מיסוי מטבעות קריפטוגרפיים בבריטניה

הצהרת פטור מאחריות: חומר זה נערך למטרות מידע בלבד, ואינו נועד לספק ייעוץ מס, משפטי או חשבונאי, ואין להסתמך עליו ככזה. עליך להתייעץ עם יועצי המס, המשפטיים והחשבונאיים שלך לפני ביצוע כל עסקה.

במרץ 2021 פרסמה רשות המסים והמכס של הוד מלכותה (HMRC) הנחיות מס בנושא נכסי קריפטו. תוכלו להיעזר במדריך זה בכל עת לקבלת מידע נוסף. מכיוון ש-HMRC מתייחסת למטבעות קריפטוגרפיים כאל "נכסי קריפטו", נשתמש במונח זה בהמשך המדריך. ראשית, הגורמים הנפוצים ביותר המשפיעים על אופן מיסוי הביטקוין ונכסי קריפטו אחרים בבריטניה הם כדלקמן: 1. האם אתם סוחרים במסגרת עסקית או לצורך השקעה אישית? 2. כמה הרווחתם בסך הכל מרווחי הון, לא רק מנכסי קריפטו? 3. האם מכרת ורכשת מחדש את אותו נכס קריפטוגרפי באותו יום, או תוך 30 יום?

פרטי או עסקי?

רשות המסים הבריטית (HMRC) מחייבת במס נכסי קריפטו בהתאם לבחירתך לדווח עליהם כהשקעה אישית או כפעילות עסקית. מניסיוננו, רוב האנשים סוחרים בנכסי קריפטו כהשקעות אישיות. אם תבחר לדווח עליהם כהשקעה אישית, תחול עליך תקנות מס רווחי הון. אם תבחר לדווח עליהם כפעילות עסקית, ההכנסה תחויב במס הכנסה.

סקירה כללית בנושא מיסוי מטבעות קריפטוגרפיים - למדו כיצד מוטל מס על מטבעות קריפטוגרפיים בבריטניה ובעולם.

חשוב לציין כי גם אם אתם מדווחים כפרטים, רשות המסים הבריטית (HMRC) עשויה להחליט להתייחס אליכם כאל עסק. רשות המסים הבריטית אינה מגדירה באופן מפורש מה נחשב לפעילות עסקית, שכן הדבר תלוי בכל מקרה לגופו. במקום זאת, רשות המסים הבריטית קובעת כללים לסוחרים פיננסיים, הלוקחים בחשבון את הגורמים הבאים:

• מספר העסקאות ותדירותן
• ארגון
• סיכון
• מסחריות
• משך הזמן המוקדש למסחר
• משך הזמן שבו אתם מחזיקים בנכסים (האם הם נרכשים ונמכרים תוך דקות ספורות או מוחזקים לתקופה ארוכה יותר)

ככלל אצבע, אם אינך קונה ומוכר אסימונים בתדירות גבוהה ברוב הימים, ואם אתה מחזיק ברוב נכסיך בטווח הבינוני עד הארוך, תוכל לדווח על נכסי הקריפטו כהשקעה אישית.

רווחי הון ממטבעות קריפטוגרפיים

בכל הנוגע לנכסי קריפטו, בבריטניה חלה עליך חובת תשלום מס רווחי הון בעת "מימוש". המונח "מימוש" הוגדר על ידי רשות המסים והמכס של בריטניה (HMRC) כ:

1. מכירת נכסי קריפטו תמורת כסף.
2. החלפת נכסי קריפטו בנכסי קריפטו מסוג אחר.
3. שימוש בנכסי קריפטו לתשלום עבור מוצרים או שירותים.
4. העברת נכסי קריפטו לאדם אחר.

לדוגמה, מספר 1 פירושו שבכל פעם שאתה מוכר נכס במחיר גבוה יותר ממה ששילמת עבורו, נוצר לך רווח הון — ורווחי הון כפופים למיסוי. סכום הרווח מחושב על ידי הפחתת בסיס העלות מהסכום שהושג.

חישוב בסיס העלות

הרעיון הבסיסי של חישוב רווחי הון הוא פשוט, אך חלק מהפרטים עלולים להיות מעט מבלבלים. חישוב הסכום הממומש הוא פשוט: מחיר המכירה של הנכס פחות העמלות. חישוב בסיס העלות דורש מאמץ רב יותר.

