Відмова від відповідальності: Цей матеріал підготовлено лише з інформаційною метою і не призначено для надання податкових, юридичних або бухгалтерських консультацій, і на нього не слід покладатися для таких консультацій. Перед здійсненням будь-яких операцій слід проконсультуватися з власними податковими, юридичними та бухгалтерськими радниками.
У березні 2021 року Її Величності Податкове управління та Митниця (HMRC) видали податкові вказівки щодо криптоактивів. Ви завжди можете звертатися до цього посібника для отримання додаткової інформації. Оскільки HMRC називає криптовалюти криптоактивами, ми будемо використовувати цю назву в цьому посібнику.
Для початку найпоширенішими факторами, які впливають на те, як оподатковуються Біткоїн та інші криптоактиви у Великій Британії, є такі:
1. Ви торгуєте як бізнес чи для особистих інвестицій?
2. Скільки ви заробили від усіх капітальних прибутків, не лише від криптоактивів?
3. Чи продавали ви і купували ту саму криптоактиву в той самий день або протягом 30 днів?
Фізична особа чи бізнес?
HMRC оподатковує криптоактиви залежно від того, чи ви обираєте звітувати про них як про особисту інвестицію чи як про бізнес-діяльність. За нашим досвідом, більшість людей торгують криптоактивами як особистими інвестиціями. Якщо ви оберете їх як особисту інвестицію, ви підлягаєте правилам податку на приріст капіталу. Якщо ви оберете їх як бізнес-діяльність, дохід буде підлягати правилам з податку на доходи.
Огляд податку на криптовалюту - Дізнайтеся, як оподатковується криптовалюта у Великій Британії та в усьому світі.
Важливо зазначити, що навіть якщо ви звітуєте як фізична особа, HMRC може вирішити вважати вас бізнесом. HMRC не визначає суворо, що становить бізнес-діяльність, оскільки це буде залежати від конкретного випадку. Замість цього, HMRC надає правила для фінансових трейдерів, які враховують наступні фактори:
- Кількість та частота транзакцій
- Організація
- Ризик
- Комерційність
- Кількість часу, витраченого на торгівлю
- Тривалість зберігання активів (чи купуються та продаються вони протягом хвилин чи зберігаються довше)
Як загальне правило, якщо ви не купуєте і не продаєте токени з високою частотою більшість днів, і якщо ви зберігаєте більшість своїх активів на середньо- або довгостроковий період, ви можете звітувати про криптоактиви як про особисту інвестицію.
Капітальні прибутки від криптовалют
Що стосується криптоактивів, у Великій Британії ви підлягаєте податку на приріст капіталу при "відчуженні". Відчуження визначено HMRC як:
- Продаж криптоактивів за гроші.
- Обмін криптоактивів на інший тип криптоактиву.
- Використання криптоактивів для оплати товарів або послуг.
- Передача криптоактивів іншій особі.
Наприклад, пункт 1 означає, що кожного разу, коли ви продаєте актив за більше, ніж заплатили за нього, у вас є приріст капіталу - і приріст капіталу оподатковується. Сума приросту розраховується шляхом віднімання вашої базової вартості від вашої реалізованої суми.
Для практичної покрокової допомоги перегляньте наші Універсальні керівництва з податків на криптовалюту.
Розрахунок базової вартості
Основна ідея розрахунку приросту капіталу проста, але деякі деталі можуть бути трохи заплутаними. Розрахунок реалізованої суми простий: ціна, за яку продано актив, мінус комісії. Розрахунок базової вартості вимагає більше роботи.
HMRC має набір "правил зіставлення", щоб визначити базову вартість криптоактиву. Ми розглянемо правила зіставлення більш детально пізніше, але в більшості випадків ви будете використовувати "правило пулінгу". Це правило говорить, що ви повинні групувати кожен тип токена, який ви маєте, в пул і визначати загальну вартість пулу. Розрахунок - це середня вартість покупки всіх токенів у пулі. Це можна вважати середньою базовою вартістю. Давайте розглянемо приклад, щоб зробити це зрозумілим:
Ви купуєте 10 ETH за £1,000 за ETH, загальна вартість складає £10,000. Через шість місяців ви купуєте 10 ETH за £2,000 за ETH, загальна вартість тепер становить £30,000. Ваш пул ETH складає 20, з базовою вартістю пулу £30,000, що дає базову вартість £1,500 за ETH.
