영국의 암호화폐 과세

면책 조항: 본 자료는 정보 제공 목적으로만 작성된 것이며, 세무·법률·회계 자문을 제공하기 위한 것이 아니므로 이에 의존해서는 안 됩니다. 어떠한 거래를 진행하기 전에 본인의 세무, 법률 및 회계 전문가와 상담하시기 바랍니다.

2021년 3월, 영국 국세청(HMRC)은 암호자산에 관한 세무 지침을 발표했습니다. 추가 정보가 필요하시면 언제든지 해당 지침을 참고하실 수 있습니다. HMRC는 암호화폐를 ‘암호자산’으로 지칭하므로, 본 가이드의 나머지 부분에서도 이 명명 규칙을 따르겠습니다. 우선, 영국에서 비트코인 및 기타 암호자산에 대한 과세 방식에 영향을 미치는 가장 일반적인 요소는 다음과 같습니다. 1. 사업 목적으로 거래하고 있습니까, 아니면 개인 투자 목적으로 거래하고 있습니까? 2. 암호자산에서 발생한 수익뿐만 아니라 총 자본 이득은 얼마입니까? 3. 같은 날 또는 30일 이내에 동일한 암호자산을 매도하고 재매입했습니까?

개인인가요, 기업인가요?

HMRC는 암호화폐 자산을 개인 투자로 신고할지, 사업 활동으로 신고할지에 따라 과세합니다. 저희 경험상 대부분의 사람들은 암호화폐 자산을 개인 투자 목적으로 거래합니다. 개인 투자로 선택할 경우 양도소득세 규정이 적용되며, 사업 활동으로 선택할 경우 소득세 규정이 적용됩니다.

암호화폐 세금 개요 - 영국 및 전 세계에서 암호화폐에 대한 과세 방식에 대해 알아보세요.

개인 자격으로 신고하더라도 HMRC가 해당 활동을 사업으로 간주할 수 있다는 점을 유의해야 합니다. HMRC는 사업 활동의 정의를 엄격하게 규정하지 않으며, 이는 개별 사안에 따라 판단됩니다. 대신 HMRC는 다음과 같은 요소를 고려한 ‘금융 거래자 규정’을 마련해 두고 있습니다:

• 거래 건수 및 빈도
• 조직
• 위험
• 상업성
• 거래에 소요되는 시간
• 자산을 보유하는 기간 (몇 분 만에 매수·매도하는지, 아니면 더 오랫동안 보유하는지)

일반적으로, 대부분의 날에 토큰을 빈번하게 매매하지 않고, 자산의 대부분을 중장기적으로 보유하는 경우, 암호화폐 자산을 개인 투자로 신고할 수 있습니다.

암호화폐 양도차익

암호자산의 경우, 영국에서는 “처분” 시 양도소득세가 부과됩니다. 영국 국세청(HMRC)은 ‘처분’을 다음과 같이 정의하고 있습니다:

1. 암호화폐 자산을 현금으로 판매하는 것.
2. 한 종류의 암호화폐 자산을 다른 종류의 암호화폐 자산으로 교환하는 것.
3. 암호화폐를 사용하여 상품이나 서비스 대금을 결제하는 것.
4. 암호화폐 자산을 다른 사람에게 양도하는 것.

예를 들어, 1번은 자산을 매입가보다 높은 가격에 매도할 때마다 양도소득이 발생하며, 이 양도소득에는 세금이 부과된다는 것을 의미합니다. 양도소득액은 실현된 금액에서 취득가액을 차감하여 계산합니다.

원가 기준액 산정

양도소득을 계산하는 기본 원리는 간단하지만, 세부 사항 중 일부는 다소 헷갈릴 수 있습니다. 실현된 금액을 계산하는 것은 간단합니다. 자산 매각 가격에서 수수료를 뺀 금액이 바로 실현된 금액입니다. 반면, 취득가액을 계산하려면 더 많은 과정이 필요합니다.

