Fiscalité des cryptomonnaies au Royaume-Uni

Avertissement : Ce document a été préparé à des fins d'information uniquement et n'est pas destiné à fournir, ni ne doit être utilisé comme, des conseils fiscaux, juridiques ou comptables. Vous devriez consulter vos propres conseillers fiscaux, juridiques et comptables avant de vous engager dans toute transaction.

En mars 2021, l'Her Majesty's Revenue and Customs (HMRC) a publié des directives fiscales sur les cryptoactifs. Vous pouvez toujours vous référer à ce guide pour obtenir des informations supplémentaires. Étant donné que le HMRC se réfère aux cryptomonnaies en tant que cryptoactifs, nous utiliserons cette convention de dénomination pour le reste de ce guide.

Pour commencer, les facteurs les plus courants affectant la manière dont le Bitcoin et d'autres cryptoactifs sont imposés au Royaume-Uni sont les suivants:
1. Faites-vous du trading en tant qu'entreprise ou pour un investissement personnel?
2. Combien avez-vous gagné en tous gains en capital, pas seulement à partir des cryptoactifs?
3. Avez-vous vendu et racheté le même cryptoactif le même jour, ou dans les 30 jours?

Individuel ou Entreprise ?

HMRC taxe les cryptoactifs en fonction de votre choix de les déclarer comme un investissement personnel ou une activité commerciale. Selon notre expérience, la plupart des gens négocient des cryptoactifs comme des investissements personnels. Si vous choisissez de les considérer comme un investissement personnel, vous serez soumis aux règles de l'impôt sur les plus-values. Si vous choisissez de les traiter comme une activité commerciale, les revenus seront soumis aux règles de l'impôt sur le revenu.

Vue d'ensemble de la fiscalité des cryptos - Apprenez comment les cryptos sont taxées au Royaume-Uni et dans le monde entier.

Il est important de noter que même si vous vous déclarez en tant qu'individu, HMRC peut décider de vous traiter comme une entreprise. HMRC ne définit pas strictement ce qui constitue une activité commerciale, car cela dépendra de chaque cas particulier. Au lieu de cela, HMRC fournit des règles pour les traders financiers qui prennent en compte les facteurs suivants :

• Le nombre et la fréquence des transactions
• Organisation
• Risque
• Commercialité
• Temps consacré au trading
• La durée pendant laquelle vous détenez des actifs (sont-ils achetés et vendus en quelques minutes ou détenus plus longtemps)

En règle générale, si vous n'achetez pas et ne vendez pas de jetons avec une fréquence élevée la plupart des jours, et si vous détenez la plupart de vos actifs à moyen ou long terme, vous pouvez déclarer les cryptoactifs comme un investissement personnel.

Plus-values sur les cryptos

En ce qui concerne les cryptoactifs, au Royaume-Uni, vous êtes soumis à l'impôt sur les plus-values lors de la « cession ». La cession a été définie par HMRC comme :

1. Vendre des cryptoactifs pour de l'argent.
2. Échanger des cryptoactifs contre un autre type de cryptoactif.
3. Utiliser des cryptoactifs pour payer des biens ou des services.
4. Donner des cryptoactifs à une autre personne.

Par exemple, le numéro 1 signifie que chaque fois que vous vendez un actif pour plus que ce que vous avez payé, vous avez une plus-value - et les plus-values sont taxées. Le montant de la plus-value est calculé en soustrayant votre coût de base de votre montant réalisé.

Pour une aide pratique étape par étape, consultez nos Guides fiscaux ultimes sur les cryptos.

Calcul du coût de base

L'idée de base pour calculer les plus-values est simple, mais certains détails peuvent être un peu déroutants. Calculer le montant réalisé est simple : le prix de vente de l'actif moins les frais. Calculer le coût de base nécessite plus de travail.

HMRC a un ensemble de « règles de correspondance » pour déterminer le coût de base d'un cryptoactif. Nous couvrirons les règles de correspondance plus en détail plus tard, mais pour la plupart, vous utiliserez la « règle du pool ». Cette règle stipule que vous devez regrouper chaque type de jeton que vous détenez dans des pools et calculer un coût moyen par pool. Le calcul est le coût moyen d'achat de tous les jetons dans le pool. Cela peut être considéré comme le coût de base moyen. Regardons un exemple pour clarifier cela :

Vous acquérez 10 ETH pour 1 000 £ par ETH, pour un coût total de 10 000 £. Six mois plus tard, vous acquérez 10 ETH pour 2 000 £ par ETH, le coût total est désormais de 30 000 £. Votre pool d'ETH est de 20, avec un coût de base de pool de 30 000 £, ce qui fait un coût de base de 1 500 £ par ETH.

