Odricanje od odgovornosti: Ovaj je materijal pripremljen isključivo u informativne svrhe i nije namijenjen pružanju poreznih, pravnih ili računovodstvenih savjeta, niti se na njega treba oslanjati za takve savjete. Prije nego što se upustite u bilo kakvu transakciju, trebali biste se posavjetovati sa svojim poreznim, pravnim i računovodstvenim savjetnicima.
U ožujku 2021. godine, Porezna i carinska uprava Njezina Veličanstva (HMRC) izdala je porezne smjernice o kriptoimenima. Uvijek se možete poslužiti tim vodičem za dodatne informacije. Budući da HMRC kriptovalute naziva kriptoimenima, mi ćemo koristiti tu konvenciju naziva u ostatku ovog vodiča. Za početak, najčešći čimbenici koji utječu na to kako se Bitcoin i ostale kriptoimovine oporezuju u Ujedinjenom Kraljevstvu su sljedeći: 1. Trgujete li kao poduzeće ili za osobno ulaganje? 2. Koliko ste ukupno zaradili od kapitalnih dobitaka, a ne samo od kriptoimovina? 3. Jeste li prodali i ponovno kupili istu kriptoimovinu istog dana ili unutar 30 dana?
Pojedinac ili tvrtka?
HMRC oporezuje kriptoimovinu ovisno o tome hoćete li je prijaviti kao osobno ulaganje ili poslovnu djelatnost. Prema našem iskustvu, većina ljudi trguje kriptoimovinom kao osobnim ulaganjima. Ako je odaberete kao osobno ulaganje, podlijet ćete pravilima o porezu na kapitalnu dobit. Ako je odaberete kao poslovnu djelatnost, prihodi će podlijegati pravilima o porezu na dohodak.
Pregled poreza na kriptovalute - Saznajte kako se kriptovalute oporezuju u Ujedinjenom Kraljevstvu i globalno.
Važno je napomenuti da vas HMRC može smatrati poduzećem čak i ako se prijavljujete kao pojedinac. HMRC ne definira strogo što čini poslovnu djelatnost, budući da to ovisi o svakom pojedinačnom slučaju. Umjesto toga, HMRC pruža pravila za financijske trgovce koja uzimaju u obzir sljedeće čimbenike:
- Broj i učestalost transakcija
- Organizacija
- Rizik
- Komercijalnost
- Količina vremena trgovanja
- Trajanje držanja imovine (kupuje li se i prodaje u roku od nekoliko minuta ili se drži duže)
Kao opće pravilo, ako većinu dana ne kupujete i ne prodajete tokene s velikom učestalošću i ako većinu svojih sredstava držite srednjoročno ili dugoročno, kriptoimovinu možete prijaviti kao osobno ulaganje.
Krypto kapitalne dobitke
Kada je riječ o kriptoimovini, u Ujedinjenom Kraljevstvu podliježete porezu na kapitalnu dobit pri "raspolaganju". Raspolaganje je HMRC definirao kao:
- Prodaja kripto imovine za novac.
- Zamjena kriptoimovine za drugu vrstu kriptoimovine.
- Korištenje kripto-imovine za plaćanje robe ili usluga.
- Poklanjanje kripto-imovine drugoj osobi.
Na primjer, broj 1 znači da kad god prodate imovinu za više nego što ste platili, ostvarujete kapitalnu dobit – a kapitalne dobiti su oporezive. Iznos dobiti izračunava se oduzimanjem vaše nabavne vrijednosti od ostvarene prodajne cijene.
Izračunavanje baze troškova
Osnovna ideja izračuna kapitalnih dobitaka je jednostavna, ali neki detalji mogu biti pomalo zbunjujući. Izračun ostvarenog iznosa je jednostavan: cijena prodane imovine minus naknade. Izračun osnovice troška zahtijeva više posla.
HMRC ima skup 'pravila usklađivanja' za utvrđivanje baze troškova kriptoimovine. Pravila usklađivanja detaljnije ćemo obraditi kasnije, ali uglavnom ćete koristiti 'pravilo grupiranja'. Ovo pravilo nalaže da svaku vrstu tokena koju posjedujete grupirate u skupine (poolove) i izračunate zbirni trošak. Izračun se temelji na prosječnoj kupovnoj cijeni svih tokena u skupini. To se može smatrati prosječnom bazom troška. Pogledajmo primjer kako bismo to pojasnili:
Kupujete 10 ETH po cijeni od £1,000 po ETH-u, za ukupni trošak od £10,000. Šest mjeseci kasnije kupujete 10 ETH po cijeni od £2,000 po ETH-u, ukupni trošak sada iznosi £30,000. Vaša zaliha ETH-a iznosi 20, s osnovom troška od £30,000, što znači osnovu troška od £1,500 po ETH-u.
