Kryptovaluuttojen verotus Isossa-Britanniassa

Vastuuvapauslauseke: Tämä aineisto on laadittu yksinomaan tiedoksi, eikä sen tarkoituksena ole antaa vero-, laki- tai kirjanpitoneuvontaa, eikä siihen tule luottaa tällaisena. Sinun tulee neuvotella omien vero-, laki- ja kirjanpitoasiantuntijoidesi kanssa ennen minkään liiketoimen toteuttamista.

Maaliskuussa 2021 Yhdistyneen kuningaskunnan verovirasto (HMRC) julkaisi vero-ohjeistuksen kryptovaroista. Voit aina tutustua kyseiseen ohjeeseen saadaksesi lisätietoja. Koska HMRC viittaa kryptovaluuttoihin nimellä ”kryptovarallisuus”, käytämme tätä nimitystä tämän oppaan loppuosassa. Aluksi voidaan todeta, että yleisimmät tekijät, jotka vaikuttavat siihen, miten Bitcoinia ja muita kryptovaroja verotetaan Isossa-Britanniassa, ovat seuraavat: 1. Harjoitatko kauppaa yritystoimintana vai henkilökohtaisena sijoitustoimintana? 2. Kuinka paljon ansaitsit yhteensä pääomatuloja, ei pelkästään kryptovaroista? 3. Myitkö ja ostitko saman kryptovaran uudelleen samana päivänä tai 30 päivän kuluessa?

Yksityishenkilö vai yritys?

HMRC verottaa kryptovaroja sen mukaan, ilmoitatko ne henkilökohtaisina sijoituksina vai liiketoimintana. Kokemuksemme mukaan suurin osa ihmisistä käy kauppaa kryptovaroilla henkilökohtaisina sijoituksina. Jos valitset ne henkilökohtaisiksi sijoituksiksi, niihin sovelletaan pääomatuloverosääntöjä. Jos valitset ne liiketoiminnaksi, tuloihin sovelletaan tuloverosääntöjä.

Katsaus kryptovaluuttojen verotukseen - Tutustu siihen, miten kryptovaluuttoja verotetaan Isossa-Britanniassa ja maailmanlaajuisesti.

On tärkeää huomata, että vaikka tekisit ilmoituksen yksityishenkilönä, HMRC voi päättää kohdella sinua yrityksenä. HMRC ei määritä tarkasti, mikä katsotaan liiketoiminnaksi, sillä se riippuu kunkin tapauksen olosuhteista. Sen sijaan HMRC on laatinut rahoitusalan toimijoita koskevat säännöt, joissa otetaan huomioon seuraavat tekijät:

• Tapahtumien lukumäärä ja tiheys
• Organisaatio
• Riski
• Kaupallisuus
• Kaupankäyntiin käytetty aika
• Kuinka kauan pidät omaisuutta hallussasi (ostetaanko ja myydäänkö se muutamassa minuutissa vai pidetäänkö sitä hallussa pidempään)

Yleisenä ohjeena voidaan sanoa, että jos et osta ja myy tokeneita useimpina päivinä kovin tiheästi ja jos pidät suurinta osaa varallisuudestasi keskipitkällä tai pitkällä aikavälillä, voit ilmoittaa kryptovarat henkilökohtaisina sijoituksina.

Kryptovaluuttojen myyntivoitot

Kryptovaroista peritään Yhdistyneessä kuningaskunnassa pääomatuloveroa niiden ”luovutuksen” yhteydessä. HMRC on määritellyt luovutuksen seuraavasti:

1. Kryptovaroiden myyminen rahaksi.
2. Kryptovaroiden vaihtaminen toisenlaisiin kryptovaroihin.
3. Kryptovaroilla maksaminen tavaroista tai palveluista.
4. Kryptovaroiden luovuttaminen toiselle henkilölle.

Esimerkiksi kohta 1 tarkoittaa, että aina kun myyt omaisuuserän korkeammalla hinnalla kuin mitä siitä maksoit, syntyy myyntivoitto – ja myyntivoitot ovat verotettavia. Voiton määrä lasketaan vähentämällä hankintameno toteutuneesta myyntihinnasta.

Hankintamenon laskeminen

Pääomavoittojen laskemisen perusperiaate on helppo, mutta jotkut yksityiskohdat voivat olla hieman hämmentäviä. Toteutuneen summan laskeminen on yksinkertaista: myydyn omaisuuserän hinta vähennettynä kuluilla. Hankintamenon laskeminen vaatii enemmän työtä.

