Fiscalité des cryptomonnaies au Royaume-Uni

Avertissement : Ce document a été préparé à des fins d'information uniquement et n'est pas destiné à fournir, ni ne doit être utilisé comme, des conseils fiscaux, juridiques ou comptables. Vous devriez consulter vos propres conseillers fiscaux, juridiques et comptables avant de vous engager dans toute transaction.

En mars 2021, l'Her Majesty's Revenue and Customs (HMRC) a publié des directives fiscales sur les cryptoactifs. Vous pouvez toujours vous référer à ce guide pour obtenir des informations supplémentaires. Étant donné que le HMRC se réfère aux cryptomonnaies en tant que cryptoactifs, nous utiliserons cette convention de dénomination pour le reste de ce guide.

Pour commencer, les facteurs les plus courants affectant la manière dont le Bitcoin et d'autres cryptoactifs sont imposés au Royaume-Uni sont les suivants:
1. Faites-vous du trading en tant qu'entreprise ou pour un investissement personnel?
2. Combien avez-vous gagné en tous gains en capital, pas seulement à partir des cryptoactifs?
3. Avez-vous vendu et racheté le même cryptoactif le même jour, ou dans les 30 jours?

Individuel ou Entreprise ?

HMRC taxe les cryptoactifs en fonction de votre choix de les déclarer comme un investissement personnel ou une activité commerciale. D'après notre expérience, la plupart des gens échangent des cryptoactifs en tant qu'investissements personnels. Si vous choisissez de les déclarer comme un investissement personnel, vous serez soumis aux règles de l'impôt sur les gains en capital. Si vous optez pour une activité commerciale, le revenu sera soumis aux règles de l'impôt sur le revenu.

Il est important de noter que même si vous déclarez en tant qu'individu, HMRC peut décider de vous traiter comme une entreprise. HMRC ne définit pas strictement ce qui constitue une activité commerciale, car cela dépendra de chaque cas. Au lieu de cela, HMRC fournit des règles pour les traders financiers qui tiennent compte des facteurs suivants :

• Le nombre et la fréquence des transactions
• Organisation
• Risque
• Commercialité
• Temps consacré au trading
• La durée pendant laquelle vous détenez des actifs (sont-ils achetés et vendus en quelques minutes ou conservés plus longtemps)

En règle générale, si vous n'achetez et ne vendez pas des tokens avec une fréquence élevée la plupart des jours, et si vous conservez la plupart de vos actifs à moyen ou long terme, vous pouvez déclarer les cryptoactifs comme un investissement personnel.

Gains en capital sur les crypto

En ce qui concerne les cryptoactifs, au Royaume-Uni, vous êtes soumis à l'impôt sur les gains en capital lors de la "cession". La cession a été définie par HMRC comme :

1. Vendre des actifs crypto pour de l'argent.
2. Échanger des actifs crypto pour un autre type d'actif crypto.
3. Utiliser des actifs crypto pour payer des biens ou des services.
4. Donner des actifs crypto à une autre personne.

Par exemple, le numéro 1 signifie que chaque fois que vous vendez un actif pour plus que ce que vous avez payé, vous avez un gain en capital - et les gains en capital sont imposés. Le montant du gain est calculé en soustrayant votre coût de base de votre montant réalisé.

Calcul du coût de base

L'idée de base de calcul des gains en capital est simple, mais certains détails peuvent prêter à confusion. Calculer le montant réalisé est simple : le prix de vente de l'actif moins les frais. Calculer le coût de base nécessite plus de travail.

HMRC a un ensemble de "règles de correspondance" pour déterminer le coût de base d'un cryptoactif. Nous couvrirons les règles de correspondance plus en détail plus tard, mais pour la plupart, vous utiliserez la "règle de regroupement". Cette règle stipule que vous devez regrouper chaque type de token que vous détenez en pools et calculer un coût moyen regroupé. Le calcul est le coût moyen d'achat de tous les tokens dans le pool. Cela peut être considéré comme le coût de base moyen. Voyons un exemple pour clarifier cela :

Vous acquérez 10 ETH pour 1 000 £ par ETH, pour un coût total de 10 000 £. Six mois plus tard, vous acquérez 10 ETH pour 2 000 £ par ETH, le coût total est maintenant de 30 000 £. Votre pool d'ETH est de 20, avec un coût de base de pool de 30 000 £, ce qui fait un coût de base de 1 500 £ par ETH.

