Belastingheffing op cryptovaluta in het Verenigd Koninkrijk

Disclaimer: Dit materiaal is uitsluitend ter informatie opgesteld en is niet bedoeld als fiscaal, juridisch of boekhoudkundig advies, noch mag het als zodanig worden beschouwd. U dient uw eigen fiscale, juridische en boekhoudkundige adviseurs te raadplegen alvorens een transactie aan te gaan.

In maart 2021 heeft Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) belastingrichtlijnen over crypto-activa gepubliceerd. U kunt die gids altijd raadplegen voor aanvullende informatie. Aangezien HMRC cryptovaluta’s aanduidt als crypto-activa, zullen wij die benaming in de rest van deze gids hanteren. Om te beginnen zijn de meest voorkomende factoren die van invloed zijn op de manier waarop Bitcoin en andere crypto-activa in het Verenigd Koninkrijk worden belast, de volgende: 1. Handelt u als bedrijf of voor persoonlijke beleggingen? 2. Hoeveel kapitaalwinst heeft u in totaal behaald, niet alleen uit crypto-activa? 3. Heeft u hetzelfde crypto-actief op dezelfde dag, of binnen 30 dagen, verkocht en opnieuw gekocht?

Particulier of bedrijf?

HMRC belast crypto-activa afhankelijk van of je ervoor kiest om deze aan te geven als persoonlijke belegging of als zakelijke activiteit. Onze ervaring leert dat de meeste mensen in crypto-activa handelen als persoonlijke belegging. Als je ervoor kiest om het als persoonlijke belegging aan te geven, gelden voor je de regels inzake vermogenswinstbelasting. Als je ervoor kiest om het als zakelijke activiteit aan te geven, vallen de inkomsten onder de regels inzake inkomstenbelasting.

Overzicht van de belasting op cryptovaluta - Ontdek hoe cryptovaluta in het Verenigd Koninkrijk en wereldwijd wordt belast.

Het is belangrijk om te weten dat, zelfs als je aangifte doet als particulier, HMRC kan besluiten je als onderneming te behandelen. HMRC hanteert geen strikte definitie van wat onder bedrijfsactiviteit valt, aangezien dit per geval wordt beoordeeld. In plaats daarvan hanteert HMRC regels voor financiële handelaren, waarbij rekening wordt gehouden met de volgende factoren:

• Het aantal en de frequentie van transacties
• Organisatie
• Risico
• Commerciële aspecten
• Tijdsbesteding aan handelen
• De periode waarin u activa aanhoudt (worden ze binnen enkele minuten gekocht en verkocht of worden ze voor langere tijd aangehouden)

Als algemene vuistregel geldt: als je niet op de meeste dagen zeer frequent tokens koopt en verkoopt, en als je het grootste deel van je vermogen op middellange tot lange termijn aanhoudt, kun je crypto-activa aangeven als persoonlijke belegging.

Winsten uit cryptovaluta

Wat crypto-activa betreft, ben je in het Verenigd Koninkrijk onderworpen aan de vermogenswinstbelasting bij „vervreemding“. Vervreemding is door HMRC als volgt gedefinieerd:

1. Crypto-activa verkopen voor geld.
2. Het inruilen van crypto-activa voor een ander soort crypto-actief.
3. Het gebruik van crypto-activa om goederen of diensten te betalen.
4. Crypto-activa aan iemand anders schenken.

Nummer 1 betekent bijvoorbeeld dat je, telkens wanneer je een actief verkoopt voor meer dan je ervoor hebt betaald, een vermogenswinst boekt – en vermogenswinsten worden belast. Het bedrag van de winst wordt berekend door je aanschafwaarde af te trekken van het gerealiseerde bedrag.

Berekening van de aanschaffingswaarde

Het basisprincipe van het berekenen van vermogenswinst is eenvoudig, maar sommige details kunnen wat verwarrend zijn. Het berekenen van het gerealiseerde bedrag is eenvoudig: de verkoopprijs van het activum minus de kosten. Het berekenen van de aanschafwaarde vergt wat meer werk.

