سلب مسئولیت: این مطلب صرفاً برای اهداف اطلاعرسانی تهیه شده است و قصد ارائه مشاوره مالیاتی، حقوقی یا حسابداری را ندارد و نباید برای دریافت چنین مشاورهای به آن استناد کرد. شما باید پیش از انجام هرگونه معامله با مشاوران مالیاتی، حقوقی و حسابداری خود مشورت کنید.
در مارس ۲۰۲۱، اداره درآمد و گمرک علیاحضرت (HMRC) راهنماییهای مالیاتی در مورد داراییهای رمزنگاریشده صادر کرد. شما همیشه میتوانید برای اطلاعات بیشتر به آن راهنما مراجعه کنید. از آنجایی که HMRC به ارزهای رمزنگاریشده به عنوان داراییهای رمزنگاریشده (cryptoassets) اشاره میکند، ما نیز در ادامه این راهنما از همین نامگذاری استفاده خواهیم کرد. برای شروع، رایجترین عواملی که بر نحوه مالیاتدهی بیتکوین و سایر داراییهای رمزنگاریشده در بریتانیا تأثیر میگذارند، به شرح زیر است: ۱. آیا شما به عنوان یک کسبوکار معامله میکنید یا برای سرمایهگذاری شخصی؟ ۲. در مجموع چه مبلغی از سود سرمایه کسب کردهاید، نه فقط از داراییهای رمزنگاریشده؟ ۳. آیا همان دارایی رمزی را در همان روز یا ظرف ۳۰ روز فروختهاید و دوباره خریدهاید؟
شخصی یا کسبوکار؟
HMRC بر اساس اینکه شما داراییهای رمزنگاریشده را بهعنوان سرمایهگذاری شخصی گزارش کنید یا فعالیت تجاری، مالیات وضع میکند. بر اساس تجربه ما، بیشتر افراد داراییهای رمزنگاریشده را بهعنوان سرمایهگذاری شخصی معامله میکنند. اگر آن را بهعنوان سرمایهگذاری شخصی انتخاب کنید، مشمول قوانین مالیات بر سود سرمایه خواهید شد. اگر آن را بهعنوان فعالیت تجاری انتخاب کنید، درآمد مشمول قوانین مالیات بر درآمد خواهد بود.
مروری بر مالیات رمزارز - بیاموزید که چگونه به رمزارزها در بریتانیا و سراسر جهان مالیات تعلق میگیرد.
مهم است بدانید که حتی اگر بهعنوان یک فرد گزارش دهید، HMRC ممکن است تصمیم بگیرد شما را بهعنوان یک کسبوکار در نظر بگیرد. HMRC بهطور دقیق تعریف نمیکند که چه فعالیتی کسبوکار محسوب میشود، زیرا این موضوع به هر مورد بهطور جداگانه بستگی دارد. در عوض، HMRC قواعد معاملهگران مالی را ارائه میدهد که عوامل زیر را در نظر میگیرد:
- تعداد و تکرار تراکنشها
- سازمان
- ریسک
- جنبهٔ تجاری
- میزان زمان معامله
- مدت زمانی که داراییها را در اختیار دارید (آیا آنها در عرض چند دقیقه خرید و فروش میشوند یا برای مدت طولانیتری نگهداری میشوند)
بهعنوان یک قاعده کلی، اگر در بیشتر روزها توکنها را با فرکانس بالا خرید و فروش نمیکنید و بیشتر داراییهای خود را بهصورت میانمدت تا بلندمدت نگهداری میکنید، میتوانید داراییهای رمزنگاریشده را بهعنوان سرمایهگذاری شخصی گزارش کنید.
سود سرمایهای رمزارز
وقتی صحبت از داراییهای رمزنگاریشده میشود، در بریتانیا شما مشمول مالیات بر سود سرمایه در زمان «واگذاری» هستید. واگذاری توسط HMRC اینگونه تعریف شده است:
- فروش داراییهای کریپتو برای پول.
- تبادل داراییهای رمزنگاریشده با نوع دیگری از دارایی رمزنگاریشده.
- استفاده از داراییهای رمزنگاریشده برای پرداخت کالاها یا خدمات.
- واگذاری داراییهای رمزنگاریشده به شخص دیگر.
