Купівля 5 ETH за $9,000 + $100 у збори	Ні	Вартість основи: $9,100
Купівля USDC за $5,000	Ні	Вартість основи: $5,000
Додавання покупки до портфельного трекера	Краща практика	Для майбутніх податкових подій

Ключовий висновок

Купівля криптовалюти за фіат може здаватися податковою подією без податків — але це те, з чого починається ваша податкова відповідальність.
Відстежуйте вашу вартість основи з першого дня, і ви будете готові, коли прийде час продавати, стейкати або обмінювати.

B. Продаж криптовалюти за фіат

Продаж криптовалюти за фіат (USD, CAD, GBP тощо) є одним з найпростіших і чітко оподатковуваних криптотранзакцій. Коли ви продаєте, ви відчужуєте актив — і це викликає капітальний прибуток або збиток, залежно від того, наскільки актив зріс або зменшився в ціні з моменту придбання.

Незалежно від того, чи виводите ви $100 або $1 мільйон, цей продаж повинен бути задекларований, і як він оподатковується, залежить від того, як довго ви утримували актив, скільки ви спочатку заплатили і правил вашої юрисдикції.

Як розраховуються капітальні прибутки

Коли ви продаєте криптовалюту, ваш капітальний прибуток або збиток являє собою різницю між вашими доходами (ціною продажу) та вашою вартістю основи (первісна ціна покупки + збори).

Капітальний прибуток = Ціна продажу – Вартість основи
Капітальний збиток = Вартість основи – Ціна продажу

Приклад 1: Прибуток (Капітальний прибуток)
Ви купили 1 BTC за $20,000.
Ви продаєте його пізніше за $35,000.
→ Капітальний прибуток = $15,000

Приклад 2: Збиток (Капітальний збиток)
Ви купили 5 ETH за $10,000.
Ви продаєте їх за $8,000.
→ Капітальний збиток = $2,000

Обидва сценарії повинні бути задекларовані — **прибутки обкладаються податком

D. Витрати криптовалюти (як валюти)**

Чому кожна покупка може викликати податки

Одна з початкових ідей криптовалюти полягала в тому, що вона може функціонувати як безмежна, peer-to-peer цифрова валюта. Сьогодні більше продавців, ніж будь-коли, приймають криптоплатежі — від технічних гаджетів і одягу до авіаквитків і нерухомості.

Але ось у чому підступ:

Кожен раз, коли ви витрачаєте криптовалюту, це є оподатковуваною подією.

Чи використовуєте ви Bitcoin для купівлі кави чи Ethereum для бронювання готелю, витрати криптовалюти розглядаються як відчуження цього активу — так само, як його продаж.

Як це працює: витрати = продаж

Коли ви використовуєте криптовалюту для оплати чогось, податкові органи бачать це так, ніби ви:

1. Продали свою криптовалюту за фіат

2. Використали цей фіат для здійснення покупки

Навіть якщо ви ніколи не тримали готівку, ця двоетапна логіка застосовується — це означає, що ви повинні розрахувати і звітувати про будь-який капітальний прибуток або збиток на основі вашої первісної ціни покупки.

Реальний приклад:

• Ви купили 1 ETH за $1,000

• Через кілька місяців ви використовуєте цей ETH для купівлі нового ноутбука вартістю $2,000

• На момент покупки 1 ETH = $2,000

Капітальний прибуток = $2,000 – $1,000 = $1,000
→ Ви зобов'язані сплатити податок на цей прибуток, навіть якщо ви не отримали фіат

Звичайні випадки використання, які викликають податок

• Використання криптодебетової картки (наприклад, Crypto.com, Binance Card, BitPay)

• Оплата товарів/послуг безпосередньо в BTC, ETH, USDC тощо.

• Пожертви криптовалюти не благодійним особам або DAO

• Оплата співробітників, фрілансерів або постачальників послуг криптовалютою

• Оплата рахунків або інвойсів за допомогою on-chain платежів

Кожен з цих випадків є відчуженням і має бути задокументований.

Чому це застає користувачів зненацька

Більшість людей вважає, що вони зобов'язані сплатити податок лише тоді, коли вони "виводять гроші". Але витрати криптовалюти — незалежно від того, наскільки мала сума — можуть створити десятки (або сотні) мікрооподатковуваних подій з часом.

Деякі користувачі:

• Регулярно купують подарункові картки за криптовалюту

• Використовують стейблкойни для оплати SaaS підписок

• Беруть участь у DAO, які вимагають внесків в ETH

Все це підлягає звітності — і потенційно оподатковується — залежно від вашої первісної вартості.

Що якщо ви витратили криптовалюту зі збитком?

Якщо ви витратили криптовалюту, яка зменшилася в ціні з моменту її придбання, ви можете мати можливість заявити про капітальний збиток, що може зменшити ваш загальний податковий обов'язок.

Приклад:
Купили BTC за $3,000
Використали його для оплати рахунку на $2,500, коли вартість BTC впала
→ Ви можете заявити про $500 капітального збитку

Але пам'ятайте: щоб заявити про цей збиток, вам потрібно відстежити первісну вартість і вартість на момент витрат — що більшість програмного забезпечення не робить добре без ручних коригувань.

Реальний сценарій

Дія	Оподатковувана?	Податковий вплив
Купівля футболки за BTC	Так	Капітальний прибуток/збиток на BTC
Використання ETH для оплати хостингу	Так	Капітальний прибуток/збиток на ETH
Надсилання USDC розробнику як платіж	Так	Прибуток/збиток залежно від основи
Купівля продуктів за криптокартою	Так	Оподатковується як продаж криптовалюти
Витрати ETH, що впали в ціні	Так	Можливий капітальний збиток

Основні висновки

• Витрати криптовалюти розглядаються як продаж криптовалюти

• Кожна покупка створює звітний капітальний прибуток/збиток

• Використання криптокарт або DeFi платежів не уникає податків

• Щоб залишатися відповідальним, відстежуйте події витрат та відповідні ринкові значення

• Навіть невеликі покупки можуть призвести до ризику аудиту, якщо не задокументовані

E. Airdrops та форки

Airdrops і блокчейн-форки є поширеними в криптовалюті — але вони часто приносять більше, ніж просто безкоштовні токени. Вони також приносять податкові наслідки. І IRS (США), і CRA (Канада) розглядають ці події як оподатковуваний дохід у певних умовах, і розуміння моменту, коли вони стають оподатковуваними, є ключовим для уникнення випадкової недотримання.

