Tassazione delle criptovalute nel Regno Unito

Dichiarazione di non responsabilità: Il presente documento è stato redatto esclusivamente a scopo informativo e non è inteso a fornire consulenza fiscale, legale o contabile, né deve essere utilizzato a tal fine. Si raccomanda di consultare i propri consulenti fiscali, legali e contabili prima di effettuare qualsiasi operazione.

Nel marzo 2021, l’Agenzia delle Entrate e delle Dogane di Sua Maestà (HMRC) ha pubblicato delle linee guida fiscali sui criptoasset. È sempre possibile consultare tale guida per ulteriori informazioni. Poiché l’HMRC si riferisce alle criptovalute come “criptoasset”, useremo questa convenzione terminologica per il resto della presente guida. Per cominciare, i fattori più comuni che influenzano la tassazione di Bitcoin e di altri criptoasset nel Regno Unito sono i seguenti: 1. Stai effettuando operazioni di trading a titolo professionale o per investimento personale? 2. A quanto ammontano le tue plusvalenze complessive, non solo quelle derivanti dai criptoasset? 3. Hai venduto e riacquistato lo stesso criptoasset nello stesso giorno o entro 30 giorni?

Privato o azienda?

L'HMRC tassa i criptoasset a seconda che si scelga di dichiararli come investimento personale o come attività commerciale. In base alla nostra esperienza, la maggior parte delle persone negozia criptoasset come investimenti personali. Se si sceglie di considerarli come investimento personale, si sarà soggetti alle norme relative all'imposta sulle plusvalenze. Se invece si sceglie di considerarli come attività commerciale, i redditi saranno soggetti alle norme relative all'imposta sul reddito.

Panoramica sulla tassazione delle criptovalute - Scopri come vengono tassate le criptovalute nel Regno Unito e a livello globale.

È importante sottolineare che, anche se si presenta la dichiarazione dei redditi come persona fisica, l’HMRC potrebbe decidere di considerare il contribuente come un’impresa. L’HMRC non definisce in modo rigido cosa costituisca un’attività commerciale, poiché ciò dipende da caso a caso. L’HMRC fornisce invece delle linee guida per gli operatori finanziari che tengono conto dei seguenti fattori:

• Il numero e la frequenza delle transazioni
• Organizzazione
• Rischio
• Commercialità
• Tempo dedicato al trading
• Il periodo di tempo durante il quale si detengono gli asset (vengono acquistati e venduti nel giro di pochi minuti o mantenuti per un periodo più lungo)

Come regola generale, se non si acquistano e vendono token con elevata frequenza quasi tutti i giorni e se si detiene la maggior parte del proprio patrimonio a medio-lungo termine, è possibile dichiarare le cripto-attività come investimento personale.

Plusvalenze sulle criptovalute

Per quanto riguarda i criptoasset, nel Regno Unito si è soggetti all’imposta sulle plusvalenze al momento della “cessione”. Il termine “cessione” è stato definito dall’HMRC come:

1. Vendita di cripto-asset in cambio di denaro.
2. Scambio di cripto-asset con un altro tipo di cripto-asset.
3. L'utilizzo di cripto-asset per pagare beni o servizi.
4. Cedere cripto-asset a un’altra persona.

Ad esempio, il punto 1 significa che ogni volta che vendi un bene a un prezzo superiore a quello che hai pagato, realizzi una plusvalenza – e le plusvalenze sono soggette a tassazione. L'importo della plusvalenza si calcola sottraendo il costo di acquisto dal prezzo di vendita realizzato.

Calcolo del costo di acquisto

Il principio di base del calcolo delle plusvalenze è semplice, ma alcuni dettagli possono creare un po’ di confusione. Calcolare l’importo realizzato è semplice: si tratta del prezzo di vendita del bene al netto delle commissioni. Il calcolo del costo di acquisto richiede invece un po’ più di lavoro.

