Besteuerung von Kryptowährungen im Vereinigten Königreich

Haftungsausschluss: Dieses Material wurde ausschließlich zu Informationszwecken erstellt und stellt keine steuerliche, rechtliche oder buchhalterische Beratung dar; es sollte auch nicht als solche herangezogen werden. Sie sollten sich vor der Durchführung einer Transaktion an Ihre eigenen Steuer-, Rechts- und Buchhaltungsberater wenden.

Im März 2021 veröffentlichte die britische Steuer- und Zollbehörde (Her Majesty’s Revenue and Customs, HMRC) einen Steuerleitfaden zu Krypto-Assets. Für weitere Informationen können Sie jederzeit auf diesen Leitfaden zurückgreifen. Da die HMRC Kryptowährungen als Krypto-Assets bezeichnet, werden wir diese Bezeichnung im weiteren Verlauf dieses Leitfadens verwenden. Zunächst einmal sind die häufigsten Faktoren, die die Besteuerung von Bitcoin und anderen Krypto-Assets im Vereinigten Königreich beeinflussen, folgende: 1. Handeln Sie im Rahmen einer gewerblichen Tätigkeit oder als private Kapitalanlage? 2. Wie hoch waren Ihre gesamten Kapitalerträge, nicht nur aus Krypto-Assets? 3. Haben Sie dasselbe Krypto-Asset am selben Tag oder innerhalb von 30 Tagen verkauft und wieder gekauft?

Privatperson oder Unternehmen?

Die HMRC besteuert Krypto-Vermögenswerte je nachdem, ob Sie diese als private Kapitalanlage oder als gewerbliche Tätigkeit melden. Nach unserer Erfahrung handeln die meisten Menschen mit Krypto-Vermögenswerten als private Kapitalanlage. Wenn Sie sich für eine private Kapitalanlage entscheiden, unterliegen Sie den Vorschriften zur Kapitalertragsteuer. Wenn Sie sich für eine gewerbliche Tätigkeit entscheiden, unterliegen die Erträge den Vorschriften zur Einkommensteuer.

Überblick über die Besteuerung von Kryptowährungen - Erfahren Sie, wie Kryptowährungen in Großbritannien und weltweit besteuert werden.

Es ist wichtig zu beachten, dass die HMRC Sie möglicherweise als Unternehmen einstuft, auch wenn Sie Ihre Einkünfte als Privatperson melden. Die HMRC definiert nicht streng, was unter einer gewerblichen Tätigkeit zu verstehen ist, da dies von Fall zu Fall unterschiedlich beurteilt wird. Stattdessen legt die HMRC Regeln für Finanzhändler fest, die folgende Faktoren berücksichtigen:

• Die Anzahl und Häufigkeit der Transaktionen
• Organisation
• Risiko
• Kommerzialität
• Zeitaufwand für den Handel
• Die Dauer, über die Sie Vermögenswerte halten (werden sie innerhalb weniger Minuten gekauft und verkauft oder länger gehalten?)

Als allgemeine Faustregel gilt: Wenn Sie nicht an den meisten Tagen in hoher Frequenz Token kaufen und verkaufen und den Großteil Ihrer Vermögenswerte mittel- bis langfristig halten, können Sie Krypto-Vermögenswerte als private Kapitalanlage ausweisen.

Gewinne aus Kryptowährungen

Was Krypto-Vermögenswerte betrifft, unterliegen Sie im Vereinigten Königreich bei einer „Veräußerung“ der Kapitalertragsteuer. Der Begriff „Veräußerung“ wird von der HMRC wie folgt definiert:

1. Verkauf von Krypto-Vermögenswerten gegen Bargeld.
2. Der Tausch von Krypto-Vermögenswerten gegen eine andere Art von Krypto-Vermögenswerten.
3. Die Verwendung von Krypto-Vermögenswerten zur Bezahlung von Waren oder Dienstleistungen.
4. Krypto-Vermögenswerte an eine andere Person verschenken.

