イギリスにおける暗号通貨の課税

免責事項：この資料は情報提供のみを目的として作成されたものであり、税務、法務、または会計上のアドバイスを提供することを意図したものではなく、またそのようなアドバイスに依存すべきではありません。取引を行う前に、自身の税務、法務、および会計のアドバイザーに相談してください。

2021年3月、イギリスの税務当局であるHMRC（Her Majesty’s Revenue and Customs）は仮想資産に関する税ガイダンスを発行しました。追加情報が必要な場合は、常にそのガイドを参照できます。HMRCが仮想通貨を仮想資産と呼んでいるため、このガイドの残りの部分でもその命名規則を使用します。

まず、ビットコインやその他の仮想資産の課税に影響を与える最も一般的な要因は次のとおりです:
1. あなたは事業として取引しているか、それとも個人投資として取引しているか？
2. 仮想資産からだけでなく、すべてのキャピタルゲインでどれだけ稼いだか？
3. 同じ仮想資産を同じ日に、または30日以内に売買したか？

個人またはビジネス？

HMRCは、暗号資産を個人投資または事業活動として報告するかどうかに応じて課税します。私たちの経験では、多くの人が暗号資産を個人投資として取引しています。個人投資として選択した場合、キャピタルゲイン税のルールが適用されます。事業活動として選択した場合は、所得税のルールが適用されます。

Crypto Tax Overview - 英国および世界で暗号がどのように課税されるかを学ぶ。

個人として報告しても、HMRCがあなたを事業として扱うことを決定する場合があることに注意が必要です。HMRCは事業活動を厳密に定義しておらず、ケースバイケースで判断されます。代わりに、HMRCは以下の要因を考慮して金融トレーダールールを提供します：

取引の数と頻度
組織
リスク
商業性
取引に費やす時間
資産の保有期間（数分で売買されるのか、長期保有されるのか）

一般的な目安として、ほとんどの日に高頻度でトークンを売買していない場合、また資産の大部分を中長期で保有している場合は、暗号資産を個人投資として報告できます。

暗号のキャピタルゲイン

英国では、暗号資産に関して「処分」によってキャピタルゲイン税が課されます。HMRCによると、処分とは以下のことを指します：

暗号資産を現金で売る。
別のタイプの暗号資産と交換する。
暗号資産を使用して商品やサービスの支払いをする。
暗号資産を他人に譲渡する。

例えば、1番目の例は、購入価格よりも高い価格で資産を売るたびにキャピタルゲインが発生し、キャピタルゲインは課税対象となることを意味します。ゲインの額は、実現した金額から原価を差し引いて計算されます。

*実用的なステップバイステップのヘルプについては、**Ultimate Crypto Tax Guides*をチェックしてください。

原価の計算

キャピタルゲインの計算の基本的な考え方は簡単ですが、詳細のいくつかは少し混乱することがあります。実現した金額の計算はシンプルです：資産の売却価格から手数料を引きます。原価の計算にはもう少し作業が必要です。

HMRCは、暗号資産の原価を決定するための「マッチングルール」を設定しています。マッチングルールについては後で詳しく説明しますが、ほとんどの場合「プーリングルール」を使用します。このルールでは、保有する各タイプのトークンをプールにまとめ、プールされた原価を計算しなければなりません。計算はプール内のすべてのトークンの平均購入コストとして考えられます。以下の例を見てみましょう：

10 ETHを1ETHあたり£1,000で取得し、合計コストは£10,000です。6か月後に10 ETHを1ETHあたり£2,000で取得し、合計コストは£30,000になります。ETHのプールは20で、プールコストベースは£30,000であり、ETHあたりのコストは£1,500です。

コストベースを知った今、上記の例を基にしたシンプルなキャピタルゲインのシナリオを見てみましょう。15 ETHを1ETHあたり£2,200で売却することを決定したとします。このシナリオでは、実現した金額は£2,200で、コストベースは£1,500なので、ETHあたりのキャピタルゲインは£700、または合計£10,500（15 x £700）になります。この金額に対して税金を支払う義務があります。