برای مثال، شمارهٔ ۱ به این معنی است که هر زمان داراییای را بیش از مبلغی که برای آن پرداخت کردهاید بفروشید، سود سرمایهای به دست میآورید – و سود سرمایهای مشمول مالیات است. میزان سود با کسر بهای تمامشده از مبلغ تحققیافته محاسبه میشود.
محاسبهٔ مبنای هزینه
ایدهٔ اصلی محاسبهٔ سود سرمایهای ساده است، اما برخی جزئیات ممکن است کمی گیجکننده باشند. محاسبهٔ مبلغ محقق شده ساده است: قیمت فروش دارایی منهای کارمزدها. محاسبهٔ بهای پایه نیازمند کار بیشتری است.
HMRC مجموعهای از «قواعد تطبیق» دارد تا مبنای هزینه یک دارایی رمزنگاریشده را تعیین کند. ما بعداً قواعد تطبیق را با جزئیات بیشتری بررسی خواهیم کرد، اما در بیشتر موارد از «قاعده تجمیع» استفاده خواهید کرد. این قاعده بیان میکند که شما باید هر نوع توکنی را که در اختیار دارید در گروههایی (pool) دستهبندی کرده و هزینهٔ تجمعی را محاسبه کنید. این محاسبه میانگین هزینهٔ خرید تمام توکنهای موجود در آن گروه است. میتوان آن را بهعنوان مبنای هزینهٔ متوسط در نظر گرفت. بیایید برای روشن شدن موضوع به یک مثال نگاه کنیم:
شما ۱۰ واحد ETH را به قیمت ۱۰۰۰ پوند برای هر واحد خریداری میکنید، با مجموع هزینه ۱۰٬۰۰۰ پوند. شش ماه بعد، ۱۰ واحد ETH را به قیمت ۲۰۰۰ پوند برای هر واحد خریداری میکنید، مجموع هزینه اکنون ۳۰٬۰۰۰ پوند است. مجموع ETH شما ۲۰ واحد است، با مبنای هزینه استخر ۳۰٬۰۰۰ پوند، که هزینه هر واحد ETH را ۱٬۵۰۰ پوند میکند.
حالا که مبنای هزینه خود را میدانید، بیایید به یک سناریوی ساده سود سرمایه بر اساس مثال بالا نگاهی بیندازیم. فرض کنید تصمیم میگیرید ۱۵ ETH را به قیمت ۲۲۰۰ پوند برای هر ETH بفروشید. در این سناریو، مبلغ محقق شده شما ۲۲۰۰ پوند و مبنای هزینه شما ۱۵۰۰ پوند است، بنابراین سود سرمایهای شما ۷۰۰ پوند به ازای هر ETH، یا ۱۰۵۰۰ پوند (۱۵ × ۷۰۰ پوند) خواهد بود. این مبلغی است که ملزم به پرداخت مالیات بر آن خواهید بود.
اما چه مقدار مالیات باید بپردازید؟ این بستگی به موارد زیر دارد:
- مجموع سود سرمایهای شما برای سال (شامل سودهای حاصل از معاملات غیرداراییهای رمزنگاریشده). این به این دلیل است که هر سال شما یک معافیت مالیاتی سود سرمایه دارید. این معافیت به این معناست که شما بابت هر سودی که از واگذاری داراییها تا سقف ارزش معینی (۱۲٬۳۰۰ پوند در سال مالی ۲۰۲۰/۲۱) به دست میآورید، مالیات سود سرمایهای پرداخت نمیکنید. در مثال فوق، اگر هیچ سود سرمایهای دیگری نداشته باشید، در آن صورت بابت سود سرمایهای خود مالیاتی پرداخت نخواهید کرد.
- محدوده درآمدی شما اگر شما یک مودی با نرخ بالاتر یا اضافیشما مالیات سود سرمایه را با نرخ ۲۰٪ پرداخت خواهید کرد. اگر شما یک مودی با نرخ پایهنرخ مالیات شما به درآمد مشمول مالیات و میزان سود بستگی دارد.
