Оподаткування криптовалют у Великій Британії

Застереження: Цей матеріал підготовлено виключно в інформаційних цілях і не має на меті надання податкових, юридичних чи бухгалтерських консультацій, а також не слід покладатися на нього як на таку консультацію. Перед здійсненням будь-якої операції вам слід проконсультуватися зі своїми податковими, юридичними та бухгалтерськими консультантами.

У березні 2021 року Податкова та митна служба Її Величності (HMRC) опублікувала податкові рекомендації щодо криптоактивів. Ви завжди можете звернутися до цього посібника для отримання додаткової інформації. Оскільки HMRC називає криптовалюти «криптоактивами», ми будемо використовувати цю термінологію в подальшому тексті цього посібника. Почнемо з того, що найпоширеніші фактори, які впливають на оподаткування біткойнів та інших криптоактивів у Великій Британії, такі: 1. Чи торгуєте ви в рамках підприємницької діяльності чи з метою особистих інвестицій? 2. Скільки ви заробили у вигляді капітального прибутку загалом, а не лише від криптоактивів? 3. Чи продавали ви та знову купували той самий криптоактив того ж дня або протягом 30 днів?

Фізична особа чи юридична особа?

HMRC оподатковує криптоактиви залежно від того, чи вирішите ви задекларувати їх як особисті інвестиції чи як господарську діяльність. З нашого досвіду, більшість людей торгують криптоактивами в рамках особистих інвестицій. Якщо ви оберете варіант особистих інвестицій, до вас застосовуватимуться правила оподаткування прибутків від капіталу. Якщо ви оберете варіант господарської діяльності, дохід оподатковуватиметься згідно з правилами податку на доходи.

Огляд оподаткування криптовалют - Дізнайтеся, як оподатковуються криптовалюти у Великій Британії та в усьому світі.

Важливо зазначити, що навіть якщо ви подаєте звіт як фізична особа, HMRC може вирішити розглядати вас як підприємця. HMRC не дає чіткого визначення того, що саме вважається підприємницькою діяльністю, оскільки це залежить від конкретного випадку. Натомість HMRC встановлює правила для фінансових трейдерів, які враховують такі фактори:

• Кількість та періодичність операцій
• Організація
• Ризик
• Комерційна спрямованість
• Час, витрачений на торгівлю
• Тривалість утримання активів (чи купуються та продаються вони протягом декількох хвилин, чи утримуються протягом тривалішого періоду)

Як правило, якщо ви не купуєте та не продаєте токени з високою частотою майже щодня, а також якщо ви утримуєте більшу частину своїх активів у середньо- та довгостроковій перспективі, ви можете задекларувати криптоактиви як особисті інвестиції.

Прибуток від приросту вартості криптовалюти

Що стосується криптоактивів, то у Великій Британії ви зобов’язані сплатити податок на приріст капіталу в разі «відчуження». Поняття «відчуження» визначено HMRC як:

1. Продаж криптоактивів за гроші.
2. Обмін криптоактивів на криптоактиви іншого типу.
3. Використання криптоактивів для оплати товарів або послуг.
4. Передача криптоактивів іншій особі.

Наприклад, пункт 1 означає, що кожного разу, коли ви продаєте актив за ціною, вищою за ту, за яку його придбали, у вас виникає приріст капіталу — і приріст капіталу оподатковується. Сума приросту розраховується шляхом віднімання вашої базової вартості від суми реалізованого доходу.

Розрахунок вартості придбання

Основна ідея розрахунку прибутків від капіталу є простою, але деякі деталі можуть викликати певні труднощі. Розрахувати суму реалізованого прибутку нескладно: це ціна проданого активу за вирахуванням комісій. Розрахунок вартості придбання вимагає більше зусиль.

