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Fiscalité des cryptomonnaies au Royaume-Uni

Avertissement : Ce document a été préparé à des fins d'information uniquement et n'est pas destiné à fournir, ni ne doit être utilisé comme, des conseils fiscaux, juridiques ou comptables. Vous devriez consulter vos propres conseillers fiscaux, juridiques et comptables avant de vous engager dans toute transaction.

En mars 2021, l'Her Majesty's Revenue and Customs (HMRC) a publié des directives fiscales sur les cryptoactifs. Vous pouvez toujours vous référer à ce guide pour obtenir des informations supplémentaires. Étant donné que le HMRC se réfère aux cryptomonnaies en tant que cryptoactifs, nous utiliserons cette convention de dénomination pour le reste de ce guide.

Pour commencer, les facteurs les plus courants affectant la manière dont le Bitcoin et d'autres cryptoactifs sont imposés au Royaume-Uni sont les suivants:
1. Faites-vous du trading en tant qu'entreprise ou pour un investissement personnel?
2. Combien avez-vous gagné en tous gains en capital, pas seulement à partir des cryptoactifs?
3. Avez-vous vendu et racheté le même cryptoactif le même jour, ou dans les 30 jours?

Individuel ou Entreprise?

HMRC taxe les crypto-actifs en fonction de si vous choisissez de les déclarer comme un investissement personnel ou une activité professionnelle. D'après notre expérience, la plupart des gens échangent des crypto-actifs en tant qu'investissements personnels. Si vous choisissez cela comme un investissement personnel, vous serez soumis aux règles de l'impôt sur les gains en capital. Si vous le considérez comme une activité professionnelle, le revenu sera soumis aux règles de l'impôt sur le revenu.

Vue d'ensemble de la fiscalité des crypto - Découvrez comment les crypto-monnaies sont taxées au Royaume-Uni et dans le monde.

Il est important de noter que même si vous vous déclarez en tant qu'individu, HMRC peut décider de vous traiter comme une entreprise. HMRC ne définit pas strictement ce qui constitue une activité commerciale, car cela dépendra de chaque cas. Au lieu de cela, HMRC fournit des règles pour les traders financiers qui prennent en compte les facteurs suivants :

• Le nombre et la fréquence des transactions
• L'organisation
• Le risque
• La commercialité
• La quantité de temps consacré au trading
• La durée de détention des actifs (sont-ils achetés et vendus en quelques minutes ou conservés plus longtemps)

En règle générale, si vous n'achetez et ne vendez pas des tokens avec une haute fréquence la plupart des jours, et si vous conservez la plupart de vos actifs à moyen ou long terme, vous pouvez déclarer les crypto-actifs comme un investissement personnel.

Gains en capital sur les crypto

En ce qui concerne les crypto-actifs, au Royaume-Uni, vous êtes soumis à l'impôt sur les gains en capital lors de la "cession". La cession a été définie par HMRC comme suit :

1. Vente de crypto-actifs pour de l'argent.
2. Échange de crypto-actifs contre un autre type de crypto-actif.
3. Utilisation de crypto-actifs pour payer des biens ou des services.
4. Don de crypto-actifs à une autre personne.

Par exemple, le numéro 1 signifie que chaque fois que vous vendez un actif pour plus que ce que vous avez payé, vous réalisez un gain en capital - et les gains en capital sont imposés. Le montant du gain est calculé en soustrayant votre coût de base du montant réalisé.

Pour une aide pratique étape par étape, consultez nos Guides fiscaux sur les crypto.

Calcul du coût de base

L'idée de base pour calculer les gains en capital est simple, mais certains détails peuvent être un peu déroutants. Calculer le montant réalisé est simple : le prix auquel l'actif est vendu moins les frais. Calculer le coût de base demande plus de travail.

HMRC a un ensemble de 'règles de correspondance' pour déterminer le coût de base d'un crypto-actif. Nous couvrirons les règles de correspondance plus en profondeur plus tard, mais pour la plupart, vous utiliserez la 'règle de mise en commun'. Cette règle stipule que vous devez regrouper chaque type de token que vous détenez en pools et calculer un coût moyen du pool. Le calcul est le coût d'achat moyen de tous les tokens du pool. Voici un exemple pour clarifier cela :

Vous acquérez 10 ETH pour 1 000 £ par ETH, pour un coût total de 10 000 £. Six mois plus tard, vous acquérez 10 ETH pour 2 000 £ par ETH, le coût total est maintenant de 30 000 £. Votre pool d'ETH est de 20, avec un coût de base du pool de 30 000 £, ce qui donne un coût de base de 1 500 £ par ETH.