چیدمان زیان مالیاتی
چیدمان زیان مالیاتی زمانی است که سرمایهگذاریها را با زیان میفروشید تا بدهی مالیاتی خود را کاهش دهید. تصور کنید یک بیتکوین را به قیمت ۱۰٬۰۰۰ پوند خریدهاید و در همان سال به قیمت ۱۵٬۰۰۰ پوند فروختهاید. شما ۵٬۰۰۰ پوند سود سرمایه خواهید داشت که البته یک بدهی مالیاتی است. حال فرض کنید شما در همان سال، سهام تسلا به ارزش ۱۰,۰۰۰ پوند نیز خریداری کرده بودید و قیمت آن سقوط میکند. شما به صورت استراتژیک تصمیم میگیرید سهام تسلا خود را بفروشید و متحمل ضرر ۵,۰۰۰ پوندی میشوید. شما میتوانید از این ضرر برای جبران سود بیتکوین خود استفاده کنید و بدهی مالیاتی خود را از بین ببرید. سپس، شما ۳۰ روز (مدت زمانی که قانوناً الزامی است) از زمانی که سهام تسلا را فروختید صبر میکنید و بعد دوباره خرید میکنید. خوشبختانه قیمت بهبود نیافته است، بنابراین - در عمل - شما در حالی که موقعیت سهامتان در تسلا را کاهش ندادهاید، به طور کامل از مسئولیت مالیاتی خود بر سود بیتکوین اجتناب کردهاید.
به این ترتیب برداشت زیان مالیاتی میتواند عمل کند، اما بریتانیا اقداماتی برای متوقف کردن بسیاری از طرحهای برداشت زیان مالیاتی انجام داده است. بهطور مشخص، هنگام محاسبه سود سرمایهای احتمالی باید از «قواعد تطبیق» استفاده کنید.
قوانین تطبیق
HMRC قواعد تطبیق را برای کمک به مقابله با استراتژیهای مختلف برداشت زیان مالیاتی وضع کرده است. این قواعد تعیین میکنند که چگونه مبنای هزینه و مبلغ تحققیافته داراییهای رمزنگاریشده را محاسبه کنید. هنگامی که یک دارایی رمزنگاریشده را واگذار میکنید، باید سه قاعده را اعمال کنید:
- اگر در همان روز مقدار یکسانی از همان دارایی را خریداری کردهاید، تا سقف X واحد از آن دارایی کریپتو از «قاعده روز یکسان» استفاده کنید. اگر بیش از مقداری که خریداری کردهاید را واگذار کردهاید، قاعده بعدی را اعمال کنید.
- اگر در عرض ۲ تا ۳۰ روز همان دارایی را که واگذار کرده بودید مجدداً بهدست آوردید، از «قانون ۳۰ روزه» استفاده کنید. اگر دارایی واگذارشده بیشتر از داراییهای بهدستآمده باشد، از قانون بعدی استفاده کنید.
- از قاعده پولینگ استفاده کنید.
قاعدهٔ تجمیع در بخش سود سرمایهای رمزارز در بالا پوشش داده شد. بیایید به قواعد یکروزه و ۳۰ روزه نگاهی بیندازیم.
قانون یکروزه
اگر توکنهای یکسان در یک روز خریداری و فروخته شوند، تمامی خریدها بهعنوان یک معامله و تمامی فروشها بهعنوان یک معامله در نظر گرفته میشوند. این در عمل به معنای محاسبه میانگین بهای تمامشده و میانگین مبلغ تحققیافته است. خریدهای یکروزه با فروشهای همان روز تطبیق داده میشوند. برای مثال:
یک سال پیش شما یک بیتکوین را به مبلغ ۱۰٬۰۰۰ پوند خریداری کردید.
امروز صبح شما ۰.۵ بیتکوین را به مبلغ ۱۰٬۰۰۰ پوند فروختید.
امروز بعدازظهر شما یک بیتکوین را به قیمت ۲۰٬۰۰۰ پوند خریداری کردید.
امشب شما ۰.۵ بیتکوین را به مبلغ ۸۰۰۰ پوند فروختید.
بعداً امشب شما ۰.۵ بیتکوین را به قیمت ۱۰٬۰۰۰ پوند خریداری کردید.
