Impozitarea criptomonedelor în Regatul Unit

Declarație de exonerare de răspundere: Acest material a fost întocmit exclusiv în scop informativ și nu are rolul de a oferi consultanță fiscală, juridică sau contabilă, iar conținutul său nu trebuie considerat ca atare. Vă recomandăm să vă consultați propriii consilieri fiscali, juridici și contabili înainte de a efectua orice tranzacție.

În martie 2021, Autoritatea Fiscală și Vamală a Majestății Sale (HMRC) a publicat un ghid fiscal privind criptoactivele. Puteți consulta oricând acest ghid pentru informații suplimentare. Deoarece HMRC se referă la criptomonede ca la „criptoactive”, vom folosi această convenție de denumire pe tot parcursul acestui ghid. Pentru început, cei mai comuni factori care influențează modul în care Bitcoin și alte criptoactive sunt impozitate în Marea Britanie sunt următorii: 1. Tranzacționați în calitate de întreprindere sau pentru investiții personale? 2. Cât ați câștigat din totalul câștigurilor de capital, nu doar din criptoactive? 3. Ați vândut și ați cumpărat din nou același criptoactiv în aceeași zi sau în termen de 30 de zile?

Persoană fizică sau juridică?

HMRC impozitează criptoactivele în funcție de faptul dacă alegeți să le declarați ca investiție personală sau ca activitate comercială. Din experiența noastră, majoritatea persoanelor tranzacționează criptoactive ca investiții personale. Dacă optați pentru categoria de investiție personală, veți fi supus normelor privind impozitul pe câștigurile de capital. Dacă optați pentru categoria de activitate comercială, veniturile vor fi supuse normelor privind impozitul pe venit.

Prezentare generală privind impozitarea criptomonedelor - Aflați cum sunt impozitate criptomonedele în Marea Britanie și la nivel global.

Este important de reținut că, chiar dacă vă înregistrați ca persoană fizică, HMRC poate decide să vă trateze ca pe o întreprindere. HMRC nu definește în mod strict ce constituie o activitate comercială, deoarece acest lucru depinde de fiecare caz în parte. În schimb, HMRC stabilește reguli pentru comercianții financiari care iau în considerare următorii factori:

• Numărul și frecvența tranzacțiilor
• Organizație
• Risc
• Caracterul comercial
• Timpul dedicat tranzacționării
• Perioada de timp în care dețineți activele (sunt acestea cumpărate și vândute în câteva minute sau păstrate pe termen mai lung)

Ca regulă generală, dacă nu cumpărați și vindeți tokenuri cu frecvență ridicată în majoritatea zilelor și dacă dețineți cea mai mare parte a activelor pe termen mediu sau lung, puteți declara criptoactivele ca investiție personală.

Câștiguri din capital din tranzacții cu criptomonede

În ceea ce privește criptoactivele, în Regatul Unit sunteți supus impozitului pe câștigurile de capital la momentul „cedării”. Termenul de „cedare” a fost definit de HMRC astfel:

1. Vânzarea de active criptografice în schimbul unor sume de bani.
2. Schimbul de active criptografice cu un alt tip de activ criptografic.
3. Utilizarea activelor criptografice pentru a achita bunuri sau servicii.
4. Dăruirea de active criptografice unei alte persoane.

De exemplu, punctul 1 înseamnă că, ori de câte ori vinzi un activ la un preț mai mare decât cel pe care l-ai plătit pentru el, obții un câștig de capital – iar câștigurile de capital sunt impozitate. Valoarea câștigului se calculează prin scăderea costului de achiziție din valoarea realizată.

Calcularea bazei de cost

Principiul de bază al calculării câștigurilor de capital este simplu, dar unele detalii pot fi puțin confuze. Calcularea sumei realizate este simplă: prețul la care a fost vândut activul minus comisioanele. Calcularea bazei de cost necesită mai mult efort.

