La fiscalité des cryptomonnaies au Royaume-Uni

Avertissement : Ce document a été rédigé à titre purement informatif et ne vise pas à fournir des conseils fiscaux, juridiques ou comptables ; il ne doit pas être considéré comme une source de conseils en la matière. Il vous est recommandé de consulter vos propres conseillers fiscaux, juridiques et comptables avant de vous engager dans toute transaction.

En mars 2021, l’administration fiscale britannique (Her Majesty’s Revenue and Customs, HMRC) a publié des directives fiscales relatives aux crypto-actifs. Vous pouvez à tout moment consulter ce guide pour obtenir des informations complémentaires. Étant donné que l’HMRC désigne les cryptomonnaies sous le terme de « crypto-actifs », nous adopterons cette terminologie pour la suite de ce guide. Pour commencer, les facteurs les plus courants qui influent sur l’imposition du Bitcoin et des autres cryptoactifs au Royaume-Uni sont les suivants: 1. Effectuez-vous ces opérations à titre professionnel ou à des fins d’investissement personnel ? 2. Quel est le montant total de vos plus-values, toutes sources confondues (pas uniquement celles liées aux cryptoactifs) ? 3. Avez-vous vendu puis racheté le même crypto-actif le même jour ou dans un délai de 30 jours ?

Particulier ou entreprise ?

Le HMRC impose les crypto-actifs selon que vous choisissiez de les déclarer comme un investissement personnel ou comme une activité professionnelle. D’après notre expérience, la plupart des personnes négocient des crypto-actifs à titre d’investissement personnel. Si vous optez pour le statut d’investissement personnel, vous serez soumis aux règles relatives à l’impôt sur les plus-values. Si vous optez pour le statut d’activité professionnelle, vos revenus seront soumis aux règles relatives à l’impôt sur le revenu.

Aperçu de la fiscalité des cryptomonnaies - Découvrez comment les cryptomonnaies sont imposées au Royaume-Uni et dans le monde.

Il est important de noter que même si vous déclarez vos revenus en tant que particulier, le HMRC peut décider de vous considérer comme une entreprise. Le HMRC ne donne pas de définition stricte de ce qui constitue une activité commerciale, car cela dépend de chaque cas particulier. En revanche, le HMRC a établi des règles applicables aux opérateurs financiers qui tiennent compte des facteurs suivants :

• Le nombre et la fréquence des transactions
• Organisation
• Risque
• Caractère commercial
• Temps consacré au trading
• La durée pendant laquelle vous conservez vos actifs (sont-ils achetés et vendus en quelques minutes ou conservés plus longtemps ?)

En règle générale, si vous n'achetez ni ne vendez pas de jetons à un rythme soutenu la plupart des jours et si vous conservez la majeure partie de vos actifs à moyen ou long terme, vous pouvez déclarer vos crypto-actifs en tant qu'investissement personnel.

Plus-values sur les cryptomonnaies

En matière de crypto-actifs, au Royaume-Uni, vous êtes soumis à l'impôt sur les plus-values lors de la « cession ». Le terme « cession » a été défini par le HMRC comme suit :

1. Vente d'actifs cryptographiques contre de l'argent.
2. Échanger des crypto-actifs contre un autre type de crypto-actif.
3. Utiliser des crypto-actifs pour payer des biens ou des services.
4. Céder des actifs cryptographiques à une autre personne.

Par exemple, le point n° 1 signifie que chaque fois que vous vendez un actif à un prix supérieur à celui que vous avez payé, vous réalisez une plus-value — et les plus-values sont imposables. Le montant de la plus-value est calculé en soustrayant votre prix d'acquisition du montant réalisé.

Calcul de la base de coût

Le principe de base du calcul des plus-values est simple, mais certains détails peuvent prêter à confusion. Le calcul du montant réalisé est simple : il s'agit du prix de vente du bien, déduction faite des frais. Le calcul de la base de calcul nécessite davantage de travail.