Як і коли airdrops стають оподатковуваними

Airdrop — це коли токени розподіляються користувачам безкоштовно — або з рекламних причин, за участь у спільноті, або як винагорода. Приклади включають:

• Airdrops за утримання певного токена

• Ретроактивні airdrops за використання dApp

• Роздача токенів управління від DAO

• Розіграші NFT проектів

Отже, коли airdrops оподатковуються?

Згідно з вказівками IRS і CRA:

• Оподатковуваний дохід виникає в той момент, коли ви маєте контроль над токеном

• Це означає: як тільки токен депонований у ваш гаманець і доступний/придатний для торгівлі — навіть якщо ви ніколи не просили про це

Оподатковувана сума базується на справедливій ринковій вартості (FMV) токенів на день їх отримання.

Приклад:

Ви отримуєте airdrop 1,000 XYZ токенів 15 березня.

У той день XYZ торгується по $0.25 за токен
→ Ви звітуєте про $250 доходу — навіть якщо не продали або не використали його
→ Це стає вашою вартістю основи на майбутнє

Якщо ви пізніше продаєте XYZ за $400, ви звітуєте про $150 капітального прибутку.

Жорсткі форки проти м'яких форків

Блокчейн-форк трапляється, коли правила протоколу змінюються і блокчейн розділяється на дві версії. Це можуть бути:

Жорсткі форки

• Постійний розподіл, що створює новий ланцюг з новим токеном

• Приклад: Bitcoin Cash (BCH) був створений з жорсткого форку Bitcoin (BTC)

У більшості податкових систем, отримання нових токенів з жорсткого форку є оподатковуваним, аналогічно airdrop — але тільки коли нові токени під вашим контролем.

Якщо ви не отримали форкований токен, податок не застосовується.

М'які форки

• Це зворотно-сумісні оновлення — жодного нового ланцюга, жодного нового токена

• Оскільки жоден актив не отриманий, податок не виникає

Керівництво IRS (США)

• IRS Notice 2014-21 та Rev. Rul. 2019-24 визначають позицію:

  1. Airdrops і жорсткі форки, що призводять до отримання нових токенів, є звичайним доходом

  2. FMV визначається на момент отримання

  3. Навіть небажані токени рахуються, якщо ви можете отримати до них доступ

Суперечка:
Навіть якщо ви ніколи не мали наміру отримати токен — якщо він потрапляє у ваш гаманець, IRS очікує, що ви його задекларуєте.

Керівництво CRA (Канада)

• CRA розглядає airdrops і форковані монети як дохід за FMV на день отримання, але з певними нюансами:

  1. Якщо ви нічого не робили для отримання токена (наприклад, пасивний airdrop), вас можуть не оподатковувати до моменту відчуження

  2. Однак, більшість airdrops, пов'язаних з бізнесом, або активна участь (наприклад, претензії через UI, подання гаманців) = дохід на момент отримання

CRA також дозволяє капітальну обробку, якщо ви не ведете торгівлю як бізнес, але ви повинні бути послідовними.

Звичайні помилки

• Недекларування airdrops — особливо тих, що отримані без дій

• Пропуск визнання доходу (звітування тільки при продажу, а не при отриманні)

• Не відстеження FMV на точну дату контролю

• Плутанина м'яких форків із жорсткими форками

• Припущення, що безкоштовні токени = без податку

Основні висновки

• Airdrops і форковані токени зазвичай оподатковуються як дохід за FMV при отриманні

• Ваша вартість основи встановлюється на цей день — майбутні продажі призводять до капітальних прибутків чи збитків

• М'які форки не оподатковуються (жодного нового активу)

• Жорсткі форки оподатковуються, коли ви маєте доступ до нового активу

• IRS є більш суворим; CRA дозволяє більше нюансів в залежності від того, чи ви активно претендували на токени

F. Доходи від стейкінгу та майнінгу

Зі зростанням Proof-of-Stake (PoS) мереж і децентралізованих майнінг-спільнот багато користувачів криптовалюти заробляють токени не шляхом торгівлі — а шляхом підтвердження, забезпечення або внеску в мережу.

Чи займаєтеся ви стейкінгом Ethereum, майнінгом Bitcoin, чи надаєте ліквідність протоколу, винагороди, які ви отримуєте, можуть бути оподатковуваними як дохід у момент їх отримання.

Але що більшість людей не усвідомлює, це:

Як ви оподатковуєтеся, залежить не тільки від того, що ви заробляєте — але й від того, як ви це заробляєте, і чи ваша діяльність кваліфікується як бізнес.

Винагороди від стейкінгу та майнінгу є доходом при отриманні

У США (IRS) та Канаді (CRA) криптовалюта, зароблена через:

• Proof-of-Work (майнінг)

• Proof-of-Stake (стейкінг)

• Делегований стейкінг або винагороди за валідаторство

• Внески в on-chain управління або протоколи

…вважається звичайним доходом при отриманні.

Сума, яку ви повинні задекларувати, базується на справедливій ринковій вартості (FMV) токена на день, коли він стає доступним для вас — незалежно від того, чи ви отримуєте його вручну, чи він автоматично потрапляє у ваш гаманець.

Приклад:

• Ви стейкаєте 50 ETH і заробляєте 0.5 ETH як винагороду 1 червня.

• На 1 червня ETH коштує $3,000.
  → Ви звітуєте про $1,500 доходу того року.
  → Якщо ви пізніше продаєте ці 0.5 ETH за $2,000, ви визнаєте $500 капітального прибутку.

Але це бізнес чи хобі?

Ось де все стає складним — і де ваші податкові обов'язки можуть значно змінитися.

І IRS, і CRA дозволяють різні податкові обробки в залежності від того, чи ви ведете бізнес, або просто заробляєте пасивно. Класифікація впливає на:

• Вашу можливість відрахувати витрати

• Як ваш дохід звітується

• Чи підлягаєте ви податку на самозайнятість (США) або GST/HST (Канада)

Перспектива IRS (США):

• Майнінг або стейкінг як хобі → Звітуйте винагороди як інший дохід

• Майнінг або стейкінг як бізнес → Звітуйте як бізнес-доходи

  1. Підлягає податку на самозайнятість

  2. Можна відрахувати витрати на електроенергію, обладнання, хостинг, підписки тощо.

