Opodatkowanie kryptowalut w Wielkiej Brytanii

Zastrzeżenie: Niniejszy materiał został przygotowany wyłącznie w celach informacyjnych i nie ma na celu udzielania porad podatkowych, prawnych ani księgowych, a także nie należy go traktować jako źródła takich porad. Przed podjęciem jakiejkolwiek transakcji należy skonsultować się z własnymi doradcami podatkowymi, prawnymi i księgowymi.

W marcu 2021 r. brytyjski urząd skarbowy (HMRC) opublikował wytyczne podatkowe dotyczące kryptoaktywów. W celu uzyskania dodatkowych informacji zawsze można sięgnąć do tego przewodnika. Ponieważ HMRC określa kryptowaluty mianem „kryptoaktywów”, w dalszej części niniejszego przewodnika będziemy stosować tę terminologię. Na początek, najczęstsze czynniki wpływające na sposób opodatkowania bitcoina i innych kryptowalut w Wielkiej Brytanii są następujące: 1. Czy prowadzisz działalność gospodarczą, czy inwestujesz prywatnie? 2. Ile wyniosły Twoje łączne zyski kapitałowe, nie tylko z kryptowalut? 3. Czy sprzedałeś i ponownie nabyłeś ten sam kryptoaktyw w tym samym dniu lub w ciągu 30 dni?

Osoba fizyczna czy firma?

HMRC opodatkowuje kryptowaluty w zależności od tego, czy zdecydujesz się zgłosić je jako inwestycję prywatną, czy jako działalność gospodarczą. Z naszego doświadczenia wynika, że większość osób prowadzi obrót kryptowalutami w ramach inwestycji prywatnych. Jeśli wybierzesz opcję inwestycji prywatnej, będziesz podlegać przepisom dotyczącym podatku od zysków kapitałowych. Jeśli wybierzesz opcję działalności gospodarczej, dochody będą podlegać przepisom dotyczącym podatku dochodowego.

Przegląd podatków związanych z kryptowalutami - Dowiedz się, jak opodatkowane są kryptowaluty w Wielkiej Brytanii i na świecie.

Należy pamiętać, że nawet jeśli rozliczasz się jako osoba fizyczna, HMRC może zdecydować o potraktowaniu Cię jako podmiot gospodarczy. HMRC nie określa ściśle, co stanowi działalność gospodarczą, ponieważ zależy to od konkretnego przypadku. Zamiast tego HMRC przedstawia zasady dotyczące podmiotów prowadzących działalność finansową, które uwzględniają następujące czynniki:

• Liczba i częstotliwość transakcji
• Organizacja
• Ryzyko
• Komercjalizacja
• Czas poświęcony na handel
• Okres, przez jaki utrzymujesz aktywa (czy są one kupowane i sprzedawane w ciągu kilku minut, czy też utrzymywane przez dłuższy czas)

Ogólna zasada jest taka, że jeśli nie kupujesz i nie sprzedajesz tokenów z dużą częstotliwością przez większość dni oraz jeśli większość swoich aktywów trzymasz w perspektywie średnio- lub długoterminowej, możesz zgłosić kryptowaluty jako inwestycję prywatną.

Zyski kapitałowe z kryptowalut

Jeśli chodzi o kryptowaluty, w Wielkiej Brytanii podlegasz podatkowi od zysków kapitałowych w momencie „zbycia”. Termin „zbycie” został zdefiniowany przez HMRC jako:

1. Sprzedaż aktywów kryptograficznych za pieniądze.
2. Wymiana aktywów kryptograficznych na inny rodzaj aktywów kryptograficznych.
3. Wykorzystywanie aktywów kryptograficznych do płacenia za towary lub usługi.
4. Przekazanie aktywów kryptograficznych innej osobie.

Na przykład punkt 1 oznacza, że za każdym razem, gdy sprzedajesz składnik majątku za kwotę wyższą niż ta, którą za niego zapłaciłeś, osiągasz zysk kapitałowy – a zyski kapitałowe podlegają opodatkowaniu. Kwotę zysku oblicza się poprzez odjęcie ceny nabycia od kwoty zrealizowanej.

Obliczanie podstawy kosztowej

Podstawowa zasada obliczania zysków kapitałowych jest prosta, ale niektóre szczegóły mogą budzić pewne wątpliwości. Obliczenie kwoty zrealizowanej jest proste: cena sprzedaży składnika aktywów pomniejszona o opłaty. Obliczenie ceny nabycia wymaga natomiast nieco więcej wysiłku.