Maintenant que vous connaissez votre coût de base, examinons un scénario simple de plus-value basé sur l'exemple ci-dessus. Imaginez que vous décidez de vendre 15 ETH pour 2 200 £ par ETH. Dans ce scénario, votre montant réalisé est de 2 200 £ et votre coût de base est de 1 500 £, donc votre plus-value est de 700 £ par ETH, soit 10 500 £ (15 x 700 £). C'est le montant sur lequel vous serez obligé de payer des impôts.

Mais combien d'impôts devez-vous payer ? Cela dépendra de :

1. Vos plus-values totales pour l'année (y compris les gains réalisés à partir du trading d'autres actifs que les cryptos). En effet, chaque année, vous avez une franchise d'impôt sur les plus-values. Cette franchise signifie que vous ne payez pas d'impôt sur les plus-values sur les bénéfices réalisés lors de la cession d'actifs jusqu'à une certaine valeur (12 300 £ pour l'année fiscale 2020/21). Dans l'exemple ci-dessus, si vous n'avez pas d'autres plus-values, vous ne paierez pas d'impôts sur vos plus-values.

2. Votre tranche de revenu. Si vous êtes un contribuable à taux élevé ou supplémentaire, vous paierez l'impôt sur les plus-values à un taux de 20 %. Si vous êtes un contribuable à taux de base, votre taux d'imposition dépendra de votre revenu imposable et de la taille du gain.

Vous souhaitez simplifier les calculs ? Utilisez nos Calculatrices fiscales sur les cryptos pour vous faciliter la tâche.

Récolte de pertes fiscales

La récolte de pertes fiscales consiste à vendre des investissements à perte pour réduire votre responsabilité fiscale. Imaginez que vous ayez acheté un bitcoin à 10 000 £ et que vous l'ayez vendu la même année pour 15 000 £. Vous auriez une plus-value de 5 000 £, qui est bien sûr une responsabilité fiscale. Maintenant, disons que vous avez également acheté pour 10 000 £ d'actions Tesla la même année et que le prix chute. Vous décidez stratégiquement de vendre vos actions Tesla, subissant une perte de 5 000 £. Vous pouvez utiliser cette perte pour compenser vos gains en bitcoin, éliminant ainsi votre responsabilité fiscale. Ensuite, vous attendez (les 30 jours légalement requis) à partir du moment où vous avez vendu vos actions Tesla avant de les racheter. Heureusement, le prix n'a pas récupéré, donc - en fait - vous avez complètement évité votre responsabilité fiscale sur vos gains en Bitcoin tout en ne diminuant pas votre position en Tesla.

C'est ainsi que la récolte de pertes fiscales peut fonctionner, mais le Royaume-Uni a pris des mesures pour arrêter de nombreux schémas de récolte de pertes fiscales. En particulier, vous devez utiliser les « règles de correspondance » lors du calcul des plus-values potentielles.

En savoir plus sur les Meilleures stratégies fiscales sur les cryptos pour réduire votre fardeau légalement.

Règles de correspondance

HMRC a établi des « règles de correspondance » pour aider à combattre diverses stratégies de récolte de pertes fiscales. Ces règles détermineront comment vous calculez le coût de base et le montant réalisé des cryptoactifs. Lorsque vous cédez un cryptoactif, vous devez appliquer trois règles :

1. Si vous avez acquis le même actif le même jour, utilisez la « règle du même jour » sur un montant X de cet actif. Si vous avez cédé plus que vous n'avez acquis, appliquez la règle suivante.
2. Si vous avez réacquis le même actif que vous avez cédé dans les 2 à 30 jours, appliquez la « règle des 30 jours ». Si vous avez cédé plus que vous n'avez réacquis, appliquez la règle suivante.
3. Utilisez la règle du pool.

La règle du pool a été couverte ci-dessus dans la section Plus-values sur les cryptos. Regardons les règles du même jour et des 30 jours.

Règle du même jour

Si des jetons du même type sont acquis et cédés le même jour, alors toutes les acquisitions sont traitées comme une seule transaction, et toutes les cessions sont traitées comme une seule transaction. Cela signifie effectivement que vous calculez un coût de base moyen et un montant réalisé moyen. Les acquisitions du même jour sont assorties des cessions. Par exemple :

Il y a un an, vous avez acquis 1 bitcoin pour 10 000 £.

Ce matin, vous avez cédé 0,5 bitcoin pour 10 000 £.

