Zdanenie kryptomien vo Veľkej Británii

Upozornenie: Tento materiál bol vypracovaný výlučne na informačné účely a nie je určený na poskytovanie daňového, právneho ani účtovného poradenstva, a nemali by ste sa naň spoliehať v tejto súvislosti. Pred uskutočnením akejkoľvek transakcie by ste sa mali poradiť so svojimi daňovými, právnymi a účtovnými poradcami.

V marci 2021 vydal Úrad pre dane a clá Jej Veličenstva (HMRC) daňové usmernenia týkajúce sa kryptoaktív. Pre ďalšie informácie sa môžete kedykoľvek obrátiť na tento sprievodca. Keďže HMRC označuje kryptomeny ako kryptoaktíva, budeme túto terminológiu používať aj v ďalšej časti tohto sprievodcu. Na úvod uvádzame najbežnejšie faktory, ktoré ovplyvňujú spôsob zdanenia bitcoinu a iných kryptoaktív vo Veľkej Británii: 1. Obchodujete v rámci podnikania alebo ide o osobnú investíciu? 2. Aká je celková výška vašich kapitálových ziskov, nielen z kryptoaktív? 3. Predali ste a opätovne kúpili to isté kryptoaktívum v ten istý deň alebo v priebehu 30 dní?

Súkromná osoba alebo firma?

HMRC zdaňuje kryptoaktíva v závislosti od toho, či sa rozhodnete ich vykázať ako osobnú investíciu alebo ako podnikateľskú činnosť. Podľa našich skúseností väčšina ľudí obchoduje s kryptoaktívami ako s osobnými investíciami. Ak sa rozhodnete pre osobnú investíciu, budú sa na vás vzťahovať pravidlá dane z kapitálových ziskov. Ak sa rozhodnete pre podnikateľskú činnosť, príjem bude podliehať pravidlám dane z príjmov.

Prehľad daní z kryptomien - Zistite, ako sa kryptomeny zdaňujú vo Veľkej Británii a vo svete.

Je dôležité mať na pamäti, že aj keď podávate daňové priznanie ako fyzická osoba, HMRC sa môže rozhodnúť, že vás bude považovať za podnikateľa. HMRC striktne nedefinuje, čo predstavuje podnikateľskú činnosť, keďže to závisí od konkrétneho prípadu. Namiesto toho HMRC stanovuje pravidlá pre finančných obchodníkov, ktoré zohľadňujú nasledujúce faktory:

• Počet a frekvencia transakcií
• Organizácia
• Riziko
• Komerčnosť
• Doba venovaná obchodovaniu
• Doba, počas ktorej aktíva držíte (či sa kupujú a predávajú v priebehu niekoľkých minút, alebo sa držia dlhšie)

Ako všeobecné pravidlo platí, že ak väčšinu dní nenakupujete a nepredávate tokeny s vysokou frekvenciou a ak väčšinu svojich aktív držíte v strednodobom až dlhodobom horizonte, môžete kryptoaktíva vykázať ako osobnú investíciu.

Kapitálové zisky z kryptomien

Pokiaľ ide o kryptoaktíva, vo Veľkej Británii podliehate dani z kapitálových ziskov pri „predaji“. HMRC definuje predaj takto:

1. Predaj kryptoaktív za peniaze.
2. Výmena kryptoaktív za iný typ kryptoaktív.
3. Používanie kryptoaktív na platbu za tovar alebo služby.
4. Darovanie kryptomien inej osobe.

Napríklad bod 1 znamená, že vždy, keď predáte majetok za vyššiu sumu, ako ste zaň zaplatili, vznikne vám kapitálový zisk – a kapitálové zisky sa zdanujú. Výška zisku sa vypočíta odpočítaním vašej nadobúdacej ceny od realizovanej sumy.

Výpočet nadobúdacej ceny

Základný princíp výpočtu kapitálových ziskov je jednoduchý, niektoré detaily však môžu byť trochu mätúce. Výpočet realizovanej sumy je jednoduchý: cena, za ktorú sa majetok predal, mínus poplatky. Výpočet nadobúdacej ceny si vyžaduje viac práce.