Тепер, коли ви знаєте свою базову вартість, давайте розглянемо простий сценарій приросту капіталу на основі наведеного вище прикладу. Уявіть, що ви вирішили продати 15 ETH за £2,200 за ETH. У цьому сценарії ваша реалізована сума - £2,200, а ваша базова вартість - £1,500, тож ваш приріст капіталу становить £700 за ETH, або £10,500 (15 x £700). Це сума, за яку ви будете зобов'язані сплатити податки.
Але скільки податків вам доведеться сплатити? Це залежатиме від:
- Вашого загального приросту капіталу за рік (включаючи прибутки від торгівлі не криптоактивами). Це тому, що кожен рік ви маєте пільгу з податку на приріст капіталу. Це пільга означає, що ви не сплачуєте податок на приріст капіталу на будь-який прибуток, який ви отримуєте від відчуження активів до певної вартості (£12,300 у податковому році 2020/21). У наведеному вище прикладі, якщо у вас немає інших приростів капіталу, то ви не сплатите податки на свої прирости капіталу.
- Вашого податкового діапазону. Якщо ви платник податків з вищою або додатковою ставкою, ви сплатите податок на приріст капіталу за ставкою 20%. Якщо ви платник податків з базовою ставкою, ваша ставка податку залежатиме від вашого оподатковуваного доходу та розміру приросту.
Врожай податкових втрат
Врожай податкових втрат - це коли ви продаєте інвестиції зі збитком, щоб зменшити своє податкове зобов'язання. Уявіть, що ви купили один біткоїн за £10,000 і продали його в тому ж році за £15,000. У вас буде приріст капіталу в £5,000, що, звісно, є податковим зобов'язанням. Тепер припустимо, що ви також придбали акції Tesla на суму £10,000 у тому ж році, і ціна знизилася. Ви стратегічно вирішуєте продати свої акції Tesla, отримуючи збиток у £5,000. Ви можете використати цей збиток, щоб компенсувати свої прибутки від біткоїна, усуваючи своє податкове зобов'язання. Потім ви чекаєте (юридично необхідні) 30 днів з моменту продажу акцій Tesla, перш ніж знову купити їх. На щастя, ціна не відновилася, тому - фактично - ви повністю уникли свого податкового зобов'язання за прибутки від біткоїна, не зменшуючи свою позицію в Tesla.
Ось як може працювати врожай податкових втрат, але Великобританія вжила заходів, щоб зупинити багато схем врожаю податкових втрат. Зокрема, ви повинні використовувати "правила зіставлення" при розрахунку можливих приростів капіталу.
Дізнайтеся більше про Кращі стратегії податків на криптовалюту, щоб законно зменшити своє навантаження.
Правила зіставлення
HMRC встановила "правила зіставлення", щоб допомогти боротися з різними стратегіями врожаю податкових втрат. Ці правила визначатимуть, як ви розраховуєте базову вартість та реалізовану суму криптоактивів. Коли ви відчужуєте криптоактив, ви повинні застосувати три правила:
- Якщо ви придбали той самий актив у той самий день, використовуйте "правило одного дня" на до X кількості цього криптоактиву. Якщо ви відчужили більше, ніж придбали, застосуйте наступне правило.
- Якщо ви повторно придбали той самий актив, який відчужили протягом 2 - 30 днів, застосуйте "правило 30 днів". Якщо ви відчужили більше, ніж повторно придбали, застосуйте наступне правило.
- Використовуйте правило пулінгу.
Правило пулінгу було розглянуто вище в розділі про капітальний приріст криптовалют. Давайте розглянемо правила одного дня та 30 днів.
Правило одного дня
Якщо токени того ж типу придбані та відчужені в той самий день, то всі покупки розглядаються як одна транзакція, і всі відчуження розглядаються як одна транзакція. Це фактично означає, що ви розраховуєте середню базову вартість та середню реалізовану суму. Придбання в той самий день зіставляються з відчуженнями. Наприклад:
Рік тому ви придбали 1 біткоїн за £10,000.
Сьогодні вранці ви відчужили .5 біткоїна за £10,000.
Цього пополудні ви придбали 1 біткоїн за £20,000.
Цього вечора ви відчужили .5 біткоїна за £8,000.
Пізніше цього вечора ви придбали .5 біткоїна за £10,000.