Cet après-midi, vous avez acquis 1 bitcoin pour 20 000 £.

Ce soir, vous avez cédé 0,5 bitcoin pour 8 000 £.

Plus tard ce soir, vous avez acquis 0,5 bitcoin pour 10 000 £.

Les cessions d'aujourd'hui sont traitées comme une transaction unique de 1 bitcoin pour 18 000 £. Les acquisitions d'aujourd'hui sont également traitées comme une transaction unique de 1,5 bitcoin pour 30 000 £. Votre cession de 1 bitcoin sera assortie à 1 bitcoin d'acquisition d'aujourd'hui, créant une plus-value de 2 000 £ (20 000 £ - 18 000 £). Le 0,5 bitcoin restant que vous avez acquis aujourd'hui serait ajouté au pool qui consiste en le 1 bitcoin que vous avez acheté il y a un an. Le nouveau total du pool serait de 1,5 bitcoin pour un coût de base total de 20 000 £, ou un coût de base de 13 333,33 £ par bitcoin.

Règle des 30 jours

Si vous réacquérez des jetons du même type que vous avez cédé au cours des 30 derniers jours, le coût de base de l'actif cédé sera calculé en utilisant la méthode du coût de base premier entré, premier sorti (FIFO). Voyons un exemple :

Le 1er janvier, vous acquérez 10 ETH pour 10 000 £.

Le 1er mars, vous cédez 5 ETH pour 10 000 £.

Le 15 mars, vous acquérez 3 ETH pour 4 500 £.

Le 20 mars, vous acquérez 3 ETH pour 6 000 £.

Vos acquisitions des 15 et 20 mars se produisent toutes les deux dans les 30 jours suivant la cession du 1er mars, ce qui signifie que les acquisitions sont assorties à la cession autant que possible. 3 ETH du 15 mars et 2 ETH du 20 mars seront assortis aux 5 ETH cédés le 1er mars. Cela crée une plus-value de 1 500 £ (10 000 £ - 4 500 £ - 4 000 £). Comme le 1 ETH restant du 20 mars ne peut pas être assorti, il est ajouté au pool, qui est maintenant de 6 ETH et un coût total de pool de 7 000 £.

Besoin de rester conforme à la législation fiscale ? Explorez les essentiels de la Conformité fiscale sur les cryptos.

Que se passe-t-il si j'utilise mon bitcoin pour acheter quelque chose ? Dois-je encore payer des impôts ?

Rappelez-vous de la section sur les plus-values des cryptos que les règles de HMRC stipulent que vous êtes soumis à l'impôt sur les plus-values lors de la cession, la cession inclut l'utilisation de cryptoactifs pour acheter quelque chose.

Voyons un exemple :

Imaginez que vous avez acheté 1 BTC pour 10 000 £ le 1er janvier. Au 1er juin, le prix du Bitcoin a doublé pour atteindre 20 000 £. Avec votre nouvelle richesse, vous décidez d'acheter une voiture de 20 000 £ en utilisant votre 1 BTC. Ce que vous ne réalisez peut-être pas, c'est qu'au moment où vous envoyez votre BTC au vendeur pour payer la voiture, vous encourez un gain de 10 000 £. C'est un événement imposable, ce qui signifie que vous devrez l'inclure dans votre déclaration fiscale.

Existe-t-il une exonération fiscale pour les petits achats en crypto au Royaume-Uni ?

Il n'y a pas d'exemption. Cependant, rappelez-vous qu'il existe une large franchise d'impôt sur les plus-values. Cette franchise inclut les gains en crypto, mais aussi les gains sur les actions et les biens immobiliers. La franchise d'impôt sur les plus-values pour l'année fiscale 2020/21 était de 12 300 £. Vous ne seriez redevable de l'impôt sur les plus-values que sur la partie excédant ce montant.

Que se passe-t-il si je suis payé en bitcoin ? Comment serai-je imposé ?

En termes d'appréciation ou de dépréciation des prix, les mêmes règles décrites ci-dessus s'appliquent. Cela signifie que si, par exemple, vous recevez un cryptoactif en échange de biens ou de services le 1er janvier, le prix du cryptoactif à cette date est considéré comme votre coût de base. Si vous vendez ensuite le cryptoactif ou l'utilisez pour acheter quelque chose, votre profit ou perte dépendra du prix au moment où vous faites l'échange.

Bien entendu, être payé en un cryptoactif compte comme une «valeur en argent», et est donc soumis à l'impôt sur le revenu et aux contributions d'assurance nationale (NIC) de la même manière qu'un paiement en espèces. Cela signifie que, par exemple, si vous vendez immédiatement votre cryptoactif en livres sterling au moment où vous le recevez, votre facture fiscale sera exactement la même que si vous aviez reçu des livres.

