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Tributação de criptomoedas no Reino Unido

Isenção de responsabilidade: Este material foi preparado apenas para fins informativos e não se destina a fornecer, e não deve ser utilizado como, aconselhamento fiscal, jurídico ou contábil. Você deve consultar seus próprios consultores fiscais, jurídicos e contábeis antes de realizar qualquer transação.

Em março de 2021, a Receita e Alfândega de Sua Majestade (HMRC) emitiu orientação fiscal sobre criptoativos. Você pode sempre consultar esse guia para obter informações adicionais. Como a HMRC se refere às criptomoedas como criptoativos, usaremos essa convenção de nomenclatura para o restante deste guia.

Para começar, os fatores mais comuns que afetam como o Bitcoin e outros criptoativos são tributados no Reino Unido são os seguintes:
1. Você está negociando como empresa ou para investimento pessoal?
2. Quanto você ganhou em todos os Ganhos de Capital, não apenas de criptoativos?
3. Você vendeu e recomprou o mesmo criptoativo no mesmo dia ou dentro de 30 dias?

Individual ou Empresa?

A HMRC tributa criptoativos dependendo de você optar por relatá-los como um investimento pessoal ou atividade empresarial. Em nossa experiência, a maioria das pessoas negocia criptoativos como investimentos pessoais. Se você optar por considerá-los como investimento pessoal, estará sujeito às regras do Imposto sobre Ganhos de Capital. Se optar por considerá-los como atividade empresarial, a renda estará sujeita às regras do Imposto de Renda.

Visão Geral do Imposto sobre Cripto - Aprenda como as criptos são tributadas no Reino Unido e globalmente.

É importante notar que, mesmo se você relatar como indivíduo, a HMRC pode decidir tratá-lo como uma empresa. A HMRC não define estritamente o que constitui atividade empresarial, pois dependerá de cada caso. Em vez disso, a HMRC fornece regras para comerciantes financeiros que levam em conta os seguintes fatores:

• Número e frequência das transações
• Organização
• Risco
• Comercialidade
• Tempo gasto negociando
• Tempo que você mantém os ativos (eles são comprados e vendidos em minutos ou mantidos por mais tempo)

Como regra geral, se você não está comprando e vendendo tokens com alta frequência na maioria dos dias, e se mantém a maioria dos seus ativos a médio ou longo prazo, pode relatar criptoativos como um investimento pessoal.

Ganhos de capital em cripto

Quando se trata de criptoativos, no Reino Unido você está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital no momento da “alienação". A alienação foi definida pela HMRC como:

1. Venda de criptoativos por dinheiro.
2. Troca de criptoativos por outro tipo de criptoativo.
3. Uso de criptoativos para pagar por bens ou serviços.
4. Doação de criptoativos para outra pessoa.

Por exemplo, o número 1 significa que sempre que você vende um ativo por mais do que pagou, você tem um ganho de capital - e os ganhos de capital são tributados. O valor do ganho é calculado subtraindo seu custo base do valor realizado.

Para ajuda prática passo a passo, confira nossos Guias Finais de Impostos sobre Cripto.

Calculando o custo base

A ideia básica de calcular ganhos de capital é fácil, mas alguns detalhes podem ser um pouco confusos. Calcular o valor realizado é simples: o preço pelo qual o ativo foi vendido menos as taxas. Calcular o custo base exige mais trabalho.

A HMRC tem um conjunto de ‘regras de correspondência’ para determinar o custo base de um criptoativo. Vamos cobrir as regras de correspondência em mais detalhes mais tarde, mas na maioria das vezes você usará a ‘regra de agrupamento’. Esta regra afirma que você deve agrupar cada tipo de token que possui em pools e calcular um custo agrupado. O cálculo é o custo médio de compra de todos os tokens no pool. Isso pode ser considerado como o custo base médio. Vamos ver um exemplo para deixar isso claro:

Você adquire 10 ETH por £1.000 por ETH, totalizando £10.000. Seis meses depois, você adquire 10 ETH por £2.000 por ETH, o custo total agora é de £30.000. Seu pool de ETH é 20, com um custo base de pool de £30.000, o que resulta em um custo base de £1.500 por ETH.

