Birleşik Krallık’ta kripto para birimlerinin vergilendirilmesi

Yasal Uyarı: Bu belge yalnızca bilgilendirme amacıyla hazırlanmıştır; vergi, hukuk veya muhasebe danışmanlığı sunmak amacıyla hazırlanmamıştır ve bu amaçla kullanılmamalıdır. Herhangi bir işlem gerçekleştirmeden önce kendi vergi, hukuk ve muhasebe danışmanlarınıza danışmalısınız.

2021 yılının Mart ayında, Majestelerinin Gelir ve Gümrük İdaresi (HMRC) kripto varlıklarla ilgili bir vergi kılavuzu yayınladı. Ek bilgi için bu kılavuza her zaman başvurabilirsiniz. HMRC, kripto para birimlerini “kripto varlıklar” olarak adlandırdığı için, bu kılavuzun geri kalanında biz de bu isimlendirme biçimini kullanacağız. Öncelikle, Birleşik Krallık’ta Bitcoin ve diğer kripto varlıkların vergilendirilmesini etkileyen en yaygın faktörler şunlardır: 1. Ticari faaliyet kapsamında mı yoksa kişisel yatırım amacıyla mı işlem yapıyorsunuz? 2. Yalnızca kripto varlıklardan değil, tüm sermaye kazançlarından ne kadar gelir elde ettiniz? 3. Aynı kripto varlığı aynı gün içinde mi, yoksa 30 gün içinde mi satıp yeniden satın aldınız?

Bireysel mi, Kurumsal mı?

HMRC, kripto varlıklarını, bunları kişisel yatırım mı yoksa ticari faaliyet mi olarak beyan etmeyi tercih ettiğinize bağlı olarak vergilendirir. Deneyimlerimize göre, çoğu kişi kripto varlıklarını kişisel yatırım olarak alıp satmaktadır. Bunları kişisel yatırım olarak seçerseniz, Sermaye Kazancı Vergisi kurallarına tabi olursunuz. Ticari faaliyet olarak seçerseniz, elde ettiğiniz gelir Gelir Vergisi kurallarına tabi olur.

Kripto Para Vergilendirmesine Genel Bakış - Birleşik Krallık’ta ve dünya genelinde kripto paraların nasıl vergilendirildiğini öğrenin.

Şunu unutmamak önemlidir: Birey olarak beyanname verseniz bile, HMRC sizi bir işletme olarak değerlendirmeye karar verebilir. HMRC, ticari faaliyetin neyi kapsadığını kesin olarak tanımlamamaktadır; zira bu durum her bir vakaya göre değerlendirilecektir. Bunun yerine HMRC, aşağıdaki faktörleri dikkate alan finansal işlemci kuralları sunmaktadır:

• İşlem sayısı ve sıklığı
• Kuruluş
• Risk
• Ticari nitelik
• Ticaret için harcanan süre
• Varlıkları ne kadar süreyle elinizde tuttuğunuz (bu varlıklar dakikalar içinde alınıp satılıyor mu, yoksa daha uzun süre elinizde tutuluyor mu)

Genel bir kural olarak, çoğu gün yüksek sıklıkta token alım satımı yapmıyorsanız ve varlıklarınızın çoğunu orta ve uzun vadede elinizde tutuyorsanız, kripto varlıkları kişisel yatırım olarak beyan edebilirsiniz.

Kripto varlıklarından elde edilen sermaye kazancı

Kripto varlıklar söz konusu olduğunda, Birleşik Krallık’ta “elden çıkarma” durumunda sermaye kazancı vergisine tabi olursunuz. Elden çıkarma, HMRC tarafından şu şekilde tanımlanmıştır:

1. Kripto varlıklarını nakit karşılığında satmak.
2. Kripto varlıklarını başka bir tür kripto varlıkla takas etmek.
3. Mal veya hizmetlerin bedelini kripto varlıklarla ödemek.
4. Kripto varlıklarını başka bir kişiye devretmek.