しかし、どのくらいの税金を支払う必要がありますか？これは次の要因によります：

年間の総キャピタルゲイン（暗号資産以外の取引から得たゲインを含む）。毎年、キャピタルゲイン税の控除額が設定されています。この控除額により、一定の金額（2020/21年度の税年で£12,300）までの資産処分から得た利益に対してキャピタルゲイン税を支払う必要がありません。上記の例では、他にキャピタルゲインがない場合、キャピタルゲインに対する税金を支払う必要はありません。
所得階層。 高額または追加税率の納税者の場合、キャピタルゲイン税は20％の税率で課されます。基本税率の納税者の場合、税率は課税所得とゲインの大きさに依存します。

損失を活用して税金を節約

損失を活用して税金を節約することは、利益を減少させるために損失が出た投資を売却することです。例えば、£10,000でビットコインを1つ購入し、同じ年に£15,000で売却したとします。これにより£5,000のキャピタルゲインが発生し、これは当然税金の対象です。さて、同じ年に£10,000分のテスラ株式を購入し、その価格が下落したとします。戦略的にテスラ株式を売却し、£5,000の損失を出します。この損失をビットコインの利益と相殺することができ、税金の負担をなくすことができます。その後、再購入する前に（法定の）30日待ちます。幸運にも価格が回復していないため、実質的にビットコインの利益に対する税金の負担を完全に回避しながら、テスラのポジションを減らすことなく維持できます。

これが損失を活用して税金を節約する方法ですが、英国は多くの損失活用スキームを防ぐための措置を講じています。具体的には、潜在的なキャピタルゲインを計算するときに「マッチングルール」を使用する必要があります。

税負担を合法的に減らすための*Best Crypto Tax Strategies*を学びましょう。

マッチングルール

HMRCは、さまざまな税損失活用戦略を防ぐために「マッチングルール」を確立しました。これらのルールは、暗号資産の原価と実現した金額を計算する方法を決定します。暗号資産を処分する際には、次の3つのルールを適用する必要があります：

同じ資産を同じ日に取得した場合、その暗号資産のX量まで「同日ルール」を使用します。取得した量より多く処分した場合は、次のルールを適用します。
処分した資産を2〜30日以内に再取得した場合、「30日ルール」を適用します。再取得した量より多く処分した場合は、次のルールを適用します。
プーリングルールを使用します。

プーリングルールについては、上記の「暗号のキャピタルゲイン」セクションで説明しました。同日ルールと30日ルールを見てみましょう。

同日ルール

同じタイプのトークンが同じ日に取得され、処分された場合、すべての取得は1つの取引として扱われ、すべての処分も1つの取引として扱われます。これは効果的に平均原価ベースと平均実現額を計算することを意味します。同日の取得は処分と一致させます。例えば：

1年前に1ビットコインを£10,000で取得しました。

今朝、0.5ビットコインを£10,000で処分しました。

午後に1ビットコインを£20,000で取得しました。

夕方に0.5ビットコインを£8,000で処分しました。

今夜に0.5ビットコインを£10,000で取得しました。

今日の処分は1ビットコインを£18,000での単一取引として扱われます。今日の取得も1.5ビットコインを£30,000での単一取引として扱われます。1ビットコインの処分は今日の取得の1ビットコイン分と一致し、£2,000（£20,000 - £18,000）のキャピタルゲインが発生します。今日取得した残りの0.5ビットコインは、1年前に購入した1ビットコインを含むプールに追加されます。新しいプールの合計は1.5ビットコインで、プールの合計原価ベースは£20,000、ビットコインあたりの原価は£13,333.33です。

30日ルール

過去30日以内に処分した同じタイプのトークンを再取得した場合、処分資産の原価ベースは先入れ先出し（FIFO）原価ベース法を使用して計算されます。例を見てみましょう：

1月1日に10 ETHを£10,000で取得しました。

3月1日に5 ETHを£10,000で処分しました。

3月15日に3 ETHを£4,500で取得しました。

3月20日に3 ETHを£6,000で取得しました。

3月15日と20日の取得は、3月1日の処分から30日以内に発生したため、取得は可能な限り処分と一致します。3月15日の3 ETHと3月20日の2 ETHは、3月1日に処分した5 ETHと一致します。これにより、£1,500（£10,000 - £4,500 - £4,000）のキャピタルゲインが発生します。3月20日の残りの1 ETHは一致できないため、プールに追加されます。プールは現在6 ETHで、合計プール原価は£7,000です。

