영국의 암호화폐 과세

면책 조항: 이 자료는 정보 제공 목적으로만 준비되었으며, 세금, 법률 또는 회계 자문을 제공하거나 이에 의존하기 위한 것이 아닙니다. 거래를 진행하기 전에 귀하의 세금, 법률 및 회계 자문가와 상담하시기 바랍니다.

2021년 3월, 영국 국세청(HMRC)은 암호자산에 관한 세금 지침을 발표했습니다. 추가 정보를 위해 항상 해당 가이드를 참조할 수 있습니다. HMRC가 암호화폐를 암호자산이라고 지칭하기 때문에, 이 가이드의 남은 부분에서는 그 명명 규칙을 사용하겠습니다.

먼저, 영국에서 비트코인 및 기타 암호자산이 과세되는 방식에 영향을 미치는 가장 일반적인 요인은 다음과 같습니다:
1. 사업으로 거래 중인가, 아니면 개인 투자 목적으로 거래 중인가요?
2. 암호자산뿐만 아니라 전체 자본 이익에서 얼마나 벌었나요?
3. 같은 암호자산을 같은 날에, 또는 30일 이내에 다시 매도 및 재구매했나요?

개인 또는 사업체?

HMRC는 개인 투자 또는 사업 활동으로 보고하는지에 따라 암호자산에 대한 세금을 부과합니다. 대부분의 사람들은 암호자산을 개인 투자로 거래합니다. 개인 투자로 선택하면 양도소득세 규칙이 적용되고, 사업 활동으로 선택하면 소득세 규칙이 적용됩니다.

개인으로 보고하더라도 HMRC가 사업으로 취급할 수 있다는 점을 유의해야 합니다. HMRC는 사업 활동의 정의를 엄격히 규정하지 않으며, 이는 사례별로 다를 수 있습니다. 대신 HMRC는 재정 거래자 규칙을 제공하며 다음 요소를 고려합니다:

거래 수와 빈도
조직화
위험
상업성
거래 시간
자산 보유 기간 (몇 분 내에 매매되는지, 더 오래 보유되는지)

일반적으로, 대부분의 자산을 중장기적으로 보유하고 거의 매일 높은 빈도로 토큰을 매매하지 않는다면 암호자산을 개인 투자로 보고할 수 있습니다.

암호자산 양도소득세

영국에서는 암호자산을 “처분”할 때 양도소득세가 부과됩니다. HMRC는 처분을 다음과 같이 정의했습니다:

암호자산을 돈으로 판매.
암호자산을 다른 유형의 암호자산으로 교환.
암호자산을 사용하여 상품이나 서비스 결제.
암호자산을 다른 사람에게 증여.

예를 들어, 1번은 자산을 구매한 가격보다 높은 가격에 판매할 때마다 양도소득이 발생하며, 양도소득은 과세됩니다. 이익 금액은 비용 기준을 실현된 금액에서 빼서 계산합니다.

비용 기준 계산

양도소득을 계산하는 기본 아이디어는 쉽지만 세부 사항은 약간 혼란스러울 수 있습니다. 실현 금액 계산은 간단합니다: 자산 판매 가격에서 수수료를 뺍니다. 비용 기준 계산은 더 많은 작업이 필요합니다.

HMRC는 암호자산의 비용 기준을 결정하기 위한 '매칭 규칙'을 설정했습니다. 대부분의 경우 '풀링 규칙'을 사용합니다. 이 규칙은 보유한 각 유형의 토큰을 풀로 그룹화하고 풀의 평균 구매 비용을 계산해야 한다고 명시합니다. 이를 평균 비용 기준으로 생각할 수 있습니다. 예를 들어보겠습니다:

10 ETH를 ETH당 £1,000에 구입하여 총 비용이 £10,000입니다. 6개월 후 10 ETH를 ETH당 £2,000에 구입하여 총 비용이 이제 £30,000입니다. ETH 풀은 20이며, 풀 비용 기준은 £30,000으로 ETH당 비용 기준은 £1,500입니다.

이제 비용 기준을 알고 있으니 위 예를 바탕으로 간단한 양도소득 시나리오를 살펴보겠습니다. 15 ETH를 ETH당 £2,200에 판매하기로 결정했다고 가정합니다. 이 시나리오에서 실현 금액은 £2,200이고 비용 기준은 £1,500이므로 양도소득은 ETH당 £700, 즉 £10,500(15 x £700)입니다. 이 금액에 대해 세금을 납부해야 합니다.