فروشهای امروز بهعنوان یک تراکنش واحد به مبلغ ۱۸٬۰۰۰ پوند برای ۱ بیتکوین در نظر گرفته میشوند. خریدهای امروز نیز بهعنوان یک تراکنش واحد به مبلغ ۳۰٬۰۰۰ پوند برای ۱.۵ بیتکوین در نظر گرفته میشوند. واگذاری ۱ بیتکوین شما با خرید معادل ۱ بیتکوین امروز تطبیق داده میشود و سود سرمایهای به مبلغ ۲۰۰۰ پوند (۲۰٬۰۰۰ پوند – ۱۸٬۰۰۰ پوند) ایجاد میکند. ۰.۵ بیتکوین باقیماندهای که امروز خریداری کردهاید به مجموعهای که شامل ۱ بیتکوین خریداریشده توسط شما یک سال پیش است، اضافه میشود. مجموع جدید این مجموعه ۱.۵ بیتکوین خواهد بود با هزینه کل پایه ۲۰,۰۰۰ پوند، یا هزینه پایه ۱۳,۳۳۳.۳۳ پوند برای هر بیتکوین.
قانون ۳۰ روزه
اگر توکنهایی از همان نوع را که در ۳۰ روز گذشته واگذار کردهاید مجدداً به دست آورید، مبنای هزینه دارایی واگذارشده با روش اولین ورود، اولین خروج (FIFO) محاسبه خواهد شد. بیایید به یک مثال نگاه کنیم:
در تاریخ ۱ ژانویه، شما ۱۰ اتر را به مبلغ ۱۰٬۰۰۰ پوند خریداری میکنید.
در اول مارس، شما ۵ اتر را به مبلغ ۱۰٬۰۰۰ پوند میفروشید.
در ۱۵ مارس، شما ۳ اتر را به مبلغ ۴۵۰۰ پوند خریداری میکنید.
در تاریخ ۲۰ مارس، شما ۳ اتر را به مبلغ ۶٬۰۰۰ پوند خریداری میکنید.
خریدهای شما در ۱۵ و ۲۰ مارس هر دو در فاصله ۳۰ روز از واگذاری اول مارس انجام شدهاند، که به این معناست این خریدها تا حد امکان با واگذاری مطابقت داده میشوند. ۳ ETH از ۱۵ مارس و ۲ ETH از ۲۰ مارس با ۵ ETH واگذارشده در ۱ مارس تطبیق داده میشوند. این امر منجر به سود سرمایهای به مبلغ ۱٬۵۰۰ پوند میشود (۱۰٬۰۰۰ پوند - ۴٬۵۰۰ پوند - ۴٬۰۰۰ پوند). از آنجایی که ۱ ETH باقیمانده از ۲۰ مارس قابل تطبیق نیست، به مجموعه اضافه میشود که اکنون شامل ۶ ETH با هزینه کل £7,000 است.
اگر بیتکوینم را برای خرید چیزی استفاده کنم، آیا باز هم باید مالیات بپردازم؟
به یاد داشته باشید که طبق بخش سود سرمایهای رمزارزها در مقررات HMRC، شما هنگام واگذاری مشمول مالیات بر سود سرمایهای هستید؛ واگذاری شامل استفاده از داراییهای رمزارزی برای خرید چیزی نیز میشود.
بیایید به یک مثال نگاه کنیم:
تصور کنید در تاریخ ۱ ژانویه، ۱ بیتکوین را به قیمت ۱۰٬۰۰۰ پوند خریدهاید. تا تاریخ ۱ ژوئن، قیمت بیتکوین دو برابر شده و به ۲۰٬۰۰۰ پوند رسیده است. با ثروت تازهبهدستآمدهتان، تصمیم میگیرید با همان ۱ بیتکوین یک خودروی ۲۰٬۰۰۰ پوندی بخرید. چیزی که ممکن است متوجه آن نشوید این است که به محض اینکه بیتکوین خود را برای پرداخت هزینهٔ خودرو برای فروشنده ارسال میکنید، ۱۰٬۰۰۰ پوند سود محقق میشود. این یک رویداد مشمول مالیات است، به این معنی که باید آن را در گزارش مالیاتی خود لحاظ کنید.
آیا در بریتانیا معافیت مالیاتی برای خریدهای کوچک رمزارز وجود دارد؟
هیچ معافیتی وجود ندارد. با این حال، به یاد داشته باشید که یک معافیت گسترده برای مالیات بر سود سرمایه وجود دارد. این معافیت شامل سودهای ارزهای دیجیتال، و همچنین سودهای سهام و املاک میشود. معافیت مالیات بر سود سرمایه برای سال مالیاتی ۲۰۲۰/۲۱، ۱۲,۳۰۰ پوند بود. شما تنها در قبال هرگونه مالیات بر سود سرمایه که از این مبلغ بیشتر باشد، مسئول خواهید بود.