Maintenant que vous connaissez votre coût de base, examinons un scénario simple de gains en capital en nous appuyant sur l'exemple ci-dessus. Imaginez que vous décidiez de vendre 15 ETH pour 2 200 £ par ETH. Dans ce scénario, votre montant réalisé est de 2 200 £ et votre coût de base est de 1 500 £, donc votre gain en capital est de 700 £ par ETH, soit 10 500 £ (15 x 700 £). C'est le montant sur lequel vous serez obligé de payer des impôts.

Mais combien d'impôt devrez-vous payer ? Cela dépendra de :

1. Vos gains en capital totaux pour l'année (y compris les gains réalisés par le trading d'actifs non-crypto). En effet, chaque année, vous avez une allocation d'impôt sur les gains en capital. Cette allocation signifie que vous ne payez pas d'impôt sur les gains en capital sur tout profit que vous réalisez lors de la cession d'actifs jusqu'à une certaine valeur (12 300 £ pour l'année fiscale 2020/21). Dans l'exemple ci-dessus, si vous n'avez pas d'autres gains en capital, vous ne paierez pas d'impôts sur vos gains en capital.

2. Votre tranche de revenu. Si vous êtes un contribuable à taux supérieur ou additionnel, vous paierez un impôt sur les gains en capital à un taux de 20 %. Si vous êtes un contribuable au taux de base, votre taux d'imposition dépendra de votre revenu imposable et de l'ampleur du gain.

Récolte des pertes fiscales

La récolte des pertes fiscales consiste à vendre des investissements à perte pour réduire votre obligation fiscale. Imaginez que vous avez acheté un bitcoin à 10 000 £ et que vous l'avez vendu la même année pour 15 000 £. Vous auriez un gain en capital de 5 000 £, qui est bien sûr une obligation fiscale. Supposons maintenant que vous ayez également acheté pour 10 000 £ d'actions Tesla la même année et que le prix s'effondre. Vous décidez stratégiquement de vendre vos actions Tesla, subissant une perte de 5 000 £. Vous pouvez utiliser cette perte pour compenser vos gains en bitcoin, éliminant ainsi votre obligation fiscale. Ensuite, vous attendez (les 30 jours légalement requis) à partir du moment où vous avez vendu vos actions Tesla avant de racheter. Heureusement, le prix n'a pas récupéré, donc - en effet - vous avez complètement évité votre obligation fiscale sur vos gains en bitcoin tout en ne diminuant pas votre position Tesla.

C'est ainsi que la récolte des pertes fiscales peut fonctionner, mais le Royaume-Uni a pris des mesures pour arrêter de nombreux stratagèmes de récolte des pertes fiscales. En particulier, vous devez utiliser les "règles de correspondance" lors du calcul des gains en capital potentiels.

Règles de correspondance

HMRC a établi des "règles de correspondance" pour aider à combattre diverses stratégies de récolte des pertes fiscales. Ces règles détermineront comment vous calculez le coût de base et le montant réalisé des cryptoactifs. Lorsque vous cédez un cryptoactif, vous devez appliquer trois règles :

1. Si vous avez acquis le même actif le même jour, utilisez la "règle du même jour" sur jusqu'à X montant de ce cryptoactif. Si vous avez cédé plus que ce que vous avez acquis, appliquez la règle suivante.
2. Si vous avez réacquis le même actif que vous avez cédé dans les 2 à 30 jours, appliquez la "règle des 30 jours". Si vous avez cédé plus que ce que vous avez réacquis, appliquez la règle suivante.
3. Utilisez la règle de regroupement.

La règle de regroupement a été couverte ci-dessus dans la section Gains en capital sur les crypto. Examinons les règles du même jour et des 30 jours.

Règle du même jour

Si des tokens du même type sont acquis et cédés le même jour, alors toutes les acquisitions sont considérées comme une seule transaction, et toutes les cessions sont considérées comme une seule transaction. Cela signifie effectivement que vous calculez un coût de base moyen et un montant réalisé moyen. Les acquisitions du même jour sont appariées aux cessions. Par exemple :

Il y a un an, vous avez acquis 1 bitcoin pour 10 000 £.

Ce matin, vous avez cédé 0,5 bitcoin pour 10 000 £.

Cet après-midi, vous avez acquis 1 bitcoin pour 20 000 £.

Ce soir, vous avez cédé 0,5 bitcoin pour 8 000 £.

Plus tard ce soir, vous avez acquis 0,5 bitcoin pour 10 000 £.