HMRC:llä on joukko ”yhdistämissääntöjä”, joiden avulla määritetään kryptovaran hankintameno. Käsittelemme yhdistämissääntöjä tarkemmin myöhemmin, mutta pääasiassa tulet käyttämään ”yhdistämissääntöä”. Tämän säännön mukaan sinun on ryhmiteltävä hallussasi olevat eri tyyppiset tokenit ryhmiin ja laskettava ryhmäkohtainen hankintameno. Laskelma on ryhmään kuuluvien kaikkien tokenien keskimääräinen hankintameno. Tätä voidaan pitää keskimääräisenä hankintamenoina. Tarkastellaan esimerkkiä, jotta asia selviää:

Hankit 10 ETH:ta hintaan 1 000 puntaa per ETH, jolloin kokonaiskustannukset ovat 10 000 puntaa. Kuusi kuukautta myöhemmin hankit 10 ETH:ta hintaan 2 000 puntaa per ETH, jolloin kokonaiskustannukset ovat nyt 30 000 puntaa. ETH-salkkusi koko on 20, ja salkun hankintakustannukset ovat 30 000 puntaa, mikä tarkoittaa, että yhden ETH:n hankintakustannukset ovat 1 500 puntaa.

Nyt kun tiedät hankintahintasi, tarkastellaan yksinkertaista myyntivoittotapausta edellisen esimerkin pohjalta. Kuvittele, että päätät myydä 15 ETH:ta hintaan 2 200 puntaa per ETH. Tässä tilanteessa realisoitunut summa on 2 200 puntaa ja hankintamääräsi on 1 500 puntaa, joten pääomavoittosi on 700 puntaa per ETH eli yhteensä 10 500 puntaa (15 x 700 puntaa). Tämä on summa, josta joudut maksamaan veroa.

Mutta kuinka paljon veroa joudut maksamaan? Se riippuu seuraavista seikoista:

1. Vuoden kokonaispääomavoittosi (mukaan lukien kryptovaroihin liittymättömästä kaupankäynnistä saadut voitot). Tämä johtuu siitä, että sinulla on vuosittain käytettävissä pääomatulovähennys. Tämä vähennys tarkoittaa, että et maksa pääomatuloveroa varojen luovutuksesta saamistasi voitoista tiettyyn arvoon asti (12 300 puntaa verovuonna 2020/21). Edellä olevassa esimerkissä, jos sinulla ei ole muita pääomatuloja, et maksa veroa pääomatuloistasi.
2. Tuloluokkasi. Jos olet korkeamman tai lisäverokannan alainen veronmaksaja, joudut maksamaan pääomatuloveroa 20 prosentin verokannalla. Jos olet perusverokannan verovelvollinen, verokantasi riippuu verotettavasta tulostasi ja voiton suuruudesta.

Verotuksellisten tappioiden hyödyntäminen

Verotappioiden hyödyntäminen tarkoittaa sitä, että myyt sijoituksia tappiolla verovelvollisuutesi pienentämiseksi. Kuvittele, että ostit yhden bitcoinin hintaan 10 000 puntaa ja myit sen samana vuonna hintaan 15 000 puntaa. Sinulle syntyisi 5 000 punnan myyntivoitto, joka tietenkin on verotettavaa tuloa. Oletetaan nyt, että olisit ostanut samana vuonna myös 10 000 punnan arvosta Teslan osakkeita ja että niiden hinta romahtaa. Päätät strategisesti myydä Teslan osakkeesi, jolloin sinulle syntyy 5 000 punnan tappio. Voit käyttää tätä tappiota bitcoinin myyntivoiton kuittaamiseen, jolloin verovelvollisuutesi poistuu. Seuraavaksi odotat (lain edellyttämät) 30 päivää Tesla-osakkeiden myynnistä ennen kuin ostat niitä takaisin. Onneksi hinta ei ole noussut takaisin, joten olet käytännössä välttänyt kokonaan bitcoin-voittojesi verovelvollisuuden heikentämättä samalla Tesla-sijoitustasi.

Näin verotuksellisten tappioiden hyödyntäminen voi toimia, mutta Yhdistynyt kuningaskunta on ryhtynyt toimenpiteisiin estääkseen monet verotuksellisten tappioiden hyödyntämiseen liittyvät järjestelyt. Erityisesti sinun on noudatettava ”vastaavuussääntöjä” laskiessasi mahdollisia pääomavoittoja.

