Lưu ý: Tài liệu này được soạn thảo chỉ nhằm mục đích cung cấp thông tin, không nhằm mục đích cung cấp tư vấn về thuế, pháp lý hoặc kế toán, và không nên được coi là cơ sở để dựa vào cho các mục đích đó. Quý vị nên tham khảo ý kiến của các chuyên gia tư vấn về thuế, pháp lý và kế toán của riêng mình trước khi thực hiện bất kỳ giao dịch nào.
Vào tháng 3 năm 2021, Cơ quan Thuế và Hải quan Hoàng gia Anh (HMRC) đã ban hành hướng dẫn về thuế đối với tài sản mã hóa. Bạn có thể tham khảo hướng dẫn đó bất cứ lúc nào để biết thêm thông tin. Vì HMRC gọi tiền điện tử là “tài sản mã hóa”, nên chúng tôi sẽ sử dụng cách gọi này trong phần còn lại của hướng dẫn này. Đầu tiên, các yếu tố phổ biến nhất ảnh hưởng đến cách tính thuế đối với Bitcoin và các tài sản mã hóa khác tại Vương quốc Anh như sau: 1. Bạn đang giao dịch với tư cách là doanh nghiệp hay để đầu tư cá nhân? 2. Tổng thu nhập từ lợi nhuận vốn của bạn là bao nhiêu, không chỉ từ các tài sản mã hóa? 3. Bạn có bán và mua lại cùng một loại tài sản tiền điện tử trong cùng một ngày, hoặc trong vòng 30 ngày không?
Cá nhân hay Doanh nghiệp?
HMRC đánh thuế tài sản tiền điện tử tùy thuộc vào việc bạn chọn khai báo hoạt động này là đầu tư cá nhân hay hoạt động kinh doanh. Theo kinh nghiệm của chúng tôi, phần lớn mọi người giao dịch tài sản tiền điện tử dưới hình thức đầu tư cá nhân. Nếu bạn chọn hình thức đầu tư cá nhân, thu nhập từ hoạt động này sẽ chịu sự điều chỉnh của các quy định về Thuế thu nhập từ chuyển nhượng tài sản. Nếu bạn chọn hình thức hoạt động kinh doanh, thu nhập từ hoạt động này sẽ chịu sự điều chỉnh của các quy định về Thuế thu nhập.
Tổng quan về thuế tiền điện tử - Tìm hiểu cách tính thuế đối với tiền điện tử tại Vương quốc Anh và trên toàn cầu.
Cần lưu ý rằng ngay cả khi bạn khai báo với tư cách cá nhân, HMRC vẫn có thể quyết định coi bạn là một doanh nghiệp. HMRC không đưa ra định nghĩa chặt chẽ về những gì cấu thành hoạt động kinh doanh, vì điều này sẽ phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể. Thay vào đó, HMRC đưa ra các quy định dành cho nhà giao dịch tài chính, trong đó xem xét các yếu tố sau:
- Số lượng và tần suất giao dịch
- Tổ chức
- Rủi ro
- Tính thương mại
- Thời gian giao dịch
- Thời gian bạn nắm giữ tài sản (liệu chúng được mua và bán trong vòng vài phút hay được giữ trong thời gian dài hơn)
Theo nguyên tắc chung, nếu bạn không mua bán token với tần suất cao trong hầu hết các ngày và nếu bạn nắm giữ phần lớn tài sản của mình trong trung và dài hạn, bạn có thể kê khai các tài sản tiền điện tử dưới dạng đầu tư cá nhân.
Lợi nhuận từ đầu tư tiền điện tử
Khi nói đến tài sản tiền điện tử, tại Vương quốc Anh, bạn phải nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng khi “chuyển nhượng”. HMRC đã định nghĩa “chuyển nhượng” như sau:
- Bán tài sản tiền điện tử để lấy tiền.
- Trao đổi tài sản tiền điện tử lấy một loại tài sản tiền điện tử khác.
- Sử dụng tài sản tiền điện tử để thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ.
- Chuyển nhượng tài sản tiền điện tử cho người khác.