Le HMRC dispose d’un ensemble de « règles de regroupement » permettant de déterminer le coût d’acquisition d’un crypto-actif. Nous aborderons ces règles plus en détail ultérieurement, mais dans la plupart des cas, vous utiliserez la « règle de regroupement ». Cette règle stipule que vous devez regrouper chaque type de jeton que vous détenez en « pools » et calculer un coût global par pool. Ce calcul correspond au coût d’achat moyen de tous les jetons du pool. On peut considérer qu’il s’agit du coût de base moyen. Prenons un exemple pour clarifier ce point :

Vous achetez 10 ETH à 1 000 £ l'ETH, pour un coût total de 10 000 £. Six mois plus tard, vous achetez 10 ETH à 2 000 £ l'ETH ; le coût total s'élève désormais à 30 000 £. Votre portefeuille d'ETH s'élève à 20, avec un coût d'acquisition global de 30 000 £, ce qui correspond à un coût d'acquisition de 1 500 £ par ETH.

Maintenant que vous connaissez votre base de calcul, examinons un scénario simple de plus-value en nous appuyant sur l'exemple ci-dessus. Imaginons que vous décidiez de vendre 15 ETH à 2 200 £ l'ETH. Dans ce scénario, votre produit de la vente s'élève à 2 200 £ et votre base de calcul est de 1 500 £ ; votre plus-value est donc de 700 £ par ETH, soit 10 500 £ (15 × 700 £). C'est le montant sur lequel vous serez imposé.

Mais quel montant d'impôt devrez-vous payer ? Cela dépendra des éléments suivants :

1. Le montant total de vos plus-values pour l'année (y compris les plus-values réalisées sur des opérations de trading ne portant pas sur des crypto-actifs). En effet, vous bénéficiez chaque année d’un abattement fiscal sur les plus-values. Cet abattement signifie que vous ne payez pas d’impôt sur les plus-values réalisées lors de la cession d’actifs jusqu’à un certain montant (12 300 £ pour l’année fiscale 2020/21). Dans l’exemple ci-dessus, si vous n’avez pas d’autres plus-values, vous ne paierez donc pas d’impôt sur vos plus-values.
2. Votre tranche de revenus. Si vous êtes un contribuable soumis à un taux d'imposition plus élevé ou à un taux supplémentaire, vous serez soumis à l'impôt sur les plus-values au taux de 20 %. Si vous êtes un contribuable soumis au barème de base, votre taux d'imposition dépendra de votre revenu imposable et du montant de la plus-value.

Optimisation fiscale par l'utilisation des pertes

La « récupération des pertes fiscales » consiste à vendre des placements à perte afin de réduire votre assujettissement à l’impôt. Imaginons que vous ayez acheté un bitcoin à 10 000 £ et que vous l’ayez revendu la même année à 15 000 £. Vous auriez alors réalisé une plus-value de 5 000 £, qui est bien sûr imposable. Supposons maintenant que vous ayez également acheté pour 10 000 £ d’actions Tesla la même année et que leur cours s’effondre. Vous décidez stratégiquement de vendre vos actions Tesla, ce qui vous fait subir une perte de 5 000 £. Vous pouvez utiliser cette perte pour compenser vos gains sur le bitcoin, éliminant ainsi votre obligation fiscale. Ensuite, vous attendez les 30 jours (exigés par la loi) à compter de la vente de vos actions Tesla avant de les racheter. Heureusement, le cours ne s’est pas redressé ; vous avez donc, en réalité, complètement évité l’imposition de vos plus-values sur les bitcoins sans pour autant réduire votre position sur Tesla.

C'est ainsi que fonctionne l'optimisation fiscale par les pertes, mais le Royaume-Uni a pris des mesures pour mettre fin à de nombreux stratagèmes d'optimisation fiscale par les pertes. Plus précisément, vous devez appliquer les « règles de compensation » lors du calcul des plus-values potentielles.