Maintenant que vous connaissez votre coût de base, examinons un scénario simple de gains en capital basé sur l'exemple ci-dessus. Imaginez que vous décidez de vendre 15 ETH pour 2 200 £ par ETH. Dans ce scénario, votre montant réalisé est de 2 200 £ et votre coût de base est de 1 500 £, donc votre gain en capital est de 700 £ par ETH, soit 10 500 £ (15 x 700 £). C'est le montant sur lequel vous serez obligé de payer des impôts.

Mais combien d'impôts devez-vous payer ? Cela dépendra de :

1. Vos gains en capital totaux pour l'année (y compris les gains réalisés à partir de transactions non-crypto-actifs). Cela est dû au fait que chaque année, vous avez une allocation pour l'impôt sur les gains en capital. Cette allocation signifie que vous ne payez pas d'impôt sur les gains en capital sur les profits réalisés lors de la cession d'actifs jusqu'à une certaine valeur (12 300 £ pour l'année fiscale 2020/21). Dans l'exemple ci-dessus, si vous n'avez pas d'autres gains en capital, alors vous ne paierez pas d'impôts sur vos gains en capital.

2. Votre tranche de revenu. Si vous êtes un contribuable à taux plus élevé ou supplémentaire, vous paierez l'impôt sur les gains en capital à un taux de 20 %. Si vous êtes un contribuable à taux de base, votre taux d'imposition dépendra de votre revenu imposable et de la taille du gain.

Récolte de pertes fiscales

La récolte de pertes fiscales consiste à vendre des investissements à perte afin de réduire votre passif fiscal. Imaginez que vous avez acheté un bitcoin à 10 000 £ et que vous l'avez vendu la même année pour 15 000 £. Vous auriez un gain en capital de 5 000 £, ce qui est bien sûr un passif fiscal. Supposons maintenant que vous avez également acheté pour 10 000 £ d'actions Tesla la même année et que le prix chute. Vous décidez stratégiquement de vendre vos actions Tesla, subissant une perte de 5 000 £. Vous pouvez utiliser cette perte pour compenser vos gains en bitcoin, éliminant ainsi votre passif fiscal. Ensuite, vous attendez (les 30 jours légalement requis) à partir du moment où vous avez vendu vos actions Tesla avant de racheter. Heureusement, le prix n'a pas récupéré, donc - en effet - vous avez complètement évité votre passif fiscal sur vos gains en Bitcoin sans diminuer votre position Tesla.

C'est ainsi que la récolte de pertes fiscales peut fonctionner, mais le Royaume-Uni a pris des mesures pour stopper de nombreux schémas de récolte de pertes fiscales. Plus précisément, vous devez utiliser des 'règles de correspondance' lors du calcul des gains en capital potentiels.

En savoir plus sur les Meilleures stratégies fiscales pour les crypto pour réduire votre fardeau légalement.

Règles de correspondance

HMRC a établi des 'règles de correspondance' pour aider à combattre diverses stratégies de récolte de pertes fiscales. Ces règles détermineront comment vous calculez le coût de base et le montant réalisé des crypto-actifs. Lorsque vous cédez un crypto-actif, vous devez appliquer trois règles :

1. Si vous avez acquis le même actif le même jour, utilisez la 'règle du même jour' sur jusqu'à X montant de cet crypto-actif. Si vous avez cédé plus que vous n'avez acquis, appliquez la règle suivante.
2. Si vous avez réacquis le même actif que vous avez cédé dans les 2 à 30 jours, appliquez la 'règle des 30 jours.' Si vous avez cédé plus que vous n'avez réacquis, appliquez la règle suivante.
3. Utilisez la règle de mise en commun.

La règle de mise en commun a été couverte ci-dessus dans la section Gains en capital sur les crypto. Regardons les règles du même jour et des 30 jours.

Règle du même jour

Si des tokens du même type sont acquis et cédés le même jour, alors toutes les acquisitions sont traitées comme une seule transaction, et toutes les cessions sont traitées comme une seule transaction. Cela signifie effectivement que vous calculez un coût de base moyen et un montant réalisé moyen. Les acquisitions du même jour sont appariées aux cessions. Par exemple :

Il y a un an, vous avez acquis 1 bitcoin pour 10 000 £.

Ce matin, vous avez cédé 0,5 bitcoin pour 10 000 £.