HMRC stosuje zestaw „zasad dopasowywania” służących do ustalania podstawy kosztowej kryptowaluty. Zasady te omówimy bardziej szczegółowo w dalszej części, jednak w większości przypadków będziesz korzystać z „zasady grupowania”. Zasada ta stanowi, że należy pogrupować każdy rodzaj posiadanych tokenów w pule i obliczyć łączny koszt. Oblicza się go jako średni koszt nabycia wszystkich tokenów w danej puli. Można to traktować jako średnią podstawę kosztową. Przyjrzyjmy się przykładowi, aby to wyjaśnić:

Nabywasz 10 ETH po cenie 1 000 funtów za ETH, co daje łączny koszt 10 000 funtów. Sześć miesięcy później nabywasz 10 ETH po cenie 2 000 funtów za ETH, a łączny koszt wynosi teraz 30 000 funtów. Twoja pula ETH wynosi 20, a jej koszt nabycia wynosi 30 000 funtów, co daje koszt nabycia na poziomie 1 500 funtów za ETH.

Skoro znasz już swoją cenę nabycia, przyjrzyjmy się prostemu scenariuszowi dotyczącemu zysków kapitałowych, opartemu na powyższym przykładzie. Wyobraź sobie, że decydujesz się sprzedać 15 ETH po cenie 2 200 funtów za ETH. W tym scenariuszu kwota zrealizowana wynosi 2 200 funtów, a koszt nabycia – 1 500 funtów, więc zysk kapitałowy wynosi 700 funtów za ETH, czyli 10 500 funtów (15 × 700 funtów). Jest to kwota, od której będziesz zobowiązany zapłacić podatek.

Ale ile podatku trzeba zapłacić? Zależy to od:

1. Łączna kwota zysków kapitałowych za ten rok (w tym zyski z obrotu aktywami innymi niż kryptowaluty). Wynika to z faktu, że co roku przysługuje Ci ulga podatkowa z tytułu zysków kapitałowych. Ulga ta oznacza, że nie płacisz podatku od zysków kapitałowych od zysków uzyskanych ze zbycia aktywów do określonej wartości (12 300 funtów w roku podatkowym 2020/21). W powyższym przykładzie, jeśli nie masz innych zysków kapitałowych, nie zapłacisz podatku od zysków kapitałowych.
2. Twój przedział dochodów. Jeśli jesteś podatnik objęty wyższą lub dodatkową stawką podatkową, zapłacisz podatek od zysków kapitałowych według stawki 20%. Jeśli jesteś podatnik objęty stawką podstawową, stawka podatku będzie zależała od dochodu podlegającego opodatkowaniu oraz wysokości zysku.

Wykorzystanie strat podatkowych

Wykorzystanie strat podatkowych polega na sprzedaży inwestycji ze stratą w celu zmniejszenia zobowiązania podatkowego. Wyobraź sobie, że kupiłeś jednego bitcoina za 10 000 funtów i sprzedałeś go w tym samym roku za 15 000 funtów. Osiągnąłbyś zysk kapitałowy w wysokości 5 000 funtów, który oczywiście podlega opodatkowaniu. Załóżmy teraz, że w tym samym roku kupiłeś również akcje Tesli o wartości 10 000 funtów, a ich cena gwałtownie spadła. Strategicznie decydujesz się sprzedać akcje Tesli, ponosząc stratę w wysokości 5 000 funtów. Możesz wykorzystać tę stratę do skompensowania zysków z bitcoina, eliminując w ten sposób swoje zobowiązanie podatkowe. Następnie odczekujesz (wymagane prawem) 30 dni od momentu sprzedaży akcji Tesli, zanim ponownie je kupisz. Na szczęście cena nie odrobiła strat, więc – w efekcie – całkowicie uniknąłeś obowiązku podatkowego od zysków z bitcoinów, nie zmniejszając jednocześnie swojej pozycji w akcjach Tesli.

W ten sposób może funkcjonować strategia „tax-loss harvesting”, jednak Wielka Brytania podjęła działania mające na celu powstrzymanie wielu schematów opartych na tej strategii. W szczególności przy obliczaniu potencjalnych zysków kapitałowych należy stosować „zasady dopasowania”.