Yhteensopivuussäännöt

HMRC on laatinut ”vastaavuussäännöt” torjuakseen erilaisia verotappioiden hyödyntämisstrategioita. Nämä säännöt määrittävät, miten kryptovaroiden hankintameno ja realisoitunut arvo lasketaan. Kun luovutat kryptovarallisuutta, sinun on noudatettava kolmea sääntöä:

1. Jos olet hankkinut saman kryptovaran samana päivänä, sovella ”samana päivänä -sääntöä” enintään X:n suuruiseen määrään kyseistä kryptovaraa. Jos olet luopunut siitä enemmän kuin olet hankkinut, sovella seuraavaa sääntöä.
2. Jos olet hankkinut takaisin saman omaisuuserän, jonka olet luovuttanut 2–30 päivän kuluessa, sovella ”30 päivän sääntöä”. Jos olet luovuttanut enemmän kuin olet hankkinut takaisin, sovella seuraavaa sääntöä.
3. Käytä yhdistämissääntöä.

Pooling-sääntöä on käsitelty edellä kryptovaluuttojen myyntivoittoja koskevassa osiossa. Tarkastellaanpa nyt saman päivän ja 30 päivän sääntöjä.

Saman päivän sääntö

Jos samanlaisia osuuksia hankitaan ja myydään samana päivänä, kaikki hankinnat käsitellään yhtenä tapahtumana ja kaikki myynnit yhtenä tapahtumana. Tämä tarkoittaa käytännössä, että lasketaan keskimääräinen hankintameno ja keskimääräinen realisoitunut myyntihinta. Samana päivänä tehdyt hankinnat yhdistetään myynteihin. Esimerkiksi:

Vuosi sitten ostit yhden bitcoinin hintaan 10 000 puntaa.

Tänä aamuna myit 0,5 bitcoinia hintaan 10 000 puntaa.

Tänään iltapäivällä ostit yhden bitcoinin hintaan 20 000 puntaa.

Tänä iltana myit 0,5 bitcoinia hintaan 8 000 puntaa.

Myöhemmin tänä iltana ostit 0,5 bitcoinia hintaan 10 000 puntaa.

Tämänpäiväiset myynnit käsitellään yhtenä transaktiona, jossa 1 bitcoin myydään hintaan 18 000 puntaa. Myös tämänpäiväiset hankinnat käsitellään yhtenä transaktiona, jossa 1,5 bitcoinia hankitaan hintaan 30 000 puntaa. Myymäsi 1 bitcoin yhdistetään 1 bitcoinin arvoiseen tämänpäiväiseen hankintaan, jolloin syntyy 2 000 punnan (20 000 puntaa – 18 000 puntaa) myyntivoitto. Loput 0,5 bitcoinia, jotka hankit tänään, lisätään varantoon, joka koostuu vuosi sitten ostamastasi 1 bitcoinista. Uuden varannon kokonaismäärä on 1,5 bitcoinia, ja sen kokonaishankintakustannusperuste on 20 000 puntaa eli 13 333,33 puntaa per bitcoin.

30 päivän sääntö

Jos hankit uudelleen samanlaisia osuuksia, jotka olet luovuttanut viimeisten 30 päivän aikana, luovutetun omaisuuserän hankintameno lasketaan FIFO-menetelmällä (first-in, first-out). Katsotaanpa esimerkkiä:

1. tammikuuta ostat 10 ETH:ta hintaan 10 000 puntaa.

1. maaliskuuta myyt 5 ETH:ta hintaan 10 000 puntaa.

15. maaliskuuta ostat 3 ETH:ta hintaan 4 500 puntaa.

20. maaliskuuta ostat 3 ETH:ta hintaan 6 000 puntaa.

Sekä 15. että 20. maaliskuuta tekemäsi hankinnat tapahtuvat 30 päivän kuluessa 1. maaliskuuta tehdystä luovutuksesta, mikä tarkoittaa, että hankinnat yhdistetään luovutukseen siinä määrin kuin mahdollista. 15. maaliskuuta tehdyt 3 ETH:n ja 20. maaliskuuta tehdyt 2 ETH:n hankinnat sovitetaan yhteen 1. maaliskuuta myytyjen 5 ETH:n kanssa. Tämä tuottaa 1 500 punnan myyntivoiton (10 000 puntaa – 4 500 puntaa – 4 000 puntaa). Koska 20. maaliskuuta hankittua jäljellä olevaa 1 ETH:ta ei voida sovittaa yhteen, se lisätään pooliin, jonka koko on nyt 6 ETH ja jonka yhteenlaskettu hankintahinta on 7 000 puntaa.