Cet après-midi, vous avez acquis 1 bitcoin pour 20 000 £.

Ce soir, vous avez cédé 0,5 bitcoin pour 8 000 £.

Plus tard ce soir, vous avez acquis 0,5 bitcoin pour 10 000 £.

Les cessions d'aujourd'hui sont traitées comme une seule transaction de 1 bitcoin pour 18 000 £. Les acquisitions d'aujourd'hui sont également traitées comme une seule transaction de 1,5 bitcoin pour 30 000 £. Votre cession de 1 bitcoin sera appariée à 1 bitcoin de l'acquisition d'aujourd'hui, créant un gain en capital de 2 000 £ (20 000 £ - 18 000 £). Le 0,5 bitcoin restant que vous avez acquis aujourd'hui serait ajouté au pool qui comprend le 1 bitcoin que vous avez acheté il y a un an. Le nouveau total du pool serait de 1,5 bitcoin à un coût total de pool de 20 000 £, soit un coût de base de 13 333,33 £ par bitcoin.

Règle des 30 jours

Si vous réacquérez des tokens du même type que vous avez cédés au cours des 30 derniers jours, le coût de base de l'actif cédé sera calculé en utilisant la méthode de coût de base premier entré, premier sorti (FIFO). Voyons un exemple :

Le 1er janvier, vous acquérez 10 ETH pour 10 000 £.

Le 1er mars, vous cédez 5 ETH pour 10 000 £.

Le 15 mars, vous acquérez 3 ETH pour 4 500 £.

Le 20 mars, vous acquérez 3 ETH pour 6 000 £.

Vos acquisitions des 15 et 20 mars se produisent toutes deux dans les 30 jours suivant la cession du 1er mars, ce qui signifie que les acquisitions sont appariées à la cession autant que possible. 3 ETH du 15 mars et 2 ETH du 20 mars seront appariés aux 5 ETH cédés le 1er mars. Cela crée un gain en capital de 1 500 £ (10 000 £ - 4 500 £ - 4 000 £). Étant donné que le 1 ETH restant du 20 mars ne peut être apparié, il est ajouté au pool, qui est maintenant de 6 ETH et un coût total de pool de 7 000 £.

Que se passe-t-il si j'utilise mon bitcoin pour acheter quelque chose ? Dois-je quand même payer des impôts ?

Rappelez-vous de la section Gains en capital sur les crypto que les règles de HMRC dictent que vous êtes soumis à l'impôt sur les gains en capital lors de la cession, et la cession inclut l'utilisation de crypto-actifs pour acheter quelque chose.

Voyons un exemple :

Imaginez que vous avez acheté 1 BTC pour 10 000 £ le 1er janvier. Le 1er juin, le prix du Bitcoin a doublé pour atteindre 20 000 £. Avec votre nouvelle richesse, vous décidez d'acheter une voiture à 20 000 £ en utilisant votre 1 BTC. Ce que vous ne réalisez peut-être pas, c'est qu'au moment où vous envoyez votre BTC au vendeur pour payer la voiture, vous encourez un gain de 10 000 £. C'est un événement imposable, ce qui signifie que vous devrez en tenir compte dans votre déclaration fiscale.

Existe-t-il une exonération fiscale pour les petits achats de crypto au Royaume-Uni ?

Il n'y a pas d'exonération. Cependant, rappelez-vous qu'il y a une large allocation pour l'impôt sur les gains en capital. Cette allocation inclut les gains sur les crypto, mais aussi les gains sur les actions et les propriétés. L'allocation pour l'impôt sur les gains en capital pour l'année fiscale 2020/21 était de 12 300 £. Vous ne seriez responsable de l'impôt sur les gains en capital que pour les montants au-dessus de cette somme.

Que se passe-t-il si je suis payé en bitcoin ? Comment serai-je taxé ?

En termes d'appréciation ou de dépréciation du prix, les règles décrites ci-dessus s'appliquent. Cela signifie que si, par exemple, vous recevez un crypto-actif en échange de biens ou de services le 1er janvier, le prix du crypto-actif à cette date est considéré comme votre coût de base. Si vous vendez plus tard le crypto-actif ou l'utilisez pour acheter quelque chose, votre profit ou votre perte dépendra du prix au moment de l'échange.