Règles de correspondance

Le HMRC a mis en place des « règles de mise en correspondance » afin de lutter contre diverses stratégies de « loss harvesting » fiscal. Ces règles déterminent la manière dont vous calculez le coût d'acquisition et le montant réalisé des crypto-actifs. Lorsque vous cédez un crypto-actif, vous devez appliquer trois règles :

1. Si vous avez acquis ce même actif le même jour, appliquez la « règle du même jour » à un montant maximal de X de ce crypto-actif. Si vous en avez cédé davantage que vous n’en avez acquis, appliquez la règle suivante.
2. Si vous avez racheté le même bien que celui dont vous vous êtes débarrassé dans un délai compris entre 2 et 30 jours, appliquez la « règle des 30 jours ». Si vous vous êtes débarrassé d'une quantité supérieure à celle que vous avez rachetée, appliquez la règle suivante.
3. Appliquez la règle de mise en commun.

La règle du « pooling » a été abordée plus haut dans la section consacrée aux plus-values sur les cryptomonnaies. Examinons maintenant les règles « same-day » et « 30 jours ».

Règle du « même jour »

Si des titres de même nature sont acquis et cédés le même jour, toutes les acquisitions sont alors considérées comme une seule et même opération, et toutes les cessions comme une seule et même opération. Cela signifie concrètement que vous calculez un coût d'acquisition moyen et un montant réalisé moyen. Les acquisitions effectuées le même jour sont appariées aux cessions. Par exemple :

Il y a un an, vous avez acheté 1 bitcoin pour 10 000 £.

Ce matin, vous avez vendu 0,5 bitcoin pour 10 000 £.

Cet après-midi, vous avez acheté 1 bitcoin pour 20 000 £.

Ce soir, vous avez vendu 0,5 bitcoin pour 8 000 £.

Plus tard dans la soirée, vous avez acheté 0,5 bitcoin pour 10 000 £.

Les cessions effectuées aujourd’hui sont considérées comme une seule et même transaction portant sur 1 bitcoin pour 18 000 £. Les acquisitions effectuées aujourd’hui sont également considérées comme une seule et même transaction portant sur 1,5 bitcoin pour 30 000 £. La cession de 1 bitcoin sera compensée par l’acquisition d’un bitcoin d’une valeur équivalente effectuée aujourd’hui, ce qui génère une plus-value de 2 000 £ (20 000 £ - 18 000 £). Le 0,5 bitcoin restant que vous avez acquis aujourd’hui serait ajouté au portefeuille constitué du 1 bitcoin que vous avez acheté il y a un an. Le nouveau total du portefeuille s’élèverait à 1,5 bitcoin, pour un coût d’acquisition total de 20 000 £, soit un coût d’acquisition de 13 333,33 £ par bitcoin.

règle des 30 jours

Si vous rachetez des jetons du même type que ceux que vous avez cédés au cours des 30 derniers jours, le coût d'acquisition de l'actif cédé sera calculé selon la méthode du « premier entré, premier sorti » (FIFO). Prenons un exemple :

Le 1er janvier, vous achetez 10 ETH pour 10 000 £.

Le 1er mars, vous vendez 5 ETH pour 10 000 £.

Le 15 mars, vous achetez 3 ETH pour 4 500 £.

Le 20 mars, vous achetez 3 ETH pour 6 000 £.

Vos acquisitions des 15 et 20 mars ont toutes deux eu lieu dans les 30 jours suivant la cession du 1er mars, ce qui signifie que ces acquisitions sont, dans la mesure du possible, associées à cette cession. Les 3 ETH du 15 mars et les 2 ETH du 20 mars seront affectés aux 5 ETH cédés le 1er mars. Il en résulte une plus-value de 1 500 £ (10 000 £ - 4 500 £ - 4 000 £). Comme le 1 ETH restant du 20 mars ne peut pas être mis en correspondance, il est ajouté au pool, qui s’élève désormais à 6 ETH pour un coût total de 7 000 £.

Et si j'utilise mes bitcoins pour acheter quelque chose ? Dois-je quand même payer des impôts ?

