Beskattning av kryptovalutor i Storbritannien

Ansvarsfriskrivning: Detta material har sammanställts enbart i informationssyfte och är inte avsett att utgöra, och bör inte användas som, skatte-, juridisk eller redovisningsrådgivning. Du bör rådfråga dina egna skatte-, juridiska och redovisningsrådgivare innan du genomför någon transaktion.

I mars 2021 publicerade Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) skattevägledning om krypto tillgångar. Du kan alltid hänvisa till den vägledningen för ytterligare information. Eftersom HMRC benämner kryptovalutor som ”krypto tillgångar” kommer vi att använda den benämningen i resten av denna guide. Till att börja med är de vanligaste faktorerna som påverkar hur Bitcoin och andra kryptotillgångar beskattas i Storbritannien följande: 1. Handlar du i egenskap av företag eller som privatperson? 2. Hur mycket tjänade du totalt i kapitalvinster, inte bara från kryptotillgångar? 3. Sålde du och köpte tillbaka samma kryptoaktiv samma dag, eller inom 30 dagar?

Privatperson eller företag?

HMRC beskattar kryptotillgångar beroende på om du väljer att redovisa dem som en privat investering eller som affärsverksamhet. Enligt vår erfarenhet handlar de flesta med kryptotillgångar som privata investeringar. Om du väljer att redovisa dem som en privat investering omfattas du av reglerna för kapitalvinstskatt. Om du väljer att redovisa dem som affärsverksamhet omfattas inkomsten av reglerna för inkomstskatt.

Översikt över kryptovalutaskatt - Lär dig hur kryptovalutor beskattas i Storbritannien och globalt.

Det är viktigt att notera att även om du deklarerar som privatperson kan HMRC besluta att behandla dig som ett företag. HMRC har ingen strikt definition av vad som utgör affärsverksamhet, eftersom detta avgörs från fall till fall. Istället tillhandahåller HMRC regler för finansiella handlare som tar hänsyn till följande faktorer:

• Antalet transaktioner och transaktionsfrekvensen
• Organisation
• Risk
• Kommersiell inriktning
• Tid som ägnas åt handel
• Hur länge du behåller tillgångarna (köps och säljs de inom några minuter eller behålls de under en längre tid)

Som en allmän tumregel gäller att om du inte köper och säljer tokens med hög frekvens de flesta dagar, och om du innehar större delen av dina tillgångar på medellång till lång sikt, kan du redovisa kryptotillgångar som en privat investering.

Vinst på kryptovalutor

När det gäller kryptotillgångar är man i Storbritannien skyldig att betala kapitalvinstskatt vid ”avyttring”. Avyttring har definierats av HMRC som:

1. Att sälja kryptotillgångar mot kontanter.
2. Att byta ut kryptotillgångar mot en annan typ av kryptotillgång.
3. Att använda kryptotillgångar för att betala för varor eller tjänster.
4. Att överlåta kryptotillgångar till en annan person.

Till exempel innebär punkt 1 att varje gång du säljer en tillgång för mer än du betalade för den, uppstår en kapitalvinst – och kapitalvinster beskattas. Vinstbeloppet beräknas genom att subtrahera anskaffningsvärdet från det realiserade beloppet.

Beräkning av anskaffningsvärde

Grundprincipen för att beräkna kapitalvinster är enkel, men vissa detaljer kan vara lite förvirrande. Det är enkelt att beräkna det realiserade beloppet: försäljningspriset för tillgången minus avgifter. Att beräkna anskaffningsvärdet kräver däremot mer arbete.

HMRC har en uppsättning ”matchningsregler” för att fastställa anskaffningsvärdet för en kryptotillgång. Vi kommer att gå igenom matchningsreglerna mer ingående senare, men i de flesta fall kommer du att använda ”poolningsregeln”. Denna regel innebär att du måste gruppera varje typ av token du innehar i pooler och beräkna en sammanlagd anskaffningskostnad för poolen. Beräkningen utgörs av den genomsnittliga anskaffningskostnaden för alla tokens i poolen. Detta kan ses som den genomsnittliga anskaffningskostnaden. Låt oss titta på ett exempel för att förtydliga detta:

Du köper 10 ETH till ett pris av 1 000 £ per ETH, vilket ger en total kostnad på 10 000 £. Sex månader senare köper du 10 ETH till ett pris av 2 000 £ per ETH, och den totala kostnaden uppgår nu till 30 000 £. Din ETH-portfölj består av 20 ETH, med en anskaffningskostnad på 30 000 £, vilket ger en anskaffningskostnad på 1 500 £ per ETH.