Ví dụ, điểm số 1 có nghĩa là bất cứ khi nào bạn bán một tài sản với giá cao hơn giá mua ban đầu, bạn sẽ có lợi nhuận vốn – và lợi nhuận vốn phải chịu thuế. Số tiền lợi nhuận được tính bằng cách trừ giá gốc khỏi số tiền thu được từ việc bán tài sản đó.
Tính giá gốc
Nguyên tắc cơ bản để tính lợi nhuận vốn khá đơn giản, nhưng một số chi tiết có thể gây ra chút nhầm lẫn. Việc tính toán số tiền thu được từ việc bán tài sản rất đơn giản: đó là giá bán tài sản trừ đi các khoản phí. Trong khi đó, việc tính toán giá gốc lại đòi hỏi nhiều công sức hơn.
HMRC có một bộ “quy tắc đối chiếu” để xác định giá gốc của một tài sản tiền điện tử. Chúng ta sẽ tìm hiểu sâu hơn về các quy tắc đối chiếu này sau, nhưng phần lớn bạn sẽ áp dụng “Quy tắc gộp”. Quy tắc này quy định rằng bạn phải nhóm từng loại token mà bạn nắm giữ thành các nhóm và tính toán giá gốc trung bình của nhóm đó. Giá trị này được tính bằng cách lấy trung bình giá mua của tất cả các token trong nhóm. Đây có thể được coi là giá gốc trung bình. Hãy xem một ví dụ để làm rõ vấn đề này:
Bạn mua 10 ETH với giá 1.000 bảng Anh mỗi ETH, tổng chi phí là 10.000 bảng Anh. Sáu tháng sau, bạn mua thêm 10 ETH với giá 2.000 bảng Anh mỗi ETH, tổng chi phí lúc này là 30.000 bảng Anh. Tổng số ETH của bạn là 20, với giá gốc của toàn bộ số ETH là £30,000, tương ứng với giá gốc là £1,500 mỗi ETH.
Giờ khi bạn đã biết giá gốc của mình, hãy cùng xem xét một tình huống đơn giản về lợi nhuận vốn dựa trên ví dụ ở trên. Hãy tưởng tượng bạn quyết định bán 15 ETH với giá 2.200 bảng Anh mỗi ETH. Trong trường hợp này, số tiền bạn thu được là 2.200 bảng Anh và giá gốc là 1.500 bảng Anh, do đó lợi nhuận vốn của bạn là 700 bảng Anh cho mỗi ETH, tương đương 10.500 bảng Anh (15 x 700 bảng Anh). Đây chính là số tiền mà bạn sẽ phải nộp thuế.
Nhưng bạn phải nộp bao nhiêu tiền thuế? Điều này sẽ phụ thuộc vào:
- Tổng thu nhập từ chênh lệch giá vốn của quý vị trong năm (bao gồm cả lợi nhuận thu được từ giao dịch các tài sản không phải tiền điện tử). Điều này là do hàng năm bạn được hưởng mức miễn thuế thu nhập từ chuyển nhượng tài sản. Mức miễn thuế này có nghĩa là bạn không phải nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng đối với bất kỳ khoản lợi nhuận nào thu được từ việc chuyển nhượng tài sản có giá trị không vượt quá một mức nhất định (12.300 bảng Anh trong năm thuế 2020/21). Trong ví dụ trên, nếu bạn không có thu nhập từ chuyển nhượng nào khác, thì bạn sẽ không phải nộp thuế đối với thu nhập từ chuyển nhượng của mình.
- Phân khúc thu nhập của bạn. Nếu bạn là một người nộp thuế thuộc mức thuế cao hơn hoặc mức thuế bổ sung, bạn sẽ phải nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng tài sản với mức thuế suất 20%. Nếu bạn là một người nộp thuế theo mức thuế suất cơ bản, mức thuế của bạn sẽ phụ thuộc vào thu nhập chịu thuế và mức độ tăng giá trị.