Rappelons, comme indiqué dans la section consacrée aux plus-values sur les crypto-actifs, que selon les règles de l'HMRC, vous êtes soumis à l'impôt sur les plus-values lors de toute cession ; la cession inclut l'utilisation de crypto-actifs pour effectuer un achat.

Prenons un exemple :

Imaginez que vous ayez acheté 1 BTC pour 10 000 £ le 1er janvier. Le 1er juin, le cours du Bitcoin a doublé pour atteindre 20 000 £. Fort de cette nouvelle fortune, vous décidez d’acheter une voiture à 20 000 £ en utilisant votre 1 BTC. Ce que vous ne réalisez peut-être pas, c'est qu'au moment où vous envoyez votre BTC au vendeur pour payer la voiture, vous réalisez une plus-value de 10 000 £. Il s'agit d'un fait générateur d'impôt, ce qui signifie que vous devrez en tenir compte dans votre déclaration d'impôts.

Existe-t-il une exonération fiscale pour les petits achats de cryptomonnaies au Royaume-Uni ?

Il n'existe aucune exonération. Toutefois, n'oubliez pas qu'il existe un abattement fiscal important sur les plus-values. Cet abattement s'applique aux plus-values réalisées sur les cryptomonnaies, mais aussi à celles réalisées sur les actions et l'immobilier. L'abattement fiscal sur les plus-values pour l'année fiscale 2020/21 s'élevait à 12 300 £. Vous ne serez redevable de l'impôt sur les plus-values que sur le montant dépassant ce seuil.

Et si je suis payé en bitcoins ? Comment serai-je imposé ?

En ce qui concerne l'appréciation ou la dépréciation du prix, les mêmes règles décrites ci-dessus s'appliquent. Cela signifie que si, par exemple, vous recevez un crypto-actif en échange de biens ou de services le 1er janvier, le prix de ce crypto-actif à cette date est considéré comme votre coût d'acquisition. Si vous vendez par la suite ce crypto-actif ou l'utilisez pour effectuer un achat, votre plus-value ou moins-value dépendra du prix en vigueur au moment de la transaction.

Bien sûr, être rémunéré en crypto-actif est considéré comme «en avoir pour son argent» et, à ce titre, sont soumis à l’impôt sur le revenu et aux cotisations sociales (NIC) au même titre qu’une rémunération versée en espèces. Cela signifie que, par exemple, si vous vendez immédiatement votre crypto-actif contre des livres sterling au moment où vous le recevez, votre charge fiscale sera exactement la même que si vous aviez reçu des livres sterling.

L'échange de bitcoins contre un autre crypto-actif constitue-t-il un fait générateur d'impôt ?

Comme indiqué dans la section consacrée aux plus-values sur les cryptomonnaies, les règles de l'HMRC stipulent que vous êtes soumis à l'impôt sur les plus-values en cas de cession ; la cession inclut l'échange d'actifs cryptographiques contre un autre type d'actif cryptographique.

En d'autres termes, lorsque vous vendez un crypto-actif pour en acquérir un autre, cela est considéré comme un événement imposable, ce qui signifie que vous devrez déterminer votre coût d'acquisition et déclarer vos plus-values.

Comment la législation fiscale britannique traite-t-elle les airdrops de crypto-actifs ?

Cette section et cette section Les directives fiscales du HMRC relatives aux crypto-actifs traitent des airdrops. La manière dont vous devez déclarer les airdrops dépend de la raison pour laquelle vous les recevez. Si :

1. Les jetons distribués par airdrop sont reçus dans le cadre d'une opération commerciale ou d'une transaction liée aux crypto-actifs ou au minage.

• La valeur de marché des jetons distribués gratuitement devra alors être déclarée et sera soumise à l'impôt sur le revenu. La cession de jetons distribués gratuitement générant un bénéfice sera soumise à l'impôt sur les plus-values.

1. Les jetons distribués par airdrop sont reçus sans contrepartie et ne s'inscrivent pas dans le cadre d'une transaction commerciale ou d'affaires liée aux crypto-actifs et au minage.