ל-HMRC יש מערכת של "כללי התאמה" לקביעת בסיס העלות של נכס קריפטוגרפי. נדון בכללי ההתאמה בהרחבה בהמשך, אך ברוב המקרים תשתמשו ב"כלל האיגום". כלל זה קובע שעליכם לקבץ כל סוג של אסימון שברשותכם לקבוצות ולחשב עלות משולבת. החישוב הוא העלות הממוצעת של רכישת כל האסימונים בקבוצה. ניתן לראות בכך את בסיס העלות הממוצע. בואו נבחן דוגמה כדי להבהיר את העניין:

אתה רוכש 10 ETH במחיר של 1,000 ליש"ט ל-ETH, בעלות כוללת של 10,000 ליש"ט. כעבור שישה חודשים אתה רוכש 10 ETH במחיר של 2,000 ליש"ט ל-ETH, והעלות הכוללת עומדת כעת על 30,000 ליש"ט. מאגר ה-ETH שלך עומד על 20, עם בסיס עלות של 30,000 ליש"ט, מה שמסתכם בבסיס עלות של 1,500 ליש"ט ל-ETH.

כעת, כשאתם יודעים מהי עלות הרכישה שלכם, בואו נבחן תרחיש פשוט של רווחי הון, המבוסס על הדוגמה שלעיל. דמיינו שאתם מחליטים למכור 15 ETH במחיר של 2,200 ליש"ט ל-ETH. בתרחיש זה, הסכום הממומש הוא 2,200 ליש"ט ועלות הרכישה היא 1,500 ליש"ט, ולכן רווח ההון שלכם הוא 700 ליש"ט ל-ETH, או 10,500 ליש"ט (15 x 700 ליש"ט). זהו הסכום שעליו תהיו מחויבים לשלם מס.

אבל כמה מס תצטרכו לשלם? זה ייקבע בהתאם ל:

1. סך רווחי ההון שלך לשנה זו (כולל רווחים ממסחר בנכסים שאינם מטבעות קריפטוגרפיים). הסיבה לכך היא שבכל שנה עומדת לרשותך פטור ממס רווחי הון. פטור זה פירושו שאינך משלם מס רווחי הון על כל רווח שתשיג ממכירת נכסים עד לסכום מסוים (12,300 ליש"ט בשנת המס 2020/21). בדוגמה שלעיל, אם אין לך רווחי הון אחרים, לא תשלם מס על רווחי ההון שלך.
2. טווח ההכנסה שלך. אם אתה נישום בשיעור מס גבוה יותר או בשיעור מס נוסף, תשלם מס רווחי הון בשיעור של 20%. אם אתה משלם מס בשיעור הבסיסי, שיעור המס שלך ייקבע בהתאם להכנסה החייבת במס שלך ולהיקף הרווח.

מיצוי הפסדי מס

"מיצוי הפסדים לצורכי מס" הוא מצב שבו אתה מוכר השקעות בהפסד במטרה להפחית את חבות המס שלך. דמיין שקנית ביטקוין אחד ב-10,000 ליש"ט ומכרת אותו באותה שנה תמורת 15,000 ליש"ט. היה לך רווח הון של 5,000 ליש"ט, שמהווה כמובן חבות מס. נניח שרכשתם באותה שנה גם מניות טסלה בשווי 10,000 ליש"ט, ומחיריהן צנחו. אתם מחליטים באופן אסטרטגי למכור את מניות טסלה שלכם, ובכך לספוג הפסד של 5,000 ליש"ט. תוכלו להשתמש בהפסד זה כדי לקזז את רווחי הביטקוין שלכם, ובכך לבטל את חבות המס שלכם. לאחר מכן, אתה ממתין 30 יום (כפי שנדרש על פי החוק) מרגע שמכרת את מניות טסלה שלך לפני שאתה קונה אותן מחדש. למרבה המזל, המחיר לא התאושש, ולכן – למעשה – נמנעת לחלוטין מחבות המס על רווחי הביטקוין שלך, מבלי לפגוע בפוזיציה שלך בטסלה.

כך יכולה לפעול "מיצוי הפסדי מס", אך בריטניה נקטה צעדים כדי למנוע תוכניות רבות של מיצוי הפסדי מס. באופן ספציפי, עליך להשתמש ב"כללי התאמה" בעת חישוב רווחי הון פוטנציאליים.