HMRC hanteert een reeks ‘matchingregels’ om de kostprijs van een crypto-actief te bepalen. We zullen later dieper ingaan op deze matchingregels, maar in de meeste gevallen zul je de ‘poolingregel’ toepassen. Deze regel houdt in dat u elk type token dat u bezit in pools moet groeperen en een samengevoegde kostprijs moet berekenen. Deze berekening is de gemiddelde aankoopprijs van alle tokens in de pool. Dit kunt u zien als de gemiddelde kostprijs. Laten we een voorbeeld bekijken om dit te verduidelijken:

Je koopt 10 ETH voor £ 1.000 per ETH, wat neerkomt op een totale kostprijs van £ 10.000. Zes maanden later koop je 10 ETH voor £ 2.000 per ETH; de totale kostprijs bedraagt nu £ 30.000. Uw totale hoeveelheid ETH bedraagt 20, met een kostprijs van £30.000, wat neerkomt op een kostprijs van £1.500 per ETH.

Nu je je aanschafwaarde kent, gaan we een eenvoudig scenario voor vermogenswinst bekijken, voortbouwend op het bovenstaande voorbeeld. Stel je voor dat je besluit 15 ETH te verkopen voor £ 2.200 per ETH. In dit scenario bedraagt je gerealiseerde opbrengst £ 2.200 en je kostprijs £ 1.500, dus je vermogenswinst is £ 700 per ETH, ofwel £ 10.500 (15 x £ 700). Dit is het bedrag waarover je belasting moet betalen.

Maar hoeveel belasting moet je betalen? Dat hangt af van:

1. Uw totale vermogenswinst over het jaar (inclusief winsten uit de handel in niet-crypto-activa). Dit komt doordat je elk jaar recht hebt op een vrijstelling voor vermogenswinstbelasting. Deze vrijstelling houdt in dat u geen vermogenswinstbelasting betaalt over winst die u maakt bij de verkoop van activa tot een bepaalde waarde (£ 12.300 in het belastingjaar 2020/21). In het bovenstaande voorbeeld geldt dat, als u geen andere vermogenswinsten heeft, u geen belasting hoeft te betalen over uw vermogenswinst.
2. Uw inkomensklasse. Als je een belastingplichtige in een hogere of aanvullende belastingschijf, dan betaalt u vermogenswinstbelasting tegen een tarief van 20%. Als u een belastingplichtige in de basistakscategorie, hangt uw belastingtarief af van uw belastbaar inkomen en de hoogte van de winst.

Belastingverliesoptimalisatie

Tax-loss harvesting is het verkopen van beleggingen met verlies om je belastingplicht te verlagen. Stel dat je één bitcoin hebt gekocht voor £ 10.000 en deze in hetzelfde jaar hebt verkocht voor £ 15.000. Je zou dan een meerwaarde van £ 5.000 hebben, wat uiteraard belastbaar is. Stel nu dat je in hetzelfde jaar ook voor £ 10.000 aan Tesla-aandelen had gekocht en dat de koers instort. Je besluit strategisch om je Tesla-aandelen te verkopen, wat een verlies van £ 5.000 oplevert. Je kunt dit verlies gebruiken om je bitcoin-winst te compenseren, waardoor je belastingplicht verdwijnt. Vervolgens wacht je de (wettelijk vereiste) 30 dagen vanaf het moment dat je je Tesla-aandelen hebt verkocht, voordat je ze weer terugkoopt. Gelukkig is de koers niet hersteld, dus heb je in feite je belastingverplichting over je bitcoin-winsten volledig vermeden, zonder je Tesla-positie te verkleinen.

Zo kan ‘tax-loss harvesting’ in zijn werk gaan, maar het Verenigd Koninkrijk heeft maatregelen genomen om veel constructies voor ‘tax-loss harvesting’ te voorkomen. Concreet betekent dit dat je bij het berekenen van mogelijke vermogenswinsten rekening moet houden met de ‘matching rules’.