Örneğin, 1 numaralı maddeye göre, bir varlığı satın aldığınız fiyattan daha yüksek bir fiyata sattığınızda sermaye kazancı elde etmiş olursunuz ve sermaye kazançları vergilendirilir. Kazanç tutarı, gerçekleşen tutardan maliyet bazınızı çıkararak hesaplanır.

Maliyet tabanının hesaplanması

Sermaye kazancının hesaplanmasının temel mantığı basittir, ancak bazı ayrıntılar biraz kafa karıştırıcı olabilir. Gerçekleşen tutarın hesaplanması basittir: varlığın satış fiyatından ücretlerin çıkarılmasıyla elde edilir. Maliyet tabanının hesaplanması ise daha fazla çaba gerektirir.

HMRC, bir kripto varlığın maliyet tabanını belirlemek için bir dizi “eşleştirme kuralı”na sahiptir. Eşleştirme kurallarını daha sonra daha ayrıntılı olarak ele alacağız, ancak çoğu durumda “Havuzlama kuralını” kullanacaksınız. Bu kural, sahip olduğunuz her bir token türünü havuzlar halinde gruplandırmanız ve bir havuz maliyetini hesaplamanız gerektiğini belirtir. Hesaplama, havuzdaki tüm tokenlerin ortalama satın alma maliyetinden oluşur. Bu, ortalama maliyet tabanı olarak düşünülebilir. Bunu daha net hale getirmek için bir örneğe bakalım:

ETH başına 1.000 £'dan 10 ETH satın alırsınız; toplam maliyet 10.000 £ olur. Altı ay sonra, ETH başına 2.000 £'dan 10 ETH satın alırsınız; toplam maliyet artık 30.000 £'dur. ETH havuzunuz 20 adet olup, havuz maliyet tabanı 30.000 £'dur; bu da ETH başına 1.500 £'luk bir maliyet tabanı anlamına gelir.

Artık maliyet tabanınızı bildiğinize göre, yukarıdaki örneği temel alan basit bir sermaye kazancı senaryosuna bakalım. 15 ETH’yi ETH başına 2.200 £’dan satmaya karar verdiğinizi varsayalım. Bu senaryoda, gerçekleşen tutarınız 2.200 £ ve maliyet tabanınız 1.500 £ olduğundan, sermaye kazancınız ETH başına 700 £, yani toplamda 10.500 £ (15 x 700 £) olur. Bu tutar, vergi ödemekle yükümlü olacağınız tutardır.

Peki, ne kadar vergi ödemeniz gerekiyor? Bu, şu faktörlere bağlı olacaktır:

1. Yıl boyunca elde ettiğiniz toplam sermaye kazancı (kripto varlık ticareti dışındaki işlemlerden elde edilen kazançlar dahil). Bunun nedeni, her yıl sermaye kazancı vergisi muafiyetine sahip olmanızdır. Bu muafiyet, belirli bir değere kadar (2020/21 vergi yılında 12.300 £) varlıkların elden çıkarılmasından elde ettiğiniz kâr üzerinden sermaye kazancı vergisi ödememeniz anlamına gelir. Yukarıdaki örnekte, başka sermaye kazancınız yoksa, sermaye kazancınız üzerinden vergi ödemeyeceksiniz.
2. Gelir diliminiz. Eğer bir daha yüksek vergi diliminde yer alan veya ek vergi dilimine tabi olan vergi mükellefi, %20 oranında sermaye kazancı vergisi ödersiniz. Eğer bir standart vergi diliminde yer alan vergi mükellefi, vergi oranınız, vergilendirilebilir geliriniz ve elde ettiğiniz kazancın büyüklüğüne bağlı olacaktır.

