Beskatning av kryptovaluta i Storbritannia

Ansvarsfraskrivelse: Dette materialet er utarbeidet utelukkende til informasjonsformål og er ikke ment å gi skatterådgivning, juridisk rådgivning eller regnskapsrådgivning, og bør ikke benyttes som grunnlag for slike råd. Du bør rådføre deg med dine egne skatte-, juridiske og regnskapsrådgivere før du gjennomfører en transaksjon.

I mars 2021 utga Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) skatteveiledning om kryptoaktiva. Du kan alltid slå opp i denne veiledningen for ytterligere informasjon. Siden HMRC omtaler kryptovalutaer som kryptoaktiva, vil vi bruke denne betegnelsen i resten av denne veiledningen. For det første er de vanligste faktorene som påvirker hvordan Bitcoin og andre kryptoaktiva beskattes i Storbritannia følgende: 1. Handler du som en bedrift eller som en personlig investering? 2. Hvor mye tjente du totalt i kapitalgevinster, ikke bare fra kryptoaktiva? 3. Har du solgt og kjøpt tilbake den samme kryptoaktivaen samme dag, eller innen 30 dager?

Privatperson eller bedrift?

HMRC beskatter kryptoaktiva avhengig av om du velger å oppgi det som en privat investering eller som næringsvirksomhet. Vår erfaring er at de fleste handler med kryptoaktiva som private investeringer. Hvis du velger å oppgi det som en privat investering, vil du være underlagt reglene for kapitalgevinstskatt. Hvis du velger å oppgi det som næringsvirksomhet, vil inntekten være underlagt reglene for inntektsskatt.

Oversikt over kryptoskatt - Finn ut hvordan kryptovaluta beskattes i Storbritannia og globalt.

Det er viktig å merke seg at selv om du rapporterer som privatperson, kan HMRC bestemme seg for å behandle deg som en virksomhet. HMRC har ingen streng definisjon av hva som utgjør næringsvirksomhet, da dette avhenger av den enkelte sak. I stedet har HMRC fastsatt regler for finansielle aktører som tar hensyn til følgende faktorer:

• Antall og hyppighet av transaksjoner
• Organisasjon
• Risiko
• Kommersialitet
• Tid brukt på handel
• Hvor lenge du beholder eiendelene (blir de kjøpt og solgt i løpet av få minutter, eller beholdes de over lengre tid)

Som en generell tommelfingerregel gjelder det at hvis du ikke kjøper og selger tokens svært hyppig de fleste dager, og hvis du holder på det meste av formuen din på mellomlang til lang sikt, kan du oppgi kryptoaktiva som en personlig investering.

Gevinster på kryptovaluta

Når det gjelder kryptoaktiva, er man i Storbritannia underlagt kapitalgevinstskatt ved «avhending». Avhending er definert av HMRC som:

1. Å selge kryptoaktiva for penger.
2. Å bytte kryptoaktiva mot en annen type kryptoaktiva.
3. Bruk av kryptoaktiva til å betale for varer eller tjenester.
4. Å gi bort kryptoaktiva til en annen person.

For eksempel betyr punkt 1 at hver gang du selger en eiendel for mer enn du betalte for den, oppnår du en kapitalgevinst – og kapitalgevinster beskattes. Gevinstbeløpet beregnes ved å trekke anskaffelseskostnaden fra det realiserte salgsbeløpet.

Beregning av anskaffelseskostnad

Grunnprinsippet for beregning av kapitalgevinst er enkelt, men noen av detaljene kan være litt forvirrende. Det er enkelt å beregne det realiserte beløpet: salgsprisen for eiendelen minus gebyrer. Å beregne anskaffelseskostnaden krever litt mer arbeid.

HMRC har et sett med «sammenstillingsregler» for å fastsette anskaffelseskostnaden for en kryptoaktiva. Vi skal gå nærmere inn på sammenstillingsreglene senere, men i de fleste tilfeller vil du bruke «poolingsregelen». Denne regelen sier at du må gruppere hver type token du eier i puljer og beregne en samlet anskaffelseskostnad for puljen. Beregningen er den gjennomsnittlige anskaffelseskostnaden for alle tokenene i puljen. Dette kan betraktes som den gjennomsnittlige anskaffelseskostnaden. La oss se på et eksempel for å tydeliggjøre dette:

Du kjøper 10 ETH til 1 000 £ per ETH, til en samlet kostnad på 10 000 £. Seks måneder senere kjøper du 10 ETH til 2 000 £ per ETH, og den samlede kostnaden er nå 30 000 £. Din samlede beholdning av ETH er 20, med en samlet anskaffelseskostnad på £30 000, noe som gir en anskaffelseskostnad på £1 500 per ETH.

