Obdavčitev kriptovalut v Združenem kraljestvu

Pravno obvestilo: Ta gradivo je bilo pripravljeno izključno v informativne namene in ni namenjeno kot davčno, pravno ali računovodsko svetovanje, niti se nanj ne sme zanašati v ta namen. Pred sklenitvijo kakršne koli transakcije se morate posvetovati s svojimi davčnimi, pravnimi in računovodskimi svetovalci.

Marca 2021 je britanska davčna uprava (HMRC) izdala davčna navodila o kriptoaktivih. Za dodatne informacije lahko kadarkoli preberete ta priročnik. Ker HMRC kriptovalute imenuje »kriptoaktiva«, bomo to poimenovanje uporabljali tudi v nadaljevanju tega priročnika. Za začetek so najpogostejši dejavniki, ki vplivajo na obdavčitev bitcoina in drugih kriptoaktivov v Združenem kraljestvu, naslednji: 1. Ali trgujete kot podjetje ali za osebne naložbe? 2. Koliko ste zaslužili s kapitalskimi dobički skupaj, ne le s kriptoaktivami? 3. Ali ste isto kriptoaktivno prodali in ponovno kupili isti dan ali v roku 30 dni?

Posameznik ali podjetje?

HMRC obdavčuje kriptoaktivna sredstva glede na to, ali se odločite, da jih prijavite kot osebno naložbo ali poslovno dejavnost. Po naših izkušnjah večina ljudi trguje s kriptoaktivnimi sredstvi kot z osebnimi naložbami. Če se odločite za osebno naložbo, za vas veljajo pravila o davku na kapitalski dobiček. Če se odločite za poslovno dejavnost, za dohodek veljajo pravila o davku na dohodek.

Pregled obdavčitve kriptovalut - Izvedite, kako se kriptovalute obdavčujejo v Veliki Britaniji in po svetu.

Pomembno je vedeti, da se lahko HMRC odloči, da vas bo obravnaval kot podjetje, tudi če se prijavite kot posameznik. HMRC ne opredeljuje strogo, kaj predstavlja poslovno dejavnost, saj se to presoja za vsak primer posebej. Namesto tega HMRC določa pravila za finančne trgovce, ki upoštevajo naslednje dejavnike:

• Število in pogostost transakcij
• Organizacija
• Tveganje
• Komercialnost
• Čas, porabljen za trgovanje
• Čas, v katerem imate sredstva v lasti (ali jih kupite in prodate v nekaj minutah ali pa jih zadržite dlje)

Na splošno velja, da če večino dni ne kupujete in prodajate žetonov zelo pogosto ter če večino svojih sredstev držite srednje- do dolgoročno, lahko kriptoaktivna sredstva prijavite kot osebno naložbo.

Kapitalski dobički iz kriptovalut

Kar zadeva kriptoaktivna sredstva, ste v Združenem kraljestvu ob »odtujitvi« zavezani k plačilu davka na kapitalski dobiček. Odtujitev je HMRC opredelil kot:

1. Prodaja kriptovalutnih sredstev za denar.
2. Zamenjava kriptovalutnih sredstev za drugo vrsto kriptovalutnih sredstev.
3. Uporaba kriptovalut za plačilo blaga ali storitev.
4. Podarjanje kriptovalutnih sredstev drugi osebi.

Na primer, točka 1 pomeni, da vsakič, ko prodate sredstvo za višjo ceno, kot ste zanj plačali, ustvarite kapitalski dobiček – in kapitalski dobički so obdavčeni. Znesek dobička se izračuna tako, da od realiziranega zneska odštejete nabavno vrednost.

Izračun nabavne vrednosti

Osnovni princip izračuna kapitalskih dobičkov je preprost, vendar so nekatere podrobnosti lahko nekoliko zavajajoče. Izračun realiziranega zneska je preprost: cena prodanega premoženja minus provizije. Izračun nabavne vrednosti pa zahteva več truda.

