Оподаткування криптовалюти у Великобританії

Відмова від відповідальності: Цей матеріал підготовлено лише з інформаційною метою і не призначено для надання податкових, юридичних або бухгалтерських консультацій, і на нього не слід покладатися для таких консультацій. Перед здійсненням будь-яких операцій слід проконсультуватися з власними податковими, юридичними та бухгалтерськими радниками.

У березні 2021 року Її Величності Податкове управління та Митниця (HMRC) видали податкові вказівки щодо криптоактивів. Ви завжди можете звертатися до цього посібника для отримання додаткової інформації. Оскільки HMRC називає криптовалюти криптоактивами, ми будемо використовувати цю назву в цьому посібнику.

Для початку найпоширенішими факторами, які впливають на те, як оподатковуються Біткоїн та інші криптоактиви у Великій Британії, є такі:
1. Ви торгуєте як бізнес чи для особистих інвестицій?
2. Скільки ви заробили від усіх капітальних прибутків, не лише від криптоактивів?
3. Чи продавали ви і купували ту саму криптоактиву в той самий день або протягом 30 днів?

Індивідуальний чи Бізнес?

HMRC оподатковує криптоактиви залежно від того, чи вирішите ви звітувати про них як про особисті інвестиції чи бізнес-діяльність. З нашого досвіду, більшість людей торгують криптоактивами як особистими інвестиціями. Якщо ви виберете це як особисту інвестицію, ви потрапите під правила Податку на приріст капіталу. Якщо ви виберете це як бізнес-діяльність, доходи будуть підлягати правилам Податку на доходи.

Огляд крипто-податків - Дізнайтеся, як криптовалюта оподатковується у Великій Британії та в усьому світі.

Важливо зазначити, що навіть якщо ви звітуєте як приватна особа, HMRC може вирішити вважати вас бізнесом. HMRC не визначає суворо, що становить бізнес-діяльність, оскільки це буде залежати від кожного випадку окремо. Натомість HMRC надає правила фінансового трейдера, які враховують наступні фактори:

• Кількість та частота транзакцій
• Організація
• Ризик
• Комерційність
• Кількість часу на торгівлю
• Тривалість утримання активів (чи купуються і продаються вони протягом декількох хвилин або утримуються довше)

Як загальне правило, якщо ви не купуєте і не продаєте токени з високою частотою більшість днів, і якщо ви утримуєте більшість своїх активів середньо- або довгостроково, ви можете звітувати про криптоактиви як про особисті інвестиції.

Крипто приріст капіталу

Коли мова йде про криптоактиви, у Великій Британії ви підлягаєте податку на приріст капіталу при "розпорядженні". HMRC визначає розпорядження як:

1. Продаж криптоактивів за гроші.
2. Обмін криптоактивів на інший тип криптоактиву.
3. Використання криптоактивів для оплати товарів чи послуг.
4. Подарунок криптоактивів іншій особі.

Наприклад, пункт 1 означає, що кожного разу, коли ви продаєте актив дорожче, ніж купили, ви отримуєте приріст капіталу - і приріст капіталу оподатковується. Сума приросту розраховується шляхом віднімання вашої собівартості від реалізованої суми.

Для практичної допомоги крок за кроком, ознайомтеся з нашими Ультимативними посібниками з крипто-податків.

Розрахунок собівартості

Основна ідея розрахунку приросту капіталу проста, але деякі деталі можуть бути трохи заплутаними. Розрахунок реалізованої суми простий: ціна продажу активу мінус комісії. Розрахунок собівартості вимагає більше зусиль.

HMRC має набір "правил відповідності", щоб визначити собівартість криптоактиву. Ми розглянемо правила відповідності пізніше, але в більшості випадків ви будете використовувати "Правило об'єднання". Це правило зазначає, що ви повинні групувати кожен тип токена, який ви утримуєте, в пули і вираховувати зведену вартість. Розрахунок - це середня купівельна вартість усіх токенів у пулі. Це можна вважати середньою собівартістю. Давайте розглянемо приклад, щоб прояснити це:

Ви купуєте 10 ETH за £1,000 за ETH, загальна вартість £10,000. Через шість місяців ви купуєте 10 ETH за £2,000 за ETH, загальна вартість тепер £30,000. Ваш пул ETH складається з 20 токенів, з базовою собівартістю пулу у £30,000, що робить собівартість £1,500 за ETH.