HMRC dispune de un set de „reguli de corelare” pentru a determina baza de cost a unui criptoactiv. Vom aborda aceste reguli de corelare mai în detaliu mai târziu, dar, în cea mai mare parte a cazurilor, veți utiliza „regula de grupare”. Această regulă prevede că trebuie să grupați fiecare tip de token pe care îl dețineți în grupuri și să calculați un cost cumulat. Calculul reprezintă costul mediu de achiziție al tuturor tokenurilor din grup. Acesta poate fi considerat ca fiind baza de cost medie. Să analizăm un exemplu pentru a clarifica acest aspect:

Achiziționați 10 ETH la prețul de 1.000 £ pe ETH, pentru un cost total de 10.000 £. Șase luni mai târziu, achiziționați 10 ETH la prețul de 2.000 £ pe ETH, iar costul total ajunge acum la 30.000 £. Portofoliul dvs. de ETH este de 20, cu o bază de cost a portofoliului de 30.000 £, ceea ce înseamnă o bază de cost de 1.500 £ pe ETH.

Acum că știi care este costul de achiziție, să analizăm un scenariu simplu privind câștigurile de capital, pornind de la exemplul de mai sus. Imaginează-ți că decizi să vinzi 15 ETH la prețul de 2.200 £ pe ETH. În acest scenariu, suma realizată este de 2.200 £, iar costul de achiziție este de 1.500 £, astfel încât câștigul de capital este de 700 £ pe ETH, adică 10.500 £ (15 x 700 £). Aceasta este suma pentru care veți fi obligat să plătiți impozite.

Dar cât trebuie să plătești ca impozit? Acest lucru va depinde de:

1. Câștigurile totale din capital pentru anul respectiv (inclusiv câștigurile obținute din tranzacționarea altor active decât criptoactivele). Acest lucru se datorează faptului că, în fiecare an, beneficiați de o scutire de impozit pe câștigurile de capital. Această scutire înseamnă că nu plătiți impozit pe câștigurile de capital pentru profitul obținut din vânzarea activelor până la o anumită valoare (12.300 de lire sterline în anul fiscal 2020/21). În exemplul de mai sus, dacă nu aveți alte câștiguri de capital, atunci nu veți plăti impozite pe câștigurile de capital.
2. Intervalul dvs. de venituri. Dacă ești un contribuabil cu cota de impozitare mai mare sau suplimentară, veți plăti impozitul pe câștigurile de capital la o cotă de 20%. Dacă sunteți un contribuabil cu cota de impozitare de bază, cota de impozitare va depinde de venitul impozabil și de valoarea câștigului.

Optimizarea pierderilor fiscale

„Tax-loss harvesting” înseamnă vânzarea unor investiții cu pierdere, în scopul reducerii obligației fiscale. Imaginați-vă că ați cumpărat un bitcoin la 10.000 de lire sterline și l-ați vândut în același an cu 15.000 de lire sterline. Ați înregistra un câștig de capital de 5.000 de lire sterline, care, desigur, reprezintă o obligație fiscală. Acum, să presupunem că ați cumpărat, de asemenea, acțiuni Tesla în valoare de 10.000 de lire sterline în același an și că prețul acestora se prăbușește. Decideți în mod strategic să vă vindeți acțiunile Tesla, înregistrând o pierdere de 5.000 de lire sterline. Puteți folosi această pierdere pentru a compensa câștigurile din bitcoin, eliminând astfel obligația fiscală. Apoi, aștepți cele 30 de zile (prevăzute de lege) de la momentul vânzării acțiunilor Tesla înainte de a le cumpăra din nou. Din fericire, prețul nu s-a redresat, așa că, de fapt, ai evitat complet obligația fiscală aferentă câștigurilor din Bitcoin, fără a-ți diminua poziția în acțiunile Tesla.

Așa poate funcționa strategia de compensare a pierderilor fiscale, dar Regatul Unit a luat măsuri pentru a împiedica multe scheme de acest gen. Mai exact, trebuie să aplicați „regulile de corelare” atunci când calculați potențialele câștiguri de capital.