L’HMRC dispone di una serie di “regole di abbinamento” per determinare il costo di acquisto di un criptoasset. Approfondiremo le regole di abbinamento più avanti, ma nella maggior parte dei casi utilizzerete la “regola del raggruppamento”. Questa regola prevede che si raggruppino tutti i token di uno stesso tipo in pool e si calcoli un costo aggregato. Il calcolo consiste nel costo medio di acquisto di tutti i token presenti nel pool. Questo valore può essere considerato come il costo di base medio. Vediamo un esempio per chiarire il concetto:

Acquisti 10 ETH al prezzo di 1.000 £ per ETH, per un costo totale di 10.000 £. Sei mesi dopo acquisti altri 10 ETH al prezzo di 2.000 £ per ETH; il costo totale è ora pari a 30.000 £. Il tuo portafoglio di ETH è pari a 20, con un costo di acquisto complessivo di 30.000 £, il che corrisponde a un costo di acquisto di 1.500 £ per ETH.

Ora che conosci il tuo costo di acquisto, esaminiamo un semplice scenario di plusvalenze basato sull’esempio precedente. Immagina di decidere di vendere 15 ETH al prezzo di 2.200 £ per ETH. In questo scenario, l’importo realizzato è di 2.200 £ e il costo di acquisto è di 1.500 £, quindi la plusvalenza è di 700 £ per ETH, ovvero 10.500 £ (15 x 700 £). Questo è l’importo su cui sarai tenuto a pagare le imposte.

Ma a quanto ammonta l'imposta da pagare? Ciò dipenderà da:

1. Le tue plusvalenze totali dell'anno (comprese le plusvalenze derivanti dalla negoziazione di asset non crittografici). Ciò è dovuto al fatto che ogni anno si ha diritto a una franchigia fiscale sulle plusvalenze. Tale esenzione significa che non pagherai l’imposta sulle plusvalenze relative a qualsiasi profitto realizzato dalla cessione di beni fino a un determinato valore (12.300 sterline nell’anno fiscale 2020/21). Nell’esempio sopra riportato, se non hai altre plusvalenze, non pagherai alcuna imposta sulle tue plusvalenze.
2. La tua fascia di reddito. Se sei un contribuente soggetto a un’aliquota più elevata o aggiuntiva, dovrai pagare l'imposta sulle plusvalenze con un'aliquota del 20%. Se sei un contribuente con aliquota base, l'aliquota fiscale dipenderà dal reddito imponibile e dall'entità della plusvalenza.

Ottimizzazione fiscale tramite perdite

Il “tax-loss harvesting” consiste nel vendere investimenti in perdita al fine di ridurre il proprio debito fiscale. Immagina di aver acquistato un bitcoin a 10.000 sterline e di averlo venduto nello stesso anno a 15.000 sterline. Avresti una plusvalenza di 5.000 sterline, che ovviamente costituisce un debito fiscale. Supponiamo ora che nello stesso anno abbiate acquistato anche azioni Tesla per un valore di 10.000 sterline e che il loro prezzo crolli. Decidete strategicamente di vendere le vostre azioni Tesla, subendo una perdita di 5.000 sterline. Potete utilizzare questa perdita per compensare le plusvalenze sul bitcoin, azzerando così il vostro debito fiscale. Successivamente, attendi i 30 giorni (richiesti dalla legge) dal momento in cui hai venduto le tue azioni Tesla prima di riacquistarle. Fortunatamente il prezzo non si è ripreso, quindi – in effetti – hai completamente evitato l’obbligo fiscale sui tuoi guadagni in Bitcoin senza ridurre la tua posizione in Tesla.

È così che funziona il tax-loss harvesting, ma il Regno Unito ha adottato misure per impedire molte strategie di questo tipo. Nello specifico, è necessario applicare le “regole di compensazione” nel calcolo delle potenziali plusvalenze.