  3. Потрібно подати Розклад C

Фактори IRS для визначення бізнесу:

• Чи є мотив прибутку?

• Чи займаєтеся ви майнінгом/стейкінгом регулярно?

• Чи рекламуєте ви, обслуговуєте обладнання, чи наймаєте інших?

• Чи ведете ви облік і керуєте цим як бізнесом?

Навіть соло-майнер може кваліфікуватися як бізнес, якщо діяльність є систематичною, безперервною і орієнтованою на прибуток.

Перспектива CRA (Канада):

• Стейкінг/майнінг як хобі:

  1. Дохід включено в вашу особисту декларацію

  2. Капітальні прибутки застосовуються, коли ви пізніше продаєте

  3. Відрахування витрат не дозволено

• Стейкінг/майнінг як бізнес:

  1. Дохід повністю оподатковується як бізнес-доходи

  2. Ви маєте право на відрахування витрат, пов'язаних з майнінгом/стейкінгом

  3. Можливо, вам доведеться стягувати та перераховувати GST/HST, якщо вище порога в $30,000 CAD

  4. Потрібно підтримувати повний облік і записи

CRA схильна класифікувати вас як бізнес, якщо є розумне очікування прибутку і ваша діяльність є повторюваною, комерційною за природою, або організованою як бізнес.

Звичайні помилки, яких слід уникати

• Звітування доходу від стейкінгу лише при продажу (замість отримання)

• Використання середніх цін токенів прот

може бути класифікований як доходи від бізнесу

H. DeFi Активності

Децентралізовані фінанси (DeFi) здійснили революцію у взаємодії людей з грошима: отримання доходу, обмін токенами, позичання коштів та стейкінг активів — усе без посередників. Але, хоча протоколи можуть бути децентралізованими, податкові зобов'язання — ні.

DeFi створює мережу транзакцій, які є технічно складними і часто підлягають оподаткуванню. І, на жаль, більшість податкових органів не опублікували чіткі правила, специфічні для протоколів, залишаючи засновників, інвесторів і розробників у здогадках.

Цей розділ роз'яснить, як оподатковуються поширені DeFi активності.

1. Yield Farming

Yield farming — це коли ви вкладаєте або депонуєте токени в протокол в обмін на винагороди — часто у формі нових токенів (наприклад, LP токени, токени управління, платформні стимули).

Оподатковувана подія

- Отримання винагородних токенів

• Будь-який винагородний токен, отриманий від фармінгу (як CAKE, SUSHI, CRV, UNI і т.д.), підлягає оподаткуванню як дохід на момент отримання, базуючись на справедливій ринковій вартості.

• Якщо ви пізніше продаєте або обмінюєте ці токени, ви також звітуєте про капітальний прибуток/збиток.

Приклад:
Ви вкладаєте $10,000 у USDC/ETH і заробляєте $1,000 у SUSHI токенах за місяць.
→ Звітуйте $1,000 як дохід
→ Нова базова вартість = $1,000 (використовується для розрахунку майбутніх прибутків)

2. Прибуток від ліквідності (LP)

Коли ви надаєте активи в пул ліквідності (як Uniswap або Curve), ви зазвичай отримуєте LP токени взамін. Вони представляють вашу частку в пулі.

Є три основні податкові питання:

1. Чи є депозит у пул оподатковуваним?

   • Багато податкових органів розглядають це як обмін крипто на крипто, оскільки ви відмовляєтеся від ETH/USDC і отримуєте новий LP токен.

   • Це викликає капітальний прибуток або збиток на депоновані активи.

2. Чи є виведення з пулу оподатковуваним?

   • Так — обмін LP токенів є вибуттям.

   • Якщо ваша частка зросла або знизилася в ціні, ви повинні звітувати про різницю як прибуток або збиток.

3. Чи є нагороди LP оподатковуваними?

   • Так — будь-які винагороди (окрім прибутків від пулу) оподатковуються як дохід при отриманні.

Виклик полягає в відстеженні непостійних втрат, ковзання та розбіжності цін — більшість програмного забезпечення не може обробити це точно без ручного перегляду.

3. Позики та запозичення (наприклад, Aave, Compound)

DeFi платформи кредитування дозволяють користувачам:

• Позичати токени і заробляти відсотки

• Позичати під заставу криптовалюти

Ось як вони оподатковуються:

Позичання (ви позичальник)

• Зароблені відсотки (у формі токена доходу або стейблкоїну) є доходом на момент отримання

• Якщо ви отримуєте винагородний токен, це також є доходом, базуючись на справедливій ринковій вартості

Запозичення (ви запозичальник)

• Запозичення криптовалюти не оподатковується — якщо тільки запозичений актив не зростає в ціні і ви його використовуєте або продаєте

• Ліквідація вашої застави може бути оподатковуваною — це розглядається як вибуття за ринковою вартістю

• Якщо платформа конфіскує вашу заставу, ви повинні звітувати про прибуток/збиток, базуючись на вашій оригінальній базовій вартості

Порада: Багато користувачів не усвідомлюють, що стратегії з левереджем або автоматично-компаундуючі вольти можуть викликати податки кілька разів — навіть якщо вони ніколи вручну не продають токени.

4. Обгорнуті токени та деривативи (наприклад, wBTC, stETH, aTokens)

Обгорнуті активи представляють собою 1:1 версію іншого токена — як:

• wBTC = Wrapped BTC на Ethereum

• stETH = Стейкінг ETH з Lido

• aTokens = Aave токени, що приносять відсотки

Чи є вони оподатковуваними при обгортанні або розгортанні?

Податкове трактування залежить від юрисдикції:

• Деякі країни (наприклад, США, Велика Британія) розглядають обгортання як оподатковуваний обмін крипто на крипто, оскільки ви відмовляєтеся від одного токена і отримуєте інший

• Інші країни (наприклад, Канада) можуть дозволити неоподатковуване трактування, якщо базове володіння не змінюється

Найкраща практика: Відстежуйте як оригінальний токен, так і обгорнуту версію окремо — і будьте послідовними.