하지만 얼마나 많은 세금을 내야 할까요? 이는 다음에 따라 달라집니다:

연간 총 양도소득 (암호자산 이외의 거래에서 발생한 소득 포함). 매년 양도소득세 공제액이 있습니다. 이 공제액은 자산 처분으로 인한 이익에 대해 일정 금액 (£12,300, 2020/21 세금 연도)까지 양도소득세를 내지 않음을 의미합니다. 위 예에서 다른 양도소득이 없다면, 양도소득에 대해 세금을 내지 않게 됩니다.
소득 계층. 고소득자 또는 추가 세율 납세자인 경우 양도소득세를 20%의 세율로 납부합니다. 기본 세율 납세자인 경우 세율은 과세 소득과 이익의 크기에 따라 달라집니다.

세금 손실 수확

세금 손실 수확은 세금 부담을 줄이기 위해 손실로 투자를 판매하는 것입니다. 예를 들어, 비트코인을 £10,000에 구매하고 같은 해에 £15,000에 판매했다고 가정합니다. £5,000의 양도소득이 발생하여 세금 부담이 생깁니다. 이제 같은 해에 £10,000 상당의 Tesla 주식을 구매했는데 가격이 급락했다고 가정해보겠습니다. 전략적으로 Tesla 주식을 판매하여 £5,000의 손실을 입고 비트코인 이익을 상쇄하여 세금 부담을 없앨 수 있습니다. Tesla 주식을 재구매하기 전에 법적으로 요구되는 30일을 기다립니다. 운 좋게도 가격이 회복되지 않아 사실상 비트코인 이익에 대한 세금 부담을 완전히 피할 수 있습니다.

세금 손실 수확이 가능한 방법이지만, 영국은 많은 세금 손실 수확 전략을 제한하기 위한 조치를 취했습니다. 구체적으로, 잠재적인 양도소득을 계산할 때 '매칭 규칙'을 사용해야 합니다.

매칭 규칙

HMRC는 다양한 세금 손실 수확 전략을 방지하기 위해 '매칭 규칙'을 설정했습니다. 이 규칙은 암호자산의 비용 기준과 실현 금액을 계산하는 방법을 결정합니다. 암호자산을 처분할 때 세 가지 규칙을 적용해야 합니다:

동일한 자산을 같은 날 획득한 경우, '같은 날 규칙'을 적용하여 그 암호자산의 최대 X 금액에 대해 사용합니다. 획득한 것보다 더 많이 처분한 경우, 다음 규칙을 적용합니다.
처분한 후 2~30일 이내에 동일한 자산을 재획득한 경우, '30일 규칙'을 적용합니다. 재획득한 것보다 더 많이 처분한 경우, 다음 규칙을 적용합니다.
풀링 규칙을 사용합니다.

풀링 규칙은 위의 암호자산 양도소득 섹션에서 다루었습니다. 같은 날 규칙과 30일 규칙을 살펴보겠습니다.

같은 날 규칙

동일한 유형의 토큰이 같은 날 획득되고 처분되면 모든 획득은 하나의 거래로 처리되고, 모든 처분도 하나의 거래로 처리됩니다. 이는 평균 비용 기준과 평균 실현 금액을 계산한다는 의미입니다. 같은 날 획득은 처분과 매칭됩니다. 예를 들어:

1년 전 비트코인 1개를 £10,000에 획득했습니다.

오늘 아침 비트코인 0.5개를 £10,000에 처분했습니다.

오늘 오후 비트코인 1개를 £20,000에 획득했습니다.

오늘 저녁 비트코인 0.5개를 £8,000에 처분했습니다.

오늘 저녁 비트코인 0.5개를 £10,000에 획득했습니다.

오늘의 처분은 비트코인 1개를 £18,000에 처분한 것으로 처리됩니다. 오늘의 획득은 비트코인 1.5개를 £30,000에 획득한 것으로 처리됩니다. 비트코인 1개의 처분은 오늘 획득한 비트코인 1개와 매칭되어 £2,000의 양도소득이 발생합니다 (£20,000 - £18,000). 오늘 획득한 나머지 비트코인 0.5개는 1년 전에 구매한 비트코인 1개가 포함된 풀에 추가됩니다. 새로운 풀의 총량은 비트코인 1.5개이며, 총 풀 비용 기준은 £20,000, 비트코인당 비용 기준은 £13,333.33입니다.