HMRC má súbor „pravidiel zosúlaďovania“ na určenie nadobúdacej ceny kryptoaktíva. Pravidlám zosúlaďovania sa budeme podrobnejšie venovať neskôr, ale vo väčšine prípadov budete používať „pravidlo zoskupovania“. Toto pravidlo stanovuje, že každý typ tokenu, ktorý vlastníte, musíte zoskupiť do skupín a vypočítať súhrnnú nadobúdaciu cenu. Tá sa vypočíta ako priemerná nadobúdacia cena všetkých tokenov v skupine. Túto hodnotu možno považovať za priemernú nadobúdaciu cenu. Pozrime sa na príklad, aby to bolo jasnejšie:

Kúpite 10 ETH za 1 000 £ za jeden ETH, čo predstavuje celkové náklady vo výške 10 000 £. O šesť mesiacov neskôr kúpite 10 ETH za 2 000 £ za jeden ETH, celkové náklady teraz dosahujú 30 000 £. Vaša celková suma ETH je 20, pričom základná cena celého portfólia je 30 000 £, čo predstavuje základnú cenu 1 500 £ za jeden ETH.

Teraz, keď už poznáte svoju nadobúdaciu cenu, pozrime sa na jednoduchý príklad kapitálového zisku, ktorý nadväzuje na predchádzajúci príklad. Predstavte si, že sa rozhodnete predať 15 ETH za 2 200 £ za jeden ETH. V tomto scenári je vaša realizovaná suma 2 200 £ a vaša nadobúdacia cena je 1 500 £, takže váš kapitálový zisk je 700 £ za jeden ETH, alebo 10 500 £ (15 × 700 £). Toto je suma, z ktorej budete povinní zaplatiť dane.

Ale koľko daní budete musieť zaplatiť? To bude závisieť od:

1. Vaše celkové kapitálové zisky za daný rok (vrátane ziskov z obchodovania s nekriptoaktívami). Dôvodom je, že každý rok máte k dispozícii daňovú úľavu na kapitálové zisky. Táto úľava znamená, že neplatíte daň z kapitálových ziskov z žiadneho zisku, ktorý dosiahnete pri predaji aktív do určitej hodnoty (12 300 £ v daňovom roku 2020/21). V uvedenom príklade, ak nemáte žiadne ďalšie kapitálové zisky, nebudete platiť dane z vašich kapitálových ziskov.
2. Vaša príjmová skupina. Ak ste daňovník s vyššou alebo dodatočnou sadzbou dane, budete platiť daň z kapitálových ziskov v sadzbe 20 %. Ak ste daňovník so základnou sadzbou, vaša daňová sadzba bude závisieť od vášho zdaniteľného príjmu a výšky zisku.

Využitie daňových strát

Využitie daňových strát znamená, že predáte investície so stratou s cieľom znížiť svoju daňovú povinnosť. Predstavte si, že ste kúpili jeden bitcoin za 10 000 £ a v tom istom roku ste ho predali za 15 000 £. Dosiahli by ste kapitálový zisk vo výške 5 000 £, ktorý samozrejme podlieha zdaneniu. Predpokladajme teraz, že ste v tom istom roku kúpili aj akcie spoločnosti Tesla v hodnote 10 000 £ a ich cena prudko klesla. Strategicky sa rozhodnete predať svoje akcie Tesly, čím vznikne strata vo výške 5 000 £. Túto stratu môžete použiť na kompenzáciu zisku z bitcoinu, čím eliminujete svoju daňovú povinnosť. Následne počkáte (podľa zákona povinných) 30 dní od momentu predaja akcií spoločnosti Tesla, než ich opäť nakúpite. Našťastie sa cena nezotavila, takže ste v podstate úplne vyhnuli daňovej povinnosti z ziskov z bitcoinu, pričom ste neznížili svoju pozíciu v akciách spoločnosti Tesla.

Takto môže fungovať optimalizácia daňových strát, Spojené kráľovstvo však prijalo opatrenia na zabránenie mnohým schémam optimalizácie daňových strát. Konkrétne musíte pri výpočte potenciálnych kapitálových ziskov uplatňovať „pravidlá zosúlaďovania“.