اگر به من بیتکوین پرداخت شود چه؟ مالیاتم چگونه محاسبه خواهد شد؟
در مورد افزایش یا کاهش قیمت، همان قواعد فوق اعمال میشود. این بدان معناست که اگر، برای مثال، شما در تاریخ ۱ ژانویه یک دارایی رمزنگاریشده را در ازای کالاها یا خدمات دریافت کنید، قیمت آن دارایی در آن تاریخ به عنوان مبنای هزینه شما در نظر گرفته میشود. اگر بعداً آن دارایی رمزی را بفروشید یا برای خرید چیزی از آن استفاده کنید، سود یا زیان شما به قیمت در زمان انجام معامله بستگی خواهد داشت.
البته، پرداخت با یک دارایی رمزنگاریشده به حساب «ارزش پولو به همین ترتیب مشمول مالیات بر درآمد و حق بیمه تأمین اجتماعی ملی (NIC) هستند، درست مانند دریافت وجه نقد. این بدان معناست که، برای مثال، اگر شما بلافاصله دارایی رمزنگاریشده خود را به محض دریافت آن به پوند استرلینگ بفروشید، مبلغ مالیات شما دقیقاً همان خواهد بود که اگر پوند دریافت کرده بودید.
آیا معامله بیتکوین با یک دارایی رمزنگاریشده دیگر به عنوان یک رویداد مشمول مالیات محسوب میشود؟
به یاد داشته باشید که طبق بخش سود سرمایهای رمزارزها، قوانین HMRC حکم میکند که شما هنگام واگذاری مشمول مالیات بر سود سرمایهای میشوید؛ واگذاری شامل معاوضه داراییهای رمزارزی با نوع دیگری از دارایی رمزارزی نیز میشود.
به عبارت دیگر، وقتی یک دارایی رمزنگاریشده را با دارایی دیگری میفروشید، این معامله یک رویداد مشمول مالیات محسوب میشود، به این معنی که باید بهای تمامشده خود را تعیین کرده و سود سرمایه را گزارش دهید.
قانون مالیات بریتانیا چگونه به ایر دراپهای داراییهای رمزنگاریشده برخورد میکند؟
این بخش و این بخش راهنمای مالیاتی HMRC در مورد داراییهای رمزنگاریشده شامل ایردراپها میشود. نحوه گزارش ایردراپها بستگی به دلیلی دارد که بهخاطر آن ایردراپ دریافت میکنید. اگر:
- توکنهای ایر دراپشده بهعنوان بخشی از یک معامله تجاری یا تراکنش مرتبط با داراییهای رمزنگاریشده یا استخراج دریافت میشوند.
- سپس ارزش بازار توکنهای ایردراپشده باید ثبت شود و مشمول مالیات بر درآمد خواهد بود. واگذاری توکنهای ایردراپشده که منجر به سود شود، مشمول مالیات بر سود سرمایه خواهد بود.
- توکنهای ایر دراپشده بدون انجام هیچ کاری در ازای آن دریافت میشوند و جزئی از معامله یا تراکنش تجاری مرتبط با داراییهای رمزنگاریشده و ماینینگ نیستند.
=-> سپس توکنهای ایردراپشده هنگام واگذاری مشمول قوانین مالیات بر سود سرمایه خواهند شد. اگر شما در حال حاضر این توکن را در اختیار ندارید، توکنها وارد استخر S104 مخصوص به خود خواهند شد. اگر در حال حاضر این توکن را در اختیار دارید، آن را طبق روش فوق به استخر موجود اضافه کنید. هزینهٔ تحصیل برابر با ارزش بازار در زمان ایردراپ است.