Bien sûr, être payé en crypto-actif compte comme une « valeur monétaire » et est donc soumis à l'impôt sur le revenu et aux contributions à l'assurance nationale (NIC) de la même manière que recevoir un paiement en espèces. Cela signifie que, par exemple, si vous vendez immédiatement votre crypto-actif en livres sterling au moment où vous le recevez, votre facture fiscale sera exactement la même que si vous aviez reçu des livres.

Pour gérer cela correctement, il est essentiel de générer une documentation précise. Utilisez nos Formulaires fiscaux essentiels pour les crypto pour remplir correctement.

Le trading de bitcoin contre un autre crypto-actif compte-t-il comme un événement imposable ?

Rappelez-vous de la section Gains en capital sur les crypto que les règles de HMRC dictent que vous êtes soumis à l'impôt sur les gains en capital lors de la cession, et la cession inclut l'échange de crypto-actifs contre un autre type de crypto-actif.

En d'autres termes, lorsque vous vendez un crypto-actif pour un autre, c'est considéré comme un événement imposable, ce qui signifie que vous devrez déterminer votre coût de base et déclarer les gains en capital.

Comment la législation fiscale britannique traite-t-elle les airdrops de crypto-actifs ?

Cette section et cette section des directives fiscales de HMRC sur les crypto-actifs couvrent les airdrops. La façon dont vous déclarez les airdrops dépend de la raison pour laquelle vous les recevez. Si :

1. Les tokens airdropés sont reçus dans le cadre d'une transaction commerciale ou d'un échange lié aux crypto-actifs ou au minage.

• Alors la valeur marchande des tokens airdropés doit être enregistrée et sera soumise à l'impôt sur le revenu. La cession de tokens airdropés qui entraîne un profit sera soumise à l'impôt sur les gains en capital.

2. Les tokens airdropés sont reçus sans rien faire en échange, et ne font pas partie d'une transaction commerciale ou d'un échange lié aux crypto-actifs et au minage.

=-> Alors les tokens airdropés seront soumis aux règles de l'impôt sur les gains en capital lors de leur cession. Si vous ne détenez pas déjà le token, les tokens iront dans leur propre pool S104. Si vous détenez déjà le token, ajoutez le token à l'pool existant de la manière décrite ci-dessus. Le coût d'acquisition est la valeur marchande au moment de l'airdrop.

Comment la législation fiscale britannique traite-t-elle les forks de crypto-actifs ?

HMRC fournit des directives sur les forks ici. Il existe deux types de forks : les soft forks et les hard forks. Les soft forks sont des mises à jour mineures de la blockchain sous-jacente qui ne créent pas de nouvelle blockchain ou de nouveaux tokens. Les hard forks sont des mises à jour majeures qui peuvent, mais pas nécessairement, entraîner une division de la communauté. Certains dans la communauté soutiennent l'ancienne blockchain « inchangée » et d'autres soutiennent la nouvelle mise à jour. Comme il y a maintenant deux blockchains viables, il y a maintenant deux copies de tous les tokens. Habituellement, si vous détenez des tokens sur l'ancienne blockchain, vous en détenez le même montant sur la nouvelle.

Les nouveaux tokens sont placés dans leur propre pool. Le coût total de l'ancien pool doit être rééquilibré et réparti entre l'ancien pool et le nouveau pool. HMRC ne prescrit pas une manière particulière d'attribuer la valeur, seulement que, « Les coûts doivent être répartis de manière juste et raisonnable en vertu de la section 52(4) TCGA 1992. »

Comment suis-je imposé sur les intérêts gagnés à partir de crypto-actifs ?

Un nombre croissant de plateformes similaires aux banques vous permettent de gagner des intérêts sur des crypto-actifs comme Bitcoin et Ether. La plateforme prend possession de vos crypto-actifs et verse des intérêts - généralement à des intervalles mensuels. Malheureusement, les directives fiscales de HMRC sur les crypto-actifs ne sont pas claires sur le fait que les intérêts de ces services devraient être imposés comme un revenu régulier ou comme des intérêts. À un moment donné, HMRC devra clarifier cela, ou un tribunal rendra une décision à ce sujet. Jusqu'à ce moment, il est probablement plus sûr de déclarer les intérêts comme un revenu normal ou des intérêts.

Comment la législation fiscale britannique traite-t-elle le staking de crypto-actifs ?

Le fait qu'une telle activité constitue un commerce imposable (avec les tokens comme recettes commerciales) dépend d'une gamme de facteurs tels que :

• degré d'activité
• organisation
• risque
• commercialité

Si l'activité ne constitue pas un commerce, la valeur en livres sterling (au moment de la