イギリスにおける暗号通貨の課税

免責事項：この資料は情報提供のみを目的として作成されたものであり、税務、法務、または会計上のアドバイスを提供することを意図したものではなく、またそのようなアドバイスに依存すべきではありません。取引を行う前に、自身の税務、法務、および会計のアドバイザーに相談してください。

2021年3月、イギリスの税務当局であるHMRC（Her Majesty’s Revenue and Customs）は仮想資産に関する税ガイダンスを発行しました。追加情報が必要な場合は、常にそのガイドを参照できます。HMRCが仮想通貨を仮想資産と呼んでいるため、このガイドの残りの部分でもその命名規則を使用します。

まず、ビットコインやその他の仮想資産の課税に影響を与える最も一般的な要因は次のとおりです:
1. あなたは事業として取引しているか、それとも個人投資として取引しているか？
2. 仮想資産からだけでなく、すべてのキャピタルゲインでどれだけ稼いだか？
3. 同じ仮想資産を同じ日に、または30日以内に売買したか？

個人またはビジネス？

HMRCは、暗号資産を個人投資またはビジネス活動として報告するかどうかに応じて課税します。私たちの経験では、多くの人が暗号資産を個人投資として取引しています。個人投資として選択した場合、キャピタルゲイン税の規則が適用されます。ビジネス活動として選択した場合、所得税の規則が適用されます。

暗号税の概要 - 英国および世界中での暗号の課税方法を学ぶ。

個人として報告しても、HMRCがビジネスとして扱うことを決定する可能性があることに注意が必要です。HMRCは、ケースバイケースでビジネス活動を定義します。代わりに、HMRCは金融トレーダーの規則を提供し、以下の要因を考慮に入れます：

取引の数と頻度
組織
リスク
商業性
取引に費やす時間
資産を保有する期間（数分以内に購入・販売されるか、長期間保有されるか）

一般的な目安として、ほとんどの日に高頻度でトークンを売買していない場合、そして資産の大部分を中長期で保有している場合、暗号資産を個人投資として報告することができます。

暗号のキャピタルゲイン

暗号資産に関しては、英国では「処分」によりキャピタルゲイン税が課されます。HMRCにより、処分は以下のように定義されています：

暗号資産を金銭に変える。
暗号資産を別の種類の暗号資産と交換する。
暗号資産を使用して商品やサービスを支払う。
暗号資産を他人に譲渡する。

例えば、1番は、購入価格を超えて資産を売却するたびにキャピタルゲインが発生し、キャピタルゲインに課税されることを意味します。ゲイン額は、コストベースから実現額を差し引いて計算されます。

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コストベースの計算

キャピタルゲインの計算の基本的な考え方は簡単ですが、いくつかの詳細は少し混乱を招くことがあります。実現額の計算は簡単です：資産が販売された価格から手数料を引いたものです。コストベースを計算するには、より多くの作業が必要です。

HMRCには、暗号資産のコストベースを決定するための「マッチングルール」があります。マッチングルールについては後で詳しく説明しますが、ほとんどの場合「プーリングルール」を使用します。このルールは、保有する各タイプのトークンをプールにグループ化し、プールされたコストを算出する必要があるとしています。この計算は、プール内のすべてのトークンの平均購入コストです。これを平均コストベースと考えることができます。これを明確にするために例を見てみましょう：

10 ETHを1 ETHあたり£1,000で購入し、合計コストは£10,000です。6か月後に10 ETHを1 ETHあたり£2,000で購入し、現在の合計コストは£30,000です。ETHのプールは20で、プールコストベースは£30,000で、ETHあたりのコストベースは£1,500です。

コストベースを知った上で、上記の例を基にした単純なキャピタルゲインのシナリオを見てみましょう。15 ETHを1 ETHあたり£2,200で売却することにしたとします。このシナリオでは、実現額は£2,200で、コストベースは£1,500ですので、ETHあたりのキャピタルゲインは£700、または合計£10,500（15 x £700）です。この金額に対して税金を支払う義務があります。