HMRC має набір «правил зіставлення» для визначення бази вартості криптоактиву. Ми детальніше розглянемо ці правила пізніше, але в більшості випадків ви будете використовувати «правило об’єднання». Це правило передбачає, що ви повинні згрупувати кожен тип токенів, якими володієте, у пули та розрахувати сукупну вартість. Цей показник дорівнює середній вартості придбання всіх токенів у пулі. Його можна розглядати як середню базу вартості. Розглянемо приклад, щоб краще це зрозуміти:

Ви купуєте 10 ETH за ціною 1 000 фунтів за ETH, загальна вартість становить 10 000 фунтів. Через шість місяців ви купуєте 10 ETH за ціною 2 000 фунтів за ETH, і загальна вартість тепер становить 30 000 фунтів. Ваш пул ETH становить 20 одиниць, а базова вартість пулу — 30 000 фунтів стерлінгів, що дає базову вартість 1 500 фунтів стерлінгів за один ETH.

Тепер, коли ви знаєте свою базову вартість, давайте розглянемо простий сценарій отримання прибутків від капіталу на основі наведеного вище прикладу. Уявіть, що ви вирішили продати 15 ETH за ціною 2 200 фунтів за ETH. У цьому випадку ваша реалізована сума становить 2 200 фунтів стерлінгів, а базова вартість — 1 500 фунтів стерлінгів, отже, приріст капіталу дорівнює 700 фунтів стерлінгів за один ETH, або 10 500 фунтів стерлінгів (15 × 700 фунтів стерлінгів). Саме з цієї суми ви будете зобов’язані сплатити податки.

Але скільки податків доведеться сплатити? Це залежатиме від:

1. Ваш загальний дохід від приросту капіталу за рік (включно з прибутками, отриманими від торгівлі некриптоактивами). Це пов’язано з тим, що щороку вам надається податкова пільга на приріст капіталу. Ця пільга означає, що ви не сплачуєте податок на приріст капіталу з будь-якого прибутку, отриманого від відчуження активів, сума якого не перевищує певну величину (12 300 фунтів стерлінгів у податковому році 2020/21). У наведеному вище прикладі, якщо у вас немає інших доходів від приросту капіталу, ви не сплачуватимете податки з цього прибутку.
2. Ваш рівень доходу. Якщо ви є платник податків за вищим або додатковим ставкою, ви сплатите податок на приріст капіталу за ставкою 20%. Якщо ви є платник податку за базовою ставкою, ваша ставка податку залежатиме від вашого оподатковуваного доходу та розміру прибутку.

Оптимізація податкових збитків

«Оптимізація податкових збитків» — це коли ви продаєте інвестиції зі збитком, щоб зменшити суму податкових зобов’язань. Уявіть, що ви придбали один біткойн за 10 000 фунтів і продали його в тому ж році за 15 000 фунтів. У вас виникне приріст капіталу в розмірі 5 000 фунтів, що, звісно, підлягає оподаткуванню. Тепер припустимо, що в тому ж році ви також придбали акцій Tesla на суму 10 000 фунтів, і їхня ціна різко впала. Ви стратегічно вирішуєте продати свої акції Tesla, зазнавши збитку в розмірі 5 000 фунтів. Цей збиток можна використати для компенсації вашого прибутку від біткойна, тим самим повністю усунувши податкове зобов’язання. Далі ви чекаєте (відповідно до вимог законодавства) 30 днів з моменту продажу акцій Tesla, перш ніж знову їх придбати. На щастя, ціна не відновилася, тож, по суті, ви повністю уникнули податкового зобов’язання щодо прибутку від біткойнів, не зменшивши при цьому свою позицію в акціях Tesla.

Ось так може працювати стратегія «компенсації податкових збитків», але у Великій Британії вжито заходів для припинення дії багатьох схем, пов’язаних із цією стратегією. Зокрема, під час розрахунку потенційного прибуткового доходу від капіталу необхідно дотримуватися «правил узгодження».

