免责声明： 本资料仅供参考，并非旨在提供税务、法律或会计建议，亦不应作为此类建议的依据。在进行任何交易之前，您应咨询您的税务、法律和会计顾问。
2021年3月，英国税务与海关总署（HMRC）发布了关于加密资产的税务指南。如需了解更多信息，您可以随时参考该指南。鉴于HMRC将加密货币称为“加密资产”，本指南后续内容也将采用这一命名规范。 首先，影响比特币及其他加密资产在英国征税方式的最常见因素如下： 1. 您是作为企业进行交易，还是出于个人投资目的？ 2. 您的资本利得总额是多少（不仅限于加密资产）？ 3. 您是否在同一天或30天内卖出并重新买入了同一种加密资产？
个人还是企业？
英国税务海关总署（HMRC）对加密资产的征税方式取决于您是将其申报为个人投资还是商业活动。根据我们的经验，大多数人将加密资产交易视为个人投资。如果您将其视为个人投资，则需遵守资本利得税的规定；如果您将其视为商业活动，所得收入则需遵守所得税的规定。
加密货币税收概述 - 了解英国及全球范围内加密货币的征税情况。
需要注意的是，即使您以个人名义申报，英国税务海关总署（HMRC）仍可能决定将您视为企业。HMRC并未对“商业活动”的构成作出严格定义，因为这将视具体情况而定。相反，HMRC制定了金融交易者规则，其中考虑了以下因素：
- 交易的数量和频率
- 组织
- 风险
- 商业性
- 交易时间
- 您持有资产的时间长短（是在几分钟内买入卖出，还是持有更长时间）
作为一条经验法则，如果你大多数日子里不会高频买卖代币，且大部分资产都是中长期持有的，那么你可以将加密资产申报为个人投资。
加密货币资本利得
就加密资产而言，在英国，您在“处置”时需缴纳资本利得税。英国税务海关总署（HMRC）对“处置”的定义如下：
- 将加密资产兑换成现金。
- 将一种加密资产兑换成另一种加密资产。
- 使用加密资产支付商品或服务费用。
- 将加密资产赠予他人。
例如，第一条意味着，每当你以高于购入价的价格出售一项资产时，就会产生资本利得——而资本利得需要缴税。资本利得的金额是通过将已实现金额减去你的成本基础来计算的。
计算成本基础
计算资本利得的基本原理很简单，但其中的一些细节可能会让人有些困惑。计算已实现金额很简单：即资产的出售价格减去相关费用。而计算成本基础则需要更多工作。
英国税务海关总署（HMRC）制定了一套“匹配规则”来确定加密资产的成本基础。我们稍后将更深入地探讨这些匹配规则，但大多数情况下，您将使用“汇总规则”。 该规则规定，您必须将持有的每种代币分组，并计算出每组的合并成本。计算方法是该组内所有代币的平均购买成本，这可以视为平均成本基础。让我们通过一个例子来阐明这一点：
你以每枚ETH 1,000英镑的价格购入10枚ETH，总成本为10,000英镑。六个月后，你以每枚ETH 2,000英镑的价格购入10枚ETH，此时总成本变为30,000英镑。 您的ETH总持有量为20枚，总成本为30,000英镑，因此每枚ETH的成本为1,500英镑。
既然您已经知道了成本基础，让我们以上面的例子为基础，来看一个简单的资本利得情景。假设您决定以每枚ETH 2,200英镑的价格出售15枚ETH。 在此情境下，你的实现金额为 2,200 英镑，成本基础为 1,500 英镑，因此每枚 ETH 的资本利得为 700 英镑，即 10,500 英镑（15 × 700 英镑）。这便是你需要缴纳税款的金额。
但你需要缴纳多少税呢？这取决于：
- 您本年度的资本利得总额 （包括非加密资产交易产生的收益）。这是因为您每年都享有资本利得税免税额。 该免税额意味着，您在处置资产时所获得的利润，若不超过一定金额（2020/21纳税年度为12,300英镑），则无需缴纳资本利得税。在上述例子中，如果您没有其他资本利得，那么您将无需就该笔资本利得缴纳税款。
- 您的收入区间。 如果你是 适用较高税率或额外税率的纳税人, 您将按20%的税率缴纳资本利得税。如果您是 基本税率纳税人, 您的税率将取决于您的应纳税所得额和资本利得金额。
税务亏损对冲
