Налогообложение криптовалют в Великобритании

Отказ от ответственности: Данный материал подготовлен исключительно в информационных целях и не является налоговой, юридической или бухгалтерской консультацией, а также не должен рассматриваться в качестве таковой. Перед совершением любой сделки вам следует проконсультироваться со своими налоговыми, юридическими и бухгалтерскими консультантами.

В марте 2021 года Налоговая и таможенная служба Ее Величества (HMRC) опубликовала налоговое руководство по криптоактивам. Вы всегда можете обратиться к этому руководству за дополнительной информацией. Поскольку HMRC использует термин «криптоактивы» для обозначения криптовалют, мы будем придерживаться этой терминологии в дальнейшем тексте данного руководства. Для начала рассмотрим наиболее распространённые факторы, влияющие на порядок налогообложения биткоина и других криптоактивов в Великобритании: 1. Ведёте ли вы торговлю в рамках предпринимательской деятельности или в целях личного инвестирования? 2. Какова общая сумма вашей прибыли от прироста капитала, а не только от криптоактивов? 3. Продали ли вы и вновь приобрели один и тот же криптоактив в тот же день или в течение 30 дней?

Физическое лицо или юридическое лицо?

HMRC взимает налог с криптоактивов в зависимости от того, как вы решите их классифицировать: как личные инвестиции или как предпринимательскую деятельность. По нашему опыту, большинство людей торгуют криптоактивами в качестве личных инвестиций. Если вы классифицируете эту деятельность как личные инвестиции, на вас будут распространяться правила налога на прирост капитала. Если же вы классифицируете её как предпринимательскую деятельность, доход будет облагаться налогом на доходы физических лиц.

Обзор налогообложения криптовалют - Узнайте, как облагаются криптовалюты налогом в Великобритании и в других странах мира.

Важно отметить, что даже если вы подаете отчетность как физическое лицо, HMRC может принять решение рассматривать вас как предприятие. HMRC не дает строгого определения тому, что представляет собой предпринимательскую деятельность, поскольку это зависит от конкретного случая. Вместо этого HMRC устанавливает правила для финансовых трейдеров, в которых учитываются следующие факторы:

• Количество и периодичность операций
• Организация
• Риск
• Коммерческая направленность
• Время, затрачиваемое на торговлю
• Срок владения активами (покупаются и продаются ли они в течение нескольких минут или удерживаются в течение более длительного времени)

Как правило, если вы не занимаетесь частыми сделками по покупке и продаже токенов почти каждый день и держите большую часть своих активов в среднесрочной или долгосрочной перспективе, вы можете отражать криптоактивы в отчетности как личные инвестиции.

Прибыль от прироста стоимости криптовалюты

Что касается криптоактивов, то в Великобритании при их «отчуждении» взимается налог на прирост капитала. Термин «отчуждение» определён Налоговым и таможенным управлением Великобритании (HMRC) следующим образом:

1. Продажа криптоактивов за деньги.
2. Обмен криптоактивов на криптоактивы другого типа.
3. Использование криптоактивов для оплаты товаров или услуг.
4. Передача криптоактивов другому лицу.

Например, пункт 1 означает, что всякий раз, когда вы продаете актив за сумму, превышающую его первоначальную стоимость, у вас возникает доход от прироста капитала — и такой доход облагается налогом. Сумма дохода рассчитывается путем вычета первоначальной стоимости из суммы реализации.

Расчет стоимости приобретения

Основная идея расчета дохода от прироста капитала проста, но некоторые детали могут вызвать некоторое затруднение. Рассчитать сумму реализованной прибыли несложно: это цена продажи актива за вычетом комиссий. Расчет стоимости приобретения требует больше усилий.

У HMRC существует набор «правил сопоставления» для определения стоимости приобретения криптоактива. Мы более подробно рассмотрим эти правила позже, но в большинстве случаев вам придется использовать «правило объединения». Это правило гласит, что вы должны сгруппировать каждый тип токенов, которыми вы владеете, в пулы и рассчитать совокупную стоимость. Этот показатель представляет собой среднюю стоимость приобретения всех токенов в пуле. Его можно рассматривать как среднюю стоимость приобретения. Рассмотрим пример, чтобы прояснить этот момент:

Вы приобретаете 10 ETH по цене 1 000 фунтов стерлингов за ETH, общая стоимость составляет 10 000 фунтов стерлингов. Через шесть месяцев вы приобретаете 10 ETH по цене 2 000 фунтов стерлингов за ETH, и теперь общая стоимость составляет 30 000 фунтов стерлингов. Ваш портфель ETH составляет 20 единиц, а базовая стоимость портфеля — 30 000 фунтов стерлингов, что соответствует базовой стоимости 1 500 фунтов стерлингов за один ETH.