Regole di abbinamento

L’HMRC ha stabilito delle “regole di allineamento” per contrastare diverse strategie di “tax-loss harvesting”. Queste regole determinano le modalità di calcolo del costo di acquisto e dell’importo realizzato dei criptoasset. Quando si cede un criptoasset, è necessario applicare tre regole:

1. Se hai acquistato lo stesso criptoasset lo stesso giorno, applica la “regola dello stesso giorno” per un importo massimo pari a X di tale criptoasset. Se hai ceduto una quantità superiore a quella acquistata, applica la regola successiva.
2. Se hai riacquistato lo stesso bene che avevi ceduto entro un periodo compreso tra 2 e 30 giorni, applica la “regola dei 30 giorni”. Se hai ceduto più di quanto hai riacquistato, applica la regola successiva.
3. Applica la regola del pooling.

La regola del “pooling” è stata trattata in precedenza nella sezione dedicata alle plusvalenze sulle criptovalute. Vediamo ora le regole “same-day” e “30-day”.

Regola del giorno stesso

Se i token dello stesso tipo vengono acquistati e ceduti nello stesso giorno, tutti gli acquisti vengono considerati come un’unica operazione e tutte le cessioni come un’unica operazione. Ciò significa, in pratica, che si calcolano un costo medio di acquisto e un importo medio realizzato. Gli acquisti effettuati nello stesso giorno vengono abbinati alle cessioni. Ad esempio:

Un anno fa hai acquistato 1 bitcoin per 10.000 sterline.

Stamattina hai venduto 0,5 bitcoin per 10.000 sterline.

Questo pomeriggio hai acquistato 1 bitcoin per 20.000 sterline.

Questa sera hai venduto 0,5 bitcoin per 8.000 sterline.

Più tardi questa sera hai acquistato 0,5 bitcoin per 10.000 sterline.

Le cessioni odierne vengono considerate come un’unica transazione di 1 bitcoin per 18.000 sterline. Anche gli acquisti odierni vengono considerati come un’unica transazione di 1,5 bitcoin per 30.000 sterline. La cessione di 1 bitcoin verrà abbinata all’acquisizione odierna di 1 bitcoin, generando una plusvalenza di 2.000 sterline (20.000 sterline - 18.000 sterline). Il restante 0,5 bitcoin che hai acquisito oggi verrebbe aggiunto al pool costituito dall’1 bitcoin che hai acquistato un anno fa. Il nuovo totale del pool sarebbe di 1,5 bitcoin con un costo di base complessivo del pool pari a 20.000 sterline, ovvero un costo di base di 13.333,33 sterline per bitcoin.

Regola dei 30 giorni

Se si riacquistano token dello stesso tipo che sono stati ceduti negli ultimi 30 giorni, il costo di acquisto dell’attività ceduta verrà calcolato utilizzando il metodo FIFO (first-in, first-out). Vediamo un esempio:

Il 1° gennaio acquisti 10 ETH per 10.000 sterline.

Il 1° marzo vendi 5 ETH per 10.000 sterline.

Il 15 marzo acquisti 3 ETH per 4.500 sterline.

Il 20 marzo acquisti 3 ETH per 6.000 sterline.

I tuoi acquisti del 15 e del 20 marzo sono avvenuti entrambi entro 30 giorni dalla cessione del 1° marzo, il che significa che gli acquisti sono abbinati alla cessione nella misura massima possibile. I 3 ETH del 15 marzo e i 2 ETH del 20 marzo saranno abbinati ai 5 ETH ceduti il 1° marzo. Ciò genera una plusvalenza di 1.500 £ (10.000 £ - 4.500 £ - 4.000 £). Poiché il restante 1 ETH del 20 marzo non può essere abbinato, viene aggiunto al pool, che ora ammonta a 6 ETH per un costo totale del pool pari a £7.000.

E se usassi i miei bitcoin per comprare qualcosa? Devo comunque pagare le tasse?

