英国における仮想通貨の課税

免責事項：本資料は情報提供のみを目的として作成されたものであり、税務、法律、または会計に関する助言を提供するものではなく、また、それらを根拠として依拠すべきものではありません。いかなる取引を行う前にも、各自の税務、法律、および会計のアドバイザーに相談してください。

2021年3月、英国歳入関税庁（HMRC）は、暗号資産に関する税務ガイダンスを発表しました。詳細については、いつでもこのガイダンスを参照してください。HMRCは仮想通貨を「暗号資産」と呼んでいるため、本ガイドの残りの部分でもこの呼称を使用します。まず、英国においてビットコインやその他の暗号資産への課税に影響を与える最も一般的な要因は以下の通りです： 1. 事業として取引を行っているのか、それとも個人的な投資目的で行っているのか？ 2. 暗号資産だけでなく、キャピタルゲイン全体の総額はいくらだったか？ 3. 同じ暗号資産を同日、または30日以内に売却して再購入しましたか？

個人ですか、それとも法人ですか？

HMRCは、暗号資産を個人投資として申告するか、事業活動として申告するかによって課税方法を定めています。当社の経験上、ほとんどの人は暗号資産を個人投資として取引しています。個人投資として申告する場合は、キャピタルゲイン税の規定が適用されます。事業活動として申告する場合は、その所得には所得税の規定が適用されます。

仮想通貨に関する税金の概要 - 英国および世界各国における仮想通貨の課税について学びましょう。

個人として申告した場合でも、HMRCがあなたを事業者として扱う判断を下す可能性があることに留意することが重要です。HMRCは、事業活動の定義を厳密に定めておらず、ケースバイケースで判断されます。その代わりに、HMRCは以下の要素を考慮した「金融トレーダーに関する規則」を定めています：

取引件数および取引頻度
組織
リスク
商業性
取引に費やす時間
資産を保有する期間（数分以内に売買されるのか、それともより長期間保有されるのか）

大まかな目安として、ほとんどの日でトークンの売買を頻繁に行っておらず、資産の大部分を中長期的に保有している場合は、暗号資産を個人投資として申告することができます。

暗号資産の譲渡益

暗号資産に関しては、英国では「処分」の際にキャピタルゲイン税が課されます。HMRCは「処分」を次のように定義しています：

仮想通貨を現金に換えること。
ある種類の暗号資産を別の種類の暗号資産と交換すること。
暗号資産を用いて商品やサービスの代金を支払うこと。
暗号資産を他人に譲渡すること。

例えば、1番の場合、資産を購入価格よりも高い価格で売却したときはいつでも、キャピタルゲインが発生することになります。そして、キャピタルゲインには課税されます。キャピタルゲインの額は、実現額から取得原価を差し引いて算出されます。

取得原価の算定

キャピタルゲインの計算の基本的な考え方は簡単ですが、細かい点によっては少し分かりにくい部分もあります。実現利益の計算は簡単で、資産の売却価格から手数料を差し引けばよいだけです。一方、取得原価の計算にはもう少し手間がかかります。

HMRCには、暗号資産の取得原価を決定するための一連の「マッチングルール」が定められています。マッチングルールについては後で詳しく説明しますが、ほとんどの場合、「プールリングルール」が適用されます。このルールでは、保有する各種類のトークンをプールごとに分類し、プールごとの取得原価を算出する必要があります。その計算方法は、プール内のすべてのトークンの平均購入価格となります。これは、平均取得原価と考えることができます。これをより分かりやすくするために、例を見てみましょう：

1 ETHあたり1,000ポンドで10 ETHを取得し、総費用は10,000ポンドとなりました。6か月後、1 ETHあたり2,000ポンドで10 ETHを取得し、総費用は30,000ポンドとなりました。 ETHの保有総数は20となり、プール全体の取得原価は30,000ポンドとなるため、1 ETHあたりの取得原価は1,500ポンドとなります。