Теперь, когда вы знаете свою базовую стоимость, давайте рассмотрим простой сценарий расчета капитальной прибыли, основанный на приведенном выше примере. Представьте, что вы решили продать 15 ETH по цене 2 200 фунтов стерлингов за ETH. В этом случае ваша реализованная сумма составляет 2 200 фунтов стерлингов, а стоимость приобретения — 1 500 фунтов стерлингов, поэтому ваша прибыль от прироста капитала составляет 700 фунтов стерлингов за один ETH, или 10 500 фунтов стерлингов (15 × 700 фунтов стерлингов). Именно с этой суммы вы будете обязаны уплатить налоги.

Но сколько налогов вам придется заплатить? Это будет зависеть от следующих факторов:

1. Ваша общая сумма дохода от прироста стоимости активов за год (включая доходы от торговли активами, не относящимися к криптовалютам). Это связано с тем, что ежегодно вам предоставляется налоговая льгота по налогу на прирост капитала. Эта льгота означает, что вы не платите налог на прирост капитала с любой прибыли, полученной от отчуждения активов, до определенной суммы (12 300 фунтов стерлингов в 2020/21 налоговом году). В приведенном выше примере, если у вас нет других доходов от прироста капитала, вы не будете платить налог на прирост капитала.
2. Ваш доходный диапазон. Если вы являетесь налогоплательщик, облагаемый по более высокой или дополнительной ставке, вы будете уплачивать налог на прирост капитала по ставке 20 %. Если вы являетесь налогоплательщик, облагаемый по базовой ставке, ваша налоговая ставка будет зависеть от вашего налогооблагаемого дохода и размера прибыли.

Оптимизация налоговых убытков

«Оптимизация налоговых убытков» — это когда вы продаете инвестиционные активы с убытком, чтобы уменьшить сумму налоговых обязательств. Представьте, что вы купили один биткоин за 10 000 фунтов стерлингов и продали его в том же году за 15 000 фунтов стерлингов. У вас получится доход от прироста капитала в размере 5 000 фунтов стерлингов, который, конечно же, подлежит налогообложению. Теперь предположим, что в том же году вы также приобрели акции Tesla на сумму 10 000 фунтов стерлингов, и их цена резко упала. Вы принимаете стратегическое решение продать свои акции Tesla, понесши убыток в размере 5 000 фунтов стерлингов. Вы можете использовать этот убыток для зачета в счет дохода от биткойна, тем самым полностью устранив свои налоговые обязательства. Затем вы выжидаете (в соответствии с законодательством) 30 дней с момента продажи акций Tesla, прежде чем снова их купить. К счастью, цена так и не восстановилась, так что — по сути — вы полностью избежали налоговых обязательств по доходам от биткойнов, при этом не сократив свою позицию по акциям Tesla.

Именно так может работать стратегия «компенсации налоговых убытков», однако в Великобритании были приняты меры, направленные на пресечение многих схем, связанных с этой стратегией. В частности, при расчете потенциальной прибыли от прироста капитала необходимо руководствоваться «правилами сопоставления».

Правила сопоставления

HMRC установило «правила сопоставления», призванные помочь в борьбе с различными стратегиями оптимизации налоговых убытков. Эти правила определяют порядок расчета стоимости приобретения и реализованной суммы криптоактивов. При отчуждении криптоактива необходимо применять три правила:

1. Если вы приобрели тот же криптоактив в тот же день, примените «правило одного дня» к сумме в размере не более X данного криптоактива. Если вы продали больше, чем приобрели, примените следующее правило.
2. Если вы вновь приобрели тот же актив, от которого избавились, в течение 2–30 дней, применяйте «правило 30 дней». Если вы избавились от большего количества активов, чем вновь приобрели, применяйте следующее правило.
3. Применяйте правило объединения ресурсов.

Правило «Pooling» уже рассматривалось выше в разделе, посвящённом доходам от прироста стоимости криптовалюты. Давайте рассмотрим правила «Same-day» и «30-day».

Правило «в тот же день»

Если токены одного и того же типа приобретаются и продаются в один и тот же день, то все приобретения рассматриваются как одна сделка, а все продажи — как одна сделка. Фактически это означает, что вы рассчитываете среднюю стоимость приобретения и среднюю реализованную сумму. Приобретения, совершенные в один и тот же день, сопоставляются с продажами. Например:

Год назад вы приобрели 1 биткоин за 10 000 фунтов стерлингов.

Сегодня утром вы продали 0,5 биткоина за 10 000 фунтов стерлингов.

Сегодня днём вы приобрели 1 биткоин за 20 000 фунтов стерлингов.

Сегодня вечером вы продали 0,5 биткоина за 8 000 фунтов стерлингов.

Позже этим вечером вы приобрели 0,5 биткоина за 10 000 фунтов стерлингов.