HMRC는 암호화폐 자산의 취득 원가를 산정하기 위한 일련의 ‘매칭 규칙’을 마련해 두고 있습니다. 매칭 규칙에 대해서는 나중에 더 자세히 다루겠지만, 대부분의 경우 ‘풀링 규칙’을 적용하게 됩니다. 이 규칙에 따르면, 보유한 각 유형의 토큰을 풀(pool)로 묶어 통합 원가를 산정해야 합니다. 계산 방법은 풀에 포함된 모든 토큰의 평균 매입 원가를 구하는 것입니다. 이를 평균 원가로 볼 수 있습니다. 이를 명확히 이해하기 위해 예시를 살펴보겠습니다:

ETH 1개당 1,000파운드에 10 ETH를 매입하여 총 비용은 10,000파운드가 됩니다. 6개월 후, ETH 1개당 2,000파운드에 10 ETH를 매입하면 총 비용은 30,000파운드가 됩니다. 귀하의 ETH 보유량은 20개이며, 총 취득 원가는 30,000파운드이므로 ETH 1개당 취득 원가는 1,500파운드가 됩니다.

이제 원가를 파악했으니, 위 예시를 바탕으로 간단한 양도소득 시나리오를 살펴보겠습니다. ETH 15개를 개당 2,200파운드에 매도하기로 결정했다고 가정해 봅시다. 이 시나리오에서 실현 금액은 2,200파운드이고 원가는 1,500파운드이므로, ETH당 자본 이득은 700파운드, 즉 총 10,500파운드(15 × 700파운드)가 됩니다. 이것이 바로 세금을 납부해야 할 대상 금액입니다.

하지만 세금은 얼마나 내야 할까요? 이는 다음 요인에 따라 달라집니다:

1. 해당 연도의 총 양도소득 (비암호자산 거래로 발생한 이익 포함). 이는 매년 양도소득세 공제 한도가 적용되기 때문입니다. 이 공제 한도 덕분에, 특정 금액(2020/21 과세 연도의 경우 12,300파운드) 이하의 자산 처분으로 발생한 이익에 대해서는 양도소득세를 납부하지 않아도 됩니다. 위 예시에서, 다른 양도소득이 없다면 해당 양도소득에 대한 세금을 납부하지 않게 됩니다.
2. 귀하의 소득 구간. 만약 당신이 고소득자 또는 추가 세율 적용 대상자, 20%의 양도소득세를 납부하게 됩니다. 만약 귀하가 기본 세율 납세자, 귀하의 세율은 과세소득과 양도차익의 규모에 따라 달라집니다.

세금 손실 활용

세금 손실 수확(Tax-loss harvesting)이란 세금 부담을 줄이기 위해 손실이 발생한 투자 자산을 매도하는 것을 말합니다. 예를 들어, 비트코인 1개를 10,000파운드에 매수했다가 같은 해에 15,000파운드에 매도했다고 가정해 봅시다. 이 경우 5,000파운드의 양도차익이 발생하며, 이는 당연히 과세 대상입니다. 이제 같은 해에 10,000파운드 상당의 테슬라 주식을 추가로 매수했는데, 주가가 폭락했다고 가정해 봅시다. 전략적으로 테슬라 주식을 매도하여 5,000파운드의 손실을 기록하기로 결정합니다. 이 손실을 비트코인 양도소득과 상계하여 세금 부담을 없앨 수 있습니다. 다음으로, 테슬라 주식을 매도한 시점부터 (법적으로 요구되는) 30일을 기다린 후 다시 매수합니다. 다행히 주가가 회복되지 않았기 때문에, 결과적으로 테슬라 보유 지분을 줄이지 않으면서도 비트코인 양도차익에 대한 납세 의무를 완전히 피하게 된 셈입니다.

이것이 바로 세무상 손실 활용이 작동하는 방식이지만, 영국은 많은 세무상 손실 활용 방안을 차단하기 위한 조치를 취했습니다. 구체적으로, 잠재적 양도소득을 계산할 때는 ‘일치 규칙’을 적용해야 합니다.