Agora que você conhece seu custo base, vamos ver um cenário simples de ganho de capital com base no exemplo acima. Imagine que você decide vender 15 ETH por £2.200 por ETH. Nesse cenário, seu valor realizado é £2.200 e seu custo base é £1.500, então seu ganho de capital é £700 por ETH, ou £10.500 (15 x £700). Este é o valor sobre o qual você será obrigado a pagar impostos.

Mas quanto imposto você terá que pagar? Isso dependerá de:

1. Seus ganhos de capital totais no ano (incluindo ganhos obtidos com negociação de ativos não cripto). Isso porque todo ano você tem uma isenção de imposto sobre ganhos de capital. Esta isenção significa que você não paga imposto sobre ganhos de capital em qualquer lucro que faça na alienação de ativos até um certo valor (£12.300 no ano fiscal de 2020/21). No exemplo acima, se você não tiver outros ganhos de capital, então não pagará impostos sobre seus ganhos de capital.

2. Sua faixa de renda. Se você for um contribuinte de taxa mais alta ou adicional, pagará imposto sobre ganhos de capital a uma taxa de 20%. Se você for um contribuinte de taxa básica, sua taxa de imposto dependerá de sua renda tributável e do tamanho do ganho.

Colheita de prejuízos fiscais

A colheita de prejuízos fiscais ocorre quando você vende investimentos com prejuízo para reduzir sua responsabilidade fiscal. Imagine que você comprou um bitcoin por £10.000 e o vendeu no mesmo ano por £15.000. Você teria um ganho de capital de £5.000, que obviamente é uma responsabilidade fiscal. Agora, digamos que você também comprou £10.000 em ações da Tesla no mesmo ano e que o preço caiu. Você decide estrategicamente vender suas ações da Tesla, incorrendo em uma perda de £5.000. Você pode usar essa perda para compensar seus ganhos com bitcoin, eliminando sua responsabilidade fiscal. Em seguida, você espera (os 30 dias legalmente exigidos) a partir do momento em que vendeu suas ações da Tesla antes de comprá-las novamente. Felizmente, o preço não se recuperou, então - de fato - você evitou completamente sua responsabilidade fiscal sobre seus ganhos em Bitcoin enquanto não diminui sua posição em Tesla.

É assim que a colheita de prejuízos fiscais pode funcionar, mas o Reino Unido tomou medidas para impedir muitos esquemas de colheita de prejuízos fiscais. Especificamente, você deve usar ‘regras de correspondência’ ao calcular possíveis ganhos de capital.

Saiba mais sobre as Melhores Estratégias de Impostos sobre Cripto para reduzir sua carga legalmente.

Regras de Correspondência

A HMRC estabeleceu ‘regras de correspondência’ para ajudar a combater várias estratégias de colheita de prejuízos fiscais. Essas regras determinarão como você calcula o custo base e o valor realizado de criptoativos. Quando você aliena um criptoativo, deve aplicar três regras:

1. Se você adquiriu o mesmo ativo no mesmo dia, use a ‘regra do mesmo dia’ em até X quantidade desse criptoativo. Se você alienou mais do que adquiriu, aplique a próxima regra.
2. Se você readquiriu o mesmo ativo que alienou dentro de 2 - 30 dias, aplique a ‘regra dos 30 dias’. Se você alienou mais do que readquiriu, aplique a próxima regra.
3. Use a regra de agrupamento.

A regra de agrupamento foi coberta acima na seção de ganhos de capital em cripto. Vamos examinar as Regras do Mesmo Dia e dos 30 Dias.

Regra do mesmo dia

Se tokens do mesmo tipo forem adquiridos e alienados no mesmo dia, então todas as aquisições são tratadas como uma transação, e todas as alienações são tratadas como uma transação. Isso efetivamente significa que você calcula um custo base médio e um valor realizado médio. Aquisições do mesmo dia são correspondidas às alienações. Por exemplo:

Um ano atrás, você adquiriu 1 bitcoin por £10.000.

Esta manhã você alienou 0,5 bitcoin por £10.000.

Esta tarde você adquiriu 1 bitcoin por £20.000.

Esta noite você alienou 0,5 bitcoin por £8.000.

Mais tarde esta noite você adquiriu 0,5 bitcoin por £10.000.