Сьогоднішні відчуження розглядаються як одна транзакція 1 біткоїна за £18,000. Сьогоднішні покупки також розглядаються як одна транзакція 1.5 біткоїна за £30,000. Ваше відчуження 1 біткоїна буде зіставлено з 1 біткоїном сьогоднішньої покупки, створюючи капітальний приріст £2,000 (£20,000 - £18,000). Залишок .5 біткоїна, придбаного сьогодні, буде додано до пулу, що складається з 1 біткоїна, купленого рік тому. Новий загальний обсяг пулу складе 1.5 біткоїна з загальною базовою вартістю пулу £20,000 або базовою вартістю £13,333.33 за біткоїн.
Правило 30 днів
Якщо ви повторно придбаєте токени того ж типу, які ви відчужили протягом останніх 30 днів, базова вартість відчуженого активу буде розрахована за методом першого прийшов - першого пішов (FIFO). Давайте розглянемо приклад:
1 січня ви придбали 10 ETH за £10,000.
1 березня ви відчужили 5 ETH за £10,000.
15 березня ви придбали 3 ETH за £4,500.
20 березня ви придбали 3 ETH за £6,000.
Ваші покупки 15 та 20 березня обидві відбулися протягом 30 днів з моменту відчуження 1 березня, що означає, що покупки зіставляються з відчуженням наскільки це можливо. 3 ETH з 15 березня та 2 ETH з 20 березня будуть зіставлені з 5 ETH, відчуженими 1 березня. Це створює капітальний приріст £1,500 (£10,000 - £4,500 - £4,000). Оскільки залишок 1 ETH з 20 березня не може бути зіставлений, він додається до пулу, який зараз складає 6 ETH з загальною вартістю пулу £7,000.
Що, якщо я використовую свій біткоїн для купівлі чогось? Чи доведеться мені платити податки?
Пригадайте з розділу про капітальний приріст криптовалют, що правила HMRC визначають, що ви підлягаєте податку на приріст капіталу при відчуженні, включаючи використання криптоактивів для купівлі чогось.
Давайте розглянемо приклад:
Уявіть, що ви купили 1 BTC за £10,000 1 січня. До 1 червня ціна біткоїна подвоїлася до £20,000. З вашим нововіднайденим багатством ви вирішуєте купити автомобіль за £20,000, використовуючи ваш 1 BTC. Що ви можете не усвідомлювати, так це те, що в момент, коли ви відправляєте свій BTC продавцю для оплати автомобіля, ви зазнаєте приросту в £10,000. Це оподатковувана подія, що означає, що вам потрібно буде врахувати це у вашому податковому звіті.
Чи існує податкова пільга для невеликих покупок криптовалют у Великій Британії?
Немає винятку. Однак пригадайте, що існує загальна пільга з податку на приріст капіталу. Ця пільга включає прирости від криптовалют, але також і від акцій та нерухомості. Пільга на приріст капіталу для податкового року 2020/21 становила £12,300. Ви будете відповідальні за будь-який податок на приріст капіталу, що перевищує цю суму.
Що, якщо мене оплачують у біткоїнах? Як мене оподатковуватимуть?
Щодо зростання або зменшення ціни, діють ті ж самі вищезазначені правила. Це означає, що якщо, наприклад, ви отримуєте криптоактив в обмін на товари або послуги 1 січня, ціна криптоактиву на цю дату вважається вашою базовою вартістю. Якщо ви пізніше продасте криптоактив або використаєте його для купівлі чогось, ваш прибуток або збиток залежатиме від ціни на момент, коли ви здійсните обмін.
Звісно, отримання оплати в криптоактиві вважається "вартістю грошей", і тому підлягає податку на доходи та внескам національного страхування (NIC) так само, як і отримання оплати у готівці. Це означає, що, наприклад, якщо ви одразу продаєте свій криптоактив у стерлінгові фунти в момент, коли ви його отримуєте, ваш податковий рахунок буде точно таким же, якби ви отримали фунти.
Щоб правильно керувати цим, важливо генерувати точну документацію. Використовуйте наші Основні форми податків на криптовалюту для правильного подання.
Чи вважається обмін біткоїнів на інший криптоактив оподатковуваною подією?
Пригадайте з розділу про капітальний приріст криптовалют, що правила HMRC визначають, що ви підлягаєте податку на приріст капіталу при відчуженні, включаючи обмін криптоактивів на інший тип криптоактиву.
Іншими словами, коли ви продаєте один криптоактив за інший, це вважається оподатковуваною подією, що означає, що вам потрібно буде визначити вашу базову вартість і звітувати про приріст капіталу.
Як британське податкове законодавство трактує аірдропи криптоактивів?
Цей розділ та цей розділ у податкових рекомендаціях HMRC щодо криптоактивів стосуються аірдропів. Як ви