Правила збігу

HMRC встановило «правила зіставлення», щоб допомогти боротися з різними стратегіями компенсації податкових збитків. Ці правила визначатимуть, як розраховувати базову вартість та реалізовану суму криптоактивів. При відчуженні криптоактиву необхідно дотримуватися трьох правил:

1. Якщо ви придбали цей самий криптоактив того самого дня, застосуйте «правило одного дня» до суми, що не перевищує X, цього криптоактиву. Якщо ви продали більше, ніж придбали, застосуйте наступне правило.
2. Якщо ви знову придбали той самий актив, який ви продали, протягом 2–30 днів, застосовуйте «правило 30 днів». Якщо ви продали більше, ніж знову придбали, застосовуйте наступне правило.
3. Застосуйте правило об’єднання.

Правило об’єднання доходів було розглянуто вище в розділі, присвяченому прибутках від криптовалюти. Давайте розглянемо правила «в той самий день» та «30 днів».

Правило «в той самий день»

Якщо токени одного типу придбано та реалізовано в один і той самий день, то всі операції з придбання розглядаються як одна операція, а всі операції з реалізації — як одна операція. Фактично це означає, що ви розраховуєте середню собівартість та середню реалізовану суму. Операції з придбання, здійснені в один і той самий день, зіставляються з операціями з реалізації. Наприклад:

Рік тому ви придбали 1 біткойн за 10 000 фунтів стерлінгів.

Сьогодні вранці ви продали 0,5 біткойна за 10 000 фунтів стерлінгів.

Сьогодні вдень ви придбали 1 біткойн за 20 000 фунтів стерлінгів.

Сьогодні ввечері ви продали 0,5 біткойна за 8 000 фунтів стерлінгів.

Пізніше цього вечора ви придбали 0,5 біткойна за 10 000 фунтів стерлінгів.

Сьогоднішні продажі розглядаються як одна операція з продажу 1 біткойна за 18 000 фунтів стерлінгів. Сьогоднішні придбання також розглядаються як одна операція з купівлі 1,5 біткойна за 30 000 фунтів стерлінгів. Ваш продаж 1 біткойна буде зіставлений з сьогоднішнім придбанням на суму 1 біткойн, що створить приріст капіталу в розмірі 2 000 фунтів стерлінгів (20 000 фунтів стерлінгів – 18 000 фунтів стерлінгів). Решта 0,5 біткойна, яку ви придбали сьогодні, буде додана до пулу, що складається з 1 біткойна, придбаного вами рік тому. Нова загальна сума пулу становитиме 1,5 біткойна при загальній базі вартості пулу 20 000 фунтів стерлінгів, або базі вартості 13 333,33 фунтів стерлінгів за один біткойн.

Правило 30 днів

Якщо ви знову придбаєте токени того самого типу, які ви продали протягом останніх 30 днів, собівартість проданого активу буде розрахована за методом «першим надійшов — першим вибув» (FIFO). Розглянемо приклад:

1 січня ви купуєте 10 ETH за 10 000 фунтів стерлінгів.

1 березня ви продаєте 5 ETH за 10 000 фунтів стерлінгів.

15 березня ви купуєте 3 ETH за 4 500 фунтів стерлінгів.

20 березня ви купуєте 3 ETH за 6 000 фунтів стерлінгів.

Ваші придбання 15 та 20 березня відбулися протягом 30 днів після відчуження 1 березня, що означає, що ці придбання, наскільки це можливо, співвідносяться з відчуженням. 3 ETH від 15 березня та 2 ETH від 20 березня будуть зіставлені з 5 ETH, реалізованими 1 березня. Це створює приріст капіталу в розмірі 1 500 фунтів стерлінгів (10 000 фунтів стерлінгів – 4 500 фунтів стерлінгів – 4 000 фунтів стерлінгів). Оскільки решту 1 ETH від 20 березня неможливо зіставити, його додають до пулу, який тепер становить 6 ETH, а загальна вартість пулу — 7 000 фунтів стерлінгів.

А що, якщо я використаю свої біткойни, щоб щось купити? Чи все одно мені доведеться платити податки?

