Tributação das criptomoedas no Reino Unido

Aviso legal: Este material foi elaborado exclusivamente para fins informativos e não tem como objetivo fornecer aconselhamento tributário, jurídico ou contábil, nem deve ser utilizado como tal. Recomenda-se que você consulte seus próprios consultores tributários, jurídicos e contábeis antes de realizar qualquer transação.

Em março de 2021, a Receita Federal do Reino Unido (HMRC) publicou orientações fiscais sobre criptoativos. Você pode consultar esse guia a qualquer momento para obter informações adicionais. Como a HMRC se refere às criptomoedas como criptoativos, utilizaremos essa convenção de nomenclatura no restante deste guia. Para começar, os fatores mais comuns que afetam a forma como o Bitcoin e outros criptoativos são tributados no Reino Unido são os seguintes: 1. Você está negociando como empresa ou para investimento pessoal? 2. Quanto você ganhou em ganhos de capital no total, não apenas com criptoativos? 3. Você vendeu e recomprou o mesmo criptoativo no mesmo dia ou em um prazo de 30 dias?

Pessoa física ou jurídica?

A HMRC tributa os criptoativos dependendo se você optar por declará-los como investimento pessoal ou atividade empresarial. Pela nossa experiência, a maioria das pessoas negocia criptoativos como investimentos pessoais. Se você optar por declará-los como investimento pessoal, estará sujeito às regras do Imposto sobre Ganhos de Capital. Se optar por declará-los como atividade empresarial, a renda estará sujeita às regras do Imposto de Renda.

Visão geral da tributação de criptomoedas - Saiba como as criptomoedas são tributadas no Reino Unido e no mundo todo.

É importante observar que, mesmo que você se declare como pessoa física, a HMRC pode decidir tratá-lo como uma empresa. A HMRC não define estritamente o que constitui atividade empresarial, pois isso dependerá de cada caso específico. Em vez disso, a HMRC estabelece regras para operadores financeiros que levam em consideração os seguintes fatores:

• O número e a frequência das transações
• Organização
• Risco
• Comercialidade
• Tempo dedicado à negociação
• O tempo durante o qual você mantém os ativos (eles são comprados e vendidos em questão de minutos ou mantidos por um período mais longo)

Como regra geral, se você não estiver comprando e vendendo tokens com alta frequência na maioria dos dias e se mantiver a maior parte de seus ativos em um horizonte de médio a longo prazo, poderá declarar os criptoativos como um investimento pessoal.

Ganhos de capital com criptomoedas

No que diz respeito aos criptoativos, no Reino Unido você está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital no momento da “alienação”. A alienação foi definida pela HMRC como:

1. Venda de ativos criptográficos em troca de dinheiro.
2. Troca de criptoativos por um tipo diferente de criptoativo.
3. Utilização de ativos criptográficos para pagar por bens ou serviços.
4. Doar ativos criptográficos a outra pessoa.

Por exemplo, o número 1 significa que, sempre que você vender um ativo por um valor superior ao que pagou por ele, terá um ganho de capital — e os ganhos de capital são tributados. O valor do ganho é calculado subtraindo-se o custo de aquisição do valor realizado.

Cálculo da base de custo

A ideia básica do cálculo dos ganhos de capital é fácil, mas alguns detalhes podem ser um pouco confusos. Calcular o valor realizado é simples: o preço pelo qual o ativo foi vendido menos as taxas. Calcular o custo de aquisição exige mais trabalho.

A HMRC possui um conjunto de “regras de correspondência” para determinar a base de custo de um criptoativo. Abordaremos essas regras com mais detalhes posteriormente, mas, na maioria dos casos, você utilizará a “regra de agrupamento”. Essa regra estabelece que você deve agrupar cada tipo de token que possui em conjuntos e calcular um custo agregado. O cálculo corresponde ao custo médio de aquisição de todos os tokens do conjunto. Isso pode ser considerado como a base de custo média. Vejamos um exemplo para esclarecer isso:

Você adquire 10 ETH a £1.000 por ETH, num custo total de £10.000. Seis meses depois, você adquire 10 ETH a £2.000 por ETH; o custo total agora é de £30.000. Seu saldo de ETH é de 20, com um custo base do saldo de £30.000, o que resulta em um custo base de £1.500 por ETH.