しかし、どれくらいの税金を支払う必要がありますか？これは以下に依存します：

年間の総キャピタルゲイン（非暗号資産取引によるゲインを含む）。これは、毎年キャピタルゲイン税の控除があるためです。この控除により、特定の価値までの資産の処分による利益にはキャピタルゲイン税がかかりません（2020/21税年度の控除額は£12,300）。上記の例では、他にキャピタルゲインがなければ、キャピタルゲインに対する税金はかかりません。
収入階層。 高率または追加率の納税者である場合、20％のキャピタルゲイン税が課されます。基本率の納税者である場合、税率は課税所得とゲインの大きさに依存します。

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税損収穫

税損収穫とは、投資を損失で売却して税負担を軽減することです。例えば、1ビットコインを£10,000で購入し、同じ年に£15,000で売却したとします。これで£5,000のキャピタルゲインが発生し、当然これは税負担です。次に、同じ年に£10,000相当のテスラ株を購入し、その価格が下がってしまったとします。テスラ株を戦略的に売却し、£5,000の損失を出したとします。この損失をビットコインのゲインと相殺することで、税負担をゼロにできます。次に、テスラ株を売却してから30日間（法的に必要な期間）待ってから再度購入します。幸いにも価格が回復していなかったため、実質的にビットコインのゲインに対する税負担を完全に回避しながら、テスラのポジションを減らさずに済んだのです。

これが税損収穫の働き方ですが、英国は多くの税損収穫スキームを阻止するための措置を講じています。具体的には、キャピタルゲインの計算時には「マッチングルール」を使用する必要があります。

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マッチングルール

HMRCは、さまざまな税損収穫戦略と戦うために「マッチングルール」を確立しました。これらのルールは、暗号資産のコストベースと実現額の計算方法を決定します。暗号資産を処分する際には、3つのルールを適用する必要があります：

同じ資産を同日に取得した場合、その暗号資産の最大X量に「同日ルール」を適用します。取得した以上の量を処分した場合は、次のルールを適用します。
処分した同じ資産を2〜30日以内に再取得した場合、「30日ルール」を適用します。取得した以上の量を処分した場合は、次のルールを適用します。
プーリングルールを使用します。

プーリングルールは、暗号のキャピタルゲインセクションで説明しました。同日ルールと30日ルールを見てみましょう。

同日ルール

同じタイプのトークンが同日に取得および処分された場合、すべての取得が1つの取引として扱われ、すべての処分も1つの取引として扱われます。これにより、平均コストベースと平均実現額を計算することになります。同日の取得は処分とマッチングされます。例えば：

1年前に1ビットコインを£10,000で取得しました。

今朝、0.5ビットコインを£10,000で処分しました。

午後に1ビットコインを£20,000で取得しました。

夕方に0.5ビットコインを£8,000で処分しました。

その後、同じ日の夜に0.5ビットコインを£10,000で取得しました。

今日の処分は1ビットコインを£18,000での単一の取引として扱われます。今日の取得も1.5ビットコインを£30,000での単一の取引として扱われます。1ビットコインの処分は、今日の取得に匹敵する1ビットコインにマッチングされ、£2,000のキャピタルゲイン（£20,000 - £18,000）を生み出します。今日取得した残りの0.5ビットコインは、1年前に購入した1ビットコインを含むプールに追加されます。新しいプールの合計は1.5ビットコインで、プール全体のコストベースは£20,000、1ビットコインあたりのコストベースは£13,333.33です。

30日ルール

過去30日以内に処分したのと同じタイプのトークンを再取得した場合、処分した資産のコストベースは先入れ先出し（FIFO）コストベース法を使用して計算されます。例を見てみましょう：

1月1日に10 ETHを£10,000で取得しました。

3月1日に5 ETHを£10,000で処分しました。

3月15日に3 ETHを£4,500で取得しました。

3月20日に3 ETHを£6,000で取得しました。

3月15日と20日の取得は、3月1日の処分から30日以内に行われたため、取得は可能な限り処分にマッチングされます。3月15日の3 ETHと3月20日の2 ETHが3月1日に処分された5 ETHにマッチングされます。これにより、£1,500のキャピタルゲイン（£10,000 - £4,500 - £4,000）が生じます。3月20日の残りの1 ETHはマッチングできないため、プールに追加され、現在のプールは6 ETHで合計プールコストは£7,000です。

