Zdaňovanie kryptomien v Spojenom kráľovstve

Upozornenie: Tento materiál bol pripravený len na informačné účely a nie je určený na poskytovanie daňového, právneho alebo účtovného poradenstva a nemal by sa naň spoliehať. Pred uskutočnením akejkoľvek transakcie by ste sa mali poradiť so svojimi vlastnými daňovými, právnymi a účtovnými poradcami.

V marci 2021 vydal Úrad pre príjmy a clá Jej Veličenstva (HMRC) daňové usmernenie o kryptoaktívach. Vždy môžete odkazovať na tento návod pre ďalšie informácie. Keďže HMRC označuje kryptomeny ako kryptoaktíva, budeme tento názov používať pre zvyšok tohto návodu.

Na začiatok, najbežnejšie faktory ovplyvňujúce zdanenie Bitcoinu a iných kryptoaktív v Spojenom kráľovstve sú nasledovné:
1. Obchodujete ako podnik alebo pre osobnú investíciu?
2. Koľko ste zarobili na všetkých kapitálových výnosoch, nielen z kryptoaktív?
3. Predali a znovu kúpili ste to isté kryptoaktívum v ten istý deň alebo do 30 dní?

Individuálne alebo podnikateľské?

HMRC zdaňuje kryptomeny v závislosti od toho, či sa rozhodnete hlásiť ich ako osobnú investíciu alebo podnikateľskú činnosť. Podľa našich skúseností väčšina ľudí obchoduje s kryptomenami ako s osobnými investíciami. Ak sa rozhodnete pre osobnú investíciu, budete podliehať pravidlám dane z kapitálových výnosov. Ak sa rozhodnete pre podnikateľskú činnosť, príjem bude podliehať pravidlám dane z príjmu.

Prehľad dane z kryptomien - Naučte sa, ako sú kryptomeny zdaňované vo Veľkej Británii a globálne.

Je dôležité si všimnúť, že aj keď sa hlásite ako jednotlivec, HMRC vás môže považovať za podnikateľa. HMRC presne nedefinuje, čo predstavuje podnikateľskú činnosť, pretože to závisí od konkrétneho prípadu. Namiesto toho HMRC poskytuje pravidlá finančného obchodníka, ktoré berú do úvahy nasledujúce faktory:

• Počet a frekvencia transakcií
• Organizácia
• Riziko
• Komerčnosť
• Množstvo času stráveného obchodovaním
• Dĺžka času, po akú držíte aktíva (sú kúpené a predané v priebehu niekoľkých minút alebo držané dlhšie)

Ako všeobecné pravidlo platí, že ak nenakupujete a nepredávate tokeny s vysokou frekvenciou väčšinu dní a ak držíte väčšinu svojich aktív strednodobo až dlhodobo, môžete kryptomeny hlásiť ako osobnú investíciu.

Kapitálové zisky z kryptomien

Pokiaľ ide o kryptomeny, vo Veľkej Británii podliehate dani z kapitálových výnosov pri „likvidácii." Likvidáciu HMRC definuje ako:

1. Predaj kryptomeny za peniaze.
2. Výmenu kryptomeny za iný typ kryptomeny.
3. Použitie kryptomeny na úhradu tovarov alebo služieb.
4. Darovanie kryptomeny inej osobe.

Napríklad bod 1 znamená, že kedykoľvek predáte aktívum za viac, než ste zaň zaplatili, máte kapitálový zisk - a kapitálové zisky sú zdaňované. Výška zisku sa vypočíta odpočítaním vašej nákladovej základne od realizovanej sumy.

Pre praktickú pomoc krok za krokom si pozrite naše Konečné príručky dane z kryptomien.

Výpočet nákladovej základne

Základná myšlienka výpočtu kapitálových ziskov je jednoduchá, ale niektoré detaily môžu byť trochu mätúce. Výpočet realizovanej sumy je jednoduchý: cena, za ktorú sa aktívum predalo, mínus poplatky. Výpočet nákladovej základne vyžaduje viac práce.