Regels voor het matchen

HMRC heeft ‘matchingregels’ vastgesteld om verschillende strategieën voor het benutten van fiscale verliezen tegen te gaan. Deze regels bepalen hoe u de aanschaffingswaarde en de gerealiseerde opbrengst van cryptoactiva berekent. Wanneer u een cryptoactief verkoopt, moet u drie regels toepassen:

1. Als u op dezelfde dag hetzelfde crypto-actief hebt verworven, past u de ‘zelfde-dagregel’ toe op maximaal X van dat crypto-actief. Als u meer hebt verkocht dan u hebt verworven, past u de volgende regel toe.
2. Als u hetzelfde activum dat u hebt vervreemd binnen 2 tot 30 dagen opnieuw hebt verworven, past u de ‘30-dagenregel’ toe. Als u meer hebt vervreemd dan u opnieuw hebt verworven, past u de volgende regel toe.
3. Pas de poolingregel toe.

De ‘pooling’-regel is hierboven al behandeld in het gedeelte over meerwaarden op cryptovaluta. Laten we nu eens kijken naar de regels voor ‘same-day’ en ‘30-day’.

Regel inzake afhandeling op dezelfde dag

Als tokens van hetzelfde type op dezelfde dag worden verworven en verkocht, worden alle verwervingen als één transactie beschouwd en alle verkopen als één transactie. Dit betekent in feite dat je een gemiddelde aanschaffingswaarde en een gemiddeld gerealiseerd bedrag berekent. Verwervingen op dezelfde dag worden gekoppeld aan verkopen. Bijvoorbeeld:

Een jaar geleden heb je 1 bitcoin gekocht voor £10.000.

Vanmorgen heb je 0,5 bitcoin verkocht voor 10.000 pond.

Vanmiddag heb je 1 bitcoin gekocht voor £ 20.000.

Vanavond heb je 0,5 bitcoin verkocht voor 8.000 pond.

Later vanavond heb je voor 10.000 pond 0,5 bitcoin gekocht.

De verkopen van vandaag worden behandeld als één enkele transactie van 1 bitcoin voor £ 18.000. De aankopen van vandaag worden eveneens behandeld als één enkele transactie van 1,5 bitcoin voor £ 30.000. Uw verkoop van 1 bitcoin wordt gekoppeld aan 1 bitcoin van de aankoop van vandaag, waardoor er een meerwaarde ontstaat van £ 2.000 (£ 20.000 - £ 18.000). De resterende 0,5 bitcoin die u vandaag hebt verworven, wordt toegevoegd aan de pool die bestaat uit de 1 bitcoin die u een jaar geleden hebt gekocht. Het nieuwe totaal van de pool bedraagt dan 1,5 bitcoin met een totale kostprijs van £ 20.000, ofwel een kostprijs van £ 13.333,33 per bitcoin.

30-dagenregel

Als u tokens van hetzelfde type opnieuw verwerft die u in de afgelopen 30 dagen hebt verkocht, wordt de aanschaffingswaarde van het verkochte activum berekend volgens de FIFO-methode (first-in, first-out). Laten we eens naar een voorbeeld kijken:

Op 1 januari koop je 10 ETH voor £10.000.

Op 1 maart verkoop je 5 ETH voor £10.000.

Op 15 maart koop je 3 ETH voor 4.500 pond.

Op 20 maart koop je 3 ETH voor 6.000 pond.

Uw aankopen op 15 en 20 maart vinden beide plaats binnen 30 dagen na de verkoop op 1 maart, wat betekent dat de aankopen zoveel mogelijk worden gekoppeld aan de verkoop. 3 ETH van 15 maart en 2 ETH van 20 maart worden gekoppeld aan de 5 ETH die op 1 maart zijn verkocht. Dit levert een meerwaarde op van £ 1.500 (£ 10.000 - £ 4.500 - £ 4.000). Aangezien de resterende 1 ETH van 20 maart niet kan worden gekoppeld, wordt deze toegevoegd aan de pool, die nu 6 ETH bedraagt en een totale gepoolde kostprijs heeft van £ 7.000.

Wat als ik mijn bitcoin gebruik om iets te kopen? Moet ik dan nog steeds belasting betalen?