כללי התאמה

רשות המסים הבריטית (HMRC) קבעה "כללי התאמה" כדי לסייע במאבק באסטרטגיות שונות של מיצוי הפסדי מס. כללים אלה יקבעו כיצד לחשב את בסיס העלות ואת הסכום הממומש של נכסי קריפטו. כאשר אתם מממשים נכס קריפטו, עליכם ליישם שלושה כללים:

1. אם רכשת את אותו נכס באותו יום, השתמש ב"כלל אותו היום" על סכום של עד X מאותו נכס קריפטוגרפי. אם מכרת יותר ממה שרכשת, החל את הכלל הבא.
2. אם רכשת מחדש את אותו הנכס שמכרת תוך 2–30 ימים, יש להחיל את "כלל 30 הימים". אם מכרת יותר ממה שרכשת מחדש, יש להחיל את הכלל הבא.
3. השתמש בכלל האיחוד.

כלל ה"איחוד" נסקר לעיל בסעיף העוסק ברווחי הון ממטבעות קריפטוגרפיים. בואו נבחן את הכללים של "באותו היום" ו-"30 יום".

כלל "באותו היום"

אם אסימונים מאותו הסוג נרכשים ונמכרים באותו היום, כל הרכישות נחשבות כעסקה אחת, וכל המכירות נחשבות כעסקה אחת. משמעות הדבר, למעשה, היא שיש לחשב את עלות הרכישה הממוצעת ואת הסכום הממוצע שהושג. רכישות שבוצעו באותו היום מותאמות למכירות. לדוגמה:

לפני שנה רכשת ביטקוין אחד תמורת 10,000 ליש"ט.

הבוקר מכרת 0.5 ביטקוין תמורת 10,000 ליש"ט.

הבוקר רכשת ביטקוין אחד תמורת 20,000 ליש"ט.

הערב מכרת 0.5 ביטקוין תמורת 8,000 ליש"ט.

מאוחר יותר הערב רכשת 0.5 ביטקוין תמורת 10,000 ליש"ט.

המכירות של היום נחשבות כעסקה אחת של 1 ביטקוין תמורת 18,000 ליש"ט. גם הרכישות של היום נחשבות כעסקה אחת של 1.5 ביטקוין תמורת 30,000 ליש"ט. מכירת 1 ביטקוין תתאים לרכישה של 1 ביטקוין בשווי של היום, מה שיוצר רווח הון של 2,000 ליש"ט (20,000 ליש"ט - 18,000 ליש"ט). חצי הביטקוין הנותר שרכשת היום יתווסף למאגר הכולל את הביטקוין שרכשת לפני שנה. סך המאגר החדש יעמוד על 1.5 ביטקוין, בעלות בסיס כוללת של 20,000 ליש"ט, או עלות בסיס של 13,333.33 ליש"ט לכל ביטקוין.

כלל 30 הימים

אם תרכוש מחדש אסימונים מאותו הסוג שמכרת במהלך 30 הימים האחרונים, בסיס העלות של הנכס שנמכר יחושב לפי שיטת "ראשון נכנס, ראשון יוצא" (FIFO). הבה נבחן דוגמה:

ב-1 בינואר אתה רוכש 10 ETH תמורת 10,000 ליש"ט.

ב-1 במרץ, אתה מוכר 5 ETH תמורת 10,000 ליש"ט.

ב-15 במרץ, אתה רוכש 3 ETH תמורת 4,500 ליש"ט.

ב-20 במרץ, אתה רוכש 3 ETH תמורת 6,000 ליש"ט.

הרכישות שביצעת ב-15 וב-20 במרץ התרחשו שתיהן תוך 30 יום מהמכירה ב-1 במרץ, מה שאומר שהרכישות מותאמות למכירה ככל האפשר. 3 ETH מה-15 במרץ ו-2 ETH מה-20 במרץ יותאמו ל-5 ETH שנמכרו ב-1 במרץ. הדבר יוצר רווח הון של 1,500 ליש"ט (10,000 ליש"ט - 4,500 ליש"ט - 4,000 ליש"ט). מכיוון שלא ניתן להתאים את ה-1 ETH הנותר מה-20 במרץ, הוא מתווסף למאגר, שכעת עומד על 6 ETH ועלותו הכוללת היא 7,000 ליש"ט.

מה יקרה אם אשתמש בביטקוין שלי כדי לקנות משהו? האם עדיין אצטרך לשלם מסים?

כפי שנזכר בסעיף העוסק ברווחי הון ממטבעות קריפטוגרפיים, על פי תקנות רשות המסים הבריטית (HMRC) אתה מחויב במס רווחי הון בעת מימוש; המונח "מימוש" כולל גם שימוש בנכסי קריפטו לרכישת דבר מה.