Sada kada znate svoju osnovu troška, pogledajmo jednostavan scenarij kapitalne dobitke nadovezujući se na gore navedeni primjer. Zamislite da odlučite prodati 15 ETH po cijeni od £2,200 po ETH-u. U ovom scenariju vaš ostvareni iznos iznosi £2,200, a vaša osnovica troška je £1,500, pa je vaša kapitalna dobit £700 po ETH-u, odnosno £10,500 (15 x £700). To je iznos na koji ćete biti obvezni platiti porez.
Ali koliko poreza morate platiti? To ovisi o:
- Vaša ukupna kapitalna dobit za godinu (uključujući dobitke ostvarene trgovanjem nekriptoimovinom). To je zato što svake godine imate neoporezivi iznos kapitalne dobitke. Ta olakšica znači da ne plaćate porez na kapitalnu dobit na bilo koju dobit ostvarenu prodajom imovine do određenog iznosa (12.300 £ u poreznoj godini 2020./21.). U gornjem primjeru, ako nemate drugih kapitalnih dobiti, tada nećete plaćati porez na svoju kapitalnu dobit.
- Vaš prihodni razred. Ako ste porezni obveznik s višom ili dodatnom stopom, platit ćete porez na kapitalnu dobit po stopi od 20%. Ako ste proračunski porezni obveznikVaša porezna stopa ovisit će o vašem oporezivom dohotku i visini dobiti.
Obračun gubitaka
Obrnuto oporezivanje gubitaka je kada prodajete ulaganja s gubitkom kako biste smanjili svoju poreznu obvezu. Zamislite da ste kupili jedan bitcoin za 10.000 funti i prodali ga iste godine za 15.000 funti. Imali biste kapitalnu dobit od 5.000 funti, što je naravno porezna obveza. Sada recimo da ste iste godine kupili i dionice Tesle u vrijednosti od 10.000 funti i da cijena naglo padne. Strateški odlučite prodati svoje dionice Tesle, ostvarivši gubitak od 5.000 funti. Taj gubitak možete iskoristiti za poništavanje dobiti od bitcoina, čime eliminirate svoju poreznu obvezu. Zatim pričekate (zakonom propisanih) 30 dana od trenutka prodaje dionica Tesle prije ponovne kupnje. Srećom, cijena se nije oporavila, pa ste – zapravo – u potpunosti izbjegli poreznu obvezu na dobit od Bitcoina, a da pritom niste umanjili svoju poziciju u Tesli.
Tako može funkcionirati ubiranje poreznih gubitaka, ali Ujedinjeno Kraljevstvo poduzelo je mjere za zaustavljanje mnogih shema ubiranja poreznih gubitaka. Konkretno, pri izračunu potencijalnih kapitalnih dobitaka morate koristiti "pravila usklađivanja".
Pravila podudaranja
HMRC je uspostavio "pravila usklađivanja" kako bi pomogao u borbi protiv raznih strategija ubiranja gubitaka od poreza. Ta pravila određuju kako izračunati osnovicu troška i ostvarenu vrijednost kriptoimovine. Kada se odreknete kriptoimovine, morate primijeniti tri pravila:
- Ako ste stekli istu imovinu istog dana, primijenite "pravilo istog dana" na iznos tog kripto-aktive do X. Ako ste prodali više nego što ste stekli, primijenite sljedeće pravilo.
- Ako ste unutar 2 – 30 dana ponovno stekli istu imovinu koju ste otuđili, primijenite "pravilo od 30 dana". Ako ste otuđili više nego što ste ponovno stekli, primijenite sljedeće pravilo.
- Koristite pravilo pooliranja.
Pravilo o objednjavanju obrađeno je gore u odjeljku o kripto kapitalnim dobicima. Pogledajmo pravila za isti dan i za 30 dana.
Pravilo istog dana
Ako se tokeni iste vrste steknu i prodaju istog dana, sva stjecanja tretiraju se kao jedna transakcija, a sve prodaje kao jedna transakcija. To u praksi znači da izračunavate prosječnu osnovu troška i prosječni ostvareni iznos. Stjecanja istog dana usklađuju se s prodajama. Na primjer:
Prije godinu dana ste kupili 1 bitcoin za 10.000 funti.
Jutros ste prodali 0,5 bitcoina za 10.000 funti.
Popodne ste kupili 1 bitcoin za 20.000 funti.
Večeras ste prodali 0,5 bitcoina za 8.000 funti.
Kasnije večeras ste nabavili 0,5 bitcoina za 10.000 funti.