30일 규칙

과거 30일 내에 처분한 동일한 유형의 토큰을 재획득한 경우, 처분된 자산의 비용 기준은 선입선출(FIFO) 비용 기준 방법으로 계산됩니다. 예를 들어보겠습니다:

1월 1일, 10 ETH를 £10,000에 획득했습니다.

3월 1일, 5 ETH를 £10,000에 처분했습니다.

3월 15일, 3 ETH를 £4,500에 획득했습니다.

3월 20일, 3 ETH를 £6,000에 획득했습니다.

3월 15일과 20일의 획득은 3월 1일의 처분 후 30일 내에 발생했으므로, 가능한 한 처분과 매칭됩니다. 3월 15일의 3 ETH와 3월 20일의 2 ETH가 3월 1일에 처분한 5 ETH와 매칭됩니다. 이로 인해 £1,500의 양도소득이 발생합니다 (£10,000 - £4,500 - £4,000). 매칭되지 않은 3월 20일의 나머지 1 ETH는 풀에 추가되며, 풀의 총량은 6 ETH이고 총 풀 비용은 £7,000입니다.

비트코인으로 물건을 사면 세금을 내야 하나요?

암호자산 양도소득 섹션에서 언급했듯이 HMRC 규칙은 처분 시 양도소득세가 부과된다고 규정하며, 처분에는 암호자산을 사용해 무언가를 구매하는 것이 포함됩니다.

예를 들어보겠습니다:

1월 1일에 1 BTC를 £10,000에 구매했다고 가정합니다. 6월 1일까지 비트코인 가격이 두 배로 올라 £20,000가 되었습니다. 이 새로운 부를 가지고 1 BTC로 £20,000의 차를 구매하기로 결정합니다. 차를 구매하기 위해 BTC를 판매자에게 보낼 때, £10,000의 이익이 발생하게 됩니다. 이는 과세 이벤트로, 세금 보고서에 포함해야 합니다.

영국에서 소액 암호자산 구매에 대한 세금 면제가 있나요?

면제는 없습니다. 그러나 광범위한 양도소득세 공제가 있음을 기억하세요. 이 공제는 암호자산 이익뿐만 아니라 주식 및 부동산 이익도 포함합니다. 2020/21 세금 연도의 양도소득세 공제액은 £12,300이었습니다. 이 금액을 초과하는 양도소득세에 대해서만 책임이 있습니다.

비트코인으로 급여를 받으면 어떻게 과세되나요?

가격 상승이나 하락에 대해서는 위에서 설명한 동일한 규칙이 적용됩니다. 즉, 예를 들어 1월 1일에 상품이나 서비스 대가로 암호자산을 받은 경우, 그 날짜의 암호자산 가격이 비용 기준으로 간주됩니다. 나중에 암호자산을 판매하거나 무언가를 구매하는 데 사용할 경우, 이익이나 손실은 교환 시점의 가격에 따라 달라집니다.

물론 암호자산으로 급여를 받는 것은 ‘돈의 가치’로 간주되며, 현금으로 받는 것과 동일하게 소득세 및 국민 보험 기여금(NIC)에 적용됩니다. 예를 들어, 암호자산을 받는 즉시 스털링 파운드로 판매하면 세금 청구서는 파운드로 받은 것과 정확히 동일하게 됩니다.

비트코인을 다른 암호자산으로 거래하면 과세 이벤트로 간주되나요?

암호자산 양도소득 섹션에서 언급했듯이 HMRC 규칙은 처분 시 양도소득세가 부과된다고 규정하며, 처분에는 암호자산을 다른 유형의 암호자산으로 교환하는 것이 포함됩니다.

즉, 한 암호자산을 다른 암호자산으로 판매할 때는 과세 이벤트로 간주되며, 비용 기준을 결정하고 양도소득을 보고해야 합니다.

영국 세법은 암호자산 에어드롭을 어떻게 다루나요?

암호자산에 대한 HMRC의 세금 지침에서 에어드롭은 이 섹션과 이 섹션에 설명되어 있습니다. 에어드롭을 받는 이유에 따라 보고 방식이 달라집니다. 만약:

에어드롭된 토큰이 암호자산 또는 채굴과 관련된 거래나 사업 거래의 일환으로 수신된 경우.