Agora que você conhece seu custo de aquisição, vamos analisar um cenário simples de ganhos de capital com base no exemplo acima. Imagine que você decida vender 15 ETH a £2.200 por ETH. Nesse cenário, seu valor realizado é de £2.200 e sua base de custo é de £1.500; portanto, seu ganho de capital é de £700 por ETH, ou £10.500 (15 x £700). Esse é o valor sobre o qual você será obrigado a pagar impostos.

Mas quanto você terá que pagar de imposto? Isso vai depender de:

1. Seu total de ganhos de capital no ano (incluindo ganhos decorrentes da negociação de ativos que não sejam criptomoedas). Isso ocorre porque, a cada ano, você tem direito a uma isenção do imposto sobre ganhos de capital. Essa isenção significa que você não paga imposto sobre ganhos de capital sobre qualquer lucro obtido com a alienação de ativos até um determinado valor (12.300 libras no ano fiscal de 2020/21). No exemplo acima, se você não tiver outros ganhos de capital, não pagará impostos sobre esses ganhos.
2. Sua faixa de renda. Se você é um contribuinte sujeito à alíquota mais elevada ou adicional, você pagará imposto sobre ganhos de capital a uma alíquota de 20%. Se você for um contribuinte na alíquota básica, sua alíquota de imposto dependerá de sua renda tributável e do valor do ganho.

Aproveitamento de prejuízos fiscais

A compensação de prejuízos fiscais ocorre quando você vende investimentos com prejuízo, a fim de reduzir sua obrigação tributária. Imagine que você comprou um bitcoin por £10.000 e o vendeu no mesmo ano por £15.000. Você teria um ganho de capital de £5.000, o que, obviamente, constitui uma obrigação tributária. Agora, digamos que você também tenha comprado £10.000 em ações da Tesla no mesmo ano e que o preço tenha despencado. Você decide estrategicamente vender suas ações da Tesla, incorrendo em um prejuízo de £5.000. Você pode usar esse prejuízo para compensar seus ganhos com o bitcoin, eliminando sua obrigação tributária. Em seguida, você espera os 30 dias (exigidos por lei) a partir do momento em que vendeu suas ações da Tesla antes de comprá-las de volta. Felizmente, o preço não se recuperou, então — na prática — você evitou completamente a obrigação tributária sobre seus ganhos com bitcoins, sem diminuir sua posição na Tesla.

É assim que a compensação de prejuízos fiscais pode funcionar, mas o Reino Unido tomou medidas para impedir muitos esquemas de compensação de prejuízos fiscais. Especificamente, é necessário utilizar as “regras de correspondência” ao calcular possíveis ganhos de capital.

Regras de correspondência

A HMRC estabeleceu “regras de correspondência” para ajudar a combater diversas estratégias de compensação de prejuízos fiscais. Essas regras determinarão como você deve calcular o custo de aquisição e o valor realizado dos criptoativos. Ao alienar um criptoativo, você deve aplicar três regras:

1. Se você adquiriu o mesmo ativo no mesmo dia, utilize a “regra do mesmo dia” para até o valor X desse criptoativo. Se você alienou mais do que adquiriu, aplique a regra seguinte.
2. Se você readquiriu o mesmo ativo que alienou no prazo de 2 a 30 dias, aplique a “regra dos 30 dias”. Se você alienou mais do que readquiriu, aplique a regra seguinte.
3. Utilize a regra de agrupamento.

A regra de agrupamento foi abordada acima, na seção sobre ganhos de capital com criptomoedas. Vamos examinar as regras do mesmo dia e dos 30 dias.

Regra do mesmo dia

Se tokens do mesmo tipo forem adquiridos e alienados no mesmo dia, todas as aquisições serão tratadas como uma única transação, e todas as alienações serão tratadas como uma única transação. Isso significa, na prática, que você calcula um custo médio de aquisição e um valor médio realizado. As aquisições realizadas no mesmo dia são combinadas com as alienações. Por exemplo:

Há um ano, você comprou 1 bitcoin por 10.000 libras.

Esta manhã, você vendeu 0,5 bitcoin por 10.000 libras.

Esta tarde, você comprou 1 bitcoin por 20.000 libras.

Esta noite, você vendeu 0,5 bitcoin por 8.000 libras.

Mais tarde, esta noite, você comprou 0,5 bitcoin por 10.000 libras.