Сегодняшние продажи рассматриваются как единая сделка по продаже 1 биткоина за 18 000 фунтов стерлингов. Сегодняшние покупки также рассматриваются как единая сделка по приобретению 1,5 биткоина за 30 000 фунтов стерлингов. Ваша продажа 1 биткоина будет сопоставлена с сегодняшней покупкой на сумму 1 биткоина, что приведет к капитальной прибыли в размере 2 000 фунтов стерлингов (20 000 фунтов стерлингов – 18 000 фунтов стерлингов). Оставшиеся 0,5 биткоина, приобретённые вами сегодня, будут добавлены в пул, состоящий из 1 биткоина, купленного вами год назад. Общий объём нового пула составит 1,5 биткоина при общей стоимости пула в 20 000 фунтов стерлингов, или по цене 13 333,33 фунта стерлингов за один биткоин.

Правило 30 дней

Если вы вновь приобретаете токены того же типа, которые были реализованы вами в течение последних 30 дней, стоимость приобретения реализованного актива будет рассчитываться по методу «первым поступил — первым выбыл» (FIFO). Рассмотрим пример:

1 января вы приобретаете 10 ETH за 10 000 фунтов стерлингов.

1 марта вы продаете 5 ETH за 10 000 фунтов стерлингов.

15 марта вы приобретаете 3 ETH за 4 500 фунтов стерлингов.

20 марта вы приобретаете 3 ETH за 6 000 фунтов стерлингов.

Ваши покупки 15 и 20 марта произошли в течение 30 дней после продажи 1 марта, а это означает, что эти покупки, насколько это возможно, соотносятся с данной продажей. 3 ETH, приобретенные 15 марта, и 2 ETH, приобретенные 20 марта, будут соотнесены с 5 ETH, реализованными 1 марта. В результате образуется капитальная прибыль в размере 1 500 фунтов стерлингов (10 000 фунтов стерлингов – 4 500 фунтов стерлингов – 4 000 фунтов стерлингов). Поскольку оставшийся 1 ETH от 20 марта не может быть соотнесён, он добавляется в пул, который теперь составляет 6 ETH, а общая стоимость пула — 7 000 фунтов стерлингов.

А что, если я потрачу свои биткойны на покупку чего-нибудь? Мне всё равно придётся платить налоги?

Как уже упоминалось в разделе «Доходы от прироста стоимости криптовалюты», согласно правилам HMRC вы обязаны уплатить налог на прирост стоимости при отчуждении активов; под отчуждением понимается также использование криптоактивов для покупки чего-либо.

Давайте рассмотрим пример:

Представьте, что 1 января вы купили 1 BTC за 10 000 фунтов стерлингов. К 1 июня цена биткоина удвоилась и достигла 20 000 фунтов стерлингов. Имея в распоряжении новые средства, вы решаете приобрести автомобиль стоимостью 20 000 фунтов стерлингов, оплатив его своим 1 BTC. Однако вы, возможно, не осознаете, что в тот момент, когда вы отправляете свои BTC продавцу в качестве оплаты за автомобиль, у вас возникает прибыль в размере 10 000 фунтов стерлингов. Это событие подлежит налогообложению, а значит, вам необходимо учесть его в своей налоговой декларации.

Предусмотрено ли в Великобритании освобождение от налогов при мелких покупках криптовалюты?

Исключений нет. Однако следует помнить, что существует значительный налоговый вычет по налогу на прирост капитала. Этот вычет распространяется не только на доходы от криптовалют, но и на доходы от акций и недвижимости. В 2020/21 налоговом году размер налогового вычета по налогу на прирост капитала составлял 12 300 фунтов стерлингов. Налог на прирост капитала подлежит уплате только с суммы, превышающей этот вычет.

А что, если мне платят в биткойнах? Как будут взиматься налоги?

Что касается роста или падения цены, здесь действуют те же правила, что и описаны выше. Это означает, что если, например, вы получили криптоактив в обмен на товары или услуги 1 января, то цена криптоактива на эту дату считается вашей базовой стоимостью. Если впоследствии вы продадите криптоактив или используете его для покупки чего-либо, ваша прибыль или убыток будут зависеть от цены на момент совершения сделки.

Конечно, получение оплаты в криптоактивах считается «стоит своих денег», и, следовательно, подлежат обложению подоходным налогом и взносами в систему национального страхования (NIC) точно так же, как и выплаты наличными. Это означает, что, например, если вы сразу же, в момент получения, обменяете свой криптоактив на фунты стерлингов, сумма вашего налога будет точно такой же, как если бы вы получили фунты.

Считается ли обмен биткойнов на другой криптоактив налогооблагаемым событием?

Как уже упоминалось в разделе «Доходы от прироста стоимости криптовалюты», согласно правилам HMRC вы обязаны уплатить налог на прирост стоимости при отчуждении активов; под отчуждением понимается также обмен криптовалютных активов на криптовалютные активы другого типа.