에어드롭된 토큰의 시장 가치는 기록되어야 하며 소득세가 부과됩니다. 에어드롭된 토큰을 처분하여 이익이 발생하면 양도소득세가 부과됩니다.

에어드롭된 토큰이 아무 대가 없이 수신되고, 암호자산 및 채굴과 관련된 거래나 사업 거래의 일부가 아닌 경우.

에어드롭된 토큰은 처분 시 양도소득세 규칙이 적용됩니다. 이미 토큰을 보유하고 있지 않다면, 토큰은 자체 S104 풀에 들어갑니다. 이미 토큰을 보유하고 있다면, 위에서 설명한 방식으로 기존 풀에 토큰을 추가합니다. 획득 비용은 에어드롭 시점의 시장 가치입니다.

영국 세법은 암호자산 포크를 어떻게 다루나요?

HMRC는 포크에 대한 지침을 여기에서 제공합니다. 포크에는 소프트 포크와 하드 포크 두 가지 유형이 있습니다. 소프트 포크는 새로운 블록체인이나 새로운 토큰을 생성하지 않는 기본 블록체인의 사소한 업데이트입니다. 하드 포크는 커뮤니티의 분열을 초래할 수 있는 주요 업데이트입니다. 일부는 오래된 ‘변경되지 않은’ 블록체인을 지지하고, 다른 일부는 새로운 업데이트된 블록체인을 지지합니다. 이제 두 개의 실행 가능한 블록체인이 있으므로 모든 토큰의 두 개의 복사본이 존재합니다. 일반적으로 오래된 블록체인에 토큰을 보유하고 있다면, 새로운 블록체인에서도 동일한 수량을 보유하게 됩니다.

새로운 토큰은 자체 풀에 배치됩니다. 오래된 풀의 총 비용은 재조정되어 오래된 풀과 새로운 풀 사이에 분배되어야 합니다. HMRC는 특정한 방법을 규정하지 않으며, 단지 “비용은 TCGA 1992 제52(4)조에 따라 공정하고 합리적인 기준으로 분리되어야 한다”고만 명시합니다.

암호자산에서 발생한 이자 소득에 대해 어떻게 과세되나요?

점점 더 많은 은행과 같은 플랫폼이 비트코인 및 이더와 같은 암호자산에 대한 이자를 얻을 수 있게 하고 있습니다. 플랫폼은 암호자산을 소유하고 있으며, 일반적으로 월 단위로 이자를 지급합니다. 불행히도 HMRC의 암호자산에 대한 세금 지침은 이러한 서비스에서 발생하는 이자가 정규 수입으로 과세되어야 하는지 아니면 이자로 과세되어야 하는지에 대해 명확하지 않습니다. 미래에 HMRC는 이를 명확히 할 것이며, 아니면 법원이 판결할 것입니다. 그때까지는 이자를 일반 수입 또는 이자로 보고하는 것이 가장 안전할 것입니다.

영국 세법은 암호자산 스테이킹을 어떻게 다루나요?

이러한 활동이 과세 가능한 거래(토큰을 거래 수입으로 포함)인지 여부는 다음과 같은 여러 요인에 따라 다릅니다:

활동의 정도
조직화
위험
상업성

활동이 거래로 간주되지 않는 경우, 수령 시의 파운드 스털링 가치(토큰 수령 시점)가 소득으로 과세됩니다(기타 소득).

암호 세금 보고를 돕는 소프트웨어가 있나요?

암호자산은 투자 수단이자 교환 매체이기 때문에 세금을 정확하게 보고하는 것은 매우 시간이 많이 걸릴 수 있습니다. 또한 세금 법률은 빠르게 진화하고 있습니다. 다행히도 이를 준수하는 데 도움을 주는 다양한 도구가 증가하고 있습니다. 우리는 세금 손실 수확과 같은 전략을 사용하려는 경우, 세금 부담을 최소화하기 위해 유능한 소프트웨어를 사용하는 것이 중요합니다. TokenTax를 추천합니다. 이는 암호 세금 소프트웨어 플랫폼 및 암호 세금 계산기로서 이 과정을 크게 단순화합니다. 거래소에 연결하고 거래를 추적하며 필요한 양식을 생성하고 세금 보고서를 자동으로 작성하는 데 도움을 줍니다.

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