Beispielsweise bedeutet Punkt 1: Immer wenn Sie einen Vermögenswert zu einem höheren Preis verkaufen, als Sie dafür bezahlt haben, erzielen Sie einen Veräußerungsgewinn – und Veräußerungsgewinne sind steuerpflichtig. Die Höhe des Gewinns berechnet sich, indem Sie Ihre Anschaffungskosten vom Veräußerungserlös abziehen.

Berechnung der Anschaffungskosten

Das Grundprinzip der Berechnung von Veräußerungsgewinnen ist einfach, doch einige Details können etwas verwirrend sein. Die Berechnung des realisierten Betrags ist unkompliziert: Der Verkaufspreis des Vermögenswerts abzüglich der Gebühren. Die Berechnung der Anschaffungskosten ist hingegen aufwändiger.

Die HMRC hat eine Reihe von „Abgleichregeln“ festgelegt, um die Anschaffungskosten eines Krypto-Assets zu ermitteln. Wir werden später noch ausführlicher auf diese Abgleichregeln eingehen, doch in den meisten Fällen werden Sie die „Pooling-Regel“ anwenden. Diese Regel besagt, dass Sie jede Art von Token, die Sie halten, in Pools zusammenfassen und einen gepoolten Anschaffungswert ermitteln müssen. Dieser ergibt sich aus den durchschnittlichen Anschaffungskosten aller Token im Pool. Man kann sich dies als durchschnittlichen Anschaffungswert vorstellen. Schauen wir uns ein Beispiel an, um dies zu verdeutlichen:

Sie erwerben 10 ETH zu einem Preis von 1.000 £ pro ETH, was Gesamtkosten von 10.000 £ ergibt. Sechs Monate später erwerben Sie 10 ETH zu einem Preis von 2.000 £ pro ETH, wodurch sich die Gesamtkosten nun auf 30.000 £ belaufen. Ihr ETH-Bestand beträgt 20, bei einer Anschaffungskostenbasis des Bestands von 30.000 £, was einer Anschaffungskostenbasis von 1.500 £ pro ETH entspricht.

Da Sie nun Ihre Anschaffungskosten kennen, wollen wir uns anhand des obigen Beispiels ein einfaches Szenario für Kapitalgewinne ansehen. Stellen Sie sich vor, Sie beschließen, 15 ETH zu einem Preis von 2.200 £ pro ETH zu verkaufen. In diesem Szenario beträgt Ihr Veräußerungserlös 2.200 £ und Ihre Anschaffungskosten 1.500 £, sodass Ihr Kapitalgewinn 700 £ pro ETH bzw. 10.500 £ (15 × 700 £) beträgt. Dies ist der Betrag, auf den Sie Steuern zahlen müssen.

Aber wie viel Steuern müssen Sie zahlen? Das hängt von folgenden Faktoren ab:

1. Ihre gesamten Kapitalgewinne des Jahres (einschließlich Gewinnen aus dem Handel mit Nicht-Krypto-Vermögenswerten). Der Grund dafür ist, dass Ihnen jedes Jahr ein Freibetrag bei der Kapitalertragsteuer zusteht. Dieser Freibetrag bedeutet, dass Sie auf Gewinne aus der Veräußerung von Vermögenswerten bis zu einem bestimmten Wert (12.300 £ im Steuerjahr 2020/21) keine Kapitalertragsteuer zahlen. Wenn Sie im obigen Beispiel keine weiteren Kapitalerträge haben, müssen Sie auf Ihre Kapitalerträge keine Steuern zahlen.
2. Ihre Einkommensklasse. Wenn Sie ein Steuerzahler mit höherem oder zusätzlichem Steuersatz, müssen Sie Kapitalertragsteuer in Höhe von 20 % zahlen. Wenn Sie ein Steuerzahler im Grundsteuersatz, hängt Ihr Steuersatz von Ihrem zu versteuernden Einkommen und der Höhe des Gewinns ab.