Реальний сценарій

Дія	Оподатковувано?	Тип податку
Заробіток CRV токенів від Curve фармінгу	Так	Дохід при отриманні
Депозит ETH в пул Uniswap V3	Ймовірно	Капітальний прибуток на ETH
Виведення LP токенів	Так	Прибуток/збиток при виведенні
Позичання DAI на Aave	Так	Відсотки = Дохід
Запозичення USDC під ETH	Ні	Не оподатковується (позика)
Обгортання ETH в wETH	Залежить	Оподатковується в деяких країнах

Ключові висновки

• Винагороди за доходи = дохід

• LP токени = ймовірно оподатковуваний обмін, як при вході, так і при виході

• Позичання = дохід від відсотків; запозичення = не оподатковується (поки не відбудеться ліквідація)

• Обгорнуті токени = сіра зона — відстежуйте уважно

• DeFi створює складний, багатошаровий податковий вплив — часто через кілька протоколів і гаманців

Готові до навігації по складнощах податків DeFi?
На Block3 Finance ми спеціалізуємося на відстеженні фармінгу доходів, пулів ліквідності, стейкінг нагород та багато іншого — забезпечуючи вашу відповідність і податкову ефективність.

Запишіться на безкоштовну консультацію сьогодні та дозвольте нашим експертам спростити ваш звіт про податки DeFi.

Правила оподаткування криптовалюти за юрисдикціями

Хоча природа криптовалюти є глобальною, податкові закони є глибоко локальними. Те, що в одній країні вважається капітальним прибутком, в іншій може бути класифіковано як доходи від бізнесу. Деякі країни оподатковують кожну транзакцію; інші взагалі не оподатковують криптовалюту.

Розуміння ваших місцевих правил — і того, як розвивається їхнє виконання — є критичним для збереження відповідності й мінімізації ризику. У цьому розділі ми розглянемо, як криптовалюта оподатковується в основних юрисдикціях.

A. Сполучені Штати (IRS)

IRS розглядає криптовалюту як власність, а не валюту. Це означає, що кожен продаж, обмін або використання крипто є оподатковуваною подією. Платники податків у США повинні звітувати про прибутки та збитки на Формі 8949 і підсумовувати їх у Графіку D свого податкового звіту.

Форма 8949:

Ця форма використовується для звітування про кожне вибуття криптовалюти — включаючи:

• Продаж за фіат

• Обмін токенів

• Витрати криптовалюти

• Використання криптовалюти в DeFi

Кожен рядок вимагає:

• Дата придбання

• Дата продажу/вибуття

• Дохід

• Базова вартість

• Прибуток або збиток

Це займає багато часу — особливо для трейдерів з високою частотою.

Графік D:

Підсумовує загальні суми з Форми 8949 і розділяє:

• Короткострокові прибутки (утримані <1 рік — оподатковуються як звичайний дохід)

• Довгострокові прибутки (утримані >1 рік — оподатковуються за ставкою 0%, 15% або 20%)

Правила звітності про базову вартість

З 2023 року централізовані американські біржі почали збирати та надавати Форму 1099 та готуються до впровадження брокерського звітування згідно нових правил цифрових активів.

• FIFO (Перший прийшов, перший пішов) є стандартом

• Може бути дозволена специфічна ідентифікація — але ви повинні вести детальні записи

Починаючи з 2025 року, більшість платформ будуть зобов'язані звітності безпосередньо перед IRS, підвищуючи ризик невідповідностей між тим, що ви звітуєте, і тим, що вони надсилають.

Штрафи і виконання

IRS значно збільшила свої зусилля з виконання:

• Надіслала попереджувальні листи понад 10,000 утримувачам криптовалют

• Виписала повістки Kraken, Coinbase, Circle

• Націлилася на користувачів з високою вартістю нерозкритих гаманців

Невиконання звітності про криптовалюту може призвести до:

• Штрафів у розмірі від 20 до 75% на недоозначений податок

• Відсотків на несплачені суми

• Кримінального переслідування за умисне ухилення

B. Канада (CRA)

Канадська агенція доходів (CRA) розглядає криптовалюту як товар, а не валюту. Кожна транзакція, яка включає вибуття криптовалюти (торгівля, продаж, витрати), підлягає оподаткуванню.

Однак, CRA розрізняє:

• Капітальні прибутки — оподатковуються на 50% від прибутку

• Доходи від бізнесу — оподатковуються на 100% за маргінальними ставками

Визначення капіталу проти доходу

CRA використовує підхід фактів і обставин. Якщо ваша діяльність є частою, комерційною або здійснюється для отримання прибутку — вона може бути розглянута як доходи від бізнесу, навіть якщо ви вважаєте, що ви "просто інвестуєте".

Фактори включають:

• Частоту торгів

• Знання та досвід

• Рівень організації

• Чи дієте ви як бізнес

Для звичайних інвесторів: прибутки зазвичай є капітальними
Для регулярних трейдерів, користувачів DeFi, фліпперів NFT: CRA може класифікувати як доходи від бізнесу

Розгляди GST/HST

Якщо ваша криптовалютна діяльність вважається бізнесом, і ваш валовий дохід перевищує $30,000 CAD, ви повинні:

• Зареєструватися для отримання номера GST/HST

• Стягувати податок на відповідні послуги або продукти

• Подавати періодичні звіти

Творці NFT, розробники токенізованих платформ і консультанти, які отримують оплату в криптовалюті, можуть викликати цю вимогу.

Зони ризику аудиту

CRA збільшує свою увагу на криптовалюті:

• Випустила аудиторські листи з вимогою повної історії гаманців

• Запитала облікові записи на біржах, знімки екрану, блокчейн-адреси

• Перевіряє минулі подання на предмет невідповідностей

Невиконання відстеження прибутків, належне розрізнення доходів або звітність про стейкінг/майнінг винагороди є серйозним сигналом тривоги.

C. Сполучене Королівство (HMRC)

HMRC розглядає криптоактиви як власність для цілей капітальних прибутків. Більшість користувачів у Великобританії підлягають Податку на капітальні прибутки (CGT), але діяльність на бізнес-рівні може підпадати під Податок на доходи.