Nu när du känner till ditt anskaffningsvärde ska vi titta på ett enkelt scenario för kapitalvinst som bygger vidare på exemplet ovan. Tänk dig att du bestämmer dig för att sälja 15 ETH till 2 200 £ per ETH. I det här scenariot är ditt realiserade belopp 2 200 £ och din anskaffningskostnad 1 500 £, så din kapitalvinst blir 700 £ per ETH, eller 10 500 £ (15 × 700 £). Det är detta belopp som du är skyldig att betala skatt på.

Men hur mycket skatt måste du betala? Det beror på följande:

1. Dina sammanlagda kapitalvinster för året (inklusive vinster från handel med andra tillgångar än kryptotillgångar). Detta beror på att du varje år har ett avdrag för kapitalvinstskatt. Detta avdrag innebär att du inte betalar kapitalvinstskatt på någon vinst du gör vid avyttring av tillgångar upp till ett visst värde (12 300 £ under skatteåret 2020/21). I exemplet ovan betalar du ingen skatt på dina kapitalvinster om du inte har några andra kapitalvinster.
2. Din inkomstklass. Om du är en skattebetalare som omfattas av en högre eller tilläggsskattesats, kommer du att betala kapitalvinstskatt med en skattesats på 20 %. Om du är en skattebetalare i grundskatteklassen, din skattesats beror på din beskattningsbara inkomst och vinsten storlek.

Utnyttjande av skattemässiga förluster

Med ”tax-loss harvesting” avses när man säljer investeringar med förlust för att minska sin skatteskuld. Tänk dig att du köpte en bitcoin för 10 000 £ och sålde den samma år för 15 000 £. Du skulle då ha en kapitalvinst på 5 000 £, vilket naturligtvis innebär en skatteskuld. Låt oss nu säga att du också hade köpt Tesla-aktier för 10 000 £ samma år och att kursen rasar. Du beslutar dig strategiskt för att sälja dina Tesla-aktier, vilket medför en förlust på 5 000 £. Du kan använda denna förlust för att kvitta dina bitcoin-vinster, vilket eliminerar din skattskyldighet. Därefter väntar du de (lagstadgade) 30 dagarna från det att du sålde dina Tesla-aktier innan du köper tillbaka dem. Lyckligtvis har kursen inte återhämtat sig, så i praktiken har du helt undvikit skatteplikt på dina Bitcoin-vinster utan att minska din Tesla-position.

Så här kan skatteförlustutnyttjande fungera, men Storbritannien har vidtagit åtgärder för att förhindra många former av skatteförlustutnyttjande. Mer specifikt måste man tillämpa ”matchningsregler” vid beräkningen av potentiella kapitalvinster.

Regler för matchning

HMRC har infört ”matchningsregler” för att motverka olika strategier för att utnyttja skattemässiga förluster. Dessa regler avgör hur du beräknar anskaffningsvärdet och det realiserade beloppet för kryptotillgångar. När du avyttrar en kryptotillgång måste du tillämpa tre regler:

1. Om du förvärvade samma tillgång samma dag ska du tillämpa ”samma-dag-regeln” på upp till X av den kryptotillgången. Om du avyttrade mer än du förvärvade ska du tillämpa nästa regel.
2. Om du återförvärvat samma tillgång som du avyttrat inom 2–30 dagar ska du tillämpa ”30-dagarsregeln”. Om du avyttrat mer än du återförvärvat ska du tillämpa nästa regel.
3. Använd sammanläggningsregeln.

Regeln om sammanräkning har redan behandlats ovan i avsnittet om kapitalvinster från kryptovalutor. Låt oss nu titta på reglerna för samma dag och 30 dagar.

Regeln om leverans samma dag

Om andelar av samma typ förvärvas och avyttras samma dag behandlas alla förvärv som en enda transaktion och alla avyttringar som en enda transaktion. Detta innebär i praktiken att man beräknar ett genomsnittligt anskaffningsvärde och ett genomsnittligt realiserat belopp. Förvärv som sker samma dag matchas med avyttringar. Till exempel:

För ett år sedan köpte du 1 bitcoin för 10 000 pund.

I morse sålde du 0,5 bitcoin för 10 000 pund.

I eftermiddag köpte du 1 bitcoin för 20 000 pund.

I kväll sålde du 0,5 bitcoin för 8 000 pund.

Senare i kväll köpte du 0,5 bitcoin för 10 000 pund.