HMRC ima niz »pravil usklajevanja« za določitev nabavne vrednosti kriptoaktivuma. Pravila usklajevanja bomo podrobneje obravnavali kasneje, vendar boste v večini primerov uporabljali »pravilo združevanja«. To pravilo določa, da morate vsako vrsto žetona, ki ga imate, združiti v skupine in izračunati skupno nabavno vrednost. Ta se izračuna kot povprečna nabavna vrednost vseh žetonov v skupini. To si lahko predstavljate kot povprečno nabavno vrednost. Da bo to jasnejše, si oglejmo primer:

Kupite 10 ETH po ceni 1.000 £ na ETH, kar znaša skupno 10.000 £. Šest mesecev kasneje kupite 10 ETH po ceni 2.000 £ na ETH, skupni znesek pa zdaj znaša 30.000 £. Vaš skupni zaloga ETH znaša 20, pri čemer je nabavna vrednost zaloge 30.000 £, kar pomeni nabavno vrednost 1.500 £ na ETH.

Zdaj, ko poznate svojo nabavno vrednost, si oglejmo preprost primer kapitalskega dobička, ki nadgrajuje zgornji primer. Predstavljajte si, da se odločite prodati 15 ETH po ceni 2.200 £ na ETH. V tem scenariju je vaš realizirani znesek 2.200 £, nabavna vrednost pa 1.500 £, zato znaša vaš kapitalski dobiček 700 £ na ETH oziroma 10.500 £ (15 × 700 £). To je znesek, od katerega boste morali plačati davek.

A koliko davka morate plačati? To bo odvisno od:

1. Vaši skupni kapitalski dobički za to leto (vključno z dobički iz trgovanja s sredstvi, ki niso kriptovalute). Razlog za to je, da imate vsako leto na voljo davčno olajšavo za kapitalski dobiček. Ta olajšava pomeni, da ne plačujete davka na kapitalski dobiček za noben dobiček, ki ga ustvarite z odsvojitvijo sredstev do določene vrednosti (12.300 £ v davčnem letu 2020/21). V zgornjem primeru, če nimate drugih kapitalskih dobičkov, ne boste plačali davka na svoje kapitalske dobičke.
2. Vaš dohodkovni razred. Če ste davčni zavezanec z višjo ali dodatno davčno stopnjo, boste plačali davek na kapitalski dobiček po stopnji 20 %. Če ste davčni zavezanec z osnovno davčno stopnjo, bo vaša davčna stopnja odvisna od vašega obdavčljivega dohodka in višine dobička.

Izkoriščanje davčnih izgub

Izkoriščanje davčnih izgub pomeni, da prodate naložbe z izgubo, da bi zmanjšali svojo davčno obveznost. Predstavljajte si, da ste kupili en bitcoin za 10.000 £ in ga istega leta prodali za 15.000 £. Imeli bi 5.000 £ kapitalskega dobička, ki seveda predstavlja davčno obveznost. Recimo, da ste v istem letu kupili tudi delnice Tesle v vrednosti 10.000 £ in da je njihova cena strmo padla. Strateško se odločite, da prodate svoje delnice Tesle, pri čemer utrpite izgubo v višini 5.000 £. To izgubo lahko uporabite za izravnavo dobička iz bitcoina, s čimer odpravite svojo davčno obveznost. Nato počakate (zakonsko predpisanih) 30 dni od trenutka, ko ste prodali delnice Tesle, preden jih ponovno kupite. Na srečo se cena ni povrnila, tako da ste – v bistvu – v celoti izognili davčni obveznosti na dobičke iz bitcoina, hkrati pa niste zmanjšali svojega deleža v Tesli.

Tako lahko deluje izkoriščanje davčnih izgub, vendar je Združeno kraljestvo sprejelo ukrepe za preprečevanje številnih shem izkoriščanja davčnih izgub. Natančneje, pri izračunu morebitnih kapitalskih dobičkov morate upoštevati »pravila usklajevanja«.