Індивідуальне трактування (більшість користувачів)

Як роздрібний інвестор, ви:

• Платите CGT при продажу або обміні криптовалюти

• Маєте річну CGT пільгу (зменшену до £3,000 у 2024–25)

• Повинні звітувати про прибутки через самостійне оцінювання, якщо перевищено поріг

Ви також повинні відстежувати:

• Дати придбання та вибуття

• Дохід

• Базову вартість (включаючи правила пулування)

• Збори та витрати

Трактування бізнесу (часті трейдери)

Якщо ви активно:

• Торгуєте криптовалютою

• Запускаєте майнінгові установки

• Пропонуєте послуги на основі криптовалюти
  → HMRC може перекласифікувати вас як бізнес, що підлягає Податку на доходи замість CGT

Це призводить до:

• Вищих ставок податку

• Відсутності CGT пільги

• Різних вимог до обліку та подачі звітності

Ведення обліку

HMRC вимагає, щоб ви зберігали детальні записи про:

• Усі крипто транзакції

• Адреси гаманців

• Облікові записи бірж

• Ідентифікатори токенів

• Хеші транзакцій

Протягом щонайменше 5 років після податкового року у питанні.

**D. Австра

Фінальне зауваження:

Коли ваша історія транзакцій охоплює:

• Кілька гаманців

• Декілька централізованих бірж

• Десятки типів токенів та NFT

• Мости між блокчейнами

• Стейкінг на блокчейні та DeFi

… лише ретельна звірка забезпечує уникнення:

• Надмірної звітності прибутків

• Недооцінки доходів

• Втрати відрахувань

• Провокації непотрібних перевірок

Чисті записи = впевнена звітність. І якщо вас коли-небудь перевірять, надійна документація — ваш найкращий захист.

Корпоративні та бізнесові крипто податки

Хоча більшість обговорень щодо крипто податків зосереджені на окремих особах, зростає кількість компаній — від технологічних стартапів до публічних корпорацій — які зараз володіють або здійснюють транзакції з цифровими активами.

Чи ви керуєте казначейством DAO, запускаєте Web3 стартап, чи інтегруєте крипто платежі у свій бізнес-модель, правила корпоративного рівня крипто податків супроводжуються більшою складністю, вищими ставками та більш жорсткими вимогами до звітності.

Криптовалюта у казначействах компаній

Коли компанія тримає криптовалюту як частину свого корпоративного казначейства, це не лише інвестиція — це актив, що підлягає спеціальним обліковим та податковим правилам.

Податкове оброблення

• У більшості юрисдикцій нереалізовані прибутки/збитки від володіння криптовалютою не викликають податкових зобов'язань (податок сплачується лише при реалізації).

• Однак, облікове оброблення може вимагати відмітки активів до справедливої ринкової вартості, що впливає на звітні прибутки.

Стратегічні міркування

• Багато бізнесів тримають криптовалюту як захист від інфляції, для підтримки своєї екосистеми або для узгодження з клієнтами у Web3.

• Казначейства повинні враховувати волатильність - раптові падіння вартості можуть вплинути на ліквідність та платоспроможність.

Оплата працівників у криптовалюті

Компенсація працівникам або підрядникам у криптовалюті є повністю оподатковуваною так само, як і при оплаті їм готівкою.

Обов'язки роботодавця:

• Визначити справедливу ринкову вартість криптовалюти на дату платежу (в місцевій валюті).

• Звітувати про платіж як зарплату/заробітну плату для працівників або доходи від самозайнятості для підрядників.

• Відраховувати податки на заробітну плату, соціальне забезпечення або еквівалентні внески.

• Видавати стандартні податкові форми (наприклад, W-2 у США, T4 у Канаді).

Наслідки для працівників/підрядників:

• Отримана криптовалюта є оподатковуваним доходом на момент отримання.

• Якщо актив пізніше продається, капітальні прибутки/збитки застосовуються від дати поточної ринкової вартості (FMV).

У США, виплата працівникам у криптовалюті також вимагає утримання податку на доходи в доларах США — що може вимагати від компанії продати частину криптовалюти для того, щоб сплатити податки.

Прийом криптовалюти як доходу

Якщо ваш бізнес приймає криптовалюту від клієнтів за товари чи послуги:

• Справедлива ринкова вартість криптовалюти на момент отримання розглядається як доходи бізнесу.

• Будь-яка зміна вартості між отриманням і реалізацією створює капітальний прибуток або збиток.

Приклад:
Ви продаєте програмне забезпечення за 1 ETH, коли ETH = $2,000.

• Звітуйте $2,000 як дохід бізнесу.

• Якщо ви пізніше продасте цей ETH за $2,500, ви звітуєте про $500 капітального прибутку.

Розгляд GST/HST/VAT:

• У Канаді GST/HST застосовується до вартості проданих товарів/послуг, а не до самої криптовалюти.

• У ЄС та Великій Британії ПДВ працює аналогічно — на основі вартості транзакції у фіаті.

Облікові стандарти (IFRS/GAAP) для криптовалютних активів

Облікове оброблення криптовалюти залежить від застосовуваного стандарту:

За IFRS (Міжнародні стандарти фінансової звітності):

• Криптовалюта зазвичай класифікується як нематеріальний актив (IAS 38).

• Вимірюється за вартістю, з опціональним переоцінюванням до справедливої ринкової вартості, якщо існує активний ринок.

• Збитки від знецінення повинні бути визнані, якщо справедлива вартість падає нижче вартості — прибутки визнаються лише при реалізації (якщо не застосовується модель переоцінки).

За U.S. GAAP:

• Криптовалюта розглядається як нематеріальний актив з невизначеним строком служби.

• Вимірюється за вартістю; збитки від знецінення визнаються при падінні вартості.

• Не допускається підвищення вартості — це означає, що нереалізовані прибутки не відображаються у фінансових звітах.

• Лише реалізовані прибутки визнаються при продажу.

Виклики:

• Волатильність може спотворити звітні прибутки за GAAP.

• IFRS дозволяє більше гнучкості, але збільшує аудитну увагу.

• DAOs та он-лайн казначейства вимагають спеціалізованих аудитних та забезпечувальних процесів.

Основні корпоративні міркування

1. Управління волатильністю:

   • Встановіть внутрішні політики казначейства для прийнятного криптовалютного впливу.

   • Розгляньте стабільні монети для короткострокових зобов’язань.

2. Стратегія оплати праці:

   • Використовуйте криптовалютні процесори для автоматизації утримання та звітності.