Pravidlá párovania

HMRC stanovil „pravidlá zosúlaďovania“, ktoré majú pomôcť v boji proti rôznym stratégiám využívania daňových strát. Tieto pravidlá určujú, ako sa vypočíta nadobúdacia cena a realizovaná hodnota kryptoaktív. Pri predaji kryptoaktíva musíte uplatniť tri pravidlá:

1. Ak ste daný kryptomajetok nadobudli v ten istý deň, uplatnite „pravidlo toho istého dňa“ na sumu tohto kryptomajetku do výšky X. Ak ste predali viac, než ste nadobudli, uplatnite nasledujúce pravidlo.
2. Ak ste v priebehu 2 až 30 dní opätovne nadobudli ten istý majetok, ktorý ste predtým vyradili, uplatnite „30-dňové pravidlo“. Ak ste vyradili viac majetku, než ste opätovne nadobudli, uplatnite nasledujúce pravidlo.
3. Použite pravidlo združovania.

Pravidlo „poolingu“ sme už spomenuli vyššie v časti venovanej kapitálovým ziskom z kryptomien. Pozrime sa teraz na pravidlá „v ten istý deň“ a „30 dní“.

Pravidlo „v ten istý deň“

Ak sa cenné papiere rovnakého druhu nadobudnú a predajú v ten istý deň, všetky nadobudnutia sa považujú za jednu transakciu a všetky predaje sa považujú za jednu transakciu. V praxi to znamená, že sa vypočíta priemerná nadobúdacia cena a priemerná realizovaná suma. Nadobudnutia uskutočnené v ten istý deň sa spájajú s predajmi. Napríklad:

Pred rokom ste kúpili 1 bitcoin za 10 000 libier.

Dnes ráno ste predali 0,5 bitcoinu za 10 000 libier.

Dnes popoludní ste kúpili 1 bitcoin za 20 000 libier.

Dnes večer ste predali 0,5 bitcoinu za 8 000 libier.

Dnes večer ste si kúpili 0,5 bitcoinu za 10 000 libier.

Dnešné predaje sa považujú za jednu transakciu v hodnote 1 bitcoinu za 18 000 £. Dnešné nákupy sa takisto považujú za jednu transakciu v hodnote 1,5 bitcoinu za 30 000 £. Váš predaj 1 bitcoinu bude porovnaný s dnešnou kúpou v hodnote 1 bitcoinu, čím vznikne kapitálový zisk vo výške 2 000 £ (20 000 £ – 18 000 £). Zostávajúcich 0,5 bitcoinu, ktoré ste dnes nadobudli, by sa pridal do súhrnu, ktorý pozostáva z 1 bitcoinu, ktorý ste kúpili pred rokom. Nový celkový súhrn by bol 1,5 bitcoinu pri celkovej nadobúdacej cene súhrnu 20 000 £, čo predstavuje nadobúdaciu cenu 13 333,33 £ za jeden bitcoin.

30-dňové pravidlo

Ak opätovne nadobudnete tokeny rovnakého typu, ktoré ste v priebehu posledných 30 dní predali, nadobúdacia cena predaného majetku sa vypočíta metódou „prvý dovnútra, prvý von“ (FIFO). Pozrime sa na príklad:

1. januára kúpite 10 ETH za 10 000 libier.

1. marca predáte 5 ETH za 10 000 libier.

15. marca ste kúpili 3 ETH za 4 500 libier.

20. marca kúpite 3 ETH za 6 000 libier.

Vaše nákupy z 15. a 20. marca sa uskutočnili v priebehu 30 dní od predaja z 1. marca, čo znamená, že tieto nákupy sú v čo najväčšej miere priradené k predaju. 3 ETH z 15. marca a 2 ETH z 20. marca budú priradené k 5 ETH, ktoré boli predané 1. marca. Tým vznikne kapitálový zisk vo výške 1 500 £ (10 000 £ – 4 500 £ – 4 000 £). Keďže zostávajúci 1 ETH z 20. marca nemožno priradiť, pridá sa do súhrnu, ktorý teraz predstavuje 6 ETH a celkové súhrnné náklady vo výške 7 000 £.