בואו נבחן דוגמה:

תארו לעצמכם שקניתם 1 BTC תמורת 10,000 ליש"ט ב-1 בינואר. עד ה-1 ביוני, מחיר הביטקוין הוכפל ל-20,000 ליש"ט. בזכות העושר החדש שצברתם, אתם מחליטים לקנות מכונית בשווי 20,000 ליש"ט באמצעות ה-1 BTC שברשותכם. מה שאולי אינכם מבינים הוא שברגע שאתם מעבירים את ה-BTC שלכם למוכר כדי לשלם על המכונית, אתם רושמים רווח של 10,000 ליש"ט. זהו אירוע חייב במס, כלומר תצטרכו לכלול אותו בדוח המס שלכם.

האם קיימת פטור ממס על רכישות קטנות של מטבעות קריפטוגרפיים בבריטניה?

אין פטור. עם זאת, יש לזכור כי קיימת נקודת פטור נרחבת ממס רווחי הון. נקודת פטור זו כוללת רווחים ממטבעות קריפטוגרפיים, אך גם רווחים ממניות ומנדל"ן. נקודת הפטור ממס רווחי הון לשנת המס 2020/21 עמדה על 12,300 ליש"ט. תחויב במס רווחי הון רק על סכומים העולים על סכום זה.

מה אם אני מקבל שכר בביטקוין? איך יוטל עליי מס?

מבחינת עלייה או ירידה במחיר, חלים אותם הכללים שתוארו לעיל. משמעות הדבר היא שאם, למשל, קיבלת נכס קריפטוגרפי בתמורה לסחורות או לשירותים ב-1 בינואר, מחיר הנכס הקריפטוגרפי באותו תאריך נחשב לעלות הרכישה שלך. אם בהמשך תמכור את נכס הקריפטו או תשתמש בו לרכישת דבר מה, הרווח או ההפסד שלך ייקבעו על פי המחיר ששרר בעת ביצוע העסקה.

כמובן, קבלת תשלום בנכס קריפטוגרפי נחשבת כ-’תמורה לכסף’ וככאלה הם כפופים למס הכנסה ולתשלומי ביטוח לאומי (NIC) בדיוק כמו תשלום במזומן. משמעות הדבר היא, למשל, שאם תמכור את נכס הקריפטו שלך מיד ללירות שטרלינג ברגע קבלתו, חבות המס שלך תהיה זהה לחלוטין לזו שהייתה לך אילו קיבלת ליש"ט.

האם מסחר בביטקוין תמורת נכס קריפטוגרפי אחר נחשב לאירוע חייב במס?

כפי שנזכר בסעיף העוסק ברווחי הון ממטבעות קריפטוגרפיים, על פי תקנות רשות המסים הבריטית (HMRC) אתה מחויב במס רווחי הון בעת מימוש; מימוש כולל גם החלפת נכסי קריפטו בסוג אחר של נכסי קריפטו.

במילים אחרות, כאשר אתה מוכר נכס קריפטוגרפי אחד תמורת נכס קריפטוגרפי אחר, הדבר נחשב לאירוע חייב במס, כלומר תצטרך לקבוע את בסיס העלות שלך ולדווח על רווחי הון.

כיצד מתייחס חוק המס בבריטניה לאיירודרופים של נכסי קריפטו?

סעיף זה ו- סעיף זה ההנחיות של HMRC בנושא מיסוי נכסי קריפטו מתייחסות גם לאיירודרופים. אופן הדיווח על איירודרופים תלוי בסיבה שבגינה אתם מקבלים את האיירודרופ. אם:

1. האסימונים שהוענקו במסגרת חלוקה אווירית מתקבלים כחלק מעסקה מסחרית או עסקית הקשורה לנכסי קריפטו או לכרייה.

• לאחר מכן, יש לרשום את שווי השוק של האסימונים שהוענקו במסגרת חלוקה אוויירית, והוא יהיה כפוף למס הכנסה. מכירת אסימונים שהוענקו במסגרת חלוקה אוויירית, אשר תניב רווח, תהיה כפופה למס רווחי הון.

1. האסימונים שהופצו באמצעות "איירדרופ" מתקבלים ללא כל תמורה, ואינם מהווים חלק מעסקה או פעילות מסחרית הקשורה לנכסי קריפטו וכרייה.

=-> במקרה כזה, האסימונים שהוענקו במסגרת האיירודרופ יהיו כפופים לכללי מס רווחי הון בעת מכירתם. אם אינך מחזיק באסימון זה עדיין, האסימונים יועברו למאגר S104 נפרד. אם כבר מחזיקים באסימון, יש להוסיף אותו למאגר הקיים באופן המתואר לעיל. עלות הרכישה היא השווי השוקי במועד חלוקת האסימונים.