取得原価がわかったところで、上記の例を基にした簡単なキャピタルゲインのシナリオを見てみましょう。1 ETHあたり2,200ポンドで15 ETHを売却することにしたと仮定します。このシナリオでは、実現額は£2,200、取得原価は£1,500となるため、1 ETHあたりのキャピタルゲインは£700、つまり合計で£10,500（15 × £700）となります。これが、課税対象となる金額です。

では、実際にいくら税金を支払わなければならないのでしょうか？これは以下の要因によって異なります：

当該年度のキャピタルゲインの合計額 （暗号資産以外の取引による利益を含む）。これは、毎年、キャピタルゲイン税の非課税枠が設けられているためです。この控除により、一定額（2020/21課税年度では12,300ポンド）までの資産売却益については、キャピタルゲイン税を支払う必要がありません。上記の例で、他にキャピタルゲインがない場合、そのキャピタルゲインに対する税金は発生しません。
あなたの所得区分。 もしあなたが高税率または追加税率の納税者, 20％の税率で譲渡所得税を支払うことになります。もしあなたが基本税率の納税者、税率は課税所得と譲渡益の額によって決まります。

税損益通算

「税損益通算」とは、納税額を軽減するために、損失の出ている投資商品を売却することです。例えば、1ビットコインを10,000ポンドで購入し、その同じ年に15,000ポンドで売却したとします。この場合、5,000ポンドのキャピタルゲインが発生し、当然ながらこれには課税対象となります。ここで、同じ年に10,000ポンド相当のテスラ株も購入していたが、株価が暴落したと仮定しましょう。戦略的にテスラ株を売却し、5,000ポンドの損失を計上することにします。この損失をビットコインの利益と相殺することで、納税義務をゼロにすることができます。次に、テスラの株式を売却した時点から（法的に義務付けられている）30日間待ってから、再び買い戻します。幸いにも株価は回復していないため、実質的にビットコインの利益に対する納税義務を完全に回避しつつ、テスラの保有ポジションを減らすこともありませんでした。

これが税損益通算の仕組みですが、英国では多くの税損益通算スキームを阻止するための措置を講じています。具体的には、潜在的なキャピタルゲインを計算する際には「マッチングルール」を適用しなければなりません。

マッチングのルール

HMRCは、さまざまな税務上の損失活用戦略に対抗するため、「照合ルール」を策定しました。これらのルールは、暗号資産の取得原価および実現額の算定方法を定めるものです。暗号資産を処分する際には、以下の3つのルールを適用する必要があります：

同じ日に同じ資産を取得した場合は、その暗号資産のうちX額までについて「同日ルール」を適用してください。取得額よりも多くの額を処分した場合は、次のルールを適用してください。
処分した資産を2日から30日以内に再取得した場合は、「30日ルール」を適用します。処分した資産が再取得した資産を上回る場合は、次のルールを適用します。
プーリングのルールを使用してください。

「プーリング規則」については、前述の「暗号資産の譲渡益」のセクションで説明しました。ここでは、「当日ルール」と「30日ルール」について見ていきましょう。

当日ルール

同じ種類のトークンを同日に取得および処分した場合、すべての取得は1つの取引として扱われ、すべての処分も1つの取引として扱われます。これは事実上、平均取得原価および平均実現額を算出することを意味します。同日の取得は処分と照合されます。例えば：

1年前、あなたは1ビットコインを10,000ポンドで購入しました。

今朝、あなたは0.5ビットコインを10,000ポンドで売却しました。

今日の午後、あなたは20,000ポンドでビットコインを1枚購入しました。

今晩、あなたは0.5ビットコインを8,000ポンドで売却しました。

今晩遅く、あなたは10,000ポンドで0.5ビットコインを購入しました。

本日の売却は、1ビットコインを18,000ポンドで売却した単一の取引として扱われます。また、本日の取得も、1.5ビットコインを30,000ポンドで取得した単一の取引として扱われます。 1ビットコインの売却は、本日の取得分である1ビットコインと相殺され、2,000ポンド（20,000ポンド－18,000ポンド）のキャピタルゲインが発生します。本日取得した残りの0.5ビットコインは、1年前に購入した1ビットコインで構成されるプールに加算されます。新しいプールの合計は1.5ビットコインとなり、プールの総取得原価は20,000ポンド、つまり1ビットコインあたりの取得原価は13,333.33ポンドとなります。