Come ricordato nella sezione dedicata alle plusvalenze sulle criptovalute, le norme dell’HMRC stabiliscono che al momento della cessione si è soggetti all’imposta sulle plusvalenze; per cessione si intende anche l’utilizzo di criptoasset per effettuare un acquisto.

Vediamo un esempio:

Immagina di aver acquistato 1 BTC a 10.000 sterline il 1° gennaio. Entro il 1° giugno, il prezzo del Bitcoin è raddoppiato, raggiungendo le 20.000 sterline. Grazie alla tua nuova ricchezza, decidi di acquistare un’auto da 20.000 sterline utilizzando il tuo 1 BTC. Quello di cui forse non ti rendi conto è che nel momento in cui invii il tuo BTC al venditore per pagare l’auto, realizzi una plusvalenza di 10.000 sterline. Si tratta di un evento imponibile, il che significa che dovrai tenerne conto nella tua dichiarazione dei redditi.

Nel Regno Unito esiste un'esenzione fiscale per i piccoli acquisti di criptovalute?

Non sono previste esenzioni. Tuttavia, si ricorda che esiste un’ampia franchigia fiscale sulle plusvalenze. Tale franchigia comprende le plusvalenze derivanti dalle criptovalute, ma anche quelle relative alle azioni e agli immobili. La franchigia fiscale sulle plusvalenze per l’anno fiscale 2020/21 era pari a 12.300 sterline. L’imposta sulle plusvalenze sarebbe dovuta solo sull’importo eccedente tale cifra.

E se venissi pagato in bitcoin? Come verrò tassato?

Per quanto riguarda l’apprezzamento o il deprezzamento del prezzo, si applicano le stesse regole sopra descritte. Ciò significa che se, ad esempio, si riceve un criptoasset in cambio di beni o servizi il 1° gennaio, il prezzo del criptoasset a quella data è considerato il proprio costo di acquisto. Se in seguito vendi il criptoasset o lo utilizzi per acquistare qualcosa, il tuo profitto o la tua perdita dipenderanno dal prezzo in vigore al momento dello scambio.

Ovviamente, essere pagati in una criptovaluta equivale a “un buon rapporto qualità-prezzo’ e, in quanto tali, sono soggetti all’imposta sul reddito e ai contributi previdenziali (NIC) allo stesso modo dei pagamenti in contanti. Ciò significa che, ad esempio, se si vende immediatamente il proprio criptoasset in sterline nel momento stesso in cui lo si riceve, l’importo delle imposte da pagare sarà esattamente lo stesso che si avrebbe se si fossero ricevute sterline.

Lo scambio di bitcoin con un altro criptoasset costituisce un evento imponibile?

Come ricordato nella sezione dedicata alle plusvalenze sulle criptovalute, le norme dell’HMRC stabiliscono che al momento della cessione si è soggetti all’imposta sulle plusvalenze; per cessione si intende anche lo scambio di cripto-asset con un diverso tipo di cripto-asset.

In altre parole, quando si vende un criptoasset per acquistarne un altro, tale operazione è considerata un evento imponibile, il che significa che sarà necessario determinare il proprio costo di acquisto e dichiarare le plusvalenze.

In che modo la normativa fiscale del Regno Unito disciplina gli airdrop di criptoasset?

Questa sezione e questa sezione Le linee guida fiscali dell’HMRC sui criptoasset trattano anche gli airdrop. Le modalità di dichiarazione degli airdrop dipendono dal motivo per cui li si riceve. Se:

1. I token distribuiti tramite airdrop vengono ricevuti nell’ambito di un’operazione commerciale o di business relativa a criptoasset o al mining.

• In tal caso, il valore di mercato dei token distribuiti tramite airdrop dovrà essere registrato e sarà soggetto all’imposta sul reddito. La cessione di token distribuiti tramite airdrop che generi un profitto sarà soggetta all’imposta sulle plusvalenze.

1. I token distribuiti tramite airdrop vengono ricevuti senza dover fornire alcuna contropartita e non rientrano in alcuna operazione commerciale o transazione d'affari relativa alle criptovalute e al mining.