Reguli de potrivire

HMRC a stabilit „reguli de corelare” pentru a contribui la combaterea diverselor strategii de „tax-loss harvesting”. Aceste reguli vor determina modul în care se calculează valoarea de achiziție și valoarea realizată a criptoactivelor. Atunci când vindeți un criptoactiv, trebuie să aplicați trei reguli:

1. Dacă ați achiziționat același activ în aceeași zi, aplicați „regula aceleiași zile” pentru o sumă de până la X din respectivul criptoactiv. Dacă ați vândut mai mult decât ați achiziționat, aplicați regula următoare.
2. Dacă ați achiziționat din nou același activ pe care l-ați cedat în termen de 2–30 de zile, aplicați „regula celor 30 de zile”. Dacă ați cedat mai mult decât ați achiziționat din nou, aplicați regula următoare.
3. Folosiți regula de punere în comun.

Regula „Pooling” a fost abordată mai sus, în secțiunea dedicată câștigurilor de capital din criptomonede. Să analizăm regulile „în aceeași zi” și „în 30 de zile”.

Regula „în aceeași zi”

Dacă tokenurile de același tip sunt achiziționate și vândute în aceeași zi, atunci toate achizițiile sunt tratate ca o singură tranzacție, iar toate vânzările sunt tratate ca o singură tranzacție. Practic, aceasta înseamnă că se calculează o bază de cost medie și o valoare medie realizată. Achizițiile efectuate în aceeași zi sunt corelate cu vânzările. De exemplu:

Acum un an ai cumpărat 1 bitcoin cu 10.000 de lire sterline.

În această dimineață ai vândut 0,5 bitcoin pentru 10.000 de lire sterline.

În această după-amiază ai cumpărat 1 bitcoin cu 20.000 de lire sterline.

În această seară ai vândut 0,5 bitcoin pentru 8.000 de lire sterline.

Mai târziu în această seară ai achiziționat 0,5 bitcoin pentru 10.000 de lire sterline.

Vânzările de astăzi sunt tratate ca o singură tranzacție de 1 bitcoin la prețul de 18.000 de lire sterline. Achizițiile de astăzi sunt, de asemenea, tratate ca o singură tranzacție de 1,5 bitcoin la prețul de 30.000 de lire sterline. Cedarea de către dumneavoastră a unui bitcoin va fi compensată cu achiziția de astăzi în valoare de un bitcoin, generând un câștig de capital de 2.000 de lire sterline (20.000 de lire sterline – 18.000 de lire sterline). Cei 0,5 bitcoin rămași pe care i-ați achiziționat astăzi vor fi adăugați la fondul comun format din 1 bitcoin pe care l-ați cumpărat acum un an. Totalul noului fond comun va fi de 1,5 bitcoin, la o bază de cost totală a fondului comun de 20.000 de lire sterline, sau o bază de cost de 13.333,33 lire sterline pe bitcoin.

Regula celor 30 de zile

Dacă achiziționați din nou tokenuri de același tip pe care le-ați vândut în ultimele 30 de zile, valoarea de achiziție a activului vândut va fi calculată folosind metoda „primul intrat, primul ieșit” (FIFO). Să vedem un exemplu:

La 1 ianuarie, achiziționezi 10 ETH cu 10.000 de lire sterline.

La 1 martie, vindeți 5 ETH pentru 10.000 de lire sterline.

Pe 15 martie, achiziționezi 3 ETH pentru 4.500 de lire sterline.

Pe 20 martie, achiziționezi 3 ETH pentru 6.000 de lire sterline.

Achizițiile dvs. din 15 și 20 martie au loc ambele în termen de 30 de zile de la cedarea din 1 martie, ceea ce înseamnă că achizițiile sunt corelate cu cedarea în măsura posibilului. 3 ETH din 15 martie și 2 ETH din 20 martie vor fi corelate cu cele 5 ETH cedate la 1 martie. Acest lucru generează un câștig de capital de 1.500 £ (10.000 £ - 4.500 £ - 4.000 £). Deoarece 1 ETH rămas din 20 martie nu poate fi corelat, acesta este adăugat la fondul comun, care ajunge astfel la 6 ETH, cu un cost total al fondului comun de 7.000 £.

Ce se întâmplă dacă îmi folosesc bitcoinul pentru a cumpăra ceva? Tot trebuie să plătesc impozite?