30日ルール

過去30日以内に処分したのと同じ種類のトークンを再取得した場合、処分した資産の取得原価は、先入先出法（FIFO）を用いて計算されます。例を見てみましょう：

1月1日、10,000ポンドで10 ETHを購入しました。

3月1日、あなたは5 ETHを10,000ポンドで売却しました。

3月15日、あなたは4,500ポンドで3 ETHを購入しました。

3月20日、あなたは6,000ポンドで3 ETHを購入しました。

3月15日および20日の取得はいずれも、3月1日の処分から30日以内に行われたものであり、これは、これらの取得が可能な限り当該処分と照合されることを意味します。 3月15日の3 ETHおよび3月20日の2 ETHは、3月1日に売却された5 ETHと相殺されます。これにより、1,500ポンド（10,000ポンド - 4,500ポンド - 4,000ポンド）のキャピタルゲインが発生します。 3月20日の残りの1 ETHは対応させることができないため、プールに追加されます。これにより、プールは6 ETHとなり、プールの総取得原価は7,000ポンドとなります。

ビットコインを使って何かを購入した場合、それでも税金を払わなければならないのでしょうか？

「仮想通貨のキャピタルゲイン」の項で述べたように、HMRCの規則によれば、処分時にキャピタルゲイン税が課せられます。ここでいう「処分」には、仮想通貨資産を使って何かを購入する場合も含まれます。

例を見てみましょう：

1月1日に1 BTCを10,000ポンドで購入したと想像してみてください。6月1日までに、ビットコインの価格は2倍の20,000ポンドになりました。新たに得た資産を活かし、その1 BTCを使って20,000ポンドの車を購入することに決めました。しかし、気づいていないかもしれませんが、車の代金を支払うために売り手にBTCを送金したその瞬間、10,000ポンドの利益が発生しています。これは課税対象となる事象であり、確定申告の際にこれを考慮に入れる必要があります。

英国では、少額の仮想通貨購入に対して免税措置はありますか？

免除はありません。ただし、キャピタルゲイン税には広範な非課税枠が設けられていることをご留意ください。この非課税枠には、仮想通貨の売却益だけでなく、株式や不動産の売却益も含まれます。2020/21課税年度のキャピタルゲイン税の非課税枠は12,300ポンドでした。この金額を超える部分のキャピタルゲインに対してのみ、キャピタルゲイン税の納税義務が生じます。

もしビットコインで報酬を受け取った場合はどうなりますか？税金はどのように課されるのでしょうか？

価格の上昇または下落に関しては、前述の規則が同様に適用されます。つまり、例えば1月1日に商品やサービスと引き換えに暗号資産を受け取った場合、その日の暗号資産の価格が取得原価とみなされます。その後、その暗号資産を売却したり、何かを購入するために使用したりした場合、その損益は、取引を行った時点の価格によって決まります。

もちろん、暗号資産で報酬を受け取ることは「コストパフォーマンス」であり、したがって、現金で報酬を受け取る場合と同様に、所得税および国民保険料（NIC）の対象となります。つまり、例えば、暗号資産を受け取ったその場で直ちに英ポンドに換金した場合、その税額は、英ポンドを受け取った場合とまったく同じになります。

ビットコインを別の暗号資産と交換することは、課税対象となる事象に該当しますか？

「仮想通貨のキャピタルゲイン」の項で述べたように、HMRCの規則によれば、処分時にキャピタルゲイン税が課されます。ここでいう「処分」には、ある種類の仮想通貨資産を別の種類の仮想通貨資産と交換することも含まれます。

つまり、ある暗号資産を別の暗号資産と交換して売却した場合、それは課税対象となる事象とみなされます。つまり、取得原価を算定し、キャピタルゲインを申告する必要があります。

英国の税法では、暗号資産のエアドロップをどのように扱っているのでしょうか？

このセクションそしてこのセクション HMRCの暗号資産に関する税務ガイダンスには、エアドロップについても記載されています。エアドロップの申告方法は、エアドロップを受け取る理由によって異なります。もし：