=-> I token distribuiti tramite airdrop saranno quindi soggetti alle norme relative all’imposta sulle plusvalenze al momento della loro cessione. Se non possiedi già il token, i token verranno inseriti in un proprio pool S104. Se invece possiedi già il token, aggiungilo al pool esistente secondo le modalità sopra descritte. Il costo di acquisto corrisponde al valore di mercato al momento dell’airdrop.

In che modo la normativa fiscale del Regno Unito disciplina i fork delle criptovalute?

L'HMRC fornisce indicazioni sulle forchette qui. Esistono due tipi di fork: i soft fork e gli hard fork. I soft fork sono aggiornamenti minori alla blockchain sottostante che non creano una nuova blockchain né nuovi token. Gli hard fork sono aggiornamenti significativi che possono, ma non necessariamente, portare a una divisione della comunità. Alcuni membri della comunità sostengono la blockchain più vecchia, “invariata”, mentre altri sostengono quella nuova e aggiornata. Poiché ora esistono due blockchain valide, ci sono due copie di tutti i token. Di solito, se si possiedono token sulla blockchain più vecchia, se ne possiederà lo stesso importo anche su quella nuova.

I nuovi token vengono inseriti in un proprio pool. Il costo totale del pool precedente deve essere ribilanciato e ripartito tra il vecchio pool e il nuovo pool. L’HMRC non prescrive un modo particolare per ripartire il valore, ma stabilisce solo che «i costi devono essere ripartiti su una base equa e ragionevole ai sensi della sezione 52(4) del TCGA 1992».

Come vengono tassati gli interessi maturati sui criptoasset?

Un numero crescente di piattaforme simili a banche consente di guadagnare interessi su criptoasset come Bitcoin ed Ether. La piattaforma prende in custodia i criptoasset dell’utente e versa gli interessi, solitamente a cadenza mensile. Purtroppo, le linee guida fiscali dell’HMRC sui criptoasset non chiariscono se gli interessi derivanti da questi servizi debbano essere tassati come reddito ordinario o come interessi. In futuro l’HMRC dovrà chiarire questo punto, oppure sarà un tribunale a pronunciarsi in merito. Fino ad allora, è probabilmente più sicuro dichiarare gli interessi come reddito ordinario o come interessi.

In che modo la normativa fiscale del Regno Unito disciplina lo staking di criptoasset?

Il fatto che tale attività costituisca un’attività commerciale soggetta a tassazione (con i token come ricavi commerciali) dipende da una serie di fattori quali:

• livello di attività
• organizzazione
• rischio
• commercialità

Se l'attività non costituisce un'operazione commerciale, il valore in sterline (al momento del ricevimento) di eventuali token ricevuti sarà soggetto a tassazione come reddito (reddito vario).

Esiste un software che faciliti la dichiarazione dei redditi relativi alle criptovalute?

Poiché le criptovalute sono sia uno strumento di investimento che un mezzo di scambio, compilare correttamente la dichiarazione dei redditi può rivelarsi un’operazione estremamente dispendiosa in termini di tempo. Inoltre, la normativa fiscale è in rapida evoluzione. Fortunatamente, esiste una gamma sempre più ampia di strumenti che possono aiutarti a rispettare gli obblighi fiscali. Ti consigliamo TokenTax, una piattaforma software per la dichiarazione dei redditi relativa alle criptovalute e un calcolatore fiscale dedicato alle criptovalute che semplifica notevolmente l’intero processo. Ti aiuta a collegarti alle piattaforme di scambio, a monitorare le tue operazioni, a generare i moduli necessari e a compilare automaticamente la tua dichiarazione dei redditi. Soprattutto se intendi adottare strategie come il “tax-loss harvesting”, ti conviene utilizzare un software adeguato per assicurarti di ridurre al minimo il tuo onere fiscale.

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