ビットコインで何かを購入した場合でも税金を支払う必要がありますか？

暗号のキャピタルゲインセクションからのHMRCルールを思い出してください。処分に対してキャピタルゲイン税が課されることが規定されており、処分には何かを購入するために暗号資産を使用することも含まれます。

例を見てみましょう：

1月1日に1 BTCを£10,000で購入したと想像してください。6月1日までにビットコインの価格が£20,000に倍増しました。この新たに得た富で、1 BTCを使用して£20,000の車を購入することを決めました。あなたが気づかないかもしれないのは、車の支払いのためにBTCを売り手に送信した瞬間に£10,000の利益が発生することです。これは課税対象のイベントであり、税報告に含める必要があります。

英国での小額の暗号購入に対する税金免除はありますか？

免除はありません。ただし、広範なキャピタルゲイン税控除があることを思い出してください。この控除には暗号の利益だけでなく、株式や不動産の利益も含まれます。2020/21年度のキャピタルゲイン税控除は£12,300でした。この額を超えるキャピタルゲインに対してのみ課税されます。

ビットコインで給与を受け取った場合、どのように課税されますか？

価格の上昇または下落に関しては、上述のルールが適用されます。つまり、例えば、1月1日に商品やサービスの対価として暗号資産を受け取った場合、その暗号資産のその日の価格が原価ベースと見なされます。後で暗号資産を売却したり何かを購入するために使用したりすると、利益または損失は交換時の価格に依存します。

もちろん、暗号資産での支払いは「価値のあるもの」として数えられ、現金での支払いと同様に所得税および国民保険料（NIC）の対象となります。これは、例えば、暗号資産を受け取った瞬間に即座にポンドに売却した場合、税金はポンドで受け取った場合とまったく同じであることを意味します。

*これを適切に管理するためには、正確な文書を作成することが重要です。**Essential Crypto Tax Forms*を使用して正しく申告しましょう。

ビットコインを他の暗号資産と交換することは課税イベントに該当しますか？

暗号のキャピタルゲインセクションからのHMRCルールを思い出してください。処分に対してキャピタルゲイン税が課されることが規定されており、処分には暗号資産を別のタイプの暗号資産と交換することが含まれます。

つまり、ある暗号資産を別のものに売却すると、それは課税イベントと見なされ、原価ベースを決定し、キャピタルゲインを報告する必要があります。

英国の税法は暗号資産のエアドロップをどのように扱いますか？

HMRCの暗号資産に関する税ガイダンスのこのセクションとこのセクションでは、エアドロップがカバーされています。エアドロップの報告方法は、エアドロップを受ける理由によって異なります。もし：

エアドロップされたトークンが暗号資産またはマイニングに関連した取引または事業取引の一部として受け取られる。

エアドロップされたトークンの市場価値が記録され、所得税の対象となります。利益を生むエアドロップされたトークンの処分はキャピタルゲイン税の対象となります。

エアドロップされたトークンが何もせずに受け取られ、暗号資産とマイニングに関連した取引や事業取引の一部ではない。

=-> その場合、エアドロップされたトークンは処分時にキャピタルゲイン税のルールが適用されます。トークンをまだ保有していない場合、トークンは独自のS104プールに入ります。トークンをすでに保有している場合、上記の方法で既存のプールにトークンを追加します。取得コストはエアドロップ時の市場価値です。

英国の税法は暗号資産のフォークをどのように扱いますか？

HMRCはフォークについてのガイダンスをこちらで提供しています。フォークには2種類あります：ソフトフォークとハードフォークです。ソフトフォークは、新しいブロックチェーンや新しいトークンを生成しない基盤となるブロックチェーンの軽微なアップデートです。ハードフォークは、大規模なアップデートであり、必ずしもコミュニティの分裂をもたらすわけではありません。コミュニティの一部は古い「変更されていない」ブロックチェーンを支持し、他の人々は新しいアップグレードされたブロックチェーンを支持します。これで2つの有効