*税法に準拠する必要がありますか？**Crypto Tax Compliance*の必需品を探索してください。

ビットコインを使って何かを購入した場合はどうなりますか？まだ税金を払う必要がありますか？

暗号のキャピタルゲインセクションから思い出してください。HMRCの規則では、処分時にキャピタルゲイン税の対象となり、処分には暗号資産を使用して何かを購入することが含まれます。

例を見てみましょう：

1月1日に1 BTCを£10,000で購入したとします。6月1日までに、ビットコインの価格が£20,000に倍増しました。この新たに得た富で、1 BTCを使用して£20,000の車を購入することに決めました。気づかないかもしれませんが、車の支払いのためにBTCを売り手に送った瞬間に、£10,000のゲインが発生します。これは課税対象のイベントであり、税務報告に反映する必要があります。

英国での小規模な暗号購入に対する税の免除はありますか？

免除はありません。ただし、広範なキャピタルゲイン税控除があることを思い出してください。この控除には暗号のゲインだけでなく、株式や不動産のゲインも含まれます。2020/21税年度におけるキャピタルゲイン税控除は£12,300でした。その金額を超えるキャピタルゲイン税のみが課されます。

ビットコインで支払いを受けた場合、どのように課税されますか？

価格の上昇または下落に関しては、上記で説明した同じルールが適用されます。つまり、例えば1月1日に商品やサービスと引き換えに暗号資産を受け取った場合、その日の暗号資産の価格がコストベースと見なされます。その後、暗号資産を売却または何かを購入する場合、利益または損失は交換を行う時点の価格に依存します。

もちろん、暗号資産での支払いは「money’s worth」としてカウントされ、現金での支払いと同様に所得税および国民保険料（NIC）の対象となります。つまり、例えば、受け取った瞬間に暗号資産をポンドに直ちに売却した場合、税金の請求書はポンドを受け取った場合とまったく同じになります。

*これを適切に管理するためには、正確な書類を作成することが重要です。正しく申告するために、**Essential Crypto Tax Forms*を使用してください。

別の暗号資産とビットコインを交換することは課税対象のイベントにカウントされますか？

暗号のキャピタルゲインセクションから思い出してください。HMRCの規則では、処分時にキャピタルゲイン税の対象となり、処分には暗号資産を別の種類の暗号資産と交換することが含まれます。

つまり、ある暗号資産を別のものに売却する際には、課税対象のイベントと見なされ、コストベースを決定し、キャピタルゲインを報告する必要があります。

英国の税法は暗号資産のエアドロップをどのように扱いますか？

HMRCの暗号資産に関する税ガイダンスのこのセクションとこのセクションでエアドロップについて説明しています。エアドロップを報告する方法は、エアドロップを受け取る理由に依存します。もし：

エアドロップされたトークンが暗号資産やマイニングに関連する取引またはビジネス取引の一部として受け取られた場合。

その場合、エアドロップされたトークンの市場価値を記録し、所得税の対象となります。エアドロップされたトークンの処分で利益が生じた場合、キャピタルゲイン税の対象となります。

何かをすることなくエアドロップされたトークンを受け取り、暗号資産やマイニングに関連する取引やビジネス取引の一部ではない場合。

=-> その場合、エアドロップされたトークンは処分時にキャピタルゲイン税の規則の対象となります。すでにトークンを保有していない場合、トークンは独自のS104プールに入ります。すでにトークンを保有している場合、上記で説明した方法で既存のプールにトークンを追加します。取得コストはエアドロップ時の市場価値です。

英国の税法は暗号資産のフォークをどのように扱いますか？

HMRCはフォークについてのガイダンスをこちらで提供しています。フォークにはソフトフォークとハードフォークの2種類があります。ソフトフォークは新しいブロックチェーンやトークンを作成しないマイナーなアップデートです。ハードフォークは重大なアップデートで、新しいブロックチェーンやトークンを作成することがありますが、必ずしもそうではありません。コミュニティの一部は古い「変更されてい