Steuerliche Verlustnutzung

Unter „Tax-Loss-Harvesting“ versteht man den Verkauf von Anlagen mit Verlust, um die Steuerlast zu senken. Stellen Sie sich vor, Sie hätten einen Bitcoin für 10.000 £ gekauft und ihn noch im selben Jahr für 15.000 £ verkauft. Sie hätten einen Kapitalgewinn von 5.000 £ erzielt, der natürlich steuerpflichtig ist. Nehmen wir nun an, Sie hätten im selben Jahr außerdem Tesla-Aktien im Wert von 10.000 £ gekauft und der Kurs wäre eingebrochen. Sie entscheiden sich strategisch, Ihre Tesla-Aktien zu verkaufen, wodurch Ihnen ein Verlust von 5.000 £ entsteht. Diesen Verlust können Sie mit Ihren Bitcoin-Gewinnen verrechnen und so Ihre Steuerpflicht aufheben. Anschließend wartest du die (gesetzlich vorgeschriebenen) 30 Tage ab dem Zeitpunkt des Verkaufs deiner Tesla-Aktien, bevor du wieder einsteigst. Glücklicherweise hat sich der Kurs nicht erholt, sodass du – effektiv gesehen – deine Steuerpflicht auf deine Bitcoin-Gewinne vollständig umgangen hast, ohne dabei deine Tesla-Position zu verringern.

So kann das „Tax-Loss-Harvesting“ funktionieren, doch Großbritannien hat Maßnahmen ergriffen, um viele Modelle des „Tax-Loss-Harvesting“ zu unterbinden. Konkret müssen Sie bei der Berechnung potenzieller Kapitalgewinne die sogenannten „Matching-Regeln“ anwenden.

Zuordnungsregeln

Die HMRC hat „Abgleichsregeln“ festgelegt, um verschiedene Strategien zum Steuerverlust-Harvesting zu bekämpfen. Diese Regeln legen fest, wie Sie die Anschaffungskosten und den realisierten Betrag von Krypto-Vermögenswerten berechnen. Wenn Sie einen Krypto-Vermögenswert veräußern, müssen Sie drei Regeln anwenden:

1. Wenn Sie denselben Vermögenswert am selben Tag erworben haben, wenden Sie die „Same-Day-Regel“ auf einen Betrag von bis zu X dieses Kryptovermögenswerts an. Wenn Sie mehr veräußert als erworben haben, wenden Sie die nächste Regel an.
2. Wenn Sie denselben Vermögenswert, den Sie veräußert haben, innerhalb von 2 bis 30 Tagen wieder erworben haben, wenden Sie die „30-Tage-Regel“ an. Wenn Sie mehr veräußert als wieder erworben haben, wenden Sie die nächste Regel an.
3. Wenden Sie die Pooling-Regel an.

Die „Pooling“-Regel wurde bereits oben im Abschnitt über Kapitalerträge aus Kryptowährungen behandelt. Werfen wir nun einen Blick auf die „Same-Day“- und die „30-Tage“-Regel.

Regel für die Bearbeitung am selben Tag

Werden Wertpapiere desselben Typs am selben Tag erworben und veräußert, werden alle Erwerbe als eine Transaktion und alle Veräußerungen als eine Transaktion behandelt. Das bedeutet im Endeffekt, dass Sie eine durchschnittliche Anschaffungskostenbasis und einen durchschnittlichen realisierten Betrag berechnen. Erwerbe am selben Tag werden den Veräußerungen zugeordnet. Beispiel:

Vor einem Jahr haben Sie 1 Bitcoin für 10.000 £ erworben.

Heute Morgen haben Sie 0,5 Bitcoin für 10.000 £ verkauft.

Heute Nachmittag haben Sie 1 Bitcoin für 20.000 £ erworben.

Heute Abend haben Sie 0,5 Bitcoin für 8.000 £ verkauft.

Später am Abend haben Sie für 10.000 £ 0,5 Bitcoin erworben.