HMRC má súbor „pravidiel párovania“ na určenie nákladovej základne kryptomeny. Pravidlá párovania pokryjeme podrobnejšie neskôr, ale väčšinou použijete „pravidlo zoskupovania“. Toto pravidlo stanovuje, že musíte každý typ tokenu, ktorý držíte, zoskupiť do poolov a vypočítať zoskupené náklady. Výpočet je priemerná nákupná cena všetkých tokenov v poole. Toto možno považovať za priemernú nákladovú základňu. Pozrime sa na príklad, aby sme to objasnili:

Získate 10 ETH za 1 000 £ za ETH, celkové náklady sú 10 000 £. O šesť mesiacov neskôr získate 10 ETH za 2 000 £ za ETH, celkové náklady sú teraz 30 000 £. Váš pool ETH je 20, s nákladovou základňou poolu 30 000 £, čo robí nákladovú základňu 1 500 £ za ETH.

Teraz, keď poznáte svoju nákladovú základňu, pozrime sa na jednoduchý scenár kapitálových ziskov na základe vyššie uvedeného príkladu. Predstavte si, že sa rozhodnete predať 15 ETH za 2 200 £ za ETH. V tomto scenári je vaša realizovaná suma 2 200 £ a vaša nákladová základňa je 1 500 £, takže váš kapitálový zisk je 700 £ za ETH, alebo 10 500 £ (15 x 700 £). Toto je suma, ktorú budete povinní zaplatiť na daniach.

Ale koľko daní musíte zaplatiť? To bude závisieť od:

1. Vašich celkových kapitálových ziskov za rok (vrátane ziskov z obchodovania s nekryptoaktívami). Je to preto, že každý rok máte prídel dane z kapitálových výnosov. Tento prídel znamená, že neplatíte daň z kapitálových ziskov na žiadnom zisku, ktorý urobíte pri likvidácii aktív do určitej hodnoty (12 300 £ v daňovom roku 2020/21). V uvedenom príklade, ak nemáte žiadne iné kapitálové zisky, nebudete platiť dane z vašich kapitálových ziskov.

2. Vašej daňovej sadzby. Ak ste daňovník s vyššou alebo dodatočnou sadzbou, zaplatíte daň z kapitálových ziskov vo výške 20 %. Ak ste daňovník so základnou sadzbou, vaša daňová sadzba bude závisieť od vášho zdaniteľného príjmu a veľkosti zisku.

Chcete zjednodušiť výpočty? Použite naše Kalkulačky dane z kryptomien, aby to bolo jednoduché.

Zber strát na daniach

Zber strát na daniach je, keď predávate investície so stratou, aby ste znížili svoju daňovú povinnosť. Predstavte si, že ste kúpili jeden bitcoin za 10 000 £ a predali ho v tom istom roku za 15 000 £. Mali by ste kapitálový zisk 5 000 £, čo je samozrejme daňová povinnosť. Teraz povedzme, že ste v tom istom roku tiež kúpili akcie Tesly v hodnote 10 000 £ a cena klesla. Strategicky sa rozhodnete predať svoje akcie Tesly, čím vznikne strata 5 000 £. Túto stratu môžete použiť na započítanie ziskov z bitcoinu, čím eliminujete svoju daňovú povinnosť. Následne počkáte (zákonom požadovaných) 30 dní od momentu, keď ste predali svoje akcie Tesly, kým ich znovu kúpite. Našťastie cena sa nezotavila, takže - v podstate - ste úplne vyhli svojej daňovej povinnosti na ziskoch z bitcoinu bez zníženia svojej pozície v Tesle.

Takto môže fungovať zber strát na daniach, ale Spojené kráľovstvo podniklo kroky na zastavenie mnohých schém zberu strát na daniach. Konkretne, musíte použiť „pravidlá párovania“ pri výpočte potenciálnych kapitálových ziskov.

Viac sa dozviete o najlepších stratégiách dane z kryptomien na zníženie vášho bremena legálne.