Vergi kaybı optimizasyonu

Vergi kaybı optimizasyonu, vergi yükümlülüğünüzü azaltmak amacıyla yatırımlarınızı zararına satmanızdır. Diyelim ki bir bitcoin’i 10.000 £’a satın aldınız ve aynı yıl içinde 15.000 £’a sattınız. Bu durumda 5.000 £’luk bir sermaye kazancı elde etmiş olursunuz ve bu elbette bir vergi yükümlülüğü oluşturur. Şimdi, aynı yıl içinde 10.000 £ değerinde Tesla hissesi de satın aldığınızı ve hisse fiyatının dibe vurduğunu varsayalım. Stratejik bir karar vererek Tesla hisselerinizi satarsınız ve 5.000 £ zarar edersiniz. Bu zararı, bitcoin kazançlarınızla mahsup ederek vergi yükümlülüğünüzü ortadan kaldırabilirsiniz. Ardından, Tesla hisselerinizi sattığınız andan itibaren (yasal olarak gerekli olan) 30 gün bekledikten sonra tekrar satın alırsınız. Şans eseri fiyat toparlanmamıştır, dolayısıyla - fiilen - Tesla pozisyonunuzu azaltmadan Bitcoin kazançlarınız üzerindeki vergi yükümlülüğünüzü tamamen ortadan kaldırmış olursunuz.

Vergi kaybı telafisi bu şekilde işleyebilir, ancak Birleşik Krallık birçok vergi kaybı telafisi planını engellemek için önlemler almıştır. Özellikle, potansiyel sermaye kazançlarını hesaplarken ‘eşleştirme kuralları’nı uygulamanız gerekir.

Eşleştirme Kuralları

HMRC, çeşitli vergi kaybı telafi stratejileriyle mücadeleye yardımcı olmak amacıyla “eşleştirme kuralları” belirlemiştir. Bu kurallar, kripto varlıkların maliyet tabanını ve gerçekleşen tutarını nasıl hesaplayacağınızı belirleyecektir. Bir kripto varlığı elden çıkardığınızda, üç kuralı uygulamalısınız:

1. Aynı varlığı aynı gün içinde satın aldıysanız, söz konusu kripto varlığın en fazla X tutarı için “aynı gün kuralını” uygulayın. Satın aldığınızdan daha fazlasını elden çıkardıysanız, bir sonraki kuralı uygulayın.
2. Elinizden çıkardığınız aynı varlığı 2 ila 30 gün içinde yeniden satın aldıysanız, “30 gün kuralını” uygulayın. Elinizden çıkardığınız varlık miktarı yeniden satın aldığınız miktardan fazla ise, bir sonraki kuralı uygulayın.
3. Toplama kuralını kullanın.

“Pooling” kuralı, yukarıda kripto varlık sermaye kazancı bölümünde ele alınmıştı. Şimdi de “Aynı Gün” ve “30 Gün” kurallarına bir göz atalım.

Aynı gün kuralı

Aynı türdeki tokenlar aynı gün içinde hem satın alınır hem de elden çıkarılırsa, tüm satın alımlar tek bir işlem olarak, tüm elden çıkarmalar da tek bir işlem olarak değerlendirilir. Bu, pratikte ortalama maliyet tabanını ve ortalama gerçekleşen tutarı hesaplayacağınız anlamına gelir. Aynı gün içindeki satın alımlar, elden çıkarmalarla eşleştirilir. Örneğin:

Bir yıl önce 10.000 sterline 1 bitcoin satın almıştınız.

Bu sabah 0,5 bitcoin’i 10.000 sterline sattınız.

Bu öğleden sonra 20.000 sterline 1 bitcoin satın aldınız.

Bu akşam 0,5 bitcoin’i 8.000 sterline sattınız.

Bu akşamın ilerleyen saatlerinde 10.000 sterlin karşılığında 0,5 bitcoin satın aldınız.