Entä jos käytän bitcoinejani jonkin ostamiseen? Pitääkö minun silti maksaa veroja?

Kuten kryptovaluuttojen myyntivoittoja käsittelevästä osiosta muistat, HMRC:n sääntöjen mukaan sinun on maksettava myyntivoittovero luovutuksen yhteydessä, ja luovutukseen lasketaan myös kryptovaroilla tehtävät ostot.

Katsotaanpa esimerkkiä:

Kuvittele, että ostit 1 BTC:n hintaan 10 000 puntaa 1. tammikuuta. 1. kesäkuuta mennessä bitcoinin hinta on kaksinkertaistunut 20 000 puntaan. Uuden varallisuutesi ansiosta päätät ostaa 20 000 punnan arvoisen auton käyttämällä 1 BTC:täsi. Et ehkä huomaa, että heti kun lähetät BTC:si myyjälle auton maksamiseksi, sinulle syntyy 10 000 punnan voitto. Tämä on verotettava tapahtuma, joten sinun on otettava se huomioon veroilmoituksessasi.

Onko Isossa-Britanniassa verovapautusta pienille kryptovaluuttaostoksille?

Poikkeuksia ei ole. Muista kuitenkin, että pääomatuloverosta on olemassa laaja verovapaus. Tämä verovapaus kattaa kryptovaluuttojen myyntivoitot, mutta myös osakkeiden ja kiinteistöjen myyntivoitot. Pääomatuloveron verovapaus oli verovuonna 2020/21 12 300 puntaa. Pääomatuloveroa joudut maksamaan vain kyseisen summan ylittävältä osalta.

Entä jos saan palkkani bitcoineina? Miten minua verotetaan?

Arvon nousun tai laskun osalta sovelletaan samoja edellä kuvattuja sääntöjä. Tämä tarkoittaa, että jos esimerkiksi saat kryptovaran vastineeksi tavaroista tai palveluista 1. tammikuuta, kyseisen kryptovarojen hinta kyseisenä päivänä katsotaan hankintamaksuksi. Jos myyt kryptovaran myöhemmin tai käytät sitä jonkin ostamiseen, voittosi tai tappiosi riippuu vaihdon tekohetkellä voimassa olevasta hinnasta.

Tietenkin palkkion saaminen kryptovaluuttana lasketaan ’rahan arvoinen’ ja siten niihin sovelletaan tuloveroa ja kansallisia vakuutusmaksuja (NIC) samalla tavalla kuin käteispalkkaan. Tämä tarkoittaa, että jos esimerkiksi myyt kryptovarantosi välittömästi Englannin punniksi heti sen vastaanottamisen jälkeen, verovelkasi on täsmälleen sama kuin jos olisit saanut puntaa.

Lasketaanko bitcoinin vaihtaminen toiseen kryptovaluuttaan verotettavaksi tapahtumaksi?

Kuten kryptovaluuttojen myyntivoittoja käsittelevästä osiosta muistat, HMRC:n sääntöjen mukaan sinun on maksettava myyntivoittovero luovutuksen yhteydessä; luovutukseen sisältyy myös kryptovaluuttojen vaihtaminen toisenlaisiin kryptovaluuttoihin.

Toisin sanoen, kun myyt yhden kryptovaran toisen kryptovaran vastineeksi, sitä pidetään verotettavana tapahtumana, mikä tarkoittaa, että sinun on määritettävä hankintameno ja ilmoitettava myyntivoitot.

Miten kryptovaroja koskevat airdropit käsitellään Yhdistyneen kuningaskunnan verolainsäädännössä?

Tämä osio ja tämä osa HMRC:n kryptovaroja koskevissa verohuomautuksissa käsitellään myös airdrop-jakeluja. Airdrop-jakelujen ilmoittamistapa riippuu siitä, mistä syystä olet saanut airdrop-jakelun. Jos:

1. Ilmaiseksi jaetut tokenit vastaanotetaan osana kryptovaroihin tai louhintaan liittyvää kauppa- tai liiketoimintatapahtumaa.

• Tällöin airdrop-tokenien markkina-arvo on kirjattava, ja siitä peritään tuloveroa. Airdrop-tokenien myynnistä syntyvästä voitosta peritään pääomatuloveroa.

1. Airdrop-tunnisteet vastaanotetaan ilman vastapalvelusta, eivätkä ne ole osa kryptovaroihin tai louhintaan liittyvää kauppaa tai liiketointa.