Tối ưu hóa lỗ thuế
“Thu hoạch lỗ thuế” là khi bạn bán các khoản đầu tư đang lỗ nhằm giảm nghĩa vụ thuế. Hãy tưởng tượng bạn mua một bitcoin với giá 10.000 bảng Anh và bán nó trong cùng năm đó với giá 15.000 bảng Anh. Bạn sẽ có khoản lãi vốn 5.000 bảng Anh, và tất nhiên đây là khoản phải nộp thuế. Giờ hãy giả sử bạn cũng đã mua cổ phiếu Tesla trị giá £10,000 trong cùng năm đó và giá cổ phiếu này sụt giảm mạnh. Bạn quyết định bán cổ phiếu Tesla một cách chiến lược, chịu lỗ £5,000. Bạn có thể sử dụng khoản lỗ này để bù trừ cho khoản lãi từ bitcoin, từ đó loại bỏ nghĩa vụ thuế của mình. Tiếp theo, bạn chờ 30 ngày (theo quy định pháp luật) kể từ thời điểm bán cổ phiếu Tesla trước khi mua lại. May mắn là giá cổ phiếu vẫn chưa phục hồi, nên trên thực tế, bạn đã hoàn toàn tránh được nghĩa vụ thuế đối với lợi nhuận từ Bitcoin mà không làm giảm vị thế đầu tư vào Tesla của mình.
Đó là cách thức hoạt động của chiến lược “thu hoạch lỗ thuế”, nhưng Vương quốc Anh đã thực hiện các biện pháp nhằm ngăn chặn nhiều kế hoạch “thu hoạch lỗ thuế”. Cụ thể, bạn phải áp dụng các “quy tắc khớp” khi tính toán lợi nhuận vốn tiềm năng.
Quy tắc ghép đôi
HMRC đã ban hành các “quy tắc đối chiếu” nhằm ngăn chặn các chiến lược khai thác lỗ thuế khác nhau. Các quy tắc này sẽ quy định cách tính giá gốc và giá trị thực hiện của các tài sản tiền điện tử. Khi bạn thanh lý một tài sản tiền điện tử, bạn phải tuân thủ ba quy tắc sau:
- Nếu bạn mua cùng một loại tài sản vào cùng một ngày, hãy áp dụng “quy tắc cùng ngày” đối với số lượng tối đa là X của loại tài sản tiền điện tử đó. Nếu số lượng bạn bán ra nhiều hơn số lượng bạn mua vào, hãy áp dụng quy tắc tiếp theo.
- Nếu bạn mua lại cùng một tài sản mà bạn đã thanh lý trong vòng 2 - 30 ngày, hãy áp dụng “quy tắc 30 ngày”. Nếu số lượng tài sản bạn thanh lý nhiều hơn số lượng bạn mua lại, hãy áp dụng quy tắc tiếp theo.
- Áp dụng quy tắc gộp.
Quy tắc gộp (Pooling) đã được đề cập ở phần trên trong mục “Lợi nhuận từ tiền điện tử”. Hãy cùng tìm hiểu về quy tắc “cùng ngày” và quy tắc “30 ngày”.
Quy tắc giao hàng trong ngày
Nếu các token cùng loại được mua vào và bán ra trong cùng một ngày, thì tất cả các giao dịch mua vào sẽ được coi là một giao dịch duy nhất, và tất cả các giao dịch bán ra cũng được coi là một giao dịch duy nhất. Điều này có nghĩa là bạn sẽ tính toán giá gốc bình quân và số tiền thu được bình quân. Các giao dịch mua vào trong cùng một ngày sẽ được ghép đôi với các giao dịch bán ra. Ví dụ:
Cách đây một năm, bạn đã mua 1 bitcoin với giá 10.000 bảng Anh.
Sáng nay, bạn đã bán 0,5 bitcoin với giá 10.000 bảng Anh.
Chiều nay, bạn đã mua 1 bitcoin với giá 20.000 bảng Anh.
Tối nay, bạn đã bán 0,5 bitcoin với giá 8.000 bảng Anh.
Vào tối nay, bạn đã mua được 0,5 bitcoin với giá 10.000 bảng Anh.