Dagens avyttringar behandlas som en enda transaktion på 1 bitcoin för 18 000 £. Dagens förvärv behandlas också som en enda transaktion på 1,5 bitcoin för 30 000 £. Din avyttring av 1 bitcoin kommer att matchas mot 1 bitcoin av dagens förvärv, vilket ger en kapitalvinst på 2 000 £ (20 000 £ – 18 000 £). Den återstående 0,5 bitcoinen som du förvärvade idag läggs till i den samlade portföljen som består av den 1 bitcoin du köpte för ett år sedan. Den nya sammanlagda portföljen uppgår till 1,5 bitcoin till ett sammanlagt anskaffningsvärde på 20 000 £, vilket motsvarar ett anskaffningsvärde på 13 333,33 £ per bitcoin.

30-dagarsregeln

Om du återförvärvar andelar av samma typ som du har avyttrat under de senaste 30 dagarna, kommer anskaffningsvärdet för den avyttrade tillgången att beräknas enligt FIFO-metoden (först in, först ut). Låt oss titta på ett exempel:

Den 1 januari köper du 10 ETH för 10 000 pund.

Den 1 mars säljer du 5 ETH för 10 000 pund.

Den 15 mars köper du 3 ETH för 4 500 £.

Den 20 mars köper du 3 ETH för 6 000 pund.

Dina förvärv den 15 och 20 mars sker båda inom 30 dagar efter avyttringen den 1 mars, vilket innebär att förvärven i möjligaste mån motsvarar avyttringen. 3 ETH från den 15 mars och 2 ETH från den 20 mars kommer att matchas mot de 5 ETH som avyttrades den 1 mars. Detta ger en kapitalvinst på 1 500 £ (10 000 £ – 4 500 £ – 4 000 £). Eftersom den återstående 1 ETH från den 20 mars inte kan matchas läggs den till i poolen, som nu uppgår till 6 ETH och har en sammanlagd anskaffningskostnad på 7 000 £.

Vad händer om jag använder mina bitcoins för att köpa något? Måste jag fortfarande betala skatt?

Som du kanske minns från avsnittet om kapitalvinster på kryptovalutor föreskriver HMRC:s regler att du är skyldig att betala kapitalvinstskatt vid avyttring, och avyttring omfattar även att använda kryptotillgångar för att köpa något.

Låt oss titta på ett exempel:

Tänk dig att du köpte 1 BTC för 10 000 £ den 1 januari. Den 1 juni har priset på Bitcoin fördubblats till 20 000 £. Med din nyvunna förmögenhet bestämmer du dig för att köpa en bil för 20 000 £ med din 1 BTC. Vad du kanske inte inser är att i samma stund som du skickar din BTC till säljaren för att betala för bilen, realiserar du en vinst på 10 000 £. Detta är en beskattningsbar händelse, vilket innebär att du måste redovisa den i din skattedeklaration.

Finns det någon skattebefrielse för små kryptoköp i Storbritannien?

Det finns inget undantag. Tänk dock på att det finns ett generöst avdrag för kapitalvinstskatt. Detta avdrag omfattar vinster från kryptovalutor, men även vinster från aktier och fastigheter. Avdraget för kapitalvinstskatt för skatteåret 2020/21 uppgick till 12 300 £. Du behöver endast betala kapitalvinstskatt på vinster som överstiger detta belopp.

Vad händer om jag får betalt i bitcoin? Hur kommer jag att beskattas?

När det gäller värdestegring eller värdeminskning gäller samma regler som beskrivits ovan. Det innebär att om du till exempel tar emot en kryptotillgång i utbyte mot varor eller tjänster den 1 januari, anses priset på kryptotillgången vid det datumet utgöra ditt anskaffningsvärde. Om du senare säljer kryptotillgången eller använder den för att köpa något, kommer din vinst eller förlust att bero på priset vid tidpunkten för transaktionen.

Att få betalt i en kryptotillgång räknas förstås som ”få valuta för pengarna’ och är därför föremål för inkomstskatt och socialförsäkringsavgifter (NIC) på samma sätt som vid kontant utbetalning. Det innebär att om du till exempel omedelbart säljer din kryptotillgång mot brittiska pund i samma ögonblick som du tar emot den, kommer din skatt att bli exakt densamma som om du hade fått pund.

Räknas handel med bitcoin mot en annan kryptotillgång som en beskattningsbar händelse?

Som du kanske minns från avsnittet om kapitalvinster på kryptovalutor föreskriver HMRC:s regler att du är skyldig att betala kapitalvinstskatt vid avyttring, och avyttring omfattar även byte av kryptotillgångar mot en annan typ av kryptotillgång.

Med andra ord: när du säljer en kryptotillgång för att köpa en annan betraktas det som en beskattningsbar händelse, vilket innebär att du måste fastställa ditt anskaffningsvärde och redovisa kapitalvinster.