=-> Tällöin airdrop-tunnisteisiin sovelletaan luovutuksen yhteydessä pääomatuloverosäännöksiä. Jos et vielä omista kyseistä tunnistetta, tunnisteet siirretään omaan S104-pooliinsa. Jos sinulla on jo kyseinen token, lisää se olemassa olevaan pooliin edellä kuvatulla tavalla. Hankintameno on airdropin ajankohdan markkina-arvo.

Miten kryptovaroihin liittyvät haarautumat käsitellään Yhdistyneen kuningaskunnan verolainsäädännössä?

HMRC antaa ohjeita haarukoista täällä. Forkkeja on kahta tyyppiä: pehmeät ja kovat forkit. Pehmeät forkit ovat vähäisiä päivityksiä taustalla olevaan lohkoketjuun, jotka eivät luo uutta lohkoketjua tai uusia tokeneita. Kovat forkit ovat merkittäviä päivityksiä, jotka voivat johtaa – mutta eivät välttämättä johda – yhteisön jakautumiseen. Osa yhteisöstä tukee vanhempaa, ”muuttumatonta” lohkoketjua, ja osa tukee uutta, päivitettyä lohkoketjua. Koska nyt on olemassa kaksi toimivaa lohkoketjua, kaikista tokeneista on kaksi kopiota. Yleensä jos sinulla on tokeneita vanhemmassa lohkoketjussa, sinulla on sama määrä myös uudessa lohkoketjussa.

Uudet rahakkeet sijoitetaan omaan rahastoonsa. Vanhan poolin kokonaiskustannukset on tasapainotettava uudelleen ja jaettava vanhan ja uuden poolin kesken. HMRC ei määrää tiettyä tapaa arvon jakamiselle, vaan ainoastaan, että ”kustannukset on jaettava oikeudenmukaisella ja kohtuullisella tavalla vuoden 1992 TCGA:n 52(4) pykälän mukaisesti”.

Miten kryptovaroista saadut korot verotetaan?

Yhä useammat pankkimaiset alustat tarjoavat mahdollisuuden ansaita korkoa kryptovaroista, kuten Bitcoinista ja Etheristä. Alusta ottaa kryptovarat haltuunsa ja maksaa korkoa – yleensä kuukausittain. Valitettavasti HMRC:n verotusta koskevissa ohjeissa kryptovaroista ei selvennetä, pitäisikö näistä palveluista saatavaa korkoa verottaa tavallisena tulona vai korkotulona. Jossain vaiheessa tulevaisuudessa HMRC:n on selvennettävä tätä asiaa, tai asia ratkaistaan tuomioistuimessa. Siihen asti on todennäköisesti turvallisinta ilmoittaa korot joko tavallisena tulona tai korkona.

Miten kryptovaroiden stakingia käsitellään Yhdistyneen kuningaskunnan verolainsäädännössä?

Se, katsotaanko tällainen toiminta verotettavaksi elinkeinotoiminnaksi (jossa tokenit ovat liiketoiminnan tuloja), riippuu useista tekijöistä, kuten:

• aktiivisuustaso
• organisaatio
• riski
• kaupallisuus

Jos kyseessä ei ole kaupankäyntiä, vastaanotettujen rahakkeiden arvo punnina (vastaanottohetkellä) on verotettavaa tuloa (muut tulot).

Onko olemassa ohjelmistoja, jotka auttavat kryptovaluuttojen verotuksen ilmoittamisessa?

Koska kryptovarat ovat sekä sijoitusvälineitä että vaihdon välineitä, verojen oikea ilmoittaminen voi olla erittäin aikaa vievää. Lisäksi verolainsäädäntö muuttuu nopeasti. Onneksi saatavilla on yhä enemmän erilaisia työkaluja, jotka auttavat sinua noudattamaan säännöksiä. Suosittelemme TokenTax, joka on kryptovaluuttojen verotukseen tarkoitettu ohjelmistoalusta ja verolaskuri, joka yksinkertaistaa prosessia huomattavasti. Sen avulla voit muodostaa yhteyden pörsseihin, seurata kauppoja, luoda tarvittavat lomakkeet ja laatia veroilmoituksesi automaattisesti. Erityisesti jos aiot hyödyntää esimerkiksi verotuksellisten tappioiden hyödyntämisstrategioita, kannattaa käyttää tehokasta ohjelmistoa varmistaaksesi, että verotaakkasi pysyy mahdollisimman pienenä.

Käytä Paras kryptovaluuttojen verotusohjelmisto jotta voit seurata kauppoja automaattisesti, laatia raportteja ja keventää työmäärääsi.