Les cessions d'aujourd'hui sont traitées comme une seule transaction de 1 bitcoin pour 18 000 £. Les acquisitions d'aujourd'hui sont également traitées comme une seule transaction de 1,5 bitcoin pour 30 000 £. Votre cession de 1 bitcoin sera appariée à 1 bitcoin d'acquisition d'aujourd'hui, créant un gain en capital de 2 000 £ (20 000 £ - 18 000 £). Les 0,5 bitcoin restants que vous avez acquis aujourd'hui seraient ajoutés au pool qui se compose des 1 bitcoin que vous avez acheté il y a un an. Le nouveau total du pool serait de 1,5 bitcoin à un coût total de pool de 20 000 £, soit un coût de base de 13 333,33 £ par bitcoin.

Règle des 30 jours

Si vous réacquérez des tokens du même type que vous avez cédés au cours des 30 derniers jours, le coût de base de l'actif cédé sera calculé en utilisant la méthode du coût de base premier entré, premier sorti (FIFO). Voyons un exemple :

Le 1er janvier, vous acquérez 10 ETH pour 10 000 £.

Le 1er mars, vous cédez 5 ETH pour 10 000 £.

Le 15 mars, vous acquérez 3 ETH pour 4 500 £.

Le 20 mars, vous acquérez 3 ETH pour 6 000 £.

Vos acquisitions du 15 et du 20 mars se produisent toutes deux dans les 30 jours suivant la cession du 1er mars, ce qui signifie que les acquisitions sont appariées à la cession autant que possible. 3 ETH du 15 mars et 2 ETH du 20 mars seront appariés aux 5 ETH cédés le 1er mars. Cela crée un gain en capital de 1 500 £ (10 000 £ - 4 500 £ - 4 000 £). Comme le 1 ETH restant du 20 mars ne peut pas être apparié, il est ajouté au pool, qui est maintenant de 6 ETH et un coût total de pool de 7 000 £.

Que se passe-t-il si j'utilise mon bitcoin pour acheter quelque chose ? Dois-je encore payer des impôts ?

Rappelez-vous de la section Gains en capital sur les crypto que les règles de HMRC stipulent que vous êtes soumis à l'impôt sur les gains en capital lors de la cession, la cession inclut l'utilisation de cryptoactifs pour acheter quelque chose.

Voyons un exemple :

Imaginez que vous avez acheté 1 BTC pour 10 000 £ le 1er janvier. Au 1er juin, le prix du Bitcoin a doublé pour atteindre 20 000 £. Avec votre nouvelle richesse, vous décidez d'acheter une voiture à 20 000 £ en utilisant votre 1 BTC. Ce que vous ne réalisez peut-être pas, c'est qu'au moment où vous envoyez votre BTC au vendeur pour payer la voiture, vous encourez un gain de 10 000 £. C'est un événement imposable, ce qui signifie que vous devrez en tenir compte dans votre déclaration fiscale.

Existe-t-il une exonération fiscale pour les petits achats de crypto au Royaume-Uni ?

Il n'y a pas d'exonération. Cependant, rappelez-vous qu'il existe une large allocation d'impôt sur les gains en capital. Cette allocation inclut les gains crypto, mais aussi les gains sur actions et immobilier. L'allocation pour l'impôt sur les gains en capital pour l'année fiscale 2020/21 était de 12 300 £. Vous ne seriez responsable de l'impôt sur les gains en capital que pour tout montant au-dessus de cette somme.

Que se passe-t-il si je suis payé en bitcoin ? Comment serai-je imposé ?

En termes d'appréciation ou de dépréciation du prix, les mêmes règles décrites ci-dessus s'appliquent. Cela signifie que si, par exemple, vous recevez un cryptoactif en échange de biens ou de services le 1er janvier, le prix du cryptoactif à cette date est considéré comme votre coût de base. Si vous vendez ensuite le cryptoactif ou l'utilisez pour acheter quelque chose, votre profit ou perte dépendra du prix au moment où vous faites l'échange.

Bien sûr, être payé en cryptoactif est considéré comme une "valeur pécuniaire" et est donc soumis à l'impôt sur le revenu et aux cotisations de sécurité sociale (NIC) de la même manière que si vous étiez payé en espèces. Cela signifie que, par exemple, si vous vendez immédiatement votre cryptoactif en livres sterling au moment où vous le recevez, votre facture fiscale sera exactement la même que si vous aviez reçu des livres.

Le trading de bitcoin contre un autre cryptoactif est-il considéré comme un événement imposable ?

Rappelez-vous de la section Gains en capital sur les crypto que les règles de HMRC stipulent que vous êtes soumis à l'impôt sur les gains en capital lors de la cession, la cession inclut l'échange d'actifs crypto pour un autre type d'actif crypto.

En d'autres termes, lorsque vous vendez un cryptoactif pour un autre, c'est considéré comme un événement imposable, ce qui signifie que vous devrez déterminer votre coût de base et déclarer les gains en capital.