Як вже зазначалося в розділі «Прибуток від криптовалюти», згідно з правилами HMRC ви зобов’язані сплатити податок на приріст капіталу під час відчуження; під відчуженням також розуміється використання криптоактивів для придбання чого-небудь.

Давайте розглянемо приклад:

Уявіть, що 1 січня ви придбали 1 BTC за 10 000 фунтів стерлінгів. До 1 червня ціна біткойна подвоїлася — до 20 000 фунтів стерлінгів. Маючи на руках новонабуте багатство, ви вирішуєте купити автомобіль вартістю 20 000 фунтів стерлінгів, сплативши за нього своїм 1 BTC. Однак ви, можливо, не усвідомлюєте, що в той момент, коли ви переказуєте свій BTC продавцю для оплати автомобіля, ви отримуєте прибуток у розмірі 10 000 фунтів стерлінгів. Це подія, що підлягає оподаткуванню, а отже, вам потрібно буде врахувати її у своїй податковій декларації.

Чи передбачено у Великій Британії податкове звільнення для дрібних покупок криптовалюти?

Винятків немає. Однак нагадаємо, що існує значна податкова пільга щодо податку на приріст капіталу. Ця пільга поширюється не лише на прибуток від криптовалют, а й на прибуток від акцій та нерухомості. Розмір податкової пільги щодо податку на приріст капіталу за податковий рік 2020/21 становив 12 300 фунтів стерлінгів. Ви повинні сплатити податок на приріст капіталу лише з суми, що перевищує цю суму.

А що, якщо мені платять у біткойнах? Як це оподатковуватиметься?

Що стосується зростання або зниження ціни, то тут діють ті самі правила, що й описані вище. Це означає, що якщо, наприклад, ви отримаєте криптоактив в обмін на товари чи послуги 1 січня, то ціна цього криптоактиву на цю дату вважатиметься вашою базовою вартістю. Якщо згодом ви продасте цей криптоактив або використаєте його для покупки чогось, ваш прибуток або збиток залежатиме від ціни на момент здійснення операції.

Звісно, отримання заробітної плати у вигляді криптоактиву вважається «вартість, що відповідає ціні» і, отже, підлягають оподаткуванню податком на доходи та внесками до системи національного страхування (NIC) так само, як і виплати готівкою. Це означає, що, наприклад, якщо ви одразу ж після отримання криптоактиву продасте його за британські фунти, сума ваших податкових зобов’язань буде точно такою самою, якби ви отримали фунти.

Чи вважається обмін біткойна на інший криптоактив оподатковуваною операцією?

Як вже зазначалося в розділі «Прибуток від капіталу у сфері криптовалют», згідно з правилами HMRC ви зобов’язані сплатити податок на прибуток від капіталу під час відчуження; під відчуженням також розуміється обмін криптовалютних активів на криптовалютні активи іншого типу.

Іншими словами, коли ви продаєте один криптоактив в обмін на інший, це вважається оподатковуваною операцією, а отже, вам потрібно буде визначити свою базову вартість та задекларувати приріст капіталу.

Як податкове законодавство Великої Британії регулює питання щодо айрдропів криптоактивів?

Цей розділ та цей розділ У податкових рекомендаціях HMRC щодо криптоактивів розглядається питання айрдропів. Порядок декларування айрдропів залежить від причини, з якої ви їх отримуєте. Якщо:

1. Токени, отримані в результаті айрдропу, надходять у рамках торговельної або господарської операції, пов’язаної з криптоактивами або майнінгом.

• У такому разі ринкова вартість токенів, отриманих у рамках айрдропу, повинна бути відображена у бухгалтерському обліку та підлягатиме оподаткуванню податком на доходи. При продажу токенів, отриманих у рамках айрдропу, що приносить прибуток, буде стягуватися податок на приріст капіталу.