Die heutigen Veräußerungen werden als eine einzige Transaktion von 1 Bitcoin zu 18.000 £ behandelt. Die heutigen Käufe werden ebenfalls als eine einzige Transaktion von 1,5 Bitcoin zu 30.000 £ behandelt. Ihre Veräußerung von 1 Bitcoin wird mit dem heutigen Erwerb im Wert von 1 Bitcoin verrechnet, wodurch sich ein Kapitalgewinn von 2.000 £ (20.000 £ – 18.000 £) ergibt. Die verbleibenden 0,5 Bitcoin, die Sie heute erworben haben, würden dem Pool hinzugefügt, der aus dem 1 Bitcoin besteht, den Sie vor einem Jahr gekauft haben. Die neue Gesamtsumme des Pools würde 1,5 Bitcoin bei einer Gesamtanschaffungskostenbasis des Pools von 20.000 £ betragen, was einer Anschaffungskostenbasis von 13.333,33 £ pro Bitcoin entspricht.

30-Tage-Regel

Wenn Sie Token desselben Typs wiedererwerben, die Sie in den letzten 30 Tagen veräußert haben, wird die Anschaffungskostenbasis des veräußerten Vermögenswerts nach der FIFO-Methode (First-in, First-out) berechnet. Sehen wir uns ein Beispiel an:

Am 1. Januar kaufen Sie 10 ETH für 10.000 £.

Am 1. März verkaufen Sie 5 ETH für 10.000 £.

Am 15. März kaufen Sie 3 ETH für 4.500 £.

Am 20. März kaufen Sie 3 ETH für 6.000 £.

Ihre Käufe am 15. und 20. März erfolgten beide innerhalb von 30 Tagen nach der Veräußerung am 1. März, was bedeutet, dass die Käufe so weit wie möglich der Veräußerung zugeordnet werden. 3 ETH vom 15. März und 2 ETH vom 20. März werden den am 1. März veräußerten 5 ETH zugeordnet. Daraus ergibt sich ein Kapitalgewinn von 1.500 £ (10.000 £ – 4.500 £ – 4.000 £). Da die verbleibende 1 ETH vom 20. März nicht zugeordnet werden kann, wird sie dem Pool hinzugefügt, der nun 6 ETH und Gesamtkosten von 7.000 £ umfasst.

Was passiert, wenn ich mit meinen Bitcoins etwas kaufe? Muss ich dann trotzdem Steuern zahlen?

Wie bereits im Abschnitt „Kapitalerträge aus Kryptowährungen“ erläutert, sehen die Vorschriften der HMRC vor, dass Sie bei einer Veräußerung der Kapitalertragsteuer unterliegen; unter „Veräußerung“ fällt auch der Kauf von Gegenständen mit Krypto-Vermögenswerten.

Schauen wir uns ein Beispiel an:

Stellen Sie sich vor, Sie hätten am 1. Januar 1 BTC für 10.000 £ gekauft. Bis zum 1. Juni hat sich der Preis von Bitcoin auf 20.000 £ verdoppelt. Mit Ihrem neu erworbenen Vermögen beschließen Sie, mit Ihrem 1 BTC ein Auto im Wert von 20.000 £ zu kaufen. Was Ihnen vielleicht nicht bewusst ist: In dem Moment, in dem Sie Ihren BTC an den Verkäufer überweisen, um das Auto zu bezahlen, erzielen Sie einen Gewinn von 10.000 £. Dies ist ein steuerpflichtiges Ereignis, was bedeutet, dass Sie es in Ihrer Steuererklärung berücksichtigen müssen.

Gibt es im Vereinigten Königreich eine Steuerbefreiung für kleine Krypto-Käufe?

Es gibt keine Befreiung. Beachten Sie jedoch, dass es einen großzügigen Freibetrag bei der Kapitalertragsteuer gibt. Dieser Freibetrag umfasst Gewinne aus Kryptowährungen, aber auch Gewinne aus Aktien und Immobilien. Der Freibetrag bei der Kapitalertragsteuer für das Steuerjahr 2020/21 betrug 12.300 £. Sie müssten nur für Kapitalerträge, die diesen Betrag übersteigen, Kapitalertragsteuer zahlen.