قانون مالیات بریتانیا چگونه از شاخهبندیهای داراییهای رمزنگاریشده برخورد میکند؟
HMRC راهنماییهایی در مورد چنگالها ارائه میدهد. اینجا دو نوع فورک وجود دارد: فورکهای نرم و فورکهای سخت. فورکهای نرم، بهروزرسانیهای جزئی در بلاکچین زیربنایی هستند که بلاکچین جدید یا توکن جدید ایجاد نمیکنند. فورکهای سخت، بهروزرسانیهای عمدهای هستند که ممکن است (اما لزوماً) به تقسیم جامعه منجر شوند. برخی در جامعه از بلاکچین قدیمیتر «بدون تغییر» حمایت میکنند و برخی دیگر از نسخهٔ جدید ارتقا یافته حمایت میکنند. از آنجا که اکنون دو بلاکچین قابلاعتماد وجود دارد، دو نسخه از تمام توکنها نیز وجود دارد. معمولاً اگر شما هر توکنی را در بلاکچین قدیمیتر داشته باشید، همان مقدار را در نسخهٔ جدید نیز خواهید داشت.
توکنهای جدید در استخر مخصوص به خود قرار میگیرند. هزینهی کل استخر قدیمی باید مجدداً متعادل شده و بین استخر قدیمی و استخر جدید تقسیم شود. HMRC روش خاصی برای تخصیص ارزش تعیین نمیکند، تنها میگوید: «هزینهها باید بر اساس منصفانه و معقول طبق بخش 52(4) قانون مالیات بر داراییهای سرمایهای 1992 تقسیم شوند.»
چگونه از سود حاصل از داراییهای رمزنگاریشده مالیات میپردازم؟
تعداد روزافزونی از پلتفرمهای مشابه بانک به شما امکان میدهند روی داراییهای رمزنگاریشده مانند بیتکوین و اتر بهره کسب کنید. این پلتفرم داراییهای رمزنگاریشده شما را در اختیار میگیرد و معمولاً به صورت ماهانه بهره پرداخت میکند. متأسفانه، راهنمای مالیاتی HMRC در مورد داراییهای رمزنگاریشده در مورد اینکه آیا بهره حاصل از این خدمات باید به عنوان درآمد عادی یا بهره مشمول مالیات شود، شفاف نیست. در مقطعی در آینده HMRC باید این موضوع را روشن کند، یا یک دادگاه در این باره حکم خواهد داد. تا آن زمان، گزارش سود به عنوان درآمد عادی یا سود، به احتمال زیاد بیخطر است.
قانون مالیات بریتانیا چگونه به استیکینگ داراییهای کریپتو مینگرد؟
اینکه آیا چنین فعالیتی مشمول مالیات بر معاملات محسوب میشود (با توکنها بهعنوان رسیدهای معاملاتی) به مجموعهای از عوامل مانند:
- میزان فعالیت
- سازمان
- خطر
- جنبهٔ تجاری
اگر این فعالیت به منزله تجارت محسوب نشود، ارزش هر توکن دریافتی به پوند استرلینگ (در زمان دریافت) بهعنوان درآمد (درآمد متفرقه) مشمول مالیات خواهد بود.
آیا نرمافزاری برای کمک به گزارش مالیات ارزهای دیجیتال وجود دارد؟
از آنجا که داراییهای رمز ارز هم بهعنوان یک ابزار سرمایهگذاری و هم بهعنوان وسیلهای برای مبادله عمل میکنند، گزارش صحیح مالیاتها میتواند کاری بسیار وقتگیر باشد. علاوه بر این، قوانین مالیاتی بهسرعت در حال تحول هستند. خوشبختانه تنوع فزایندهای از ابزارها وجود دارد که میتوانند به شما در رعایت قوانین کمک کنند. ما توصیه میکنیم توکنتکسکه یک پلتفرم نرمافزاری مالیات رمزارز و ماشینحساب مالیات رمزارز است و این فرایند را بهطور چشمگیری ساده میکند. این پلتفرم به شما کمک میکند تا به صرافیها متصل شوید، معاملات خود را پیگیری کنید، فرمهای لازم را تولید کنید و گزارش مالیاتی خود را بهطور خودکار تهیه کنید. بهویژه اگر قصد دارید از استراتژیهایی مانند برداشت زیان مالیاتی استفاده کنید، بهتر است از نرمافزاری توانمند بهره ببرید تا مطمئن شوید بار مالیاتی خود را به حداقل میرسانید.
استفاده از بهترین نرمافزار مالیات بر ارزهای دیجیتال برای ردیابی خودکار معاملات، تولید گزارشها و کاهش حجم کاری شما.