Reamintim, din secțiunea dedicată câștigurilor de capital din criptomonede, că, conform regulilor HMRC, sunteți supus impozitului pe câștigurile de capital la momentul cedării; prin „cedare” se înțelege și utilizarea criptoactivelor pentru a cumpăra ceva.

Să vedem un exemplu:

Imaginați-vă că ați cumpărat 1 BTC cu 10.000 de lire sterline pe 1 ianuarie. Până pe 1 iunie, prețul Bitcoin s-a dublat, ajungând la 20.000 de lire sterline. Cu averea nou dobândită, decideți să cumpărați o mașină de 20.000 de lire sterline folosind acel 1 BTC. Ceea ce s-ar putea să nu realizați este că, în momentul în care trimiteți BTC-ul către vânzător pentru a plăti mașina, înregistrați un câștig de 10.000 de lire sterline. Acesta este un eveniment impozabil, ceea ce înseamnă că va trebui să îl includeți în declarația dvs. fiscală.

Există vreo scutire fiscală pentru achizițiile mici de criptomonede în Regatul Unit?

Nu există nicio scutire. Totuși, rețineți că există o deducere fiscală generoasă pentru câștigurile de capital. Această deducere include câștigurile din criptomonede, dar și cele din acțiuni și proprietăți imobiliare. Deducerea fiscală pentru câștigurile de capital în anul fiscal 2020/21 a fost de 12.300 de lire sterline. Veți fi obligat să plătiți impozitul pe câștigurile de capital doar pentru suma care depășește această valoare.

Ce se întâmplă dacă sunt plătit în bitcoin? Cum voi fi impozitat?

În ceea ce privește aprecierea sau deprecierea prețului, se aplică aceleași reguli descrise mai sus. Aceasta înseamnă că, dacă, de exemplu, primiți un criptoactiv în schimbul unor bunuri sau servicii la data de 1 ianuarie, prețul criptoactivului la acea dată este considerat costul de achiziție. Dacă ulterior vindeți criptoactivul sau îl utilizați pentru a cumpăra ceva, profitul sau pierderea dvs. va depinde de prețul valabil la momentul efectuării tranzacției.

Desigur, a fi plătit într-un criptoactiv se consideră „raport calitate-preț” și, ca atare, sunt supuse impozitului pe venit și contribuțiilor la asigurările sociale (NIC) în același mod ca și în cazul plăților în numerar. Aceasta înseamnă că, de exemplu, dacă îți vinzi imediat criptoactivul în lire sterline în momentul în care îl primești, suma de plată a impozitului va fi exact aceeași ca și cum ai fi primit lire sterline.

Schimbul de bitcoin cu un alt criptoactiv se consideră un eveniment impozabil?

Reamintim, din secțiunea dedicată câștigurilor de capital din criptomonede, că, conform regulilor HMRC, sunteți supus impozitului pe câștigurile de capital la momentul cedării; prin „cedare” se înțelege și schimbul de active criptografice cu un alt tip de activ criptografic.

Cu alte cuvinte, atunci când vinzi un criptoactiv în schimbul altuia, acest lucru este considerat un eveniment impozabil, ceea ce înseamnă că va trebui să îți stabilești costul de achiziție și să declari câștigurile de capital.

Cum tratează legislația fiscală din Regatul Unit distribuțiile gratuite de criptoactive (airdrop-uri)?

Această secțiune și această secțiune Ghidul fiscal al HMRC privind criptoactivele se referă și la airdrop-uri. Modul în care se declară airdrop-urile depinde de motivul pentru care le primiți. Dacă:

1. Tokenurile distribuite prin airdrop sunt primite în cadrul unei tranzacții comerciale sau de afaceri legate de criptoactive sau de minerit.

• Apoi, valoarea de piață a token-urilor primite prin airdrop trebuie înregistrată și va fi supusă impozitului pe venit. Vânzarea token-urilor primite prin airdrop care generează profit va fi supusă impozitului pe câștigurile de capital.

1. Tokenurile distribuite prin airdrop sunt primite fără a fi necesară nicio acțiune în schimb și nu fac parte dintr-o tranzacție comercială sau de afaceri legată de criptoactive și minerit.