Was ist, wenn ich in Bitcoin bezahlt werde? Wie werde ich dann besteuert?

Was Wertsteigerungen oder Wertminderungen betrifft, gelten dieselben oben beschriebenen Regeln. Das bedeutet: Wenn Sie beispielsweise am 1. Januar ein Krypto-Asset als Gegenleistung für Waren oder Dienstleistungen erhalten, gilt der Preis des Krypto-Assets an diesem Tag als Ihre Anschaffungskosten. Wenn Sie das Krypto-Asset später verkaufen oder zum Kauf einer Sache verwenden, hängt Ihr Gewinn oder Verlust vom Preis zum Zeitpunkt des Tauschs ab.

Natürlich gilt eine Bezahlung in einer Kryptowährung als „sein Geld wert“ und unterliegen daher ebenso wie Barzahlungen der Einkommensteuer und den Sozialversicherungsbeiträgen (NIC). Das bedeutet beispielsweise: Wenn Sie Ihr Krypto-Asset unmittelbar nach Erhalt in britische Pfund umtauschen, entspricht Ihre Steuerbelastung genau derjenigen, die anfallen würde, wenn Sie Pfund erhalten hätten.

Gilt der Tausch von Bitcoin gegen eine andere Kryptowährung als steuerpflichtiges Ereignis?

Wie bereits im Abschnitt „Kapitalerträge aus Kryptowährungen“ erläutert, sehen die Vorschriften der HMRC vor, dass Sie bei einer Veräußerung der Kapitalertragsteuer unterliegen; unter Veräußerung fällt auch der Tausch von Krypto-Vermögenswerten gegen eine andere Art von Krypto-Vermögenswerten.

Mit anderen Worten: Wenn Sie eine Kryptowährung gegen eine andere verkaufen, gilt dies als steuerpflichtiges Ereignis, was bedeutet, dass Sie Ihre Anschaffungskosten ermitteln und Kapitalgewinne melden müssen.

Wie werden Krypto-Asset-Airdrops im britischen Steuerrecht behandelt?

Dieser Abschnitt und dieser Abschnitt Die Steuerleitlinien der HMRC zu Krypto-Assets beziehen sich auch auf Airdrops. Wie Sie Airdrops melden müssen, hängt davon ab, aus welchem Grund Sie einen Airdrop erhalten. Wenn:

1. Die im Rahmen eines Airdrops ausgegebenen Token werden im Rahmen einer Handels- oder Geschäftstransaktion im Zusammenhang mit Krypto-Assets oder Mining erhalten.

• Anschließend sollte der Marktwert der im Rahmen eines Airdrops erhaltenen Token erfasst werden; dieser unterliegt der Einkommensteuer. Die Veräußerung von im Rahmen eines Airdrops erhaltenen Token, die zu einem Gewinn führt, unterliegt der Kapitalertragsteuer.

1. Die per Airdrop verteilten Token werden ohne Gegenleistung erhalten und sind nicht Teil eines Handels oder einer geschäftlichen Transaktion im Zusammenhang mit Krypto-Assets und Mining.

=-> Die im Rahmen des Airdrops erhaltenen Token unterliegen bei ihrer Veräußerung den Vorschriften zur Kapitalertragsteuer. Falls Sie den Token noch nicht besitzen, werden die Token in einen eigenen S104-Pool eingezahlt. Falls Sie den Token bereits besitzen, fügen Sie ihn wie oben beschrieben dem bestehenden Pool hinzu. Die Anschaffungskosten entsprechen dem Marktwert zum Zeitpunkt des Airdrops.

Wie werden Forks von Krypto-Assets im britischen Steuerrecht behandelt?