   • Захищайте платежі від падіння вартості між обробкою зарплати та отриманням працівником.

3. Облік доходів:

   • Підтримуйте подвійний облік у криптовалюті та фіаті.

   • Використовуйте облікове програмне забезпечення, що інтегрує транзакції блокчейну.

4. Готовність до аудиту:

   • Зберігайте хеші транзакцій, адреси гаманців та дані про ціни для кожного руху.

   • Переконайтеся, що CFO та бухгалтери розуміють потоки даних блокчейну.

Перехресні та офшорні крипто розгляди

Криптовалюта за своєю природою є безмежною — але податкові закони ні. Як тільки ваша крипто діяльність перетинає юрисдикції, ви потрапляєте в набагато складніще середовище з накладенням правил звітності, потенційним подвійним оподаткуванням та підвищеною нормативною увагою.

Чи ви тримаєте активи в закордонному гаманці, керуєте DAO, зареєстрованим за кордоном, чи використовуєте офшорну структуру для оптимізації податків, перехресні крипто стратегії вимагають точного дотримання законодавства та обережного планування.

Тримання криптовалюти в іноземних гаманцях

З точки зору блокчейну, "іноземні" та "вітчизняні" гаманці працюють однаково. Але для податкових та звітних цілей розташування вашого кастодіана або біржі має значення.

Кастодіальні гаманці (закордонні біржі)

Якщо ви зберігаєте активи на централізованій біржі, розташованій за межами вашої країни, місцеві податкові органи можуть класифікувати це як іноземний фінансовий рахунок — що викликає спеціальні правила розкриття інформації.

Приклади:

• Податкоплатник США, який тримає BTC на Binance (зареєстрованій за межами США)

• Канадський трейдер, який використовує Bitstamp (базований у ЄС)

• Австралійський інвестор з рахунками на KuCoin (базований на Сейшелах)

Самокастодіальні гаманці

Якщо ви контролюєте свої ключі (Ledger, MetaMask), гаманець зазвичай не вважається "іноземним рахунком" для цілей звітності — але транзакції з іноземними суб'єктами все ще мають податкові наслідки. Дізнайтеся більше про Кастодіальні та некастодіальні гаманці.

FBAR та FATCA звітність (Правила США)

FBAR (Звіт про іноземні банківські рахунки)

• Застосовується до осіб США, які мають іноземні фінансові рахунки з загальною сумою понад $10,000 у будь-який момент року.

• Історично FBAR не охоплював криптовалюту — але FinCEN оголосив про плани включити іноземні цифрові активи.

• Штрафи за не подання можуть перевищувати $10,000 за кожне порушення.

FATCA (Закон про дотримання податкових зобов'язань щодо іноземних рахунків)

• Вимагає від податкових платників США звітувати про іноземні фінансові активи на Формі 8938, якщо пороги досягаються ($50,000 для фізичних осіб; вищі для спільного подання).

• Податкова служба натякнула, що іноземні крипто рахунки можуть бути включені до FATCA у найближчому майбутньому.

• Ризики недотримання включають високі штрафи та можливі кримінальні звинувачення.

Найкраща практика для платників податків США: Якщо сумніваєтесь, розкрийте інформацію — штрафи за недооцінку набагато гірші, ніж за надмірну звітність.

Офшорні структури та легальна мінімізація податків

Багато засновників криптовалют та власників з високим чистим капіталом використовують офшорні структури для:

• Зниження або відкладення оподаткування

• Отримання регуляторних переваг

• Доступу до дружніх до криптовалют банків

Звичайні офшорні структури:

• LLCs або IBCs у юрисдикціях з податковою нейтральністю (наприклад, БВО, Кайманові острови)

• Фонди у Панамі, Ліхтенштейні або Швейцарії для управління токенами

• Компанії вільної зони в Дубаї для корпоративних крипто операцій

Переваги податкового планування:

• У деяких юрисдикціях крипто транзакції офшорних компаній не оподатковуються локально

• Можливість відокремити особисті та корпоративні активи

• Корисно для управління казначейством DAO та випуску токенів

Ризики:

• Правила контрольованих іноземних корпорацій (CFC): Багато країн (США, Канада, Великобританія, Австралія) вимагають від акціонерів звітувати про доходи офшорної компанії так, ніби вони зароблені особисто

• Закони про економічну субстанцію: Офшорні компанії повинні доводити реальну бізнес-активність у юрисдикції

• Проблеми з репутацією та банківськими операціями: Офшорні структури привертають увагу регуляторів та фінансових установ

Регуляторні сірі зони та управління ризиками

Деякі крипто стратегії використовують юрисдикційні прогалини:

• Використання бірж у країнах без KYC для рахунків з невеликим обсягом

• Роутинг торгів через офшорні DEX без гео-блокування

• Управління DAOs без формального юридичного оформлення

Ризики діяльності у сірій зоні:

• Ретроактивне виконання: Правила можуть змінитися, і минулі дії можуть бути перекласифіковані як такі, що не відповідають вимогам

• Ризик з контрагентом: Офшорні біржі можуть збанкрутувати або заморозити кошти (див. FTX, Quadriga)

• Ризик для репутації: Засновники та компанії можуть втратити довіру інвесторів, якщо їхня структура виглядає як агресивне уникнення

Найкращі практики управління ризиками:

• Зберігати повну документацію для всієї офшорної діяльності

• Уникати покладання лише на "відсутність явного закону" як на захист

• Диверсифікувати зберігання активів серед юрисдикцій та постачальників

• Розгляньте податкові угоди для уникнення подвійного оподаткування

Основні висновки

• Тримання криптовалюти за кордоном може викликати додаткові зобов'язання зі звітності, навіть без податкової події

• Платники податків США повинні знати про FBAR та FATCA — глобальна звітність розширюється, включаючи криптовалюту

• Офшорні структури можуть знизити податок, але повинні відповідати правилам CFC, законам про субстанцію та вимогам до прозорості

• Стратегії в сірій зоні несуть юридичні, операційні та репутаційні ризики — управління ризиками та юридичні консультації є важливими

Поширені помилки та червоні прапорці

Виконання вимог щодо крипто податків — це більше, ніж своєчасне подання — це про точність подання.
Тому що транзакції блокчейну є прозорими, податкові органи все частіше використовують аналітичні інструменти блокчейну для виявлення невідповідностей. Навіть незначні упущення можуть перерости у великі штрафи, якщо вони вказують на систематичне недотримання.