Bugünkü elden çıkarmalar, 18.000 £ karşılığında 1 bitcoinlik tek bir işlem olarak değerlendirilir. Bugünkü alımlar da 30.000 £ karşılığında 1,5 bitcoinlik tek bir işlem olarak değerlendirilir. 1 bitcoinlik elden çıkarmanız, bugünkü 1 bitcoinlik alımla eşleştirilecek ve 2.000 £ (20.000 £ - 18.000 £) tutarında sermaye kazancı ortaya çıkacaktır. Bugün satın aldığınız kalan 0,5 bitcoin, bir yıl önce satın aldığınız 1 bitcoin'den oluşan havuza eklenecektir. Yeni havuz toplamı 1,5 bitcoin olacak ve toplam havuz maliyet tabanı 20.000 £, yani bitcoin başına maliyet tabanı 13.333,33 £ olacaktır.

30 gün kuralı

Son 30 gün içinde elden çıkardığınız aynı türdeki tokenları yeniden satın alırsanız, elden çıkarılan varlığın maliyet tabanı, ilk giren ilk çıkar (FIFO) maliyet tabanı yöntemi kullanılarak hesaplanacaktır. Bir örneğe bakalım:

1 Ocak'ta 10.000 £ karşılığında 10 ETH satın alıyorsunuz.

1 Mart’ta 5 ETH’yi 10.000 £ karşılığında satarsınız.

15 Mart'ta 4.500 £ karşılığında 3 ETH satın alıyorsunuz.

20 Mart'ta 6.000 £ karşılığında 3 ETH satın alıyorsunuz.

15 ve 20 Mart tarihlerindeki alımlarınızın her ikisi de 1 Mart’taki elden çıkarma işleminden sonraki 30 gün içinde gerçekleşmiştir; bu da, alımların elden çıkarma işlemiyle mümkün olduğunca eşleştirildiği anlamına gelir. 15 Mart'taki 3 ETH ve 20 Mart'taki 2 ETH, 1 Mart'ta elden çıkarılan 5 ETH ile eşleştirilecektir. Bu, 1.500 £ tutarında sermaye kazancı yaratır (10.000 £ - 4.500 £ - 4.000 £). 20 Mart tarihli kalan 1 ETH eşleştirilemediğinden, havuza eklenir; böylece havuzdaki toplam miktar 6 ETH ve toplam havuz maliyeti 7.000 £ olur.

Ya bitcoin'imi bir şey satın almak için kullanırsam? Yine de vergi ödemek zorunda mıyım?

“Kripto Varlık Sermaye Kazançları” bölümünden de hatırlayacağınız üzere, HMRC kurallarına göre, elden çıkarma işlemi sırasında sermaye kazancı vergisine tabi olursunuz; elden çıkarma, kripto varlıkları kullanarak bir şey satın almayı da içerir.

Bir örneğe bakalım:

1 Ocak’ta 10.000 £ karşılığında 1 BTC satın aldığınızı varsayalım. 1 Haziran’a gelindiğinde Bitcoin’in fiyatı ikiye katlanarak 20.000 £’a çıkmış. Yeni edindiğiniz servetle, 1 BTC’nizi kullanarak 20.000 £ değerinde bir araba satın almaya karar veriyorsunuz. Farkında olmayabileceğiniz bir nokta ise, arabanın bedelini ödemek için satıcıya BTC'nizi gönderdiğiniz anda 10.000 £ tutarında bir kazanç elde etmiş olmanızdır. Bu, vergilendirilebilir bir olaydır; yani bunu vergi beyannamenize dahil etmeniz gerekecektir.

Birleşik Krallık’ta küçük tutarlı kripto para alımları için vergi muafiyeti var mı?

Herhangi bir muafiyet bulunmamaktadır. Ancak, Sermaye Kazancı Vergisi’nde geniş bir muafiyet sınırı olduğunu unutmayın. Bu muafiyet sınırı, kripto varlık kazançlarının yanı sıra hisse senedi ve gayrimenkul kazançlarını da kapsamaktadır. 2020/21 vergi yılı için Sermaye Kazancı Vergisi muafiyet sınırı 12.300 £ idi. Yalnızca bu tutarın üzerindeki sermaye kazancı vergisini ödemekle yükümlü olacaksınız.