Današnja otuđenja tretiraju se kao jedna transakcija od 1 bitcoina za 18.000 funti. Današnja stjecanja također se tretiraju kao jedna transakcija od 1,5 bitcoina za 30.000 funti. Vaša prodaja 1 bitcoina bit će usklađena s 1 bitcoinom vrijednosti današnje kupnje, stvarajući kapitalnu dobit od 2.000 £ (20.000 £ - 18.000 £). Preostalih 0,5 bitcoina koje ste danas stekli dodalo bi se u fond koji se sastoji od 1 bitcoina koji ste kupili prije godinu dana. Novi ukupni fond iznosio bi 1,5 bitcoina s ukupnom osnovom troška od 20.000 £, odnosno osnovom troška od 13.333,33 £ po bitcoinu.
Pravilo od 30 dana
Ako ponovno nabavite tokene iste vrste koje ste prodali u posljednjih 30 dana, osnovica troška prodane imovine izračunat će se metodom prvi-ulaz, prvi-izlaz (FIFO). Pogledajmo primjer:
1. siječnja nabavljate 10 ETH za 10.000 funti.
1. ožujka prodajete 5 ETH za 10.000 funti.
15. ožujka nabavljate 3 ETH za 4.500 funti.
20. ožujka kupujete 3 ETH za 6.000 funti.
Vaše akvizicije 15. i 20. ožujka obje se događaju unutar 30 dana od otuđenja 1. ožujka, što znači da su akvizicije što je moguće više usklađene s otuđenjem. 3 ETH od 15. ožujka i 2 ETH od 20. ožujka bit će usklađeni s 5 ETH otuđenih 1. ožujka. To stvara kapitalnu dobit od £1,500 (£10,000 - £4,500 - £4,000). Budući da preostali 1 ETH od 20. ožujka ne može biti usklađen, dodaje se u fond, koji sada iznosi 6 ETH i ima ukupni zajednički trošak od 7.000 £.
Što ako iskoristim svoj bitcoin za kupnju nečega? Moram li i dalje plaćati poreze?
Podsjetimo se iz odjeljka o kapitalnim dobiti od kriptovaluta da pravila HMRC-a nalažu da ste obvezni platiti porez na kapitalnu dobit pri raspolaganju, a raspolaganje uključuje i korištenje kriptoimovine za kupnju nečega.
Pogledajmo primjer:
Zamislite da ste 1. siječnja kupili 1 BTC za 10.000 funti. Do 1. lipnja cijena Bitcoina se udvostručila na 20.000 funti. Sa svojim novostečenim bogatstvom odlučujete kupiti automobil vrijedan 20.000 funti koristeći svoj 1 BTC. Možda ne shvaćate da u trenutku kada pošaljete svoj BTC prodavaču kao plaćanje za automobil, ostvarujete dobit od 10.000 funti. To je oporezivi događaj, što znači da ćete ga morati uključiti u svoju poreznu prijavu.
Postoji li u Ujedinjenom Kraljevstvu porezna iznimka za male kupnje kriptovaluta?
Ne postoji izuzeće. Međutim, imajte na umu da postoji široki iznos oslobođenja od poreza na kapitalnu dobit. Ovo oslobođenje uključuje kripto dobitke, ali i dobitke od dionica i nekretnina. Iznos oslobođenja od poreza na kapitalnu dobit za poreznu godinu 2020./21. iznosio je 12.300 £. Porez na kapitalnu dobit plaćate samo na iznos koji prelazi taj prag.
Što ako mi isplata bude u bitcoinima? Kako ću biti oporezovan?
Što se tiče rasta ili pada cijene, primjenjuju se ista gore opisana pravila. To znači da ako, na primjer, 1. siječnja primite kripto-imovinu u zamjenu za robu ili usluge, cijena kripto-imovine na taj datum smatra se vašom nabavnom cijenom. Ako kasnije prodate kripto-imovinu ili je upotrijebite za kupnju nečega, vaša dobit ili gubitak ovisit će o cijeni u trenutku obavljanja razmjene.
Naravno, primanje uplate u kriptoimenici računa se kao 'vrijednost za novaci kao takvi podliježu porezu na dohodak i doprinosima za nacionalno osiguranje (NIC) na isti način kao i isplata u gotovini. To znači da, na primjer, ako odmah prodate svoju kripto-imovinu u funte sterlinga u trenutku kada je primite, vaš porezni račun bit će potpuno isti kao da ste primili funte.
Je li trgovanje bitcoinom za drugi kripto-asset oporezivi događaj?
Podsjetimo se iz odjeljka o kapitalnim dobicima od kriptovaluta da pravila HMRC-a nalažu da ste podložni porezu na kapitalnu dobit prilikom raspolaganja, a raspolaganje uključuje i zamjenu kriptoimovine za drugu vrstu kriptoimovine.