As alienações de hoje são tratadas como uma única transação de 1 bitcoin por £18.000. As aquisições de hoje também são tratadas como uma única transação de 1,5 bitcoin por £30.000. Sua alienação de 1 bitcoin será correspondida a 1 bitcoin das aquisições de hoje, criando um ganho de capital de £2.000 (£20.000 - £18.000). Os 0,5 bitcoin restantes que você adquiriu hoje seriam adicionados ao pool que consiste no 1 bitcoin que você comprou há um ano. O novo total do pool seria 1,5 bitcoin a um custo base total do pool de £20.000, ou um custo base de £13.333,33 por bitcoin.

Regra dos 30 dias

Se você readquiriu tokens do mesmo tipo que alienou nos últimos 30 dias, o custo base do ativo alienado será calculado usando o método de custo base first-in, first-out (FIFO). Vamos ver um exemplo:

Em 1º de janeiro, você adquire 10 ETH por £10.000.

Em 1º de março, você aliena 5 ETH por £10.000.

Em 15 de março, você adquire 3 ETH por £4.500.

Em 20 de março, você adquire 3 ETH por £6.000.

Suas aquisições em 15 e 20 de março ocorrem dentro de 30 dias da alienação de 1º de março, o que significa que as aquisições são correspondidas à alienação tanto quanto possível. 3 ETH de 15 de março e 2 ETH de 20 de março serão correspondidos aos 5 ETH alienados em 1º de março. Isso cria um ganho de capital de £1.500 (£10.000 - £4.500 - £4.000). Como o 1 ETH restante de 20 de março não pode ser correspondido, ele é adicionado ao pool, que agora é de 6 ETH e um custo total agrupado de £7.000.

E se eu usar meu bitcoin para comprar algo? Ainda tenho que pagar impostos?

Lembre-se da seção de ganhos de capital em cripto que as regras da HMRC ditam que você está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital na alienação, a alienação inclui usar criptoativos para comprar algo.

Vamos ver um exemplo:

Imagine que você comprou 1 BTC por £10.000 em 1º de janeiro. Em 1º de junho, o preço do Bitcoin dobrou para £20.000. Com sua nova riqueza, você decide comprar um carro de £20.000 usando seu 1 BTC. O que você talvez não perceba é que no momento em que envia seu BTC ao vendedor para pagar o carro, você está incorrendo em um ganho de £10.000. Este é um evento tributável, o que significa que você precisará incluí-lo em seu relatório fiscal.

Existe isenção de impostos para pequenas compras de cripto no Reino Unido?

Não há isenção. No entanto, lembre-se de que existe uma ampla isenção de Imposto sobre Ganhos de Capital. Esta isenção inclui ganhos em cripto, mas também ganhos em ações e propriedades. A isenção do Imposto sobre Ganhos de Capital para o ano fiscal de 2020/21 foi de £12.300. Você só seria responsável por qualquer imposto sobre ganhos de capital acima desse valor.

E se eu for pago em bitcoin? Como serei tributado?

Em termos de apreciação ou depreciação de preço, as mesmas regras descritas acima se aplicam. Isso significa que, por exemplo, se você receber um criptoativo em troca de bens ou serviços em 1º de janeiro, o preço do criptoativo nessa data é considerado seu custo base. Se você posteriormente vender o criptoativo ou usá-lo para comprar algo, seu lucro ou perda dependerá do preço no momento em que você realizar a troca.

Claro, ser pago em um criptoativo é considerado ‘valor monetário’ e, como tal, está sujeito ao imposto de renda e às Contribuições para o Seguro Nacional (NIC) da mesma forma que receber em dinheiro. Isso significa que, por exemplo, se você vender imediatamente seu criptoativo por libras esterlinas no momento em que o receber, sua fatura fiscal será exatamente a mesma que se tivesse recebido libras.

Para gerenciar isso corretamente, é essencial gerar documentação precisa. Use nossos Formulários Essenciais de Imposto sobre Cripto para arquivar corretamente.

Trocar bitcoin por outro criptoativo conta como evento tributável?

Lembre-se da seção de ganhos de capital em cripto que as regras da HMRC ditam que você está sujeito ao imposto sobre ganhos de capital na alienação, a alienação inclui trocar criptoativos por outro tipo de criptoativo.