Zasady dopasowywania

HMRC ustanowiło „zasady dopasowywania”, które mają pomóc w zwalczaniu różnych strategii wykorzystywania strat podatkowych. Zasady te określają sposób obliczania ceny nabycia oraz wartości zrealizowanej kryptowalut. W momencie zbycia kryptowaluty należy zastosować trzy zasady:

1. Jeśli nabyłeś ten sam składnik aktywów tego samego dnia, zastosuj „zasadę tego samego dnia” w odniesieniu do kwoty tego kryptowalutowego składnika aktywów nieprzekraczającej X. Jeśli zbyłeś więcej niż nabyłeś, zastosuj kolejną zasadę.
2. Jeśli w ciągu 2–30 dni ponownie nabyłeś ten sam składnik majątku, którego się pozbyłeś, zastosuj „zasadę 30 dni”. Jeśli pozbyłeś się większej ilości niż ponownie nabyłeś, zastosuj kolejną zasadę.
3. Zastosuj zasadę łączenia zasobów.

Zasada „poolingu” została omówiona powyżej w sekcji poświęconej zyskom kapitałowym z kryptowalut. Przyjrzyjmy się teraz zasadom „tego samego dnia” i „30 dni”.

Zasada realizacji zamówienia tego samego dnia

Jeśli tokeny tego samego typu są nabywane i zbywane tego samego dnia, wówczas wszystkie nabycia traktuje się jako jedną transakcję, a wszystkie zbycia jako jedną transakcję. Oznacza to w praktyce, że oblicza się średnią cenę nabycia oraz średnią kwotę zrealizowaną. Nabycia dokonane tego samego dnia są kojarzone ze zbyciami. Na przykład:

Rok temu kupiłeś 1 bitcoina za 10 000 funtów.

Dziś rano sprzedałeś 0,5 bitcoina za 10 000 funtów.

Dzisiaj po południu kupiłeś 1 bitcoina za 20 000 funtów.

Dzisiaj wieczorem sprzedałeś 0,5 bitcoina za 8 000 funtów.

Późnym wieczorem kupiłeś 0,5 bitcoina za 10 000 funtów.

Dzisiejsze zbycia traktuje się jako jedną transakcję obejmującą 1 bitcoina za 18 000 funtów. Dzisiejsze nabycia traktuje się również jako jedną transakcję obejmującą 1,5 bitcoina za 30 000 funtów. Zbycie przez Ciebie 1 bitcoina zostanie skompensowane nabyciem 1 bitcoina o dzisiejszej wartości, co spowoduje powstanie zysku kapitałowego w wysokości 2 000 funtów (20 000 funtów – 18 000 funtów). Pozostałe 0,5 bitcoina, które nabyłeś dzisiaj, zostanie dodane do puli składającej się z 1 bitcoina zakupionego rok temu. Nowa łączna wartość puli wyniesie 1,5 bitcoina przy łącznej cenie nabycia puli wynoszącej 20 000 funtów, co daje cenę nabycia na poziomie 13 333,33 funtów za bitcoina.

Zasada 30 dni

Jeśli ponownie nabyjesz tokeny tego samego rodzaju, które zbyłeś w ciągu ostatnich 30 dni, koszt nabycia zbytego składnika aktywów zostanie obliczony przy użyciu metody „pierwsze weszło, pierwsze wyszło” (FIFO). Przyjrzyjmy się przykładowi:

1 stycznia kupujesz 10 ETH za 10 000 funtów.

1 marca sprzedajesz 5 ETH za 10 000 funtów.

15 marca kupujesz 3 ETH za 4 500 funtów.

20 marca kupujesz 3 ETH za 6 000 funtów.

Twoje transakcje nabycia z 15 i 20 marca miały miejsce w ciągu 30 dni od zbycia z 1 marca, co oznacza, że transakcje te są w jak największym stopniu powiązane ze zbyciem. 3 ETH z 15 marca i 2 ETH z 20 marca zostaną przyporządkowane do 5 ETH zbytych 1 marca. Powoduje to powstanie zysku kapitałowego w wysokości 1 500 funtów (10 000 funtów – 4 500 funtów – 4 000 funtów). Ponieważ pozostały 1 ETH z 20 marca nie może zostać dopasowany, zostaje on dodany do puli, która wynosi obecnie 6 ETH, a łączny koszt w puli wynosi 7 000 funtów.

A co, jeśli wykorzystam swoje bitcoiny do zakupu czegoś? Czy nadal będę musiał zapłacić podatek?