Pravidlá párovania

HMRC zaviedlo „pravidlá párovania“ na pomoc v boji proti rôznym stratégiám zberu strát na daniach. Tieto pravidlá určia, ako vypočítate nákladovú základňu a realizovanú sumu kryptomeny. Pri likvidácii kryptomeny musíte uplatniť tri pravidlá:

1. Ak ste nadobudli rovnaké aktívum v ten istý deň, použite „pravidlo toho istého dňa“ na až X množstvo tej kryptomeny. Ak ste zlikvidovali viac, než ste nadobudli, použite nasledujúce pravidlo.
2. Ak ste znovu nadobudli rovnaké aktívum, ktoré ste zlikvidovali v priebehu 2 - 30 dní, použite „pravidlo 30 dní“. Ak ste zlikvidovali viac, než ste znovu nadobudli, použite nasledujúce pravidlo.
3. Použite pravidlo zoskupovania.

Pravidlo zoskupovania bolo pokryté vyššie v sekcii Kapitálové zisky z kryptomien. Pozrime sa na pravidlá toho istého dňa a pravidlá 30 dní.

Pravidlo toho istého dňa

Ak sú tokeny rovnakého typu nadobudnuté a zlikvidované v ten istý deň, potom sa všetky nadobudnutia považujú za jednu transakciu a všetky likvidácie za jednu transakciu. To efektívne znamená, že vypočítate priemernú nákladovú základňu a priemernú realizovanú sumu. Nadobudnutia toho istého dňa sú spárované s likvidáciami. Napríklad:

Pred rokom ste nadobudli 1 bitcoin za 10 000 £.

Dnes ráno ste zlikvidovali 0,5 bitcoinu za 10 000 £.

Dnes popoludní ste nadobudli 1 bitcoin za 20 000 £.

Dnes večer ste zlikvidovali 0,5 bitcoinu za 8 000 £.

Neskôr dnes večer ste nadobudli 0,5 bitcoinu za 10 000 £.

Dnešné likvidácie sú považované za jednu transakciu 1 bitcoinu za 18 000 £. Dnešné nadobudnutia sú tiež považované za jednu transakciu 1,5 bitcoinu za 30 000 £. Vaša likvidácia 1 bitcoinu bude spárovaná s 1 bitcoinom z dnešného nadobudnutia, čím vznikne kapitálový zisk 2 000 £ (20 000 £ - 18 000 £). Zvyšný 0,5 bitcoinu, ktorý ste dnes nadobudli, by bol pridaný k poolu, ktorý pozostáva z 1 bitcoinu, ktorý ste kúpili pred rokom. Nový celkový pool by bol 1,5 bitcoinu s celkovou nákladovou základňou poolu 20 000 £, alebo nákladová základňa 13 333,33 £ za bitcoin.

Pravidlo 30 dní

Ak znovu nadobudnete tokeny rovnakého typu, ktoré ste zlikvidovali v priebehu posledných 30 dní, nákladová základňa zlikvidovaného aktíva bude vypočítaná pomocou metódy FIFO (first-in, first-out) nákladovej základne. Pozrime sa na príklad:

1. januára nadobudnete 10 ETH za 10 000 £.

2. marca zlikvidujete 5 ETH za 10 000 £.

3. marca nadobudnete 3 ETH za 4 500 £.

4. marca nadobudnete 3 ETH za 6 000 £.

Vaše nadobudnutia 15. a 20. marca nastali v priebehu 30 dní od likvidácie 1. marca, čo znamená, že nadobudnutia sú spárované s likvidáciou do najväčšej možnej miery. 3 ETH z 15. marca a 2 ETH z 20. marca budú spárované s 5 ETH zlikvidovanými 1. marca. To vytvára kapitálový zisk 1 500 £ (10 000 £ - 4 500 £ - 4 000 £). Keďže zvyšný 1 ETH z 20. marca nemôže byť spárovaný, je pridaný k poolu, ktorý je teraz 6 ETH a celkové zoskupené náklady sú 7 000 £.