As alienações de hoje são tratadas como uma única transação de 1 bitcoin por £18.000. As aquisições de hoje também são tratadas como uma única transação de 1,5 bitcoin por £30.000. Sua alienação de 1 bitcoin será compensada por 1 bitcoin da aquisição de hoje, gerando um ganho de capital de £2.000 (£20.000 - £18.000). O 0,5 bitcoin restante que você adquiriu hoje seria adicionado ao conjunto que consiste no 1 bitcoin que você comprou há um ano. O novo total do conjunto seria de 1,5 bitcoin, com um custo base total de £20.000, ou um custo base de £13.333,33 por bitcoin.

Regra dos 30 dias

Se você readquirir tokens do mesmo tipo que tenha alienado nos últimos 30 dias, o custo de aquisição do ativo alienado será calculado utilizando o método de custo de aquisição “primeiro a entrar, primeiro a sair” (FIFO). Vejamos um exemplo:

Em 1º de janeiro, você compra 10 ETH por £10.000.

No dia 1º de março, você vende 5 ETH por £10.000.

No dia 15 de março, você compra 3 ETH por £4.500.

No dia 20 de março, você compra 3 ETH por 6.000 libras.

Suas aquisições nos dias 15 e 20 de março ocorreram ambas dentro do prazo de 30 dias a partir da alienação de 1º de março, o que significa que as aquisições são associadas à alienação na medida do possível. 3 ETH de 15 de março e 2 ETH de 20 de março serão correspondidos aos 5 ETH alienados em 1º de março. Isso gera um ganho de capital de £1.500 (£10.000 - £4.500 - £4.000). Como o 1 ETH restante de 20 de março não pode ser correspondido, ele é adicionado ao conjunto, que agora totaliza 6 ETH e um custo total agrupado de £7.000.

E se eu usar meu bitcoin para comprar alguma coisa? Ainda assim terei que pagar impostos?

Lembre-se, conforme abordado na seção sobre ganhos de capital com criptomoedas, que as regras da HMRC determinam que você está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital no momento da alienação; a alienação inclui o uso de criptoativos para comprar algo.

Vamos ver um exemplo:

Imagine que você comprou 1 BTC por £10.000 no dia 1º de janeiro. Em 1º de junho, o preço do Bitcoin dobrou, chegando a £20.000. Com sua nova riqueza, você decide comprar um carro de £20.000 usando seu 1 BTC. O que você talvez não perceba é que, no momento em que enviar seu BTC ao vendedor para pagar pelo carro, você estará obtendo um ganho de £10.000. Esse é um fato tributável, o que significa que você precisará incluí-lo em sua declaração de imposto de renda.

Existe isenção fiscal para pequenas compras de criptomoedas no Reino Unido?

Não há isenção. No entanto, lembre-se de que existe uma ampla dedução do Imposto sobre Ganhos de Capital. Essa dedução inclui ganhos com criptomoedas, mas também ganhos com ações e imóveis. A dedução do Imposto sobre Ganhos de Capital para o ano fiscal de 2020/21 foi de £12.300. Você só estaria sujeito ao imposto sobre ganhos de capital acima desse valor.

E se eu for remunerado em bitcoin? Como serei tributado?

No que diz respeito à valorização ou desvalorização do preço, aplicam-se as mesmas regras descritas acima. Isso significa que, se, por exemplo, você receber um criptoativo em troca de bens ou serviços em 1º de janeiro, o preço do criptoativo nessa data será considerado sua base de custo. Se, posteriormente, você vender o criptoativo ou usá-lo para comprar algo, seu lucro ou prejuízo dependerá do preço no momento em que você realizar a transação.

É claro que receber pagamento em um criptoativo conta como ‘custo-benefício’ e, como tal, estão sujeitos ao imposto de renda e às contribuições para a Previdência Social (NIC) da mesma forma que os pagamentos em dinheiro. Isso significa que, por exemplo, se você vender imediatamente seu criptoativo em libras esterlinas no momento em que o receber, sua obrigação tributária será exatamente a mesma que se você tivesse recebido libras.

A troca de bitcoin por outro criptoativo é considerada um fato gerador de imposto?

Lembre-se, conforme abordado na seção sobre ganhos de capital com criptomoedas, que as regras da HMRC determinam que você está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital no momento da alienação; a alienação inclui a troca de ativos de criptomoeda por um tipo diferente de ativo de criptomoeda.

Em outras palavras, quando você vende um criptoativo em troca de outro, isso é considerado um evento tributável, o que significa que você precisará determinar seu custo de aquisição e declarar os ganhos de capital.