Jak wspomniano w sekcji poświęconej zyskom kapitałowym z kryptowalut, zgodnie z przepisami HMRC w momencie zbycia podlegasz podatkowi od zysków kapitałowych; pojęcie „zbycia” obejmuje również wykorzystanie kryptowalut do zakupu jakiejkolwiek rzeczy.

Spójrzmy na przykład:

Wyobraź sobie, że 1 stycznia kupiłeś 1 BTC za 10 000 funtów. Do 1 czerwca cena bitcoina podwoiła się do 20 000 funtów. Korzystając z nowo zdobytego majątku, postanawiasz kupić samochód za 20 000 funtów, płacąc za niego swoim 1 BTC. Być może nie zdajesz sobie sprawy, że w momencie wysłania BTC do sprzedawcy w celu opłacenia samochodu osiągasz zysk w wysokości 10 000 funtów. Jest to zdarzenie podlegające opodatkowaniu, co oznacza, że musisz uwzględnić je w zeznaniu podatkowym.

Czy w Wielkiej Brytanii obowiązuje zwolnienie podatkowe w przypadku niewielkich zakupów kryptowalut?

Nie ma żadnego zwolnienia. Należy jednak pamiętać, że istnieje szeroki próg zwolnienia z podatku od zysków kapitałowych. Próg ten obejmuje zyski z kryptowalut, ale także zyski z akcji i nieruchomości. Próg zwolnienia z podatku od zysków kapitałowych w roku podatkowym 2020/21 wynosił 12 300 funtów. Podatek od zysków kapitałowych należałoby zapłacić jedynie od kwoty przekraczającej ten próg.

A co, jeśli otrzymuję wynagrodzenie w bitcoinach? Jak będę opodatkowany?

W odniesieniu do wzrostu lub spadku wartości obowiązują te same zasady, co opisano powyżej. Oznacza to, że jeśli na przykład 1 stycznia otrzymasz kryptowalutę w zamian za towary lub usługi, cena tej kryptowaluty z tego dnia jest uznawana za cenę nabycia. Jeśli później sprzedasz ten kryptowalutowy składnik aktywów lub wykorzystasz go do zakupu czegoś, Twój zysk lub strata będą zależały od ceny obowiązującej w momencie dokonania transakcji.

Oczywiście otrzymywanie wynagrodzenia w postaci kryptowaluty zalicza się do „wartość za te pieniądze” i jako takie podlegają podatkowi dochodowemu oraz składkom na ubezpieczenie społeczne (NIC) na takich samych zasadach, jak w przypadku wynagrodzenia wypłacanego w gotówce. Oznacza to, że na przykład jeśli natychmiast po otrzymaniu kryptowaluty sprzedasz ją za funty szterlingi, kwota podatku do zapłaty będzie dokładnie taka sama, jak gdybyś otrzymał funty.

Czy wymiana bitcoina na inną kryptowalutę stanowi zdarzenie podlegające opodatkowaniu?

Jak wspomniano w sekcji poświęconej zyskom kapitałowym z kryptowalut, zgodnie z przepisami HMRC w momencie zbycia podlegasz podatkowi od zysków kapitałowych; pojęcie „zbycia” obejmuje również wymianę aktywów kryptowalutowych na inny rodzaj aktywów kryptowalutowych.

Innymi słowy, gdy sprzedajesz jeden kryptowalutowy składnik aktywów w zamian za inny, uznaje się to za zdarzenie podlegające opodatkowaniu, co oznacza, że musisz ustalić swoją cenę nabycia i zgłosić zysk kapitałowy.

Jak brytyjskie prawo podatkowe traktuje airdropy kryptowalut?

Ta sekcja oraz ta sekcja Wytyczne podatkowe HMRC dotyczące kryptowalut obejmują również airdropy. Sposób zgłaszania airdropów zależy od powodu, dla którego je otrzymujesz. Jeśli:

1. Tokeny przyznane w ramach airdropu są otrzymywane w ramach transakcji handlowej lub biznesowej związanej z kryptowalutami lub wydobywaniem kryptowalut.

• Wówczas wartość rynkowa tokenów otrzymanych w ramach airdropu powinna zostać zaksięgowana i będzie podlegać podatkowi dochodowemu. Zbycie tokenów otrzymanych w ramach airdropu, które przyniesie zysk, będzie podlegać podatkowi od zysków kapitałowych.

1. Tokeny przyznane w ramach airdropu otrzymuje się bez konieczności wykonywania jakichkolwiek czynności w zamian i nie stanowią one części transakcji handlowej ani biznesowej związanej z kryptowalutami i wydobywaniem kryptowalut.