1. Токени, що розподіляються шляхом айрдропу, отримуються без будь-яких дій з боку одержувача і не є частиною торговельних або господарських операцій, пов’язаних із криптоактивами та майнінгом.

=-> У такому разі токени, отримані в результаті айрдропу, підлягатимуть оподаткуванню за правилами податку на приріст капіталу під час їх відчуження. Якщо ви ще не володієте цими токенами, вони потраплять до окремого пулу S104. Якщо ви вже володієте токеном, додайте його до існуючого пулу у спосіб, описаний вище. Вартість придбання дорівнює ринковій вартості на момент проведення айрдропу.

Як податкове законодавство Великої Британії регулює питання щодо форків криптоактивів?

HMRC надає рекомендації щодо вилок тут. Існує два типи форків: м’які та жорсткі. М’які форки — це незначні оновлення базового блокчейну, які не призводять до створення нового блокчейну чи нових токенів. Жорсткі форки — це значні оновлення, які можуть, хоча й не обов’язково, призвести до розколу спільноти. Частина спільноти підтримує старий «незмінений» блокчейн, а інша — новий, оновлений. Оскільки тепер існують два життєздатні блокчейни, з’являються дві копії всіх токенів. Зазвичай, якщо ви володієте токенами на старому блокчейні, ви матимете таку саму кількість на новому.

Нові токени розміщуються в окремому пулі. Загальна вартість старого пулу повинна бути перерозподілена між старим і новим пулами. HMRC не встановлює конкретного способу розподілу вартості, а лише зазначає, що «витрати повинні бути розподілені на справедливій та обґрунтованій основі відповідно до розділу 52(4) Закону про приріст капіталу 1992 року (TCGA 1992)».

Як оподатковуються відсотки, отримані від криптоактивів?

Все більше платформ, що функціонують на зразок банків, дають змогу отримувати відсотки на криптоактиви, такі як біткойн та ефір. Платформа бере ваші криптоактиви у своє розпорядження та виплачує відсотки — зазвичай щомісяця. На жаль, у податкових рекомендаціях HMRC щодо криптоактивів не чітко визначено, чи слід оподатковувати відсотки від таких послуг як звичайний дохід чи як відсотки. У майбутньому HMRC доведеться роз’яснити це питання, або рішення ухвалить суд. До того часу, найімовірніше, безпечніше буде декларувати відсотки як звичайний дохід або як відсотки.

Як податкове законодавство Великої Британії регулює стейкінг криптоактивів?

Чи вважається така діяльність оподатковуваною господарською діяльністю (де токени виступають як доходи від господарської діяльності), залежить від низки факторів, таких як:

• рівень активності
• організація
• ризик
• комерційність

Якщо така діяльність не є комерційною діяльністю, вартість у фунтах стерлінгів (на момент отримання) будь-яких отриманих токенів оподатковуватиметься як дохід (різні доходи).

Чи існує програмне забезпечення, яке допомагає у складанні податкової звітності щодо криптовалют?

Оскільки криптоактиви є одночасно як інвестиційним інструментом, так і засобом обміну, правильне заповнення податкової декларації може виявитися надзвичайно трудомістким завданням. Крім того, податкове законодавство стрімко змінюється. На щастя, з’являється дедалі більше інструментів, які можуть допомогти вам дотримуватися вимог законодавства. Ми рекомендуємо TokenTax, — це програмна платформа для розрахунку податків на криптовалюту та калькулятор податків на криптовалюту, які значно спрощують цей процес. Вона допомагає підключитися до бірж, відстежувати ваші угоди, формувати необхідні бланки та автоматично складати податкову звітність. Особливо якщо ви плануєте застосовувати такі стратегії, як «компенсація податкових збитків», вам варто скористатися функціональним програмним забезпеченням, щоб мінімізувати своє податкове навантаження.

Скористайтеся Найкраще програмне забезпечення для оподаткування криптовалют щоб автоматично відстежувати угоди, створювати звіти та зменшити ваше навантаження.