매칭 규칙

HMRC는 다양한 세금 손실 회수 전략을 방지하기 위해 ‘매칭 규칙’을 마련했습니다. 이 규칙들은 암호화폐 자산의 취득 원가와 실현 금액을 어떻게 계산할지 결정합니다. 암호화폐 자산을 처분할 때는 다음 세 가지 규칙을 적용해야 합니다:

1. 같은 날 동일한 자산을 취득한 경우, 해당 암호화폐 자산 중 최대 X 금액에 대해 ‘당일 규칙’을 적용하십시오. 취득한 양보다 더 많은 양을 처분한 경우에는 다음 규칙을 적용하십시오.
2. 처분한 자산과 동일한 자산을 2일에서 30일 이내에 재취득한 경우에는 ‘30일 규칙’을 적용합니다. 처분한 자산이 재취득한 자산보다 많은 경우에는 다음 규칙을 적용합니다.
3. 풀링 규칙을 적용하십시오.

풀링(Pooling) 규칙은 앞서 암호화폐 양도소득 섹션에서 다룬 바 있습니다. 이제 당일 규칙과 30일 규칙을 살펴보겠습니다.

당일 처리 규정

동일한 유형의 토큰을 같은 날 매수하고 매도하는 경우, 모든 매수 건은 하나의 거래로, 모든 매도 건은 하나의 거래로 간주됩니다. 이는 실질적으로 평균 취득 원가와 평균 실현 금액을 계산한다는 것을 의미합니다. 같은 날 이루어진 매수 건은 매도 건과 대응됩니다. 예를 들어:

1년 전, 당신은 10,000파운드에 비트코인 1개를 구입했습니다.

오늘 아침, 귀하는 0.5 비트코인을 10,000파운드에 매도하셨습니다.

오늘 오후, 귀하는 20,000파운드에 비트코인 1개를 매입하셨습니다.

오늘 저녁, 귀하는 0.5 비트코인을 8,000파운드에 매각하셨습니다.

오늘 저녁 늦게, 당신은 10,000파운드에 0.5 비트코인을 구입했습니다.

오늘의 처분은 1 비트코인을 18,000파운드에 매각한 단일 거래로 간주됩니다. 또한 오늘의 취득도 1.5 비트코인을 30,000파운드에 취득한 단일 거래로 간주됩니다. 귀하가 처분한 1비트코인은 오늘 취득한 1비트코인과 상계되어 2,000파운드(20,000파운드 - 18,000파운드)의 양도차익이 발생합니다. 오늘 취득한 나머지 0.5 비트코인은 1년 전에 매입한 1 비트코인으로 구성된 풀에 합산됩니다. 새로운 풀의 총액은 1.5 비트코인이 되며, 총 풀 원가는 20,000파운드, 즉 비트코인당 원가는 13,333.33파운드가 됩니다.

30일 규정

지난 30일 이내에 처분한 것과 동일한 유형의 토큰을 다시 취득하는 경우, 처분된 자산의 취득가액은 선입선출(FIFO) 방식에 따라 산정됩니다. 예를 들어 보겠습니다:

1월 1일, 10,000파운드를 주고 ETH 10개를 매입합니다.

3월 1일, 귀하는 5 ETH를 10,000파운드에 처분합니다.

3월 15일, 4,500파운드에 3 ETH를 매입합니다.

3월 20일, 6,000파운드에 ETH 3개를 매입합니다.

3월 15일과 20일에 이루어진 매수 거래는 모두 3월 1일 매도일로부터 30일 이내에 발생했으므로, 해당 매수 거래는 가능한 한 매도 거래와 매칭됩니다. 3월 15일의 3 ETH와 3월 20일의 2 ETH는 3월 1일에 처분된 5 ETH와 상계됩니다. 이로 인해 1,500파운드(10,000파운드 - 4,500파운드 - 4,000파운드)의 양도차익이 발생합니다. 3월 20일에 취득한 나머지 1 ETH는 매칭할 수 없으므로 풀에 추가되며, 이로써 풀은 총 6 ETH가 되고 총 풀 원가는 7,000파운드가 됩니다.

비트코인으로 물건을 구매하면 어떻게 되나요? 그래도 세금을 내야 하나요?

‘암호화폐 양도소득’ 섹션에서 살펴본 바와 같이, HMRC 규정에 따르면 자산 처분 시 양도소득세가 부과되며, 여기서 ‘처분’에는 암호화폐 자산을 사용하여 무언가를 구매하는 경우도 포함됩니다.