Em outras palavras, quando você vende um criptoativo por outro, é considerado um evento tributável, o que significa que você precisará determinar seu custo base e relatar ganhos de capital.

Como a legislação fiscal do Reino Unido trata os airdrops de criptoativos?

Esta seção e esta seção do guia fiscal da HMRC sobre criptoativos cobre airdrops. Como você relata airdrops depende do motivo pelo qual está recebendo um airdrop. Se:

1. Os tokens airdropped são recebidos como parte de uma transação comercial ou de negócios relacionada a criptoativos ou mineração.

• Então, o valor de mercado dos tokens airdropped deve ser registrado e estará sujeito ao Imposto de Renda. Alienação de tokens airdropped que resultem em lucro estarão sujeitas ao Imposto sobre Ganhos de Capital.

2. Os tokens airdropped são recebidos sem fazer nada em troca e não são parte de uma transação comercial ou de negócios relacionada a criptoativos e mineração.

• Então, os tokens airdropped estarão sujeitos às regras do Imposto sobre Ganhos de Capital na alienação. Se você ainda não possui o token, os tokens entrarão em seu próprio pool S104. Se você já possui o token, adicione o token ao pool existente da maneira descrita acima. O custo de aquisição é o valor de mercado no momento do airdrop.

Como a legislação fiscal do Reino Unido trata os forks de criptoativos?

A HMRC fornece orientações sobre forks aqui. Existem dois tipos de forks: soft forks e hard forks. Soft forks são atualizações menores na blockchain subjacente que não criam uma nova blockchain ou novos tokens. Hard forks são atualizações maiores que podem, mas não necessariamente, resultar em uma divisão da comunidade. Alguns na comunidade apoiam a blockchain ‘inalterada’ mais antiga e outros apoiam a nova e atualizada. Como agora existem duas blockchains viáveis, agora existem duas cópias de todos os tokens. Normalmente, se você possui tokens na blockchain mais antiga, você possuirá a mesma quantidade na nova.

Os novos tokens são colocados em seu próprio pool. O custo total do pool mais antigo precisa ser reequilibrado e dividido entre o pool antigo e o novo. A HMRC não prescreve uma maneira específica de repartir o valor, apenas que, “Os custos devem ser divididos de maneira justa e razoável sob a seção 52(4) TCGA 1992."

Como sou tributado sobre juros ganhos de criptoativos?

Um número crescente de plataformas semelhantes a bancos permite que você ganhe juros sobre criptoativos como Bitcoin e Ether. A plataforma toma posse de seus criptoativos e paga juros - geralmente em intervalos mensais. Infelizmente, a orientação fiscal da HMRC sobre criptoativos não é clara sobre se os juros desses serviços devem ser tributados como renda regular ou juros. Em algum momento no futuro, a HMRC terá que esclarecer isso, ou um tribunal decidirá sobre isso. Até então, provavelmente é seguro relatar juros como renda normal ou juros.

Como a legislação fiscal do Reino Unido trata o staking de criptoativos?

Se tal atividade constitui ou não um comércio tributável (com os tokens como recebimentos comerciais) depende de uma série de fatores, como:

• grau de atividade
• organização
• risco
• comercialidade

Se a atividade não constituir um comércio, o valor em libras esterlinas (no momento do recebimento) de quaisquer tokens recebidos será tributável como renda (renda diversa).

Existe software para ajudar no relatório de impostos sobre cripto?

Como os criptoativos são tanto um veículo de investimento quanto um meio de troca, relatar seus impostos corretamente pode ser uma tarefa extremamente demorada. Além disso, as leis fiscais estão evoluindo rapidamente. Felizmente, há uma variedade crescente de ferramentas que podem ajudá-lo a cumprir. Recomendamos o TokenTax, que é uma plataforma de software de impostos sobre cripto e calculadora de impostos sobre cripto que simplifica enormemente o processo. Ele ajuda você a se conectar a exchanges, rastrear suas negociações, gerar os formulários necessários e compilar automaticamente seu relatório fiscal. Particularmente se você pretende implementar estratégias como colheita de prejuízos fiscais, você vai querer usar um software capaz para garantir que minimize sua carga tributária.

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