Các giao dịch bán ra hôm nay được coi là một giao dịch duy nhất với 1 bitcoin đổi lấy 18.000 bảng Anh. Các giao dịch mua vào hôm nay cũng được coi là một giao dịch duy nhất với 1,5 bitcoin đổi lấy 30.000 bảng Anh. Việc bán ra 1 bitcoin của bạn sẽ được khớp với 1 bitcoin trong số các khoản mua vào hôm nay, tạo ra lợi nhuận vốn là 2.000 bảng Anh (20.000 bảng Anh - 18.000 bảng Anh). 0,5 bitcoin còn lại mà bạn đã mua hôm nay sẽ được thêm vào nhóm bao gồm 1 bitcoin mà bạn đã mua cách đây một năm. Tổng giá trị mới của nhóm sẽ là 1,5 bitcoin với tổng giá gốc của nhóm là 20.000 bảng Anh, hoặc giá gốc là 13.333,33 bảng Anh cho mỗi bitcoin.
Quy tắc 30 ngày
Nếu bạn mua lại các token cùng loại mà bạn đã bán ra trong vòng 30 ngày qua, giá gốc của tài sản đã bán sẽ được tính theo phương pháp “vào trước, ra trước” (FIFO). Hãy xem một ví dụ:
Vào ngày 1 tháng 1, bạn mua 10 ETH với giá 10.000 bảng Anh.
Vào ngày 1 tháng 3, bạn bán 5 ETH với giá 10.000 bảng Anh.
Vào ngày 15 tháng 3, bạn mua 3 ETH với giá 4.500 bảng Anh.
Vào ngày 20 tháng 3, bạn mua 3 ETH với giá 6.000 bảng Anh.
Các giao dịch mua vào ngày 15 và 20 tháng 3 đều diễn ra trong vòng 30 ngày kể từ ngày 1 tháng 3 (ngày bán ra), điều này có nghĩa là các giao dịch mua này được ghép đôi với giao dịch bán ra ở mức tối đa có thể. 3 ETH từ ngày 15 tháng 3 và 2 ETH từ ngày 20 tháng 3 sẽ được khớp với 5 ETH đã bán vào ngày 1 tháng 3. Điều này tạo ra lợi nhuận vốn là 1.500 bảng Anh (10.000 bảng Anh - 4.500 bảng Anh - 4.000 bảng Anh). Vì 1 ETH còn lại từ ngày 20 tháng 3 không thể được khớp, nó sẽ được thêm vào nhóm, nâng tổng số ETH trong nhóm lên 6 ETH và tổng chi phí gộp là £7,000.
Nếu tôi dùng Bitcoin để mua thứ gì đó thì sao? Tôi có phải nộp thuế không?
Như đã đề cập trong phần “Lợi nhuận vốn từ tiền điện tử”, theo quy định của HMRC, bạn phải nộp thuế lợi nhuận vốn khi chuyển nhượng; trong đó, “chuyển nhượng” bao gồm cả việc sử dụng tài sản tiền điện tử để mua một thứ gì đó.
Hãy xem một ví dụ:
Hãy tưởng tượng bạn đã mua 1 BTC với giá 10.000 bảng Anh vào ngày 1 tháng 1. Đến ngày 1 tháng 6, giá Bitcoin đã tăng gấp đôi lên 20.000 bảng Anh. Với khoản tài sản mới có được, bạn quyết định dùng 1 BTC của mình để mua một chiếc xe hơi trị giá 20.000 bảng Anh. Điều bạn có thể chưa nhận ra là ngay khi bạn chuyển BTC cho người bán để thanh toán chiếc xe, bạn đã ghi nhận khoản lãi £10,000. Đây là một sự kiện chịu thuế, có nghĩa là bạn sẽ cần phải tính khoản này vào tờ khai thuế của mình.
Tại Vương quốc Anh, liệu có chính sách miễn thuế đối với các giao dịch mua tiền điện tử với số lượng nhỏ hay không?
Không có trường hợp miễn trừ nào. Tuy nhiên, xin lưu ý rằng có một mức miễn trừ thuế thu nhập từ chuyển nhượng tài sản khá rộng. Mức miễn trừ này bao gồm cả thu nhập từ tiền điện tử, cũng như thu nhập từ cổ phiếu và bất động sản. Mức miễn trừ thuế thu nhập từ chuyển nhượng tài sản cho năm thuế 2020/21 là 12.300 bảng Anh. Bạn chỉ phải nộp thuế thu nhập từ chuyển nhượng tài sản đối với phần thu nhập vượt quá mức đó.