예를 들어 보겠습니다:

1월 1일에 1 BTC를 10,000파운드에 샀다고 가정해 봅시다. 6월 1일이 되자 비트코인 가격은 두 배로 올라 20,000파운드가 되었습니다. 새로 얻은 재산을 바탕으로, 여러분은 1 BTC를 사용해 20,000파운드짜리 자동차를 구매하기로 결정합니다. 여러분이 미처 깨닫지 못할 수도 있는 점은, 자동차 대금을 지불하기 위해 판매자에게 BTC를 송금하는 순간 10,000파운드의 양도차익이 발생한다는 사실입니다. 이는 과세 대상 사건이므로, 세금 신고 시 이를 반영해야 합니다.

영국에서는 소액의 암호화폐 구매에 대해 세금 면제 혜택이 있나요?

면제 조항은 없습니다. 다만, 자본이득세 공제 한도가 상당히 넓다는 점을 기억하시기 바랍니다. 이 공제 한도에는 암호화폐 수익은 물론 주식 및 부동산 수익도 포함됩니다. 2020/21 과세 연도의 자본이득세 공제 한도는 12,300파운드였습니다. 해당 금액을 초과하는 자본이득에 대해서만 자본이득세를 납부하면 됩니다.

비트코인으로 급여를 받으면 어떻게 되나요? 세금은 어떻게 부과되나요?

가격 상승 또는 하락의 경우에도 앞서 설명한 규칙이 동일하게 적용됩니다. 즉, 예를 들어 1월 1일에 재화나 서비스를 대가로 암호화폐를 취득한 경우, 해당 날짜의 암호화폐 가격이 취득가액으로 간주됩니다. 나중에 해당 암호자산을 매도하거나 무언가를 구매하는 데 사용할 경우, 이익이나 손실은 교환을 진행한 시점의 가격에 따라 결정됩니다.

물론, 암호자산으로 급여를 받는 것은 ‘가치가 있다’ 따라서 이는 현금으로 급여를 받는 경우와 마찬가지로 소득세 및 국민보험료(NIC)의 과세 대상이 됩니다. 즉, 예를 들어 암호화폐를 수령하는 즉시 이를 영국 파운드로 매도할 경우, 파운드를 직접 수령했을 때와 세금 부담이 정확히 동일해집니다.

비트코인을 다른 암호화폐로 교환하는 것이 과세 대상에 해당하나요?

‘암호화폐 양도소득’ 섹션에서 살펴본 바와 같이, HMRC 규정에 따르면 자산 처분 시 양도소득세가 부과되며, 여기서 ‘처분’에는 암호화폐 자산을 다른 종류의 암호화폐 자산으로 교환하는 경우도 포함됩니다.

다시 말해, 한 암호화폐 자산을 다른 암호화폐 자산으로 매도할 경우 이는 과세 대상 거래로 간주되므로, 취득 원가를 산정하고 양도소득을 신고해야 합니다.

영국 세법은 암호화폐 에어드롭을 어떻게 취급하나요?

이 섹션 그리고 이 섹션 HMRC의 암호화폐 관련 세무 지침에는 에어드롭에 대한 내용도 포함되어 있습니다. 에어드롭을 어떻게 신고할지는 에어드롭을 받는 사유에 따라 달라집니다. 만약:

1. 에어드롭된 토큰은 암호화폐 자산 또는 채굴과 관련된 거래 또는 사업 거래의 일환으로 수령됩니다.

• 이 경우, 에어드롭으로 받은 토큰의 시가총액을 기록해야 하며, 이에 대해 소득세가 부과됩니다. 에어드롭으로 받은 토큰을 처분하여 이익이 발생할 경우, 양도소득세가 부과됩니다.

1. 에어드롭으로 지급된 토큰은 별도의 대가 없이 수령되며, 암호화폐 자산 및 채굴과 관련된 거래나 사업 거래의 일부가 아닙니다.

=-> 이 경우, 에어드롭으로 받은 토큰은 처분 시 양도소득세 규정의 적용을 받게 됩니다. 아직 해당 토큰을 보유하고 있지 않은 경우, 토큰은 별도의 S104 풀에 편입됩니다. 이미 해당 토큰을 보유하고 계신 경우, 위에서 설명한 방식에 따라 기존 풀에 토큰을 추가하십시오. 취득 비용은 에어드롭 당시의 시가입니다.