Pour bien gérer cela, il est essentiel de générer une documentation précise. Utilisez nos Formulaires fiscaux essentiels pour les cryptos pour déclarer correctement.

L'échange de bitcoin contre un autre cryptoactif compte-t-il comme un événement imposable ?

Rappelez-vous de la section sur les plus-values des cryptos que les règles de HMRC stipulent que vous êtes soumis à l'impôt sur les plus-values lors de la cession, la cession inclut l'échange de cryptoactifs contre un autre type de cryptoactif.

En d'autres termes, lorsque vous vendez un cryptoactif pour un autre, c'est considéré comme un événement imposable, ce qui signifie que vous devrez déterminer votre coût de base et déclarer les plus-values.

Comment la législation fiscale britannique traite-t-elle les airdrops de cryptoactifs ?

Cette section et cette section des directives fiscales de HMRC sur les cryptoactifs couvrent les airdrops. La manière dont vous déclarez les airdrops dépend de la raison pour laquelle vous les recevez. Si :

1. Les jetons airdropés sont reçus dans le cadre d'une transaction commerciale ou commerciale liée aux cryptoactifs ou au minage.

• Alors la valeur marchande des jetons airdropés doit être enregistrée et sera soumise à l'impôt sur le revenu. La cession de jetons airdropés qui entraîne un profit sera soumise à l'impôt sur les plus-values.

2. Les jetons airdropés sont reçus sans rien faire en retour, et ne font pas partie d'une transaction commerciale ou commerciale liée aux cryptoactifs et au minage.

=-> Alors les jetons airdropés seront soumis aux règles de l'impôt sur les plus-values lors de la cession. Si vous ne détenez pas déjà le jeton, les jetons iront dans leur propre pool S104. Si vous détenez déjà le jeton, ajoutez le jeton au pool existant de la manière décrite ci-dessus. Le coût d'acquisition est la valeur marchande au moment de l'airdrop.

Comment la législation fiscale britannique traite-t-elle les forks de cryptoactifs ?

HMRC fournit des conseils sur les forks ici. Il existe deux types de forks : soft et hard forks. Les soft forks sont des mises à jour mineures de la blockchain sous-jacente qui ne créent pas de nouvelle blockchain ou de nouveaux jetons. Les hard forks sont des mises à jour majeures qui peuvent, mais pas nécessairement, entraîner une division de la communauté. Certains dans la communauté soutiennent l'ancienne blockchain « inchangée » et d'autres soutiennent la nouvelle mise à jour. Comme il y a maintenant deux blockchains viables, il y a maintenant deux copies de tous les jetons. Habituellement, si vous détenez des jetons sur l'ancienne blockchain, vous en détenez le même montant sur la nouvelle.

Les nouveaux jetons sont placés dans leur propre pool. Le coût total de l'ancien pool doit être rééquilibré et réparti entre l'ancien pool et le nouveau pool. HMRC ne prescrit pas de manière particulière d'attribuer la valeur, seulement que, « Les coûts doivent être répartis de manière juste et raisonnable en vertu de la section 52(4) TCGA 1992. »

En savoir plus dans notre guide complet sur les Lois fiscales sur les cryptos pour le Royaume-Uni et les juridictions mondiales.

Comment suis-je imposé sur les intérêts gagnés à partir de cryptoactifs ?

Un nombre croissant de plateformes de type bancaire vous permet de gagner des intérêts sur des cryptoactifs comme le Bitcoin et l'Ether. La plateforme prend possession de vos cryptoactifs et paie des intérêts - généralement à des intervalles mensuels. Malheureusement, les directives fiscales de HMRC sur les cryptoactifs ne sont pas claires quant à savoir si les intérêts de ces services doivent être taxés comme un revenu régulier ou un intérêt. À un moment donné dans l'avenir, HMRC devra clarifier cela, ou un tribunal devra statuer à ce sujet. Jusque-là, il est probablement sûr de déclarer les intérêts comme un revenu normal ou un intérêt.

Comment la législation fiscale britannique traite-t-elle le staking de cryptoactifs ?

Que cette activité constitue un commerce imposable (avec les jetons comme reçus commerciaux) dépend d'une gamme de facteurs tels que :

• degré d'activité
• organisation
• risque
• commercialité

Si l'activité ne constitue pas un commerce, la valeur en livres sterling (au moment de la réception) de tous les jetons reçus sera imposable comme un revenu (revenu divers