=-> În acest caz, tokenurile distribuite prin airdrop vor fi supuse regulilor privind impozitul pe câștigurile de capital la momentul vânzării. Dacă nu dețineți încă tokenul, acesta va fi inclus într-un fond S104 separat. Dacă dețineți deja tokenul, adăugați-l la fondul existent în modul descris mai sus. Costul de achiziție este valoarea de piață la momentul distribuției gratuite.

Cum tratează legislația fiscală din Regatul Unit „fork-urile” criptoactivelor?

HMRC oferă îndrumări privind furculițele aici. Există două tipuri de fork-uri: soft fork-uri și hard fork-uri. Soft fork-urile sunt actualizări minore ale blockchain-ului de bază, care nu creează un nou blockchain sau noi token-uri. Hard fork-urile sunt actualizări majore care pot duce, dar nu neapărat, la o divizare a comunității. Unii membri ai comunității susțin blockchain-ul mai vechi, „nemodificat”, iar alții susțin cel nou, actualizat. Deoarece există acum două blockchain-uri viabile, există acum două copii ale tuturor token-urilor. De obicei, dacă dețineți token-uri pe blockchain-ul mai vechi, veți deține aceeași cantitate și pe cel nou.

Noile token-uri sunt plasate într-un fond propriu. Costul total al fondului anterior trebuie reechilibrat și împărțit între fondul vechi și cel nou. HMRC nu prescrie o modalitate anume de repartizare a valorii, ci doar că „costurile trebuie împărțite pe o bază justă și rezonabilă, în conformitate cu secțiunea 52(4) din TCGA 1992”.

Cum se impozitează dobânzile obținute din criptoactive?

Un număr tot mai mare de platforme de tip bancar vă permit să obțineți dobânzi din criptoactive precum Bitcoin și Ether. Platforma preia în custodie criptoactivele dumneavoastră și vă plătește dobânda – de obicei, la intervale lunare. Din păcate, orientările fiscale ale HMRC privind criptoactivele nu precizează clar dacă dobânzile obținute din aceste servicii trebuie impozitate ca venit obișnuit sau ca dobândă. La un moment dat în viitor, HMRC va trebui să clarifice acest aspect, sau o instanță va decide în această privință. Până atunci, cel mai probabil este sigur să declarați dobânzile fie ca venit obișnuit, fie ca dobânzi.

Cum tratează legislația fiscală din Regatul Unit staking-ul de criptoactive?

Faptul că o astfel de activitate constituie o activitate comercială impozabilă (în care token-urile reprezintă încasări din activitatea comercială) depinde de o serie de factori, precum:

• gradul de activitate
• organizație
• risc
• caracterul comercial

În cazul în care activitatea nu constituie o tranzacție comercială, valoarea în lire sterline (la momentul primirii) a oricăror token-uri primite va fi impozabilă ca venit (venituri diverse).

Există vreun program care să mă ajute cu declararea impozitelor pe criptomonede?

Întrucât criptoactivele reprezintă atât un instrument de investiție, cât și un mijloc de schimb, declararea corectă a impozitelor poate fi o sarcină extrem de consumatoare de timp. În plus, legislația fiscală evoluează rapid. Din fericire, există o gamă din ce în ce mai variată de instrumente care vă pot ajuta să respectați legislația. Vă recomandăm TokenTax, o platformă software de calcul al impozitelor pe criptomonede și un calculator fiscal specializat în acest domeniu, care simplifică considerabil procesul. Aceasta vă ajută să vă conectați la platformele de tranzacționare, să vă urmăriți tranzacțiile, să generați formularele necesare și să vă întocmiți automat declarația fiscală. Mai ales dacă intenționați să aplicați strategii precum „tax-loss harvesting”, vă recomandăm să utilizați un software performant pentru a vă asigura că vă reduceți la minimum povara fiscală.

Folosiți Cel mai bun program de calcul al impozitelor pe criptomonede pentru a urmări automat tranzacțiile, a genera rapoarte și a vă reduce volumul de muncă.