=-> Wówczas tokeny otrzymane w ramach airdropu będą podlegały przepisom dotyczącym podatku od zysków kapitałowych w momencie ich zbycia. Jeśli nie posiadasz jeszcze tych tokenów, trafią one do osobnej puli S104. Jeśli już posiadasz ten token, dodaj go do istniejącej puli w sposób opisany powyżej. Koszt nabycia stanowi wartość rynkowa w momencie przeprowadzenia airdropu.

Jak brytyjskie prawo podatkowe traktuje rozgałęzienia kryptowalut?

HMRC udostępnia wytyczne dotyczące widelców tutaj. Istnieją dwa rodzaje forków: soft forki i hard forki. Soft forki to niewielkie aktualizacje podstawowego łańcucha bloków, które nie powodują powstania nowego łańcucha bloków ani nowych tokenów. Hard forki to poważne aktualizacje, które mogą – choć nie muszą – doprowadzić do podziału społeczności. Część społeczności popiera starszy, „niezmieniony” łańcuch bloków, a część – nowy, ulepszony. Ponieważ obecnie istnieją dwa działające łańcuchy bloków, istnieją również dwie kopie wszystkich tokenów. Zazwyczaj, jeśli posiadasz jakiekolwiek tokeny w starszym łańcuchu bloków, będziesz posiadać taką samą ilość w nowym.

Nowe tokeny trafiają do osobnej puli. Całkowity koszt starej puli musi zostać zrównoważony i podzielony między starą a nową pulę. HMRC nie określa konkretnego sposobu podziału wartości, a jedynie stwierdza, że „koszty muszą zostać podzielone w sposób sprawiedliwy i uzasadniony zgodnie z sekcją 52(4) ustawy TCGA z 1992 r.”.

W jaki sposób opodatkowane są odsetki uzyskane z kryptowalut?

Coraz więcej platform o charakterze bankowym umożliwia uzyskiwanie odsetek od kryptowalut, takich jak Bitcoin i Ether. Platforma przejmuje Twoje kryptowaluty i wypłaca odsetki – zazwyczaj co miesiąc. Niestety, wytyczne podatkowe HMRC dotyczące kryptowalut nie wyjaśniają jednoznacznie, czy odsetki z tych usług należy opodatkować jako zwykły dochód, czy jako odsetki. W przyszłości HMRC będzie musiało to wyjaśnić, albo sprawę rozstrzygnie sąd. Do tego czasu najbezpieczniej będzie zgłaszać odsetki albo jako zwykły dochód, albo jako odsetki.

Jak brytyjskie prawo podatkowe traktuje staking kryptowalut?

To, czy taka działalność stanowi działalność gospodarczą podlegającą opodatkowaniu (gdzie tokeny stanowią przychody z działalności gospodarczej), zależy od szeregu czynników, takich jak:

• poziom aktywności
• organizacja
• ryzyko
• komercjalizacja

Jeżeli dana czynność nie ma charakteru działalności gospodarczej, wartość w funtach szterlingach (w momencie otrzymania) wszelkich otrzymanych tokenów podlega opodatkowaniu jako dochód (dochód z innych źródeł).

Czy istnieje oprogramowanie ułatwiające rozliczanie podatków od kryptowalut?

Ponieważ kryptowaluty pełnią zarówno rolę instrumentu inwestycyjnego, jak i środka płatniczego, prawidłowe rozliczenie podatków może być niezwykle czasochłonnym zadaniem. Ponadto przepisy podatkowe ulegają szybkim zmianom. Na szczęście dostępnych jest coraz więcej narzędzi, które mogą pomóc w zachowaniu zgodności z przepisami. Zalecamy TokenTax, czyli platforma do rozliczeń podatkowych związanych z kryptowalutami oraz kalkulator podatkowy, który znacznie upraszcza ten proces. Umożliwia ona połączenie się z giełdami, śledzenie transakcji, generowanie niezbędnych formularzy oraz automatyczne sporządzanie zeznania podatkowego. Zwłaszcza jeśli zamierzasz stosować strategie takie jak „tax-loss harvesting”, warto skorzystać z odpowiedniego oprogramowania, aby zminimalizować swoje obciążenie podatkowe.

Użyj Najlepsze oprogramowanie do rozliczeń podatkowych związanych z kryptowalutami aby automatycznie śledzić transakcje, generować raporty i zmniejszyć obciążenie pracą.