=-> Les tokens distribués par airdrop seront alors soumis aux règles relatives à l'impôt sur les plus-values lors de leur cession. Si vous ne détenez pas encore ces tokens, ceux-ci seront versés dans leur propre pool S104. Si vous détenez déjà le token, ajoutez-le au pool existant de la manière décrite ci-dessus. Le coût d’acquisition correspond à la valeur de marché au moment de l’airdrop.

Comment la législation fiscale britannique traite-t-elle les « forks » de crypto-actifs ?

Le HMRC fournit des recommandations concernant les fourches ici. Il existe deux types de « forks » : les « soft forks » et les « hard forks ». Les « soft forks » sont des mises à jour mineures de la blockchain sous-jacente qui ne créent ni nouvelle blockchain ni nouveaux jetons. Les « hard forks » sont des mises à jour majeures qui peuvent entraîner, mais pas nécessairement, une scission de la communauté. Certains membres de la communauté soutiennent l’ancienne blockchain « inchangée », tandis que d’autres soutiennent la nouvelle version mise à jour. Comme il existe désormais deux blockchains viables, il y a désormais deux copies de tous les jetons. En général, si vous détenez des jetons sur l’ancienne blockchain, vous en détiendrez la même quantité sur la nouvelle.

Les nouveaux jetons sont placés dans leur propre pool. Le coût total de l'ancien pool doit être rééquilibré et réparti entre l'ancien pool et le nouveau pool. Le HMRC ne prescrit pas de méthode particulière pour répartir la valeur, mais précise simplement que « les coûts doivent être répartis de manière juste et raisonnable, conformément à l'article 52(4) de la loi TCGA de 1992 ».

Comment suis-je imposé sur les intérêts perçus sur mes crypto-actifs ?

Un nombre croissant de plateformes de type bancaire vous permettent de percevoir des intérêts sur des crypto-actifs tels que le Bitcoin et l’Ether. La plateforme prend possession de vos crypto-actifs et vous verse des intérêts, généralement à intervalles mensuels. Malheureusement, les directives fiscales de l’HMRC concernant les crypto-actifs ne précisent pas clairement si les intérêts provenant de ces services doivent être imposés en tant que revenus ordinaires ou en tant qu’intérêts. À un moment donné, le HMRC devra clarifier ce point, ou un tribunal se prononcera à ce sujet. D’ici là, il est sans doute plus prudent de déclarer ces intérêts soit comme des revenus ordinaires, soit comme des intérêts.

Comment la législation fiscale britannique traite-t-elle le staking de crypto-actifs ?

La question de savoir si cette activité constitue une activité commerciale imposable (les jetons étant alors considérés comme des recettes commerciales) dépend d'un certain nombre de facteurs, tels que :

• niveau d'activité
• organisation
• risque
• caractère commercial

Si l'activité ne relève pas d'une activité commerciale, la valeur en livres sterling (à la date de réception) des jetons reçus sera imposable au titre des revenus (revenus divers).

Existe-t-il un logiciel pour faciliter la déclaration fiscale liée aux cryptomonnaies ?

Les crypto-actifs étant à la fois un instrument d'investissement et un moyen d'échange, remplir correctement sa déclaration d'impôts peut s'avérer extrêmement chronophage. De plus, la législation fiscale évolue rapidement. Heureusement, il existe une gamme de plus en plus variée d'outils pouvant vous aider à vous mettre en conformité. Nous vous recommandons TokenTax, une plateforme logicielle dédiée à la fiscalité des cryptomonnaies et un calculateur d'impôts sur les cryptomonnaies qui simplifie considérablement le processus. Elle vous permet de vous connecter aux plateformes d'échange, de suivre vos transactions, de générer les formulaires nécessaires et de constituer automatiquement votre déclaration fiscale. Si vous envisagez notamment de mettre en œuvre des stratégies telles que la « tax-loss harvesting » (optimisation fiscale par la réalisation de pertes), vous aurez tout intérêt à utiliser un logiciel performant pour vous assurer de réduire au maximum votre charge fiscale.

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