Potrebujete zostať v súlade s daňovým zákonom? Preskúmajte Základy súladu dane z kryptomien.

Čo ak použijem svoj bitcoin na kúpu niečoho? Musím stále platiť dane?

Pripomeňme si zo sekcie Kapitálové zisky z kryptomien, že pravidlá HMRC určujú, že podliehate dani z kapitálových výnosov pri likvidácii, likvidácia zahŕňa použitie kryptomeny na kúpu niečoho.

Pozrime sa na príklad:

Predstavte si, že ste kúpili 1 BTC za 10 000 £ 1. januára. Do 1. júna cena bitcoinu zdvojnásobila na 20 000 £. S vaším novým nájdeným bohatstvom sa rozhodnete kúpiť auto za 20 000 £ pomocou vášho 1 BTC. Čo si nemusíte uvedomiť, je, že v momente, keď odosielate svoj BTC predajcovi na zaplatenie auta, vzniká vám 10 000 £ zisk. Toto je zdaniteľná udalosť, čo znamená, že to budete musieť zohľadniť vo vašej daňovej správe.

Existuje oslobodenie od dane pre malé nákupy kryptomien vo Veľkej Británii?

Neexistuje žiadne oslobodenie. Avšak pripomeňme si, že existuje široký prídel dane z kapitálových výnosov. Tento prídel zahŕňa zisky z kryptomien, ale aj zisky z akcií a nehnuteľností. Prídel dane z kapitálových výnosov pre daňový rok 2020/21 bol 12 300 £. Zodpovedali by ste len za akúkoľvek daň z kapitálových výnosov nad túto sumu.

Čo ak som platený v bitcoinoch? Ako budem zdaňovaný?

Pokiaľ ide o zhodnotenie alebo znehodnotenie ceny, platia rovnaké vyššie popísané pravidlá. To znamená, že ak napríklad dostanete kryptomeny výmenou za tovar alebo služby 1. januára, cena kryptomeny v ten deň sa považuje za vašu nákladovú základňu. Ak neskôr predáte kryptomeny alebo ich použijete na kúpu niečoho, váš zisk alebo strata bude závisieť od ceny v čase, keď vykonáte výmenu.

Samozrejme, byť platený v kryptomene sa počíta ako „hodnota peňazí“ a ako taká podlieha dani z príjmu a príspevkom na národné poistenie (NIC) rovnako ako platenie v hotovosti. To znamená, že napríklad, ak okamžite predáte svoju kryptomenu na libry šterlingov v momente, keď ju prijmete, vaša daňová povinnosť bude presne rovnaká, ako keby ste prijali libry.

Na správne riadenie tohto procesu je nevyhnutné vytvoriť presnú dokumentáciu. Použite naše Základné formuláre dane z kryptomien na správne podanie.

Počíta sa obchodovanie bitcoinov za inú kryptomenu ako zdaniteľná udalosť?

Pripomeňme si zo sekcie Kapitálové zisky z kryptomien, že pravidlá HMRC určujú, že podliehate dani z kapitálových výnosov pri likvidácii, likvidácia zahŕňa výmenu kryptomien za iný typ kryptomeny.

Inými slovami, keď predáte jednu kryptomenu za inú, považuje sa to za zdaniteľnú udalosť, čo znamená, že budete musieť určiť svoju nákladovú základňu a hlásiť kapitálové zisky.

Ako sa britský daňový zákon zaoberá airdropmi kryptomien?

Táto sekcia a táto sekcia príručky HMRC o daniach z kryptomien sa zaoberá airdropmi. Ako hlásite airdropy, závisí od dôvodu, prečo dostávate airdrop. Ak:

1. Airdropované tokeny sú prijaté ako súčasť obchodnej alebo podnikateľskej transakcie týkajúcej sa kryptomien alebo ťažby.

• Potom by trhová hodnota airdropovaných tokenov mala byť zaznamenaná a