Ya maaşım Bitcoin olarak ödenirse? Vergilendirmem nasıl olacak?

Fiyat artışları veya düşüşleri söz konusu olduğunda, yukarıda açıklanan kurallar geçerlidir. Bu, örneğin 1 Ocak tarihinde mal veya hizmet karşılığında bir kripto varlık aldığınızda, o tarihteki kripto varlığın fiyatının maliyet tabanınız olarak kabul edileceği anlamına gelir. Daha sonra bu kripto varlığı satarsanız veya bir şey satın almak için kullanırsanız, kârınız veya zararınız, takas işlemini gerçekleştirdiğiniz andaki fiyata bağlı olacaktır.

Elbette, kripto varlık olarak ödeme almak ‘parasının karşılığını almak’ ve bu nedenle, nakit ödemeyle aynı şekilde gelir vergisi ve Ulusal Sigorta Primleri’ne (NIC) tabidir. Bu, örneğin, kripto varlığınızı aldığınız anda hemen sterlin’e çevirip satarsanız, vergi yükümlülüğünüzün sanki sterlin almışsınız gibi tam olarak aynı olacağı anlamına gelir.

Bitcoin’i başka bir kripto varlıkla takas etmek vergilendirilebilir bir olay olarak kabul edilir mi?

“Kripto Sermaye Kazançları” bölümünden hatırlayacağınız üzere, HMRC kurallarına göre elden çıkarma işlemi sırasında sermaye kazancı vergisine tabi olursunuz; elden çıkarma, kripto varlıkların farklı bir tür kripto varlıkla takas edilmesini de içerir.

Başka bir deyişle, bir kripto varlığını başka bir kripto varlığı karşılığında sattığınızda, bu durum vergilendirilebilir bir olay olarak kabul edilir; yani, maliyet bazınızı belirlemeniz ve sermaye kazancınızı beyan etmeniz gerekir.

Birleşik Krallık vergi mevzuatı, kripto varlık dağıtımlarını nasıl ele almaktadır?

Bu bölüm ve bu bölüm HMRC’nin kripto varlıklarla ilgili vergi kılavuzunda airdrop’lar da ele alınmaktadır. Airdrop’ları nasıl beyan edeceğiniz, airdrop’u alma nedeninize bağlıdır. Eğer:

1. Havadan dağıtılan tokenlar, kripto varlıklar veya madencilikle ilgili bir ticari veya iş işlemi kapsamında alınır.

• Bu durumda, airdrop yoluyla dağıtılan tokenlerin piyasa değeri kayıt altına alınmalı ve Gelir Vergisine tabi tutulmalıdır. Kâr elde edilmesine yol açan airdrop yoluyla dağıtılan tokenlerin elden çıkarılması ise Sermaye Kazanç Vergisine tabi olacaktır.

1. Havadan dağıtılan tokenlar, karşılığında herhangi bir şey yapılmaksızın alınır ve kripto varlıklar ile madencilikle ilgili bir ticari veya iş işleminin parçası değildir.

=-> Bu durumda, airdrop yoluyla dağıtılan tokenlar, elden çıkarıldıklarında Sermaye Kazancı Vergisi kurallarına tabi olacaktır. Henüz bu tokenlara sahip değilseniz, tokenlar kendi S104 havuzuna aktarılacaktır. Eğer token'a zaten sahipseniz, token'ı yukarıda açıklanan şekilde mevcut havuza ekleyin. Edinim maliyeti, airdrop yapıldığı andaki piyasa değeridir.

Birleşik Krallık vergi mevzuatı, kripto varlık çatallanmalarını nasıl ele almaktadır?