Nå som du kjenner anskaffelseskostnaden din, skal vi se på et enkelt scenario for kapitalgevinst som bygger videre på eksemplet ovenfor. Tenk deg at du bestemmer deg for å selge 15 ETH til 2 200 £ per ETH. I dette scenariet er det realiserte beløpet £2 200 og anskaffelseskostnaden er £1 500, så kapitalgevinsten er £700 per ETH, eller £10 500 (15 x £700). Dette er beløpet du vil være forpliktet til å betale skatt av.

Men hvor mye skatt må du betale? Dette avhenger av:

1. Dine samlede kapitalgevinster for året (inkludert gevinster fra handel med andre aktiva enn kryptovaluta). Dette skyldes at du hvert år har et fradrag for kapitalgevinstskatt. Dette fradraget innebærer at du ikke betaler kapitalgevinstskatt på fortjeneste ved avhending av eiendeler opp til en viss verdi (12 300 pund i skatteåret 2020/21). I eksemplet ovenfor vil du ikke betale skatt på kapitalgevinsten din dersom du ikke har andre kapitalgevinster.
2. Inntektsgruppen din. Hvis du er en skatteytere i høyere eller tilleggsskatteklasse, må du betale kapitalgevinstskatt med en sats på 20 %. Hvis du er en skatteyter i grunnskattklassen, vil skattesatsen din avhenge av din skattepliktige inntekt og gevinstens størrelse.

Utnyttelse av skattemessige underskudd

«Tax-loss harvesting» innebærer at man selger investeringer med tap for å redusere skatteplikt. Tenk deg at du kjøpte én bitcoin til 10 000 pund og solgte den samme år for 15 000 pund. Da ville du ha en kapitalgevinst på 5 000 pund, som selvfølgelig utgjør en skatteplikt. La oss nå si at du også hadde kjøpt Tesla-aksjer for 10 000 pund samme år, og at kursen stuper. Du bestemmer deg strategisk for å selge Tesla-aksjene dine, noe som medfører et tap på 5 000 pund. Du kan bruke dette tapet til å motregne gevinsten fra bitcoinen, og dermed eliminere skatteplikten din. Deretter venter du de (lovpålagte) 30 dagene fra det øyeblikket du solgte Tesla-aksjene dine, før du kjøper deg inn igjen. Heldigvis har kursen ikke kommet seg igjen, så – i praksis – har du fullstendig unngått skatteplikt på Bitcoin-gevinstene dine, uten å redusere Tesla-posisjonen din.

Slik kan «tax-loss harvesting» fungere, men Storbritannia har iverksatt tiltak for å hindre mange ordninger for «tax-loss harvesting». Nærmere bestemt må du følge «samsvarsreglene» når du beregner potensielle kapitalgevinster.

Regler for samsvar

HMRC har innført «sammenligningsregler» for å bekjempe ulike strategier for utnyttelse av skattemessige tap. Disse reglene avgjør hvordan du beregner anskaffelseskostnaden og realiseringsverdien for kryptoaktiva. Når du avhender et kryptoaktivum, må du følge tre regler:

1. Hvis du kjøpte den samme kryptovalutaen samme dag, skal du bruke «samme-dag-regelen» på opptil X av den kryptovalutaen. Hvis du solgte mer enn du kjøpte, skal du bruke neste regel.
2. Hvis du har kjøpt tilbake den samme eiendelen som du avhendet i løpet av 2–30 dager, skal du bruke «30-dagersregelen». Hvis du har avhendet mer enn du har kjøpt tilbake, skal du bruke den neste regelen.
3. Bruk samlingsregelen.

Pooling-regelen ble omtalt ovenfor i avsnittet om gevinster på kryptovaluta. La oss se nærmere på reglene for samme dag og 30 dager.

Regelen om levering samme dag

Hvis verdipapirer av samme type kjøpes og selges på samme dag, behandles alle kjøp som én transaksjon, og alle salg behandles som én transaksjon. Dette innebærer i praksis at man beregner en gjennomsnittlig anskaffelseskost og et gjennomsnittlig realisert beløp. Kjøp og salg som skjer samme dag, settes opp mot hverandre. For eksempel:

For ett år siden kjøpte du 1 bitcoin for 10 000 pund.

I morges solgte du 0,5 bitcoin for 10 000 pund.

I ettermiddag kjøpte du 1 bitcoin for 20 000 pund.

I kveld solgte du 0,5 bitcoin for 8 000 pund.

Senere i kveld kjøpte du 0,5 bitcoin for 10 000 pund.