Comment la loi fiscale britannique traite-t-elle les airdrops de cryptoactifs ?

Cette section et cette section des directives fiscales de HMRC sur les cryptoactifs couvrent les airdrops. La façon dont vous déclarez les airdrops dépend de la raison pour laquelle vous recevez un airdrop. Si :

1. Les tokens airdropés sont reçus dans le cadre d'une transaction commerciale ou d'une transaction liée aux cryptoactifs ou au minage.

• Alors la valeur marchande des tokens airdropés doit être enregistrée et sera soumise à l'impôt sur le revenu. La cession des tokens airdropés qui entraîne un bénéfice sera soumise à l'impôt sur les gains en capital.

2. Les tokens airdropés sont reçus sans rien faire en retour, et ne font pas partie d'une transaction commerciale liée aux cryptoactifs et au minage.

• Alors les tokens airdropés seront soumis aux règles de l'impôt sur les gains en capital lors de la cession. Si vous ne détenez pas déjà le token, les tokens iront dans leur propre pool S104. Si vous détenez déjà le token, ajoutez le token au pool existant de la manière décrite ci-dessus. Le coût d'acquisition est la valeur marchande au moment de l'airdrop.

Comment la loi fiscale britannique traite-t-elle les forks de cryptoactifs ?

HMRC fournit des directives sur les forks ici. Il existe deux types de forks : les soft forks et les hard forks. Les soft forks sont des mises à jour mineures de la blockchain sous-jacente qui ne créent pas une nouvelle blockchain ou de nouveaux tokens. Les hard forks sont des mises à jour majeures qui peuvent, mais pas nécessairement, entraîner une division de la communauté. Certains dans la communauté soutiennent l'ancienne blockchain "inchangée" et d'autres soutiennent la nouvelle mise à jour. Comme il existe désormais deux blockchains viables, il y a maintenant deux copies de tous les tokens. En général, si vous détenez des tokens sur l'ancienne blockchain, vous en détiendrez le même montant sur la nouvelle.

Les nouveaux tokens sont placés dans leur propre pool. Le coût total de l'ancien pool doit être réajusté et réparti entre l'ancien pool et le nouveau pool. HMRC ne prescrit pas une manière particulière d'attribuer la valeur, seulement que "les coûts doivent être répartis de manière juste et raisonnable en vertu de la section 52(4) TCGA 1992."

Comment suis-je imposé sur les intérêts gagnés à partir de cryptoactifs ?

Un nombre croissant de plateformes semblables à des banques vous permettent de gagner des intérêts sur des cryptoactifs comme le Bitcoin et l'Ether. La plateforme prend possession de vos cryptoactifs et paie des intérêts - généralement à des intervalles mensuels. Malheureusement, les directives fiscales de HMRC sur les cryptoactifs ne sont pas claires sur la question de savoir si les intérêts provenant de ces services doivent être imposés comme revenu régulier ou intérêt. À un moment donné dans le futur, HMRC devra clarifier cela, ou un tribunal devra statuer à ce sujet. Jusqu'à ce moment, il est probablement prudent de déclarer les intérêts soit comme revenu normal, soit comme intérêt.

Comment la loi fiscale britannique traite-t-elle le staking de cryptoactifs ?

Que cette activité constitue une activité commerciale imposable (avec les tokens comme reçus commerciaux) dépend d'une gamme de facteurs tels que :

• degré d'activité
• organisation
• risque
• commercialité

Si l'activité ne constitue pas une activité commerciale, la valeur en livres sterling (au moment de la réception) de tous les tokens reçus sera imposable en tant que revenu (revenu divers).

Existe-t-il un logiciel pour aider à la déclaration fiscale des cryptos ?

Étant donné que les cryptoactifs sont à la fois un véhicule d'investissement et un moyen d'échange, déclarer vos impôts correctement peut être une tâche extrêmement chronophage. De plus, les lois fiscales évoluent rapidement. Heureusement, il existe une variété croissante d'outils qui peuvent vous aider à vous conformer. Nous recommandons TokenTax, qui est une plateforme logicielle de fiscalité crypto et un calculateur fiscal crypto qui simplifie grandement le processus. Il vous aide à vous connecter à des échanges, suivre vos transactions, générer les formulaires nécessaires et compiler automatiquement votre déclaration fiscale. Particulièrement si vous avez l'intention de déployer des stratégies comme la récolte des pertes fiscales, vous voudrez utiliser un logiciel performant pour vous assurer de minimiser votre charge fiscale.

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