Čo ak použijem svoje bitcoiny na nákup niečoho? Musím aj tak zaplatiť dane?

Ako ste sa dozvedeli v časti o kapitálových ziskoch z kryptomien, podľa pravidiel HMRC podliehate pri predaji dani z kapitálových ziskov; pojem „predaj“ zahŕňa aj použitie kryptoaktív na nákup tovaru alebo služieb.

Pozrime sa na príklad:

Predstavte si, že ste 1. januára kúpili 1 BTC za 10 000 £. Do 1. júna sa cena bitcoinu zdvojnásobila na 20 000 £. S vaším novozískaným majetkom sa rozhodnete kúpiť auto za 20 000 £ za 1 BTC. Možno si však neuvedomujete, že v okamihu, keď pošlete svoj BTC predajcovi na zaplatenie auta, vznikne vám zisk vo výške 10 000 £. Ide o zdaniteľnú udalosť, čo znamená, že ju budete musieť zahrnúť do svojho daňového priznania.

Existuje vo Veľkej Británii oslobodenie od dane pre malé nákupy kryptomien?

Neexistuje žiadna výnimka. Nezabudnite však, že existuje široká daňová úľava na kapitálové zisky. Táto úľava zahŕňa zisky z kryptomien, ale aj zisky z akcií a nehnuteľností. Daňová úľava na kapitálové zisky pre daňový rok 2020/21 bola 12 300 £. Daň z kapitálových ziskov by ste boli povinní zaplatiť len z časti presahujúcej túto sumu.

Čo ak mi platia v bitcoinoch? Ako budem zdanený?

Pokiaľ ide o zhodnotenie alebo znehodnotenie ceny, platia rovnaké pravidlá, ako sú uvedené vyššie. To znamená, že ak napríklad 1. januára získate kryptoaktívum výmenou za tovar alebo služby, cena tohto kryptoaktíva k tomuto dátumu sa považuje za vašu nadobúdaciu cenu. Ak neskôr kryptomenu predáte alebo ju použijete na nákup niečoho, váš zisk alebo strata bude závisieť od ceny v čase uskutočnenia transakcie.

Samozrejme, vyplatenie v kryptoaktíve sa považuje za „stojí za tie peniaze“ a ako také podliehajú dani z príjmu a príspevkom na sociálne poistenie (NIC) rovnako ako výplata v hotovosti. To znamená, že ak napríklad svoje kryptoaktívum ihneď po jeho prijatí predáte za britské libry, vaša daňová povinnosť bude presne taká istá, ako keby ste prijali libry.

Považuje sa výmena bitcoinu za iný kryptoaktívum za zdaniteľnú udalosť?

Ako ste sa dozvedeli v časti o kapitálových ziskoch z kryptomien, podľa pravidiel HMRC podliehate pri predaji dani z kapitálových ziskov; pojem „predaj“ zahŕňa aj výmenu kryptoaktív za iný typ kryptoaktív.

Inými slovami, keď predáte jednu kryptomenu za inú, považuje sa to za zdaniteľnú udalosť, čo znamená, že budete musieť určiť svoju nadobúdaciu cenu a nahlásiť kapitálové zisky.

Ako sa v britskom daňovom práve pristupuje k airdropom kryptoaktív?

Táto časť a táto časť Daňové usmernenia HMRC týkajúce sa kryptoaktív sa vzťahujú aj na airdropy. Spôsob, akým airdropy nahlásite, závisí od dôvodu, prečo ich dostávate. Ak:

1. Tokeny získané prostredníctvom airdropu sú prijaté v rámci obchodnej alebo podnikateľskej transakcie súvisiacej s kryptoaktívami alebo ťažbou.

• V takom prípade by sa mala zaznamenať trhová hodnota tokenov získaných prostredníctvom airdropu, ktorá bude podliehať dani z príjmov. Predaj tokenov získaných prostredníctvom airdropu, ktorý prinesie zisk, bude podliehať dani z kapitálových ziskov.

1. Tieto tokeny získané prostredníctvom airdropu sa prijímajú bez akejkoľvek protihodnoty a nie sú súčasťou obchodnej ani podnikateľskej transakcie súvisiacej s kryptoaktívami a ťažbou.