Zoals u wellicht nog weet uit het hoofdstuk over vermogenswinst op cryptovaluta, schrijven de regels van HMRC voor dat u bij vervreemding vermogenswinstbelasting verschuldigd bent; onder vervreemding valt ook het gebruik van crypto-activa om iets te kopen.

Laten we eens naar een voorbeeld kijken:

Stel je voor dat je op 1 januari 1 BTC hebt gekocht voor £10.000. Op 1 juni is de prijs van Bitcoin verdubbeld tot £20.000. Met je nieuwe vermogen besluit je om met je 1 BTC een auto van £20.000 te kopen. Wat je je misschien niet realiseert, is dat je op het moment dat je je BTC naar de verkoper stuurt om de auto te betalen, een winst van £10.000 realiseert. Dit is een belastbare gebeurtenis, wat betekent dat je hiermee rekening moet houden in je belastingaangifte.

Geldt er in het Verenigd Koninkrijk een belastingvrijstelling voor kleine crypto-aankopen?

Er geldt geen vrijstelling. Houd er echter rekening mee dat er een ruime vrijstelling voor vermogenswinstbelasting bestaat. Deze vrijstelling geldt niet alleen voor winsten op cryptovaluta, maar ook voor winsten op aandelen en onroerend goed. De vrijstelling voor vermogenswinstbelasting voor het belastingjaar 2020/21 bedroeg £ 12.300. U bent alleen vermogenswinstbelasting verschuldigd over het bedrag dat dit bedrag overschrijdt.

Wat als ik in bitcoin word betaald? Hoe wordt dat fiscaal behandeld?

Wat betreft prijsstijging of -daling gelden dezelfde hierboven beschreven regels. Dit betekent dat als u bijvoorbeeld op 1 januari een crypto-actief ontvangt in ruil voor goederen of diensten, de prijs van het crypto-actief op die datum wordt beschouwd als uw aanschafwaarde. Als u het crypto-actief later verkoopt of gebruikt om iets te kopen, hangt uw winst of verlies af van de prijs op het moment dat u de transactie uitvoert.

Als je in een crypto-activum wordt betaald, geldt dat natuurlijk als ‘waar voor je geld’ en zijn als zodanig onderworpen aan inkomstenbelasting en sociale premies (NIC), net zoals bij een uitbetaling in contanten het geval is. Dit betekent dat, als je bijvoorbeeld je crypto-activa onmiddellijk na ontvangst omzet in Britse ponden, je belastingaanslag precies hetzelfde zal zijn als wanneer je ponden had ontvangen.

Wordt het ruilen van bitcoin voor een ander crypto-actief beschouwd als een belastbare gebeurtenis?

Zoals vermeld in het hoofdstuk over vermogenswinst op cryptovaluta, schrijven de regels van HMRC voor dat u bij vervreemding vermogenswinstbelasting verschuldigd bent; onder vervreemding valt ook het inruilen van crypto-activa voor een ander soort crypto-actief.

Met andere woorden: wanneer je het ene crypto-actief verkoopt in ruil voor een ander, wordt dit beschouwd als een belastbare gebeurtenis, wat betekent dat je je aanschafwaarde moet bepalen en de vermogenswinst moet aangeven.

Hoe worden airdrops van crypto-activa behandeld in de Britse belastingwetgeving?

Dit hoofdstuk en dit hoofdstuk De belastingrichtlijnen van HMRC inzake crypto-activa hebben ook betrekking op airdrops. Hoe u airdrops moet aangeven, hangt af van de reden waarom u een airdrop ontvangt. Als:

1. De via een airdrop verstrekte tokens worden ontvangen in het kader van een handels- of zakelijke transactie met betrekking tot crypto-activa of mining.

• Vervolgens moet de marktwaarde van de via een airdrop ontvangen tokens worden vastgelegd; hierover is inkomstenbelasting verschuldigd. Bij de verkoop van via een airdrop ontvangen tokens die winst oplevert, is vermogenswinstbelasting verschuldigd.

1. De via airdrop verstrekte tokens worden ontvangen zonder dat daar iets voor in de plaats wordt gegeven, en maken geen deel uit van een handels- of zakelijke transactie met betrekking tot crypto-activa en mining.