Nếu tôi được trả lương bằng bitcoin thì sao? Tôi sẽ bị đánh thuế như thế nào?
Về mặt tăng hoặc giảm giá, các quy tắc nêu trên cũng được áp dụng. Điều này có nghĩa là, ví dụ, nếu bạn nhận được một tài sản tiền điện tử để đổi lấy hàng hóa hoặc dịch vụ vào ngày 1 tháng 1, thì giá của tài sản tiền điện tử đó vào ngày đó sẽ được coi là giá gốc của bạn. Nếu sau này bạn bán tài sản tiền điện tử đó hoặc sử dụng nó để mua một thứ gì đó, lợi nhuận hoặc lỗ của bạn sẽ phụ thuộc vào giá tại thời điểm bạn thực hiện giao dịch.
Tất nhiên, việc được trả lương bằng tài sản tiền điện tử được coi là ‘đáng đồng tiền bát gạo’ và do đó phải chịu thuế thu nhập và các khoản đóng góp bảo hiểm xã hội (NIC) giống như khi nhận tiền mặt. Điều này có nghĩa là, ví dụ, nếu bạn ngay lập tức bán tài sản tiền điện tử của mình lấy bảng Anh ngay khi nhận được, số tiền thuế bạn phải nộp sẽ hoàn toàn giống như khi bạn nhận được tiền bảng Anh.
Việc trao đổi bitcoin lấy một loại tài sản tiền điện tử khác có được coi là một sự kiện chịu thuế không?
Như đã đề cập trong phần “Lợi nhuận vốn từ tiền điện tử”, theo quy định của HMRC, bạn phải nộp thuế lợi nhuận vốn khi chuyển nhượng; trong đó, “chuyển nhượng” bao gồm cả việc trao đổi tài sản tiền điện tử lấy một loại tài sản tiền điện tử khác.
Nói cách khác, khi bạn bán một loại tài sản tiền điện tử để đổi lấy một loại khác, hành động này được coi là một sự kiện chịu thuế, có nghĩa là bạn sẽ cần xác định giá gốc và kê khai lợi nhuận vốn.
Luật thuế của Vương quốc Anh quy định như thế nào về việc phân phối miễn phí tài sản tiền điện tử (airdrop)?
Phần này và phần này Hướng dẫn về thuế của HMRC liên quan đến tài sản tiền điện tử cũng đề cập đến các đợt airdrop. Cách bạn khai báo các đợt airdrop phụ thuộc vào lý do bạn nhận được airdrop đó. Nếu:
- Các token được phân phối qua airdrop được nhận trong khuôn khổ một giao dịch thương mại hoặc kinh doanh liên quan đến tài sản tiền điện tử hoặc hoạt động khai thác.
- Khi đó, giá trị thị trường của các token được phân phối miễn phí cần được ghi nhận và sẽ phải chịu Thuế thu nhập. Việc chuyển nhượng các token được phân phối miễn phí mà mang lại lợi nhuận sẽ phải chịu Thuế thu nhập từ chuyển nhượng tài sản.
- Các token được phân phối miễn phí được nhận mà không cần thực hiện bất kỳ hành động nào để đổi lại, và không thuộc phạm vi của bất kỳ giao dịch thương mại hay kinh doanh nào liên quan đến tài sản tiền điện tử và hoạt động khai thác.
=-> Khi đó, các token được phân phối miễn phí sẽ phải tuân theo các quy định về Thuế thu nhập từ chuyển nhượng khi được chuyển nhượng. Nếu bạn chưa sở hữu token này, các token sẽ được đưa vào nhóm S104 riêng của chúng. Nếu bạn đã sở hữu token đó, hãy thêm token vào nhóm hiện có theo cách được mô tả ở trên. Giá gốc là giá trị thị trường tại thời điểm airdrop.
Luật thuế của Vương quốc Anh quy định như thế nào về việc phân tách (fork) tài sản tiền điện tử?