所谓“税务亏损 harvesting”，是指通过出售亏损的投资来减少应纳税额。假设你以 10,000 英镑的价格买入一枚比特币，并在同年以 15,000 英镑的价格卖出。你将获得 5,000 英镑的资本利得，这当然需要缴税。 现在假设你在同一年还购买了价值10,000英镑的特斯拉股票，而股价随后暴跌。你经过策略性考量，决定卖出特斯拉股票，由此产生5,000英镑的亏损。你可以利用这笔亏损来抵消比特币的收益，从而免除应缴税款。 接下来，你从卖出特斯拉股票之日起等待（法律规定的）30天，然后才重新买入。幸运的是，股价尚未回升，因此——实际上——你既完全规避了比特币收益的纳税义务，又没有减少你的特斯拉持股。
这就是“税务亏损 harvesting”的运作方式，但英国已采取措施遏制了许多此类税务亏损 harvesting 方案。具体来说，在计算潜在资本利得时，必须遵循“匹配规则”。
匹配规则
英国税务与海关总署（HMRC）制定了“匹配规则”，以遏制各种税务亏损对冲策略。这些规则将决定您如何计算加密资产的成本基础和已实现金额。当您处置加密资产时，必须遵循以下三条规则：
- 如果您在同一天购入了相同的资产，则可对该加密资产中不超过X金额的部分适用“同日规则”。如果您处置的数量超过了购入数量，则适用下一条规则。
- 如果您在2至30天内重新购回了此前处置的同一项资产，则适用“30天规则”。如果您处置的资产数量多于重新购回的数量，则适用下一条规则。
- 使用池化规则。
“汇总规则”已在上述“加密货币资本利得”部分中进行过说明。下面我们来看看“当日规则”和“30天规则”。
当日规则
如果同种类型的代币在同一天内被购入和售出，则所有购入均视为一笔交易，所有售出均视为一笔交易。这实际上意味着，您需要计算平均成本基础和平均实现金额。同一天内的购入与售出需相互匹配。例如：
一年前，你以10,000英镑的价格买入1个比特币。
今天上午，您以10,000英镑的价格卖出了0.5个比特币。
今天下午，你以20,000英镑的价格买入1枚比特币。
今晚，你以8,000英镑的价格卖出了0.5个比特币。
今晚稍晚些时候，你用10,000英镑买入了0.5个比特币。
今天的出售被视为一笔以18,000英镑出售1比特币的交易。今天的购入也被视为一笔以30,000英镑购入1.5比特币的交易。 您出售的1比特币将与今日购入的1比特币进行抵销，从而产生2,000英镑的资本利得（20,000英镑 - 18,000英镑）。 您今天购入的剩余 0.5 比特币将被计入由一年前购入的 1 比特币组成的资产池中。新资产池的总数将为 1.5 比特币，总成本基础为 20,000 英镑，即每比特币的成本基础为 13,333.33 英镑。
30天规则
如果您重新购入过去30天内曾处置过的同类型代币，则该处置资产的成本基础将采用“先入先出”（FIFO）法计算。让我们来看一个例子：
1月1日，你用10,000英镑购入了10 ETH。
3月1日，你以10,000英镑的价格卖出了5 ETH。
3月15日，你以4,500英镑的价格购入3 ETH。
3月20日，你以6,000英镑的价格购入3 ETH。
您在3月15日和20日的两笔购入均发生在3月1日出售后的30天内，这意味着这两笔购入在最大程度上与该笔出售进行了匹配。 3月15日的3 ETH和3月20日的2 ETH将与3月1日处置的5 ETH进行配比。这产生了1,500英镑的资本利得（10,000英镑 - 4,500英镑 - 4,000英镑）。 由于3月20日购入的剩余1 ETH无法进行配对，因此将其加入池中，此时池中总计有6 ETH，合并成本总额为7,000英镑。
如果我用比特币买东西，还得缴税吗？
请回顾“加密货币资本利得”一节的内容：根据英国税务海关总署（HMRC）的规定，您在处置加密货币时需缴纳资本利得税，而“处置”包括使用加密资产购买物品的情况。
我们来看一个例子：
假设你在1月1日以10,000英镑的价格买入1 BTC。到了6月1日，比特币价格已翻倍至20,000英镑。凭借这笔新获得的财富，你决定用这1 BTC购买一辆价值20,000英镑的汽车。 你可能没有意识到的是，当你向卖家转账1 BTC支付车款的那一刻，你就产生了10,000英镑的收益。这属于应税事件，意味着你需要在纳税申报中将其计入。
在英国，小额加密货币购买是否享有免税待遇？