=-> Tokeny získané prostredníctvom airdropu budú pri ich predaji podliehať pravidlám dane z kapitálových ziskov. Ak daný token ešte nevlastníte, tokeny budú zaradené do vlastného fondu S104. Ak už token vlastníte, pridajte ho do existujúceho fondu spôsobom opísaným vyššie. Nadobúdacia cena je trhová hodnota v čase airdropu.

Ako sa k forkom kryptoaktív stavia britské daňové právo?

HMRC poskytuje usmernenia týkajúce sa vidličiek tu. Existujú dva typy forkov: soft forky a hard forky. Soft forky sú menšie aktualizácie základného blockchainu, ktoré nevytvárajú nový blockchain ani nové tokeny. Hard forky sú rozsiahle aktualizácie, ktoré môžu, ale nemusia nevyhnutne viesť k rozdeleniu komunity. Časť komunity podporuje starší „nezmenený“ blockchain a časť podporuje nový, vylepšený blockchain. Keďže teraz existujú dva funkčné blockchainy, existujú aj dve kópie všetkých tokenov. Zvyčajne platí, že ak vlastníte akékoľvek tokeny na staršom blockchaine, budete vlastniť rovnaké množstvo aj na novom.

Nové tokeny sa umiestnia do vlastného fondu. Celkové náklady staršieho fondu je potrebné prehodnotiť a rozdeliť medzi starý a nový fond. HMRC nepredpisuje konkrétny spôsob rozdelenia hodnoty, iba to, že „náklady musia byť rozdelené na spravodlivom a primeranom základe podľa § 52 ods. 4 zákona TCGA z roku 1992.“

Ako sa zdanujú úroky z kryptoaktív?

Stále viac platforiem podobných bankám vám umožňuje zarábať úroky z kryptoaktív, ako sú Bitcoin a Ether. Platforma preberá vaše kryptoaktíva do svojho vlastníctva a vypláca úroky – zvyčajne v mesačných intervaloch. Daňové usmernenia HMRC týkajúce sa kryptoaktív však, žiaľ, jasne neuvádzajú, či by sa úroky z týchto služieb mali zdaňovať ako bežný príjem alebo ako úroky. V budúcnosti bude musieť HMRC túto otázku vyjasniť, alebo o nej rozhodne súd. Do tej doby je najbezpečnejšie vykázať úroky buď ako bežný príjem, alebo ako úroky.

Ako sa v britskom daňovom práve pristupuje k stakingu kryptoaktív?

To, či takáto činnosť predstavuje zdaniteľnú obchodnú činnosť (pričom tokeny slúžia ako tržby z obchodnej činnosti), závisí od viacerých faktorov, ako napríklad:

• miera aktivity
• organizácia
• riziko
• komerčnosť

Ak táto činnosť nepredstavuje obchodnú činnosť, hodnota všetkých získaných tokenov v britských librách (v čase ich prijatia) bude zdaniteľná ako príjem (rôzne príjmy).

Existuje nejaký softvér, ktorý pomáha pri podávaní daňových priznaní týkajúcich sa kryptomien?

Keďže kryptoaktíva slúžia zároveň ako investičný nástroj aj ako platobný prostriedok, správne vykazovanie daní z nich môže byť mimoriadne časovo náročná úloha. Navyše sa daňové zákony rýchlo menia. Našťastie existuje čoraz väčší výber nástrojov, ktoré vám môžu pomôcť splniť si daňové povinnosti. Odporúčame TokenTax, čo je softvérová platforma pre daňové vyúčtovanie kryptomien a kalkulátor daní z kryptomien, ktorý tento proces výrazne zjednodušuje. Pomáha vám pripojiť sa k burzám, sledovať vaše obchody, generovať potrebné formuláre a automaticky zostaviť daňové priznanie. Najmä ak máte v úmysle využívať stratégie ako napríklad „tax-loss harvesting“, budete chcieť použiť výkonný softvér, aby ste si zaistili minimalizáciu daňového zaťaženia.

Použite Najlepší softvér na spracovanie daní z kryptomien na automatické sledovanie obchodov, vytváranie správ a zníženie vašej pracovnej záťaže.