Pravila za ujemanje

HMRC je uvedel »pravila usklajevanja«, ki naj bi pomagala v boju proti različnim strategijam izkoriščanja davčnih izgub. Ta pravila določajo, kako se izračuna nabavna vrednost in realizirana vrednost kriptoaktivov. Ob odsvojitvi kriptoaktiva morate upoštevati tri pravila:

1. Če ste isto kriptovaluto pridobili istega dne, uporabite »pravilo istega dne« za znesek te kriptovalute v višini do X. Če ste prodali več, kot ste pridobili, uporabite naslednje pravilo.
2. Če ste isto sredstvo, ki ste ga odprodali, ponovno pridobili v roku od 2 do 30 dni, uporabite »pravilo 30 dni«. Če ste odprodali več, kot ste ponovno pridobili, uporabite naslednje pravilo.
3. Uporabite pravilo združevanja.

Pravilo združevanja smo obravnavali zgoraj v poglavju o kapitalskih dobičkih iz kriptovalut. Oglejmo si pravili »istega dne« in »30 dni«.

Pravilo o obravnavi v istem dnevu

Če se žetoni iste vrste pridobijo in odsvojijo istega dne, se vsa pridobivanja obravnavajo kot ena transakcija, vsa odsvojitve pa kot ena transakcija. To v praksi pomeni, da izračunate povprečno nabavno vrednost in povprečni realizirani znesek. Pridobivanja istega dne se uskladijo z odsvojitvami. Na primer:

Pred enim letom ste za 10.000 funtov kupili 1 bitcoin.

Danes zjutraj ste prodali 0,5 bitcoina za 10.000 funtov.

Danes popoldne ste kupili 1 bitcoin za 20.000 funtov.

Danes zvečer ste prodali 0,5 bitcoina za 8.000 funtov.

Pozneje zvečer ste za 10.000 funtov kupili 0,5 bitcoina.

Današnje prodaje se obravnavajo kot ena sama transakcija v višini 1 bitcoina za 18.000 £. Tudi današnje nakupe se obravnava kot eno samo transakcijo v višini 1,5 bitcoina za 30.000 £. Vaša prodaja 1 bitcoina bo izravnana z današnjim nakupom v vrednosti 1 bitcoina, kar ustvari kapitalski dobiček v višini 2.000 £ (20.000 £ – 18.000 £). Preostali 0,5 bitcoina, ki ste ga danes pridobili, bi se dodal v skupni sklad, ki ga sestavlja 1 bitcoin, ki ste ga kupili pred enim letom. Nova skupna vrednost sklada bi znašala 1,5 bitcoina pri skupni nabavni vrednosti sklada 20.000 £, kar pomeni nabavno vrednost 13.333,33 £ na bitcoin.

Pravilo 30 dni

Če ponovno pridobite žetone iste vrste, ki ste jih v zadnjih 30 dneh odsvojili, se nabavna vrednost odsvojenega sredstva izračuna po metodi »prvi noter, prvi ven« (FIFO). Poglejmo primer:

1. januarja kupite 10 ETH za 10.000 £.

1. marca prodate 5 ETH za 10.000 £.

15. marca kupite 3 ETH za 4.500 £.

20. marca kupite 3 ETH za 6.000 £.

Vaši nakupi 15. in 20. marca sta se zgodila v roku 30 dni od odsvojitve 1. marca, kar pomeni, da sta nakupa v največji možni meri usklajena z odsvojitvijo. 3 ETH z dne 15. marca in 2 ETH z dne 20. marca se bodo uskladili s 5 ETH, ki so bili odsvojeni 1. marca. To ustvari kapitalski dobiček v višini 1.500 £ (10.000 £ – 4.500 £ – 4.000 £). Ker preostalega 1 ETH z dne 20. marca ni mogoče uskladiti, se doda v skupni sklad, ki zdaj znaša 6 ETH, skupna vrednost v skladu pa je 7.000 £.

Kaj pa, če s svojim bitcoinom kaj kupim? Ali moram še vedno plačati davke?

Kot smo že omenili v poglavju o kapitalskih dobičkih iz kriptovalut, predpisi HMRC določajo, da ste ob odsvojitvi zavezani plačilu davka na kapitalske dobičke; pod pojem »odsvojitev« se šteje tudi uporaba kriptoaktivov za nakup blaga.