Dagens avhendinger behandles som én enkelt transaksjon på 1 bitcoin til 18 000 pund. Dagens anskaffelser behandles også som én enkelt transaksjon på 1,5 bitcoin til 30 000 pund. Salget av 1 bitcoin vil bli motregnet mot 1 bitcoin av dagens kjøp, noe som gir en kapitalgevinst på 2 000 pund (20 000 pund – 18 000 pund). Den gjenværende 0,5 bitcoin du kjøpte i dag, vil bli lagt til den samlede beholdningen som består av den 1 bitcoin du kjøpte for ett år siden. Den nye samlede beholdningen vil være 1,5 bitcoin med en samlet anskaffelseskostnad på 20 000 £, eller en anskaffelseskostnad på 13 333,33 £ per bitcoin.

30-dagersregelen

Hvis du kjøper tilbake verdipapirer av samme type som du har solgt i løpet av de siste 30 dagene, vil anskaffelseskostnaden for den solgte eiendelen beregnes etter FIFO-metoden (først inn, først ut). La oss se på et eksempel:

1. januar kjøper du 10 ETH for 10 000 pund.

Den 1. mars selger du 5 ETH for 10 000 pund.

Den 15. mars kjøper du 3 ETH for 4 500 pund.

Den 20. mars kjøper du 3 ETH for 6 000 pund.

Kjøpene dine 15. og 20. mars skjer begge innen 30 dager etter avhendet 1. mars, noe som betyr at kjøpene i størst mulig grad tilordnes avhendet. 3 ETH fra 15. mars og 2 ETH fra 20. mars vil bli tilordnet de 5 ETH som ble avhendet 1. mars. Dette gir en gevinst på 1 500 £ (10 000 £ – 4 500 £ – 4 000 £). Siden den gjenværende 1 ETH fra 20. mars ikke kan tilordnes, legges den til i puljen, som nå utgjør 6 ETH og har en samlet anskaffelseskostnad på £7 000.

Hva skjer hvis jeg bruker bitcoinene mine til å kjøpe noe? Må jeg fortsatt betale skatt?

Som nevnt i avsnittet om kapitalgevinster på kryptovaluta, fastsetter HMRC-reglene at du er pliktig til å betale kapitalgevinstskatt ved avhending – og avhending omfatter også bruk av kryptoaktiva til å kjøpe noe.

La oss se på et eksempel:

Tenk deg at du kjøpte 1 BTC for 10 000 pund den 1. januar. Den 1. juni har prisen på Bitcoin doblet seg til 20 000 pund. Med din nyvunne formue bestemmer du deg for å kjøpe en bil til 20 000 pund ved å bruke din 1 BTC. Det du kanskje ikke er klar over, er at i det øyeblikket du sender BTC-en din til selgeren for å betale for bilen, oppnår du en gevinst på £10 000. Dette er en skattepliktig hendelse, noe som betyr at du må ta det med i selvangivelsen din.

Finnes det et skattefritak for små kryptokjøp i Storbritannia?

Det finnes ingen unntak. Husk imidlertid at det finnes et omfattende fradrag for kapitalgevinstskatt. Dette fradraget omfatter gevinster fra kryptovaluta, men også gevinster fra aksjer og eiendom. Fradraget for kapitalgevinstskatt for skatteåret 2020/21 var på 12 300 pund. Du vil kun være skattepliktig for kapitalgevinstskatt på beløp som overstiger dette.

Hva om jeg får lønn i bitcoin? Hvordan blir jeg beskattet?

Når det gjelder kursgevinst eller -tap, gjelder de samme reglene som beskrevet ovenfor. Dette betyr at hvis du for eksempel mottar en kryptoaktiva i bytte mot varer eller tjenester den 1. januar, regnes prisen på kryptoaktivaen på denne datoen som anskaffelseskostnaden din. Hvis du senere selger kryptoaktivaet eller bruker det til å kjøpe noe, vil gevinsten eller tapet avhenge av prisen på det tidspunktet du gjennomfører transaksjonen.

Å få betalt i en kryptoaktiva regnes selvfølgelig som «god valuta for pengene’ og er dermed underlagt inntektsskatt og trygdeavgift (NIC) på samme måte som ved utbetaling i kontanter. Dette betyr at hvis du for eksempel umiddelbart selger kryptoaktivaene dine til britiske pund i det øyeblikket du mottar dem, vil skatten din bli nøyaktig den samme som om du hadde mottatt pund.

Regnes det som en skattepliktig hendelse å bytte bitcoin mot en annen kryptovaluta?

Som nevnt i avsnittet om kapitalgevinster på kryptovaluta, fastsetter HMRC-reglene at du er pliktig til å betale kapitalgevinstskatt ved avhending. Avhending omfatter også bytte av kryptoaktiva mot en annen type kryptoaktiva.

Med andre ord: Når du selger en kryptovaluta for en annen, regnes dette som en skattepliktig hendelse, noe som betyr at du må beregne anskaffelseskostnaden og oppgi kapitalgevinsten.