כיצד מתייחס חוק המס בבריטניה לפיצולים של נכסי קריפטו?

רשות המסים והכנסות (HMRC) מספקת הנחיות בנושא מזלגות כאן. ישנם שני סוגים של פיצולים: פיצולים רכים ופיצולים קשים. פיצולים רכים הם עדכונים קלים לבלוקצ'יין הבסיסי, שאינם יוצרים בלוקצ'יין חדש או אסימונים חדשים. פיצולים קשים הם עדכונים משמעותיים שעלולים, אך לא בהכרח, להוביל לפיצול בקהילה. חלק מחברי הקהילה תומכים בבלוקצ'יין הישן ה"בלתי משתנה", ואחרים תומכים בבלוקצ'יין החדש והמשודרג. מכיוון שקיימים כעת שני בלוקצ'יין תקינים, יש כעת שני עותקים של כל האסימונים. בדרך כלל, אם אתם מחזיקים באסימונים כלשהם בבלוקצ'יין הישן, תחזיקו בכמות זהה בבלוקצ'יין החדש.

האסימונים החדשים מועברים למאגר נפרד. יש לאזן מחדש את העלות הכוללת של המאגר הישן ולחלק אותה בין המאגר הישן למאגר החדש. רשות המסים הבריטית (HMRC) אינה קובעת דרך מסוימת לחלוקת הערך, אלא רק כי "יש לחלק את העלויות על בסיס הוגן וסביר בהתאם לסעיף 52(4) לחוק TCGA משנת 1992."

כיצד מוטל עליי מס על ריבית שנצברה מנכסי קריפטו?

מספר הולך וגדל של פלטפורמות דמויות-בנק מאפשרות לכם להרוויח ריבית על נכסי קריפטו כגון ביטקוין ואת'ר. הפלטפורמה מחזיקה בנכסי הקריפטו שלכם ומשלמת ריבית – בדרך כלל במרווחים חודשיים. למרבה הצער, ההנחיות המס של HMRC בנוגע לנכסי קריפטו אינן מבהירות האם יש למסות את הריבית משירותים אלה כהכנסה רגילה או כריבית. בשלב כלשהו בעתיד, רשות המס הבריטית (HMRC) תצטרך להבהיר את הסוגיה, או שבית משפט יפסוק בעניין. עד אז, סביר להניח כי הדרך הבטוחה ביותר היא לדווח על הריבית כהכנסה רגילה או כריבית.

כיצד מתייחס חוק המס בבריטניה להפקדת נכסי קריפטו?

האם פעילות כזו מהווה עסקאות החייבות במס (כאשר האסימונים מהווים הכנסות מעסקאות) תלויה במגוון גורמים, כגון:

• רמת הפעילות
• ארגון
• סיכון
• מסחריות

אם הפעילות אינה נחשבת לעסקה מסחרית, שווי הלירה שטרלינג (במועד קבלתם) של כל האסימונים שהתקבלו יהיה חייב במס כהכנסה (הכנסה אחרת).

האם קיימת תוכנה שיכולה לסייע בדיווח על מסים בתחום המטבעות הקריפטוגרפיים?

מכיוון שנכסי קריפטו מהווים הן אמצעי השקעה והן אמצעי חליפין, דיווח נכון על המיסים עשוי להיות משימה שדורשת זמן רב ביותר. יתר על כן, חוקי המס משתנים בקצב מהיר. למרבה המזל, קיים מגוון הולך וגדל של כלים שיכולים לסייע לכם לעמוד בדרישות החוק. אנו ממליצים TokenTax, שהיא פלטפורמת תוכנה למיסוי מטבעות קריפטוגרפיים ומחשבון מס למטבעות קריפטוגרפיים שמפשטת את התהליך באופן משמעותי. היא מסייעת לכם להתחבר לבורסות, לעקוב אחר העסקאות שלכם, ליצור את הטפסים הדרושים ולהכין את דוח המס שלכם באופן אוטומטי. במיוחד אם אתם מתכוונים ליישם אסטרטגיות כמו מיצוי הפסדי מס, כדאי לכם להשתמש בתוכנה מתאימה כדי להבטיח שתצמצמו את נטל המס שלכם.

השתמש ב- תוכנת המס הטובה ביותר בתחום הקריפטו כדי לעקוב באופן אוטומטי אחר עסקאות, ליצור דוחות ולהפחית את עומס העבודה שלכם.