Poglejmo si primer:

Predstavljajte si, da ste 1. januarja kupili 1 BTC za 10.000 £. Do 1. junija se je cena bitcoina podvojila na 20.000 £. S svojim novo pridobljenim premoženjem se odločite, da boste s svojim 1 BTC kupili avtomobil za 20.000 £. Morda se ne zavedate, da v trenutku, ko prodajalcu pošljete svoj BTC za plačilo avtomobila, ustvarite 10.000 £ dobička. To je obdavčljiv dogodek, kar pomeni, da ga boste morali vključiti v svojo davčno napoved.

Ali v Združenem kraljestvu velja davčna oprostitve za manjše nakupe kriptovalut?

Izjeme ni. Vendar ne pozabite, da obstaja široka davčna olajšava za kapitalski dobiček. Ta olajšava vključuje dobičke iz kriptovalut, pa tudi dobičke iz delnic in nepremičnin. Davčna olajšava za kapitalski dobiček za davčno leto 2020/21 je znašala 12.300 £. Davek na kapitalski dobiček bi morali plačati le za znesek, ki presega to vsoto.

Kaj pa, če prejemam plačilo v bitcoinih? Kako se bo to obdavčilo?

Kar zadeva povečanje ali zmanjšanje vrednosti, veljajo ista pravila, kot so opisana zgoraj. To pomeni, da če na primer 1. januarja prejmete kriptoaktiv v zameno za blago ali storitve, se cena tega kriptoaktiva na ta dan šteje za vašo nabavno vrednost. Če kriptosredstvo kasneje prodate ali ga uporabite za nakup, bo vaš dobiček ali izguba odvisna od cene v trenutku izvedbe transakcije.

Seveda se prejem plačila v obliki kriptoaktivov šteje za »vredno svojega denarja» in so kot takšni obdavčeni z davkom na dohodek in prispevki za nacionalno zavarovanje (NIC) na enak način kot pri prejemu plačila v gotovini. To pomeni, da bo na primer, če svoje kriptoaktivne vrednosti takoj ob prejemu prodate za britanske funte, vaš davčni znesek popolnoma enak, kot če bi prejeli funte.

Ali se menjava bitcoina za drugo kriptovaluto šteje za obdavčljiv dogodek?

Kot smo že omenili v poglavju o kapitalskih dobičkih iz kriptovalut, predpisi HMRC določajo, da ste ob odsvojitvi zavezani k plačilu davka na kapitalske dobičke; odsvojitev vključuje tudi zamenjavo kriptovalutnih sredstev za drugo vrsto kriptovalutnih sredstev.

Z drugimi besedami, ko eno kriptovaluto prodate za drugo, se to šteje za obdavčljiv dogodek, kar pomeni, da boste morali določiti nabavno vrednost in prijaviti kapitalski dobiček.

Kako britanska davčna zakonodaja obravnava airdrope kriptosredstev?

Ta poglavje in ta oddelek Davčna navodila HMRC o kriptoaktivih obravnavajo tudi airdrope. Način poročanja o airdropih je odvisen od razloga, zaradi katerega ste airdrop prejeli. Če:

1. Žetoni, ki so bili razdeljeni prek airdropa, se prejmejo v okviru trgovinske ali poslovne transakcije v zvezi s kriptoaktivnimi sredstvi ali rudarjenjem.

• Nato je treba evidentirati tržno vrednost žetonov, prejetih v okviru airdropa, ki bo obdavčena z davkom na dohodek. Pri prodaji žetonov, prejetih v okviru airdropa, ki prinese dobiček, se bo obračunal davek na kapitalski dobiček.

1. Žetone, ki so bili razdeljeni prek »airdropa«, se prejmejo brez kakršne koli protiusluge in niso del trgovinske ali poslovne transakcije, povezane s kriptoaktivnimi sredstvi in rudarjenjem.