Hvordan behandler britisk skattelovgivning airdrops av kryptoaktiva?

Dette avsnittet og dette avsnittet HMRCs skatteveiledning om kryptoaktiva omfatter airdrops. Hvordan du skal oppgi airdrops, avhenger av årsaken til at du mottar et airdrop. Hvis:

1. Tokenene som deles ut via airdrop mottas som en del av en handels- eller forretningstransaksjon knyttet til kryptoaktiva eller mining.

• Deretter skal markedsverdien av tokenene som er mottatt gjennom airdrop registreres, og denne vil være underlagt inntektsskatt. Salg av tokenene som er mottatt gjennom airdrop og som gir gevinst, vil være underlagt kapitalgevinstskatt.

1. Tokenene som deles ut via airdrop mottas uten at man må gjøre noe i gjengjeld, og inngår ikke i en handels- eller forretningstransaksjon knyttet til kryptoaktiva og mining.

=-> Da vil tokenene som deles ut via airdrop være underlagt reglene for kapitalgevinstskatt ved avhending. Hvis du ikke allerede eier tokenet, vil tokenene havne i sin egen S104-pool. Hvis du allerede eier tokenet, legger du det til i den eksisterende puljen på den måten som er beskrevet ovenfor. Anskaffelseskostnaden er markedsverdien på tidspunktet for airdropet.

Hvordan behandler britisk skattelovgivning forking av kryptoaktiva?

HMRC gir veiledning om gafler her. Det finnes to typer forgreninger: myke og harde forgreninger. Myke forgreninger er mindre oppdateringer av den underliggende blokkjeden som ikke skaper en ny blokkjede eller nye tokens. Harde forgreninger er større oppdateringer som kan, men ikke nødvendigvis vil, føre til en splittelse i fellesskapet. Noen i fellesskapet støtter den eldre, «uendrede» blokkjeden, mens andre støtter den nye, oppgraderte versjonen. Siden det nå finnes to levedyktige blokkjeder, finnes det nå to kopier av alle tokens. Vanligvis vil du, hvis du eier tokens på den eldre blokkjeden, eie samme mengde på den nye.

De nye tokenene plasseres i sin egen pool. Den totale kostnaden for den gamle puljen må omfordeles og deles mellom den gamle og den nye puljen. HMRC foreskriver ikke en bestemt måte å fordele verdien på, bare at «kostnadene må fordeles på et rettferdig og rimelig grunnlag i henhold til § 52(4) i TCGA 1992».

Hvordan beskattes renter fra kryptoaktiva?

Et økende antall banklignende plattformer gir deg mulighet til å tjene renter på kryptoaktiva som Bitcoin og Ether. Plattformen tar forvaring av kryptoaktivaene dine og utbetaler renter – vanligvis hver måned. Dessverre er HMRC sine skatteveiledninger om kryptoaktiva ikke entydige når det gjelder om renter fra disse tjenestene skal beskattes som vanlig inntekt eller som renter. På et tidspunkt i fremtiden vil HMRC måtte avklare dette, eller så vil en domstol avgjøre saken. Inntil da er det mest sannsynlig trygt å oppgi renter enten som vanlig inntekt eller som renter.

Hvordan behandler britisk skattelovgivning staking av kryptoaktiva?

Hvorvidt slik virksomhet utgjør en skattepliktig næringsvirksomhet (med tokenene som inntekter fra virksomheten), avhenger av en rekke faktorer, for eksempel:

• aktivitetsnivå
• organisasjon
• risiko
• kommersialitet

Dersom aktiviteten ikke utgjør en næringsvirksomhet, vil verdien i britiske pund (på mottakstidspunktet) av eventuelle mottatte tokens være skattepliktig som inntekt (diverse inntekter).

Finnes det programvare som kan hjelpe med skatterapportering knyttet til kryptovaluta?

Siden kryptoaktiva både er et investeringsmiddel og et betalingsmiddel, kan det være svært tidkrevende å oppgi skatten riktig. I tillegg endrer skattelovgivningen seg raskt. Heldigvis finnes det et stadig større utvalg av verktøy som kan hjelpe deg med å overholde regelverket. Vi anbefaler TokenTax, som er en programvareplattform for kryptoskatt og en kryptoskattkalkulator som forenkler prosessen betraktelig. Den hjelper deg med å koble deg til børser, spore handler, generere de nødvendige skjemaene og automatisk sette sammen skattedeklarasjonen din. Spesielt hvis du har tenkt å benytte strategier som «tax-loss harvesting», bør du bruke en effektiv programvare for å sikre at du minimerer skattebyrden din.

Bruk Den beste programvaren for kryptoskatt for automatisk å spore handler, generere rapporter og redusere arbeidsbelastningen din.