영국 세법은 암호화폐 포크를 어떻게 취급하나요?

HMRC는 포크에 관한 지침을 제공합니다 여기. 포크에는 소프트 포크와 하드 포크, 두 가지 유형이 있습니다. 소프트 포크는 새로운 블록체인이나 토큰을 생성하지 않는, 기반 블록체인에 대한 사소한 업데이트입니다. 하드 포크는 커뮤니티의 분열을 초래할 수도 있지만 반드시 그런 것은 아닌, 대규모 업데이트입니다. 커뮤니티 내 일부는 기존의 ‘변경되지 않은’ 블록체인을 지지하고, 다른 일부는 새롭게 업그레이드된 블록체인을 지지합니다. 이제 두 개의 유효한 블록체인이 존재하게 됨에 따라, 모든 토큰도 두 개의 복사본이 존재하게 됩니다. 일반적으로 기존 블록체인에 토큰을 보유하고 있다면, 새로운 블록체인에서도 동일한 양의 토큰을 보유하게 됩니다.

새로운 토큰은 별도의 풀에 배정됩니다. 기존 풀의 총 원가는 재조정되어 기존 풀과 새로운 풀 사이에 분배되어야 합니다. HMRC는 가치 분배에 대한 구체적인 방법을 규정하지는 않으며, 단지 “1992년 자본이득세법(TCGA) 제52조(4)항에 따라 공정하고 합리적인 기준으로 원가를 분배해야 한다”고 명시하고 있습니다.

암호자산에서 발생한 이자에 대해서는 어떻게 과세되나요?

비트코인이나 이더리움과 같은 암호화폐에 대해 이자를 받을 수 있게 해주는 은행과 유사한 플랫폼이 점점 늘어나고 있습니다. 해당 플랫폼은 사용자의 암호화폐를 보관하고, 대개 매월 이자를 지급합니다. 안타깝게도, 영국 국세청(HMRC)의 암호화폐 관련 세무 지침에는 이러한 서비스에서 발생하는 이자를 일반 소득으로 과세해야 하는지, 아니면 이자로 과세해야 하는지에 대한 명확한 기준이 없습니다. 향후 어느 시점에 HMRC가 이 점을 명확히 밝히거나, 세무 재판소에서 이에 대한 판결을 내릴 것입니다. 그때까지는 이자를 일반 소득이나 이자로 신고하는 것이 가장 안전한 방법일 것입니다.

영국 세법은 암호화폐 스테이킹을 어떻게 취급하나요?

이러한 활동이 과세 대상 사업(토큰을 사업 수입으로 간주)에 해당하는지는 다음과 같은 다양한 요인에 따라 달라집니다:

• 활동 정도
• 조직
• 위험
• 상업성

해당 활동이 거래에 해당하지 않는 경우, 수령한 모든 토큰의 (수령 시점 기준) 파운드 화폐 가치는 소득(기타 소득)으로 과세 대상이 됩니다.

암호화폐 세금 신고를 도와주는 소프트웨어가 있나요?

암호자산은 투자 수단이자 교환 수단이기 때문에, 세금을 정확하게 신고하는 일은 매우 많은 시간이 소요될 수 있습니다. 게다가 세법도 빠르게 변화하고 있습니다. 다행히도 세법 준수를 돕는 다양한 도구들이 점점 더 많아지고 있습니다. 저희는 다음을 권장합니다. TokenTax, 이는 암호화폐 세금 신고 절차 과정을 대폭 간소화해 주는 암호화폐 세금 소프트웨어 플랫폼이자 세금 계산기입니다. 이 플랫폼을 통해 거래소에 연결하고, 거래 내역을 추적하며, 필요한 양식을 생성하고, 세금 신고서를 자동으로 작성할 수 있습니다. 특히 세금 손실 실현과 같은 전략을 활용하려는 경우, 세금 부담을 최소화하기 위해 성능이 뛰어난 소프트웨어를 사용하는 것이 좋습니다.

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