Como a legislação tributária do Reino Unido trata os airdrops de criptoativos?

Esta seção e esta seção As orientações fiscais da HMRC sobre criptoativos abrangem os airdrops. A forma de declarar os airdrops depende do motivo pelo qual você os está recebendo. Se:

1. Os tokens distribuídos por airdrop são recebidos como parte de uma transação comercial ou de negócios relacionada a criptoativos ou mineração.

• Nesse caso, o valor de mercado dos tokens recebidos por airdrop deverá ser registrado e estará sujeito ao Imposto de Renda. A alienação de tokens recebidos por airdrop que resultar em lucro estará sujeita ao Imposto sobre Ganhos de Capital.

1. Os tokens distribuídos por airdrop são recebidos sem que seja necessário fazer nada em troca e não fazem parte de uma transação comercial ou de negócios relacionada a criptoativos e mineração.

=-> Nesse caso, os tokens distribuídos por airdrop estarão sujeitos às regras do Imposto sobre Ganhos de Capital no momento da alienação. Caso você ainda não possua o token, os tokens serão destinados a um pool S104 específico. Caso você já possua o token, adicione-o ao pool existente da maneira descrita acima. O custo de aquisição é o valor de mercado no momento do airdrop.

Como a legislação tributária do Reino Unido trata os forks de criptoativos?

A HMRC fornece orientações sobre garfos aqui. Existem dois tipos de bifurcações: bifurcações suaves (soft forks) e bifurcações duras (hard forks). As bifurcações suaves são atualizações menores na blockchain subjacente que não criam uma nova blockchain nem novos tokens. As bifurcações duras são atualizações significativas que podem, mas não necessariamente, resultar em uma divisão da comunidade. Alguns membros da comunidade apoiam a blockchain mais antiga, “inalterada”, enquanto outros apoiam a nova, atualizada. Como agora existem duas blockchains viáveis, há duas cópias de todos os tokens. Normalmente, se você possuir tokens na blockchain mais antiga, terá a mesma quantidade na nova.

Os novos tokens são colocados em seu próprio pool. O custo total do pool antigo precisa ser reequilibrado e dividido entre o pool antigo e o novo. A HMRC não determina uma forma específica de repartir o valor, apenas que “os custos devem ser divididos de maneira justa e razoável, nos termos da seção 52(4) da TCGA de 1992”.

Como são tributados os juros auferidos com criptoativos?

Um número crescente de plataformas semelhantes a bancos permite que você receba juros sobre criptoativos como Bitcoin e Ether. A plataforma fica com a posse dos seus criptoativos e paga juros — geralmente em intervalos mensais. Infelizmente, as orientações fiscais da HMRC sobre criptoativos não deixam claro se os juros provenientes desses serviços devem ser tributados como renda normal ou como juros. Em algum momento no futuro, a HMRC terá que esclarecer essa questão, ou um tribunal decidirá sobre o assunto. Até lá, o mais seguro é declarar os juros como renda normal ou como juros.

Como a legislação tributária do Reino Unido trata o staking de criptoativos?

O fato de tal atividade constituir uma atividade comercial tributável (com os tokens como receitas comerciais) depende de uma série de fatores, tais como:

• grau de atividade
• organização
• risco
• comercialidade

Caso a atividade não constitua uma transação comercial, o valor em libra esterlina (na data do recebimento) de quaisquer tokens recebidos será tributável como renda (renda diversa).

Existe algum software que ajude na declaração de impostos sobre criptomoedas?

Como os criptoativos são tanto um veículo de investimento quanto um meio de troca, declarar seus impostos corretamente pode ser uma tarefa extremamente demorada. Além disso, as leis tributárias estão em constante evolução. Felizmente, há uma variedade cada vez maior de ferramentas que podem ajudá-lo a cumprir suas obrigações fiscais. Recomendamos TokenTax, que é uma plataforma de software para impostos sobre criptomoedas e uma calculadora de impostos sobre criptomoedas que simplifica enormemente o processo. Ela ajuda você a se conectar às corretoras, acompanhar suas negociações, gerar os formulários necessários e compilar automaticamente sua declaração de impostos. Especialmente se você pretende adotar estratégias como a compensação de perdas fiscais, é recomendável usar um software adequado para garantir a minimização de sua carga tributária.

Use o O melhor software de declaração de impostos para criptomoedas para acompanhar automaticamente as transações, gerar relatórios e reduzir sua carga de trabalho.