Тепер, коли ви знаєте свою базову собівартість, давайте розглянемо простий сценарій приросту капіталу на основі наведеного вище прикладу. Уявіть, що ви вирішили продати 15 ETH за £2,200 за ETH. У цьому сценарії ваша реалізована сума становить £2,200, а ваша собівартість становить £1,500, тому ваш приріст капіталу становить £700 за ETH, або £10,500 (15 x £700). Це сума, на яку ви будете зобов'язані сплатити податки.

Але скільки податків вам доведеться сплатити? Це залежатиме від:

1. Вашого загального приросту капіталу за рік (включаючи приріст від торгівлі некриптоактивами). Це тому, що щорічно у вас є податковий поріг для приросту капіталу. Цей поріг означає, що ви не платите податок на приріст капіталу на будь-який прибуток, який ви отримуєте при розпорядженні активами до певної вартості (£12,300 у податковому році 2020/21). У наведеному вище прикладі, якщо у вас немає інших приростів капіталу, то ви не сплатите податки на свій приріст капіталу.

2. Вашої податкової категорії доходу. Якщо ви є платником податків із вищою або додатковою ставкою, ви сплатите податок на приріст капіталу за ставкою 20%. Якщо ви є платником податків із базовою ставкою, ваша ставка податку залежатиме від вашого оподатковуваного доходу та розміру приросту.

Хочете спростити розрахунки? Використовуйте наші Калькулятори крипто-податків, щоб полегшити процес.

Податкове врегулювання збитків

Податкове врегулювання збитків - це коли ви продаєте інвестиції зі збитком, щоб зменшити своє податкове зобов'язання. Уявіть, що ви купили один біткоїн за £10,000 і продали його в тому ж році за £15,000. У вас буде приріст капіталу у розмірі £5,000, що, звичайно, є податковим зобов'язанням. Тепер уявіть, що ви також купили акції Tesla на £10,000 в тому ж році, і ціна впала. Ви стратегічно вирішуєте продати свої акції Tesla, отримуючи збиток у £5,000. Ви можете використати цей збиток, щоб компенсувати свої біткоїн-прирости, усуваючи своє податкове зобов'язання. Далі ви чекаєте (законодавчо вимагаємі) 30 днів з моменту, коли ви продали свої акції Tesla, перш ніж знову їх купити. На щастя, ціна не відновилася, тож - по суті - ви повністю уникли свого податкового зобов'язання на свої біткоїн-прирости, не зменшуючи свою позицію в Tesla.

Так працює податкове врегулювання збитків, але Великобританія вжила заходів, щоб зупинити багато схем податкового врегулювання збитків. Зокрема, ви повинні використовувати "правила відповідності" при розрахунку потенційних приростів капіталу.

Дізнайтеся більше про Кращі стратегії крипто-податків, щоб законно зменшити своє навантаження.

Правила відповідності

HMRC встановила "правила відповідності", щоб допомогти боротися з різними стратегіями податкового врегулювання збитків. Ці правила визначать, як ви розраховуєте собівартість і реалізовану суму криптоактивів. Коли ви розпоряджаєтеся криптоактивом, ви повинні застосувати три правила:

1. Якщо ви придбали той самий актив в той самий день, використовуйте "правило того ж дня" на до X кількість цього криптоактиву. Якщо ви розпорядилися більшою кількістю, ніж придбали, застосуйте наступне правило.
2. Якщо ви знову придбали той самий актив, яким ви розпорядилися протягом 2 - 30 днів, застосуйте "правило 30 днів". Якщо ви розпорядилися більшою кількістю, ніж знову придбали, застосуйте наступне правило.
3. Використовуйте правило об'єднання.

Правило об'єднання було розглянуте вище в розділі Крипто приріст капіталу. Давайте розглянемо Правила того ж дня і 30 днів.

Правило того ж дня

Якщо токени одного типу придбані та розпоряджені в той самий день, усі покупки вважаються однією транзакцією, і всі розпорядження вважаються однією транзакцією. Це фактично означає, що ви розраховуєте середню собівартість і середню реалізовану суму. Купівлі в той самий день відповідають розпорядженням. Наприклад:

Рік тому ви придбали 1 біткоїн за £10,000.

Цього ранку ви розпорядилися 0,5 біткоїна за £10,000.

Цього дня ви придбали 1 біткоїн за £20,000.

Цього вечора ви розпорядилися 0,5 біткоїна за £8,000.

Пізніше цього вечора ви придбали 0,5 біткоїна за £10,000.