Die HMRC gibt Leitlinien zu Gabeln heraus hier. Es gibt zwei Arten von Forks: Soft- und Hard-Forks. Soft-Forks sind kleinere Aktualisierungen der zugrunde liegenden Blockchain, die keine neue Blockchain oder neue Token erzeugen. Hard-Forks sind größere Aktualisierungen, die zu einer Spaltung der Community führen können, dies aber nicht zwangsläufig tun. Einige Mitglieder der Community unterstützen die ältere, „unveränderte“ Blockchain, andere die neue, aktualisierte. Da nun zwei funktionsfähige Blockchains existieren, gibt es nun zwei Kopien aller Token. In der Regel gilt: Wenn Sie Token auf der älteren Blockchain halten, verfügen Sie über die gleiche Menge auf der neuen.

Die neuen Token werden in einen eigenen Pool eingeordnet. Die Gesamtkosten des älteren Pools müssen neu aufgeteilt und zwischen dem alten und dem neuen Pool aufgeteilt werden. Die HMRC schreibt keine bestimmte Methode zur Aufteilung des Wertes vor, sondern lediglich, dass „die Kosten gemäß § 52 Abs. 4 TCGA 1992 auf gerechter und angemessener Grundlage aufgeteilt werden müssen“.

Wie werden meine Zinserträge aus Krypto-Vermögenswerten besteuert?

Eine wachsende Zahl bankähnlicher Plattformen ermöglicht es Ihnen, Zinsen auf Krypto-Vermögenswerte wie Bitcoin und Ether zu verdienen. Die Plattform nimmt Ihre Krypto-Vermögenswerte in Verwahrung und zahlt Zinsen – in der Regel in monatlichen Abständen. Leider geht aus den Steuerrichtlinien der HMRC zu Krypto-Vermögenswerten nicht eindeutig hervor, ob Zinsen aus diesen Diensten als reguläres Einkommen oder als Zinsen zu versteuern sind. Irgendwann in der Zukunft wird die HMRC dies klären müssen, oder ein Gericht wird darüber entscheiden. Bis dahin ist es höchstwahrscheinlich unbedenklich, die Zinsen entweder als normales Einkommen oder als Zinsen anzugeben.

Wie wird das Staking von Krypto-Assets im britischen Steuerrecht behandelt?

Ob eine solche Tätigkeit als steuerpflichtige gewerbliche Tätigkeit gilt (wobei die Token als Geschäftseinnahmen gelten), hängt von einer Reihe von Faktoren ab, wie zum Beispiel:

• Aktivitätsgrad
• Organisation
• Risiko
• Kommerzialität

Handelt es sich bei der Tätigkeit nicht um eine gewerbliche Tätigkeit, ist der Wert der erhaltenen Token in Pfund Sterling (zum Zeitpunkt des Erhalts) als Einkommen (sonstige Einkünfte) zu versteuern.

Gibt es Software, die bei der Steuererklärung für Kryptowährungen hilft?

Da Krypto-Assets sowohl ein Anlageinstrument als auch ein Tauschmittel sind, kann die korrekte Steuererklärung eine äußerst zeitaufwändige Aufgabe sein. Zudem ändern sich die Steuergesetze rasant. Glücklicherweise gibt es eine wachsende Auswahl an Tools, die Ihnen dabei helfen können, die Vorschriften einzuhalten. Wir empfehlen TokenTax, eine Softwareplattform für die Kryptosteuer und einen Kryptosteuerrechner, die den Vorgang erheblich vereinfacht. Sie hilft Ihnen dabei, eine Verbindung zu Börsen herzustellen, Ihre Transaktionen zu verfolgen, die erforderlichen Formulare zu erstellen und Ihre Steuererklärung automatisch zusammenzustellen. Insbesondere wenn Sie Strategien wie das „Tax-Loss-Harvesting“ anwenden möchten, sollten Sie eine leistungsfähige Software nutzen, um sicherzustellen, dass Sie Ihre Steuerlast minimieren.

Verwenden Sie die Die beste Software für die Krypto-Steuererklärung um Transaktionen automatisch zu erfassen, Berichte zu erstellen und Ihren Arbeitsaufwand zu reduzieren.