Hur behandlas airdrops av kryptotillgångar enligt brittisk skattelagstiftning?

Detta avsnitt och detta avsnitt HMRC:s skatteriktlinjer för kryptotillgångar omfattar även airdrops. Hur du redovisar airdrops beror på anledningen till att du tar emot ett airdrop. Om:

1. De tokens som delas ut via airdrop erhålls som en del av en handels- eller affärstransaktion som rör kryptotillgångar eller mining.

• Därefter ska marknadsvärdet på de tokens som erhållits genom airdrop redovisas och kommer att beskattas som inkomst. Avyttring av tokens som erhållits genom airdrop och som ger upphov till vinst kommer att beskattas som kapitalvinst.

1. De tokens som delas ut via airdrop erhålls utan att man behöver göra något i gengäld, och ingår inte i någon handel eller affärstransaktion som rör kryptotillgångar och mining.

=-> De tokens som delas ut via airdrop kommer då att omfattas av reglerna för kapitalvinstskatt vid avyttring. Om du inte redan innehar token kommer dessa att placeras i en egen S104-pool. Om du redan innehar tokenen ska du lägga till den i den befintliga poolen på det sätt som beskrivs ovan. Anskaffningskostnaden är marknadsvärdet vid tidpunkten för airdropet.

Hur behandlar den brittiska skattelagstiftningen förgreningar av kryptotillgångar?

HMRC ger vägledning om gafflar här. Det finns två typer av forks: soft forks och hard forks. Soft forks är mindre uppdateringar av den underliggande blockkedjan som inte skapar en ny blockkedja eller nya tokens. Hard forks är större uppdateringar som kan, men inte nödvändigtvis, leda till en splittring av gemenskapen. Vissa i gemenskapen stöder den äldre, ”oförändrade” blockkedjan, medan andra stöder den nya, uppgraderade. Eftersom det nu finns två fungerande blockkedjor finns det också två kopior av alla tokens. Vanligtvis gäller att om du innehar tokens på den äldre blockkedjan kommer du att inneha samma mängd på den nya.

De nya tokenen placeras i en egen pool. Den äldre poolens totala anskaffningsvärde måste omfördelas och delas upp mellan den gamla och den nya poolen. HMRC föreskriver inte något särskilt sätt att fördela värdet, utan endast att ”kostnaderna måste fördelas på ett rättvist och rimligt sätt enligt avsnitt 52(4) i TCGA 1992”.

Hur beskattas ränteintäkter från kryptotillgångar?

Ett växande antal bankliknande plattformar gör det möjligt att tjäna ränta på kryptotillgångar som Bitcoin och Ether. Plattformen tar hand om dina kryptotillgångar och betalar ut ränta – vanligtvis en gång i månaden. Tyvärr framgår det inte tydligt av HMRC:s skatteriktlinjer för kryptotillgångar om ränta från dessa tjänster ska beskattas som vanlig inkomst eller som ränteinkomst. Förr eller senare kommer HMRC att behöva klargöra detta, eller så kommer en domstol att avgöra frågan. Fram till dess är det troligtvis säkrast att redovisa räntan antingen som vanlig inkomst eller som ränta.

Hur behandlas staking av kryptotillgångar enligt brittisk skattelagstiftning?

Huruvida en sådan verksamhet utgör en beskattningsbar näringsverksamhet (där tokens utgör intäkter från verksamheten) beror på en rad faktorer, såsom:

• aktivitetsnivå
• organisation
• risk
• kommersiell inriktning

Om verksamheten inte utgör näringsverksamhet ska värdet i brittiska pund (vid mottagandet) av eventuella mottagna tokens beskattas som inkomst (övriga inkomster).

Finns det något program som underlättar deklarationen av kryptovalutor?

Eftersom kryptotillgångar både är ett investeringsinstrument och ett betalningsmedel kan det vara mycket tidskrävande att redovisa sin skatt på rätt sätt. Dessutom förändras skattelagstiftningen i snabb takt. Lyckligtvis finns det ett växande utbud av verktyg som kan hjälpa dig att följa reglerna. Vi rekommenderar TokenTax, som är en programvaruplattform för kryptoskatt och en kryptoskattekalkylator som avsevärt förenklar processen. Den hjälper dig att ansluta till börser, spåra dina transaktioner, skapa nödvändiga blanketter och automatiskt sammanställa din skattedeklaration. Särskilt om du planerar att använda strategier som skatteförlustutnyttjande bör du använda en kraftfull programvara för att säkerställa att du minimerar din skattebörda.

Använd Bästa programvaran för kryptovalutaskatt för att automatiskt spåra transaktioner, skapa rapporter och minska din arbetsbörda.