没有免税规定。不过，请注意，资本利得税设有较宽的免税额。该免税额不仅涵盖加密货币收益，还包括股票和房产收益。2020/21纳税年度的资本利得税免税额为12,300英镑。只有超过该金额的部分才需缴纳资本利得税。
如果我的工资是以比特币形式支付的，该怎么办？我需要缴纳多少税？
就价格升值或贬值而言，同样适用上述规则。这意味着，例如，如果您在1月1日通过交换商品或服务获得了某项加密资产，则该加密资产在该日的价格将被视为您取得该资产的成本基础。 如果您随后出售该加密资产或用其购买其他物品，您的盈亏将取决于进行交易时的价格。
当然，以加密资产形式获得报酬也算作“物有所值”，因此与现金收入一样，需缴纳所得税和国民保险费（NIC）。这意味着，例如，如果你在收到加密资产的瞬间立即将其兑换成英镑，你的税额将与直接收到英镑时完全相同。
用比特币兑换另一种加密资产是否属于应税事项？
请回顾“加密货币资本利得”一节的内容：根据英国税务海关总署（HMRC）的规定，您在处置加密货币时需缴纳资本利得税，而“处置”包括将加密货币资产兑换为另一种类型的加密货币资产。
换句话说，当你用一种加密资产兑换另一种加密资产时，这被视为应税事件，也就是说，你需要确定你的成本基础并申报资本利得。
英国税法如何处理加密资产空投？
本节 以及 本节 英国税务海关总署（HMRC）关于加密资产的税务指南涵盖了空投。如何申报空投取决于您获得空投的原因。如果：
- 空投代币是作为与加密资产或挖矿相关的交易或商业交易的一部分而获得的。
- 此时，空投代币的市场价值应予以记录，并需缴纳所得税。若处置空投代币产生利润，则需缴纳资本利得税。
- 空投的代币无需任何回报即可获得，且不属于与加密资产及挖矿相关的交易或商业交易的一部分。
=-> 那么，空投的代币在处置时将适用资本利得税规定。如果您尚未持有该代币，这些代币将被归入其专属的 S104 池中。 如果您已经持有该代币，请按照上述方式将其添加到现有池中。其取得成本为空投时的市场价值。
英国税法如何处理加密资产的分叉？
英国税务与海关总署（HMRC）就叉车问题发布了指导意见 这里. 分叉主要分为两种类型：软分叉和硬分叉。软分叉是对底层区块链的微小更新，不会产生新的区块链或新的代币。硬分叉则是重大更新，可能会导致社区分裂，但并非必然如此。 社区中的一部分人支持较旧的“未变更”区块链，另一部分人则支持新升级的区块链。由于现在存在两条可运行的区块链，因此所有代币都出现了两份副本。通常情况下，如果您在旧区块链上持有任何代币，您在新区块链上也将持有相同数量的代币。
新代币被放入其专属池中。 旧池的总成本需要重新平衡，并分配给旧池和新池。英国税务海关总署（HMRC）并未规定具体的价值分配方式，仅要求“根据《1992年资本利得税法》第52(4)条，成本必须在公正且合理的基础上进行分配。”
从加密资产中获得的利息需要缴纳多少税？
越来越多的类似银行的平台允许您通过比特币和以太坊等加密资产赚取利息。平台会持有您的加密资产，并支付利息——通常按月支付。遗憾的是，英国税务海关总署（HMRC）关于加密资产的税务指南并未明确说明，此类服务产生的利息应作为普通收入还是利息来征税。 未来某个时候，HMRC将不得不对此予以澄清，否则将由税务法庭作出裁决。在此之前，将利息申报为普通收入或利息中的任何一种，最有可能都是安全的。
英国税法如何对待加密资产质押？
此类活动是否构成应税经营活动（将代币视为经营收入），取决于一系列因素，例如：
- 活动程度
- 组织
- 风险
- 商业性
如果该活动不构成交易，则所获代币的英镑价值（以收到时为准）将作为收入（杂项收入）征税。
有没有能帮助进行加密货币税务申报的软件？
由于加密资产既是投资工具，也是交换媒介，因此正确申报税款可能是一项极其耗时的任务。此外，税法也在迅速变化。幸运的是，目前有越来越多的工具可以帮助您合规。我们建议 TokenTax，这是一个加密货币税务软件平台兼税务计算器，能大幅简化相关流程。它可帮助您连接交易所、追踪交易记录、生成所需表格，并自动编制税务申报表。特别是如果您打算采用“税务亏损 harvesting”等策略，建议使用功能强大的软件，以确保将税务负担降至最低。
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