=-> De via een airdrop ontvangen tokens vallen bij verkoop onder de regels inzake vermogenswinstbelasting. Als u het token nog niet in bezit hebt, worden de tokens in een aparte S104-pool ondergebracht. Als u de token al in bezit hebt, voeg de token dan toe aan de bestaande pool op de hierboven beschreven manier. De aanschafkosten zijn de marktwaarde op het moment van de airdrop.

Hoe worden forks van crypto-activa behandeld in de Britse belastingwetgeving?

HMRC geeft richtlijnen over vorken hier. Er zijn twee soorten forks: soft forks en hard forks. Soft forks zijn kleine updates van de onderliggende blockchain die geen nieuwe blockchain of nieuwe tokens creëren. Hard forks zijn ingrijpende updates die kunnen leiden tot een splitsing van de gemeenschap, maar dat hoeft niet per se het geval te zijn. Sommigen in de gemeenschap steunen de oudere, ‘ongewijzigde’ blockchain, terwijl anderen de nieuwe, geüpgradede versie steunen. Aangezien er nu twee levensvatbare blockchains zijn, zijn er nu ook twee kopieën van alle tokens. Meestal geldt dat als je tokens op de oudere blockchain bezit, je hetzelfde aantal op de nieuwe blockchain zult bezitten.

De nieuwe tokens worden in een aparte pool geplaatst. De totale kostprijs van de oude pool moet worden herverdeeld en verdeeld over de oude en de nieuwe pool. HMRC schrijft geen specifieke manier voor om de waarde te verdelen, maar stelt alleen dat „de kosten op een billijke en redelijke basis moeten worden verdeeld overeenkomstig artikel 52, lid 4, van de TCGA 1992”.

Hoe wordt de rente die ik op crypto-activa verdien, belast?

Op een groeiend aantal bankachtige platforms kun je rente verdienen op crypto-activa zoals Bitcoin en Ether. Het platform neemt je crypto-activa in beheer en keert rente uit – doorgaans maandelijks. Helaas is uit de belastingrichtlijnen van HMRC over crypto-activa niet duidelijk of rente uit deze diensten moet worden belast als regulier inkomen of als rente. Op een bepaald moment in de toekomst zal de HMRC hierover duidelijkheid moeten verschaffen, of zal een rechtbank hierover een uitspraak doen. Tot die tijd is het waarschijnlijk het veiligst om rente aan te geven als regulier inkomen of als rente.

Hoe wordt het staken van crypto-activa behandeld in de Britse belastingwetgeving?

Of een dergelijke activiteit neerkomt op een belastbare bedrijfsactiviteit (waarbij de tokens als bedrijfsopbrengsten worden beschouwd), hangt af van een reeks factoren, zoals:

• activiteitsgraad
• organisatie
• risico
• commerciële aard

Indien de activiteit niet als een handelsactiviteit wordt aangemerkt, is de waarde in Britse pond (op het moment van ontvangst) van eventuele ontvangen tokens belastbaar als inkomen (overige inkomsten).

Bestaat er software die helpt bij de belastingaangifte voor cryptovaluta?

Aangezien crypto-activa zowel een beleggingsinstrument als een betaalmiddel zijn, kan het correct aangeven van je belastingen een zeer tijdrovende klus zijn. Bovendien veranderen de belastingwetten in hoog tempo. Gelukkig is er een groeiend aanbod aan hulpmiddelen die je kunnen helpen om aan de regels te voldoen. Wij raden aan TokenTax, een softwareplatform voor cryptobelasting en een cryptobelastingcalculator die het proces aanzienlijk vereenvoudigt. Het helpt je om verbinding te maken met beurzen, je transacties bij te houden, de benodigde formulieren te genereren en automatisch je belastingaangifte op te stellen. Vooral als je van plan bent strategieën zoals ‘tax-loss harvesting’ toe te passen, is het raadzaam om krachtige software te gebruiken om ervoor te zorgen dat je je belastingdruk tot een minimum beperkt.

Gebruik de De beste software voor cryptobelastingaangifte om transacties automatisch bij te houden, rapporten te genereren en uw werklast te verminderen.