=-> V tem primeru bodo za žetone, prejete v okviru airdropa, ob njihovi odsvojitvi veljala pravila o davku na kapitalski dobiček. Če žetona še nimate v lasti, bodo žetoni uvrščeni v lasten sklad S104. Če žeton že imate, ga dodajte v obstoječi sklad na način, opisan zgoraj. Nabavna vrednost je tržna vrednost v trenutku airdropa.

Kako davčna zakonodaja Združenega kraljestva obravnava razcepe kriptosredstev?

HMRC ponuja navodila glede vilic tukaj. Obstajata dve vrsti razcepov: mehki in trdi razcepi. Mehki razcepi so manjše posodobitve osnovnega blockchaina, ki ne ustvarjajo novega blockchaina ali novih tokenov. Trdi razcepi so večje posodobitve, ki lahko – čeprav to ni nujno – povzročijo razdelitev skupnosti. Nekateri v skupnosti podpirajo starejšo, »nespremenjeno« verigo blokov, drugi pa novo, nadgrajeno. Ker zdaj obstajata dve delujoči verigi blokov, obstajata tudi dve kopiji vseh žetonov. Običajno, če imate žetone na starejši verigi blokov, boste imeli enak znesek tudi na novi.

Novi žetoni se dodajo v svoj lasten sklad. Skupne stroške starega sklada je treba ponovno uravnotežiti in razdeliti med stari in novi sklad. HMRC ne predpisuje določenega načina razporeditve vrednosti, temveč le, da »morajo biti stroški razdeljeni na pravični in razumni podlagi v skladu s členom 52(4) TCGA 1992«.

Kako se obdavčijo obresti, pridobljene iz kriptoaktivov?

Vedno več platform, podobnih bankam, vam omogoča, da zaslužite obresti na kriptoaktivih, kot sta Bitcoin in Ether. Platforma prevzame vašo lastnino nad kriptoaktivami in izplačuje obresti – običajno mesečno. Na žalost davčna navodila HMRC glede kriptoaktivov niso jasna glede tega, ali je treba obresti iz teh storitev obdavčiti kot običajni dohodek ali kot obresti. V prihodnosti bo HMRC to moral pojasniti, sicer bo o tem odločilo sodišče. Do takrat je najverjetneje najvarneje obresti prijaviti bodisi kot običajni dohodek bodisi kot obresti.

Kako davčna zakonodaja Združenega kraljestva obravnava staking kriptoaktivov?

Ali takšna dejavnost predstavlja obdavčljivo gospodarsko dejavnost (pri čemer so žetoni prihodki iz poslovanja), je odvisno od vrste dejavnikov, kot so:

• stopnja aktivnosti
• organizacija
• tveganje
• komercialnost

Če dejavnost ne predstavlja trgovanja, se vrednost prejetih žetonov v britanskih funtih (v trenutku prejema) obdavči kot dohodek (razni dohodki).

Ali obstaja programska oprema, ki pomaga pri davčnem poročanju o kriptovalutah?

Ker so kriptoaktivna sredstva hkrati naložbeno sredstvo in plačilno sredstvo, je pravilno poročanje o davkih lahko izredno zamudna naloga. Poleg tega se davčna zakonodaja hitro spreminja. Na srečo je na voljo vedno več različnih orodij, ki vam lahko pomagajo pri izpolnjevanju davčnih obveznosti. Priporočamo TokenTax, ki je programska platforma za obračun davkov na kriptovalute in kalkulator davkov na kriptovalute, ki postopek močno poenostavi. Omogoča vam povezavo z borzami, spremljanje vaših transakcij, pripravo potrebnih obrazcev in samodejno sestavljanje davčnega poročila. Zlasti če nameravate uporabljati strategije, kot je izkoriščanje davčnih izgub, boste želeli uporabiti zmogljivo programsko opremo, da boste zagotovili čim manjšo davčno obremenitev.

Uporabite Najboljša programska oprema za obračun davkov na kriptovalute za samodejno spremljanje poslov, pripravo poročil in zmanjšanje vaše delovne obremenitve.