Нижче наведені найчастіші помилки та червоні прапорці, які привертають перевірки — та як їх уникнути.

Змішування особистої та бізнесової криптовалюти

Тримання особистої та бізнесової криптовалюти в одному гаманці є одним з найшвидших способів створити податковий кошмар.

**Чому це проблема

Криптовалютні транзакції — чи то через нестачу знань, неналежне ведення обліку, чи навмисне приховування — можуть призвести до серйозних податкових та правових наслідків. Але в багатьох випадках ви можете проактивно виступити для виправлення минулих помилок, часто зі зменшеними штрафами.

Ключове — діяти до того, як податковий орган зв'яжеться з вами — як тільки ви під слідством, більшість варіантів полегшення зникає.

Програми добровільного розкриття

Більшість великих податкових органів пропонують програми, що дозволяють платникам податків самостійно повідомляти про минулі помилки в обмін на зменшені або скасовані штрафи.

Добровільне розкриття інформації IRS

• Підрозділ кримінальних розслідувань IRS проводить практику добровільного розкриття для платників податків з потенційним навмисним недотриманням.

• У випадках ненавмисного порушення платники можуть подати уточнені декларації за попередні роки, сплативши будь-який належний податок плюс відсотки.

• Процедури дотримання Streamlined Filing Compliance IRS можуть застосовуватися для платників податків, які проживають за кордоном.

Програма добровільного розкриття CRA (VDP)

• Дозволяє платникам податків виправляти або розкривати інформацію, яку вони не повідомили.

• Має бути добровільною (до того, як CRA зв'яжеться з вами), повною і включати штраф.

• Два варіанти:

  1. Загальна програма — зменшення штрафів + часткове зменшення відсотків

  2. Обмежена програма — для серйозних випадків; деякі штрафи скасовуються, але не всі

У обох країнах раннє розкриття демонструє добру волю і може захистити від кримінального переслідування.

Штрафи та відсотки

Якщо ви не повідомляєте про прибутки з криптовалют, наслідки можуть швидко загостритися.

США IRS:

• Штраф за неточність: 20% від несплаченого податку

• Штраф за невчасне подання: 5% на місяць (до 25%)

• Кримінальні штрафи за шахрайство: До 75% несплаченого податку + ув'язнення за навмисне ухилення

• Штрафи FBAR: До $10,000 за ненавмисні порушення; вищі за навмисні порушення

Канада CRA:

• Штраф за невчасне подання: 5% від суми заборгованості + 1% на місяць (до 12 місяців; вищий для повторних порушників)

• Штраф за грубу недбалість: 50% заниженого податку

• Відсотки нараховуються щоденно на несплачені суми

Стратегії захисту при аудиті

Якщо ви вже проходите аудит або перевірку для криптовалюти:

• Організуйте свої записи негайно — біржі, гаманці, блокчейн-експлорери

• Працюйте з професіоналом з криптовалютного оподаткування, який розуміє правила вашої країни

• Будьте прозорими, але стратегічними — відповідайте лише на те, що питають, не більше

• Виправляйте помилки в рамках вирішення аудиту (може зменшити штрафи)

• Уникайте спекулятивних заяв про податкове оброблення; спирайтеся на задокументовані факти

Багато аудитів зосереджені на зіставленні заявлених прибутків з даними, наданими біржею — невідповідності є місцями, де справи розпадаються.

Переглядові періоди CRA/IRS

І IRS, і CRA можуть повернутися на кілька років назад, щоб оцінити несплачені податки — але вікно залежить від ваших дій.

Перегляд IRS:

• Стандартний: 3 роки з моменту подання

• Серйозне недозвіття (>25%): 6 років

• Шахрайство або не подання: Без обмежень у часі

Перегляд CRA:

• Стандартний: 3 роки з моменту повідомлення про оцінку

• Неправильне представлення або недбалість: До 6 років

• Шахрайство: Без обмежень у часі

Для платників податків з перехресними кордонами обидва агентства можуть обмінюватися даними в рамках міжнародних угод, збільшуючи шанси на виявлення.

Основні висновки

• Якщо ви не повідомили про криптовалюту, добровільне розкриття часто є найбезпечнішим варіантом

• Штрафи можуть перевищувати початково належний податок, якщо ви чекаєте, поки орган зв'яжеться з вами

• І IRS, і CRA мають подовжені переглядові періоди для значного недозвіття або шахрайства

• Проактивний, добре задокументований підхід може перетворити потенційну правову кризу на керований податковий рахунок

Майбутнє оподаткування криптовалют

Оподаткування криптовалют не є статичним — воно швидко розвивається разом із технологіями, регулюванням та здібностями до виконання. Протягом наступного десятиліття ми можемо очікувати сейсмічного зсуву в тому, як уряди відстежують, оцінюють та збирають податки на цифрові активи.

Ось що на горизонті.

Оподаткування, кероване штучним інтелектом

Податкові агентства все частіше звертаються до штучного інтелекту для виявлення недотримання.

• ШІ може аналізувати мільйони транзакцій на блокчейні за секунди, виявляючи шаблони, що свідчать про ухилення від сплати податків, торгівлю з компенсацією або приховані гаманці.

• Моделі машинного навчання можуть зв'язувати псевдонімні адреси з реальними особистостями за допомогою профілювання поведінки.

• Оцінювання ризику, кероване ШІ, може автоматично позначати платників податків для аудиту на основі складності транзакцій або відсутності відповідних даних.

Приклад: "Операція Сховане Скарб" IRS вже використовує ШІ для пошуку нерозкритих доходів з криптовалют. Майбутні системи будуть ще більш передбачливими — виявляючи потенційне недотримання до того, як буде подана декларація.

Цифрові валюти центральних банків (CBDC) та звітування в реальному часі

Цифрові валюти центральних банків (CBDC) стануть зміною правил гри для податкового виконання.

• CBDC повністю відстежувані за дизайном — кожна транзакція може контролюватися центральним банком-емітентом.

• Уряди можуть впровадити автоматичне утримання податків на певних транзакціях.