HMRC đưa ra hướng dẫn về các loại dĩa tại đây. Có hai loại fork: soft fork và hard fork. Soft fork là những bản cập nhật nhỏ đối với blockchain cơ sở, không tạo ra blockchain mới hay token mới. Hard fork là những bản cập nhật lớn có thể — nhưng không nhất thiết — dẫn đến sự chia rẽ trong cộng đồng. Một số thành viên trong cộng đồng ủng hộ blockchain cũ “không thay đổi”, trong khi những người khác ủng hộ blockchain mới đã được nâng cấp. Do hiện nay có hai blockchain hoạt động độc lập, nên cũng có hai bản sao của tất cả các token. Thông thường, nếu bạn nắm giữ bất kỳ token nào trên blockchain cũ, bạn sẽ nắm giữ số lượng tương ứng trên blockchain mới.
Các token mới được đưa vào một nhóm riêng. Tổng chi phí của nhóm cũ cần được điều chỉnh lại và phân chia giữa nhóm cũ và nhóm mới. HMRC không quy định một phương pháp cụ thể nào để phân bổ giá trị, mà chỉ nêu rõ rằng: “Chi phí phải được phân chia trên cơ sở công bằng và hợp lý theo Điều 52(4) của Luật Thuế Thu nhập Vốn năm 1992 (TCGA 1992).”
Tôi phải nộp thuế như thế nào đối với tiền lãi thu được từ tài sản tiền điện tử?
Ngày càng có nhiều nền tảng hoạt động tương tự như ngân hàng cho phép bạn kiếm lãi từ các tài sản tiền điện tử như Bitcoin và Ether. Nền tảng này sẽ nắm giữ tài sản tiền điện tử của bạn và trả lãi – thường theo chu kỳ hàng tháng. Thật không may, hướng dẫn thuế của HMRC về tài sản tiền điện tử vẫn chưa làm rõ liệu khoản lãi từ các dịch vụ này có nên bị đánh thuế như thu nhập thông thường hay như lãi suất hay không. Trong tương lai, HMRC sẽ phải làm rõ vấn đề này, hoặc một tòa án sẽ đưa ra phán quyết về vấn đề này. Cho đến lúc đó, cách an toàn nhất là kê khai tiền lãi dưới dạng thu nhập thông thường hoặc tiền lãi.
Luật thuế của Vương quốc Anh quy định như thế nào về việc staking tài sản tiền điện tử?
Việc hoạt động đó có được coi là hoạt động kinh doanh phải chịu thuế hay không (với các token được coi là doanh thu từ hoạt động kinh doanh) phụ thuộc vào một loạt các yếu tố như:
- mức độ hoạt động
- tổ chức
- rủi ro
- tính thương mại
Nếu hoạt động đó không được coi là giao dịch thương mại, thì giá trị bằng bảng Anh (tại thời điểm nhận) của bất kỳ loại token nào nhận được sẽ bị đánh thuế như thu nhập (thu nhập khác).
Có phần mềm nào hỗ trợ việc khai thuế tiền điện tử không?
Vì tài sản tiền điện tử vừa là công cụ đầu tư vừa là phương tiện trao đổi, việc khai thuế chính xác có thể là một công việc tốn rất nhiều thời gian. Hơn nữa, luật thuế đang thay đổi nhanh chóng. May mắn thay, ngày càng có nhiều công cụ đa dạng có thể giúp bạn tuân thủ các quy định. Chúng tôi khuyên bạn nên TokenTax, đây là một nền tảng phần mềm tính thuế tiền điện tử và công cụ tính thuế tiền điện tử giúp đơn giản hóa đáng kể quy trình này. Nền tảng này giúp bạn kết nối với các sàn giao dịch, theo dõi các giao dịch của mình, tạo các biểu mẫu cần thiết và tự động tổng hợp báo cáo thuế. Đặc biệt, nếu bạn có ý định áp dụng các chiến lược như tối ưu hóa lỗ thuế, bạn nên sử dụng phần mềm chuyên dụng để đảm bảo giảm thiểu gánh nặng thuế của mình.
Sử dụng Phần mềm tính thuế tiền điện tử tốt nhất để tự động theo dõi các giao dịch, tạo báo cáo và giảm bớt khối lượng công việc của bạn.