HMRC, çatallar konusunda rehberlik sunmaktadır burada. İki tür fork vardır: yumuşak ve sert forklar. Yumuşak forklar, yeni bir blok zinciri veya yeni tokenlar oluşturmayan, temel blok zincirine yapılan küçük güncellemelerdir. Sert forklar ise, topluluğun bölünmesine yol açabilen (ancak her zaman yol açmayabilen) büyük güncellemelerdir. Topluluğun bir kısmı eski, “değişmemiş” blok zincirini desteklerken, diğer kısmı ise yeni ve güncellenmiş olanı destekler. Artık iki geçerli blok zinciri olduğu için, tüm tokenlerin iki kopyası da mevcuttur. Genellikle, eski blok zincirinde herhangi bir token tutuyorsanız, yeni blok zincirinde de aynı miktarda token sahibi olursunuz.

Yeni tokenlar kendi havuzlarına yerleştirilir. Eski havuzun toplam maliyeti yeniden dengelenmeli ve eski havuz ile yeni havuz arasında paylaştırılmalıdır. HMRC, değerin paylaştırılması için belirli bir yöntem öngörmemektedir; yalnızca “Maliyetler, 1992 tarihli TCGA’nın 52(4) maddesi uyarınca adil ve makul bir temelde paylaştırılmalıdır.”

Kripto varlıklarından elde ettiğim faiz üzerinden nasıl vergilendirilirim?

Giderek artan sayıda banka benzeri platform, Bitcoin ve Ether gibi kripto varlıklar üzerinden faiz kazanmanıza olanak tanıyor. Platform, kripto varlıklarınızı elinde tutar ve genellikle aylık aralıklarla faiz öder. Ne yazık ki, HMRC’nin kripto varlıklarla ilgili vergi kılavuzunda, bu hizmetlerden elde edilen faizin normal gelir mi yoksa faiz mi olarak vergilendirilmesi gerektiği konusunda net bir açıklama bulunmamaktadır. Gelecekte bir noktada HMRC bu konuyu netleştirmek zorunda kalacak ya da bir mahkeme bu konuda karar verecektir. O zamana kadar, faizi normal gelir ya da faiz olarak beyan etmek büyük olasılıkla güvenli bir seçenektir.

Birleşik Krallık vergi mevzuatı, kripto varlık staking’ini nasıl ele almaktadır?

Bu tür bir faaliyetin vergilendirilebilir bir ticari faaliyet olup olmadığı (token’ların ticari gelir olarak kabul edilmesi durumunda), aşağıdakiler gibi çeşitli faktörlere bağlıdır:

• aktivite düzeyi
• kuruluş
• risk
• ticari nitelik

Söz konusu faaliyet bir ticari faaliyet niteliği taşımıyorsa, alınan herhangi bir tokenin (alındığı tarihteki) sterlin değeri, gelir (çeşitli gelirler) olarak vergilendirilecektir.

Kripto para vergi beyannamesi hazırlamaya yardımcı olacak bir yazılım var mı?

Kripto varlıklar hem bir yatırım aracı hem de bir değişim aracı olduğundan, vergilerinizi doğru bir şekilde beyan etmek son derece zaman alıcı bir iş olabilir. Ayrıca, vergi kanunları hızla değişmektedir. Neyse ki, bu kurallara uymanıza yardımcı olabilecek araçların sayısı giderek artmaktadır. Şunları öneriyoruz: TokenTax, bu platform, süreci büyük ölçüde basitleştiren bir kripto vergi yazılımı platformu ve kripto vergi hesaplayıcısıdır. Borsalara bağlanmanıza, işlemlerinizi takip etmenize, gerekli formları oluşturmanıza ve vergi raporunuzu otomatik olarak hazırlamanıza yardımcı olur. Özellikle vergi kaybı telafisi gibi stratejiler uygulamayı planlıyorsanız, vergi yükünüzü en aza indirmek için bu konuda yetkin bir yazılım kullanmak isteyeceksiniz.

Şunu kullanın: En İyi Kripto Vergi Yazılımı işlemleri otomatik olarak takip etmek, raporlar oluşturmak ve iş yükünüzü azaltmak için.