エアドロップされたトークンは、暗号資産またはマイニングに関連する取引または事業取引の一環として受け取られます。

その場合、エアドロップされたトークンの時価を記録する必要があり、所得税の課税対象となります。また、エアドロップされたトークンを売却して利益が生じた場合は、譲渡所得税の課税対象となります。

エアドロップされたトークンは、見返りとして何らかの対価を支払うことなく受け取られるものであり、暗号資産やマイニングに関連する取引や事業取引の一部ではありません。

=-> その場合、エアドロップされたトークンは、処分時にキャピタルゲイン税の規定の対象となります。まだそのトークンを保有していない場合は、トークンは専用のS104プールに振り分けられます。すでに当該トークンを保有している場合は、前述の方法で既存のプールに追加してください。取得原価は、エアドロップ時の時価となります。

英国の税法では、暗号資産のフォークをどのように扱っているのでしょうか？

HMRCはフォークに関するガイダンスを提供していますこちら. フォークには、「ソフトフォーク」と「ハードフォーク」の2種類があります。ソフトフォークとは、基盤となるブロックチェーンに対する小規模な更新であり、新しいブロックチェーンや新しいトークンが生成されることはありません。ハードフォークとは、大規模な更新であり、コミュニティの分裂を招く可能性がありますが、必ずしもそうなるわけではありません。コミュニティの中には、従来の「変更されていない」ブロックチェーンを支持する人もいれば、新しくアップグレードされたブロックチェーンを支持する人もいます。これにより、2つの有効なブロックチェーンが存在することになり、すべてのトークンが2つ存在することになります。通常、従来のブロックチェーン上でトークンを保有している場合、新しいブロックチェーン上でも同量のトークンを保有することになります。

新しいトークンは、それ専用のプールに配置されます。旧プールの総取得原価は、再配分され、旧プールと新プールに分割される必要があります。HMRCは、その価値を配分する具体的な方法を規定してはいませんが、「1992年資本利得税法（TCGA）第52条(4)に基づき、取得原価は公正かつ合理的な基準で分割されなければならない」と定めています。

暗号資産から得た利息には、どのような課税が適用されますか？

ビットコインやイーサリアムなどの暗号資産で利息を得られる、銀行のようなプラットフォームが増えています。こうしたプラットフォームはユーザーの暗号資産を預かり、通常は毎月、利息を支払います。残念ながら、HMRC（英国歳入関税庁）の暗号資産に関する税務ガイダンスでは、こうしたサービスから得られる利息を通常の所得として課税すべきか、それとも利息として課税すべきかについて明確な指針が示されていません。将来的に、HMRCがこの点を明確にするか、あるいは裁決機関が判断を下すことになるでしょう。それまでは、利息を通常の所得として申告するか、あるいは利息として申告するかのいずれかを選択するのが最も無難であると考えられます。

英国の税法では、暗号資産のステーキングをどのように扱っているのでしょうか？

そのような活動が課税対象となる事業（トークンを事業収入とする）に該当するかどうかは、以下のようなさまざまな要因によって決まります：

活動度
組織
リスク
商業性

その活動が取引に該当しない場合、受け取ったトークンの英ポンド建て価値（受領時点）は、所得（雑所得）として課税対象となります。

仮想通貨の税務申告を支援するソフトウェアはありますか？

暗号資産は投資手段であると同時に交換手段でもあるため、税務申告を正確に行うには非常に多くの時間がかかる場合があります。さらに、税法は急速に変化しています。幸いなことに、法令遵守を支援するツールはますます多様化しています。私たちは以下をお勧めします。 TokenTaxこれは、仮想通貨の税務処理を大幅に簡素化する税務ソフトウェアプラットフォーム兼税額計算ツールです。取引所との連携、取引履歴の追跡、必要な申告書の作成、そして確定申告書の自動作成を支援します。特に、税損益通算などの戦略を活用する場合は、税負担を最小限に抑えるために、高性能なソフトウェアの利用が推奨されます。

「」を使用してください。 最高の仮想通貨税務ソフト 取引を自動的に追跡し、レポートを作成して、業務負担を軽減します。