Другими словами, когда вы продаете один криптоактив в обмен на другой, это считается налогооблагаемым событием, а значит, вам необходимо определить стоимость приобретения и задекларировать доход от прироста капитала.

Как налоговое законодательство Великобритании регулирует аирдропы криптоактивов?

Этот раздел и этот раздел В налоговых рекомендациях HMRC по криптоактивам рассматривается вопрос об аирдропах. Порядок декларирования аирдропов зависит от причины, по которой вы их получаете. Если:

1. Токены, распределенные в рамках аирдропа, получаются в ходе торговых или коммерческих операций, связанных с криптоактивами или майнингом.

• В таком случае рыночная стоимость токенов, полученных в рамках аирдропа, должна быть отражена в отчетности и будет облагаться налогом на доходы. При продаже токенов, полученных в рамках аирдропа, приносящей прибыль, будет взиматься налог на прирост капитала.

1. Токены, распределяемые в рамках аирдропа, получаются без каких-либо взаменных обязательств и не являются частью торговых или коммерческих операций, связанных с криптоактивами и майнингом.

=-> В таком случае при продаже токенов, полученных в рамках аирдропа, на них будут распространяться правила налогообложения доходов от прироста капитала. Если у вас ещё нет этих токенов, они поступят в отдельный пул S104. Если у вас уже есть этот токен, добавьте его в существующий пул, как описано выше. Стоимостью приобретения считается рыночная стоимость на момент проведения аирдропа.

Как налоговое законодательство Великобритании регулирует форки криптоактивов?

HMRC публикует рекомендации по использованию вил здесь. Существует два типа форков: мягкие и жесткие. Мягкие форки — это незначительные обновления базовой цепочки блоков, которые не приводят к появлению новой цепочки блоков или новых токенов. Жесткие форки — это крупные обновления, которые могут (хотя и не обязательно) привести к расколу сообщества. Часть сообщества поддерживает старую «неизменённую» цепочку блоков, а другая — новую, обновлённую. Поскольку теперь существует две работоспособные цепочки блоков, появляются две копии всех токенов. Обычно, если у вас есть токены в старой цепочке блоков, вы будете владеть таким же количеством токенов и в новой.

Новые токены помещаются в отдельный пул. Общая стоимость старого пула должна быть перераспределена и разделена между старым и новым пулами. HMRC не предписывает конкретного способа распределения стоимости, а лишь указывает, что «стоимость должна быть разделена на справедливой и разумной основе в соответствии с разделом 52(4) Закона о капитальных доходах 1992 года (TCGA 1992)».

Как облагаются налогом проценты, полученные от криптоактивов?

Все большее число платформ, работающих по принципу банков, позволяют получать проценты на криптоактивы, такие как биткойн и эфир. Платформа принимает ваши криптоактивы на хранение и выплачивает проценты — как правило, ежемесячно. К сожалению, в налоговых рекомендациях HMRC по криптоактивам не дается четкого ответа на вопрос, следует ли облагать проценты, полученные от таких услуг, налогом как обычный доход или как проценты. В будущем HMRC придётся прояснить этот вопрос, либо решение по нему примет суд. До тех пор, скорее всего, безопаснее будет декларировать проценты либо как обычный доход, либо как проценты.

Как налоговое законодательство Великобритании регулирует стейкинг криптоактивов?

Является ли такая деятельность налогооблагаемой коммерческой деятельностью (при этом токены выступают в качестве доходов от коммерческой деятельности), зависит от целого ряда факторов, таких как:

• степень активности
• организация
• риск
• коммерческая направленность

Если данная деятельность не квалифицируется как коммерческая деятельность, стоимость в фунтах стерлингов (на момент получения) любых полученных токенов будет облагаться налогом как доход (прочий доход).

Существует ли программное обеспечение, помогающее в подаче налоговой отчетности по криптовалютам?

Поскольку криптоактивы являются одновременно инвестиционным инструментом и средством обмена, правильное заполнение налоговой декларации может оказаться чрезвычайно трудоемкой задачей. Кроме того, налоговое законодательство стремительно меняется. К счастью, появляется всё больше инструментов, которые помогут вам соблюсти все требования. Мы рекомендуем TokenTax, представляющую собой программную платформу для расчета налогов на криптовалюту и калькулятор налогов на криптовалюту, которая значительно упрощает этот процесс. Она помогает подключаться к биржам, отслеживать ваши сделки, формировать необходимые формы и автоматически составлять налоговую отчетность. Особенно если вы планируете применять такие стратегии, как оптимизация налоговых убытков, вам понадобится функциональное программное обеспечение, чтобы минимизировать налоговую нагрузку.

Используйте Лучшее программное обеспечение для расчета налогов на криптовалюту для автоматического отслеживания сделок, формирования отчетов и снижения вашей рабочей нагрузки.