Сьогоднішні розпорядження розглядаються як одна транзакція з 1 біткоїном за £18,000. Сьогоднішні придбання також розглядаються як одна транзакція з 1,5 біткоїна за £30,000. Ваш розпорядження з 1 біткоїном буде співвіднесено з 1 біткоїном сьогоднішнього придбання, створюючи приріст капіталу у розмірі £2,000 (£20,000 - £18,000). Залишковий 0,5 біткоїна, який ви придбали сьогодні, буде додано до пулу, який складається з 1 біткоїна, купленого рік тому. Новий загальний пул буде 1,5 біткоїна з загальною собівартістю пулу £20,000, або собівартістю £13,333.33 за біткоїн.

Правило 30 днів

Якщо ви знову придбаєте токени того ж типу, якими ви розпорядилися в минулі 30 днів, собівартість розпорядженого активу буде розрахована за методом собівартості першим вийшов-першим вийшов (FIFO). Давайте розглянемо приклад:

1 січня ви придбали 10 ETH за £10,000.

1 березня ви розпорядилися 5 ETH за £10,000.

15 березня ви придбали 3 ETH за £4,500.

20 березня ви придбали 3 ETH за £6,000.

Ваші придбання 15 і 20 березня обидва відбулися протягом 30 днів з моменту розпорядження 1 березня, що означає, що придбання співвідносяться з розпорядженням наскільки можливо. 3 ETH від 15 березня і 2 ETH від 20 березня будуть співвіднесені з 5 ETH, розпорядженими 1 березня. Це створює приріст капіталу у розмірі £1,500 (£10,000 - £4,500 - £4,000). Оскільки залишковий 1 ETH від 20 березня не може бути співвіднесений, він додається до пулу, який тепер становить 6 ETH з загальною собівартістю пулу £7,000.

Потрібно залишатися в рамках податкового законодавства? Ознайомтеся з основами Відповідності крипто-податків.

Що, якщо я використовую свій біткоїн для покупки чогось? Чи все ще доведеться платити податки?

Згадайте з розділу Крипто приріст капіталу, що правила HMRC диктують, що ви підлягаєте податку на приріст капіталу при розпорядженні, яке включає використання криптоактивів для покупки чогось.

Давайте розглянемо приклад:

Уявіть, що ви купили 1 BTC за £10,000 1 січня. До 1 червня ціна біткоїна подвоїлася до £20,000. З вашими новими статками ви вирішили купити автомобіль за £20,000, використовуючи свій 1 BTC. Що ви можете не усвідомлювати, так це те, що в момент, коли ви відправляєте свій BTC продавцю для оплати автомобіля, ви отримуєте приріст у розмірі £10,000. Це оподатковувана подія, що означає, що вам потрібно буде врахувати це у вашій податковій звітності.

Чи є податкове звільнення для малих крипто-покупок у Великій Британії?

Немає жодних звільнень. Однак, згадайте, що існує загальний поріг для податку на приріст капіталу. Цей поріг включає приріст криптовалюти, але також приріст від акцій і нерухомості. Поріг для податку на приріст капіталу для податкового року 2020/21 становив £12,300. Ви будете нести відповідальність за будь-який податок на приріст капіталу понад цю суму.

Що, якщо я отримую оплату в біткоїнах? Як я буду оподатковуватись?

Щодо зростання чи зниження ціни, застосовуються ті ж правила, описані вище. Це означає, що, наприклад, якщо ви отримуєте криптоактив в обмін на товари чи послуги 1 січня, ціна криптоактиву на цю дату вважається вашою собівартістю. Якщо ви пізніше продаєте криптоактив або використовуєте його для покупки чогось, ваш прибуток або збиток залежатиме від ціни на момент, коли ви здійснюєте обмін.

Звичайно, отримання оплати в криптоактиві вважається "вартістю грошей" і підлягає податку на доходи та внескам національного страхування (NIC) так само, як і отримання оплати готівкою. Це означає, що, наприклад, якщо ви негайно продаєте свій криптоактив у стерлінгові фунти в момент отримання, ваш податковий рахунок буде точно таким же, як і якби ви отримали фунти.

Щоб правильно управляти цим, важливо створити точну документацію. Використовуйте наші Основні форми крипто-податків, щоб правильно подати.

Чи вважається обмін біткоїнів на інший криптоактив оподатковуваною подією?

Згадайте з розділу Крипто приріст капіталу, що правила HMRC диктують, що ви підлягаєте податку на приріст капіталу при розпорядженні, яке включає обмін криптоактивів на інший тип криптоактиву.

Іншими словами, коли ви продаєте один криптоактив за інший, це вважається оподатковуваною подією, що означає, що вам потрібно буде визначити свою собівартість і звітувати про приріст капіталу.

Як законодавство Великої Британії стосується криптоактивів, отриманих через аірдропи?

Цей розділ і цей розділ керівництва HMRC з податкового законодавства про криптоактиви ох