Drugim riječima, kada prodate jednu kriptovalutu za drugu, to se smatra oporezivim događajem, što znači da ćete morati utvrditi svoju nabavnu vrijednost i prijaviti kapitalnu dobit.
Kako britanski porezni zakon tretira airdropove kriptoimovine?
Ovaj odjeljak i ovaj odjeljak HMRC-ov porezni vodič o kriptoimenima obuhvaća airdropove. Način na koji prijavljujete airdropove ovisi o razlogu zbog kojeg ih primate. Ako:
- Airdrop tokeni primaju se kao dio trgovačke ili poslovne transakcije koja se odnosi na kriptoimovinu ili rudarenje.
- Zatim se tržišna vrijednost airdrop tokena treba evidentirati i bit će predmet poreza na dohodak. Otuđenje airdrop tokena koje rezultira dobiti bit će predmet poreza na kapitalnu dobit.
- Airdrop tokeni se primaju bez ikakvog zauzima, i ne predstavljaju dio trgovačke ili poslovne transakcije vezane uz kriptoimovinu i rudarenje.
=-> Zatim će tokeni dobiveni airdropom biti podložni pravilima poreza na kapitalnu dobit prilikom njihove prodaje. Ako token već ne posjedujete, tokeni će biti dodani u vlastiti S104 pool. Ako token već posjedujete, dodajte ga u postojeći pool na način opisan gore. Trošak stjecanja je tržišna vrijednost u trenutku airdropa.
Kako britanski porezni zakon tretira forkove kriptoimovine?
HMRC pruža smjernice o vilicama ovdjePostoje dvije vrste forka: soft forkovi i hard forkovi. Soft forkovi su manja ažuriranja temeljnog blockchaina koja ne stvaraju novi blockchain niti nove tokene. Hard forkovi su veća ažuriranja koja mogu, ali ne moraju nužno, dovesti do podjele zajednice. Neki u zajednici podržavaju stariji "nepromijenjeni" blockchain, a drugi podržavaju novi, nadograđeni. Budući da sada postoje dva održiva blockchaina, postoje i dvije kopije svih tokena. Obično, ako držite bilo koje tokene na starijem blockchainu, imat ćete istu količinu i na novom.
Novi tokeni se stavljaju u vlastiti bazen. Ukupni trošak starog fonda treba rebalansirati i raspodijeliti između starog i novog fonda. HMRC ne propisuje određeni način raspodjele vrijednosti, već samo da "Troškovi moraju biti raspodijeljeni na pravednoj i razumnoj osnovi prema članku 52(4) TCGA 1992."
Kako se oporezuju kamate ostvarene na kriptoimenima?
Sve veći broj platformi sličnih bankama omogućuje vam zarađivanje kamate na kriptoimovina poput Bitcoina i Etherea. Platforma preuzima posjed nad vašom kriptoimovinom i isplaćuje kamatu – obično u mjesečnim intervalima. Nažalost, HMRC-ova porezna smjernica o kriptoimovina nije jasna po pitanju treba li se kamata s ovih usluga oporezivati kao redovni prihod ili kao kamata. U nekom trenutku u budućnosti HMRC će to morati pojasniti ili će o tome suditi sud. Do tada je najvjerojatnije sigurno prijaviti kamate kao običan prihod ili kamate.
Kako britanski porezni zakon tretira staking kriptosredstava?
Da li takva aktivnost predstavlja oporezivu trgovinu (pri čemu su tokeni prihodi od trgovine) ovisi o nizu čimbenika kao što su:
- razina aktivnosti
- organizacija
- rizik
- komercijalnost
Ako aktivnost ne predstavlja trgovinu, vrijednost u funtama sterlinga (u trenutku primitka) bilo kojih primljenih tokena oporezivat će se kao dohodak (razni prihodi).
Postoji li softver koji pomaže pri prijavi poreza na kriptovalute?
Budući da su kriptoimovina i sredstvo ulaganja i sredstvo razmjene, ispravno prijavljivanje poreza može biti izuzetno dugotrajan posao. Nadalje, porezni zakoni se brzo mijenjaju. Srećom, raste raznolikost alata koji vam mogu pomoći da se uskladite. Preporučujemo TokenTax, što je softverska platforma za kripto poreze i kalkulator kripto poreza koji znatno pojednostavljuje postupak. Pomaže vam povezati se s burzama, pratiti vaše transakcije, generirati potrebne obrasce i automatski sastaviti vaš porezni izvještaj. Posebno ako namjeravate primijeniti strategije poput ubiranja poreznih gubitaka, htjet ćete koristiti sposoban softver kako biste osigurali minimiziranje poreznog opterećenja.
Koristite Najbolji kripto porezni softver automatski pratiti trgovanja, generirati izvještaje i smanjiti opterećenje.