• Бізнеси, що використовують CBDC, можуть зіштовхнутися з звітністю про податок з продажу/ПДВ/ГСТ в реальному часі, а не квартальним звітуванням.

Хоча CBDC можуть співіснувати з децентралізованою криптовалютою, очікуйте правила інтероперабельності, що вимагають від бірж повідомляти про переміщення гаманців між CBDC та криптовалютами миттєво.

Монети конфіденційності під наглядом

Monero (XMR), Zcash (ZEC) та інші активи, орієнтовані на конфіденційність, забезпечують сильну анонімність на ланцюгу — але вони під дедалі більшим тиском з боку регуляторів.

• Деякі біржі вилучили монети конфіденційності для дотримання правил AML/KYC.

• Податкові агентства співпрацюють з аналітичними фірмами блокчейну для розробки інструментів деанонімізації.

• Володіння монетами конфіденційності може саме по собі стати червоним прапором в певних юрисдикціях, навіть без доказів ухилення.

Очікуйте більш жорстких вимог до звітності для будь-якого переказу з монетою конфіденційності, особливо в США, ЄС та Австралії.

Роль фірм з аналітики блокчейну

Такі компанії, як Chainalysis, TRM Labs, CipherTrace зараз є основою для податкового виконання.

• Вони надають податковим органам інструменти для відстеження криптовалют через блокчейни, навіть через міксери та DeFi протоколи.

• Ці фірми ведуть величезні бази даних, що зв'язують гаманці з особами, біржами та юридичними особами.

• Аналіз смарт-контрактів тепер дозволяє відстежувати складні транзакції — пул ліквідності, дохід від фермерства, крос-ланцюгові мости — з підвищеною точністю.

Як ці інструменти вдосконалюються:

• Менше транзакцій буде "невидимими" для регуляторів.

• Угоди про обмін даними між країнами зроблять глобальне виконання більш скоординованим.

Основні висновки

• ШІ + аналітика блокчейну зроблять виконання податків на криптовалюту швидшим, дешевшим і точнішим.

• CBDC можуть дозволити збір податків в реальному часі та суворіший контроль над потоками фіат-криптовалюта.

• Монети конфіденційності зіткнуться з зростаючими перешкодами для дотримання та наглядом.

• Глобальна податкова мережа затягується — координація між країнами стає нормою.

Висновок

Оподаткування криптовалют більше не є маргінальним питанням — це основна фінансова реальність. Незалежно від того, чи ви випадковий інвестор, активний трейдер, учасник DeFi, чи засновник, що керує бізнесом Web3, ваша діяльність з цифровими активами несе податкові зобов'язання, які стають важче для органів влади пропустити.

Основні висновки

• Кожна криптовалютна транзакція може мати податкові наслідки — від продажу BTC за фіат до обміну токенів, стейкінгу або купівлі NFT.

• Має значення юрисдикція — податкові ставки, правила звітності та класифікація значно відрізняються між країнами.

• Точне ведення обліку та узгодження між гаманцями та біржами є важливим для уникнення переплат або штрафів.

• Поширені помилки — такі як ігнорування аірдропів, змішування особистих і бізнес-гаманців або нехтування малими транзакціями — є основними тригерами аудиту.

• Юридичні стратегії, такі як збирання збитків, довгострокове утримання та офшорна структурація можуть значно зменшити ваш податковий рахунок, якщо їх правильно спланувати.

Чому проактивне податкове планування має значення

Проактивне податкове планування перетворює оподаткування криптовалют з поспіху в кінці року на стратегічну перевагу.

• Дозволяє вам часувати відчуження для мінімізації прибутків

• Максимізує допустимі відрахування та компенсації

• Запобігає дорогим помилкам, які можуть бути розцінені як недбалість або шахрайство

• Знижує ризик аудиту, забезпечуючи, що кожна транзакція має чітке, задокументоване податкове положення

В криптовалюті найгірша податкова позиція — це реактивна — чекати до сезону подання, щоб "з'ясувати це" майже гарантує втрачені можливості та вищий ризик.

Коли звернутися до професіонала з криптовалютного оподаткування

Хоча програмне забезпечення для самостійного оподаткування може обробляти основну торгівлю, професійна експертиза стає необхідною, коли:

• Ви працюєте через кілька гаманців, бірж та платформ DeFi

• Ви заробили на стейкінгу, майнінгу або роялті з NFT

• Ви торгуєте високими обсягами або складними активами як обгорнуті токени та деривативи

• Ви керуєте бізнесом, пов'язаним з криптовалютою, або DAO

• У вас є перехресні володіння або офшорні юридичні особи

• Ви пропустили звітність криптовалюти в минулі роки і потребуєте допомоги в добровільному розкритті

Професіонал з криптовалютного оподаткування може:

• Інтерпретувати неоднозначні податкові настанови

• Підготувати захищені податкові звіти

• Оптимізувати вашу структуру для майбутньої ефективності

• Представляти вас у випадку аудиту або перевірки

Останнє слово

Криптовалюта переписує правила фінансів — і податкове законодавство намагається наздогадати.
Ті, хто залишається поінформованим, веде точні записи та планує заздалегідь, не лише залишаться в рамках закону, але й збережуть більше своїх зароблених доходів.

Цей посібник призначений лише для освітніх цілей і не повинен сприйматися як податкова консультація.

Якщо ви хочете отримати експертну допомогу в навігації по складним правилам податків на криптовалюту, Block3 Finance пропонує спеціалізовані бухгалтерські, звітні та податкові планування для інвесторів, трейдерів та бізнесів Web3. Ми надаємо безкоштовну 30-хвилинну початкову консультацію, щоб переглянути ваш портфель, виявити ризики та побудувати відповідну податково-ефективну стратегію.

Відвідайте Block3 Finance, щоб забронювати безкоштовну консультацію сьогодні.

Пов'язані посібники з оподаткування криптовалют:

• Оподаткування криптовалют у США
• Оподаткування криптовалют у Канаді
• Оподаткування криптовалют у Великобританії
• Оподаткування криптовалют у Німеччині
• Як оподатковуються NFT
• Як оподатковуються аірдропи
• Як оподатковуються ICO
• Як звітувати про доходи від майнінгу біткоїнів
• Як звітувати про доходи від стейкінгу
• [Як звітувати про доходи від фермерства доходів](/