Krüptovaluuta maksustamine Ühendkuningriigis

Vastutusest loobumine: Käesolev materjal on koostatud üksnes teavitamise eesmärgil ning selle eesmärk ei ole anda maksu-, õigus- või raamatupidamisalast nõu ega tohiks seda sellisena käsitleda. Enne mis tahes tehingu sõlmimist peaksite konsulteerima oma maksu-, õigus- ja raamatupidamisnõustajatega.

2021. aasta märtsis avaldas Suurbritannia maksu- ja tolliamet (HMRC) krüptovaraid käsitlevad maksujuhised. Lisateabe saamiseks võite alati sellele juhendile tugineda. Kuna HMRC nimetab krüptovaluutasid krüptovaradeks, kasutame seda nimetust ka käesoleva juhendi ülejäänud osas. Esiteks on Ühendkuningriigis bitcoini ja muude krüptovara maksustamist mõjutavad kõige levinumad tegurid järgmised: 1. Kas te tegelete kauplemisega äritegevuse raames või isikliku investeeringuna? 2. Kui palju teenisite kapitalikasumit kokku, mitte ainult krüptovaradest? 3. Kas müüsite ja ostsite sama krüptovara tagasi samal päeval või 30 päeva jooksul?

Eraisik või ettevõte?

HMRC maksustab krüptovara sõltuvalt sellest, kas otsustate seda deklareerida isikliku investeeringuna või äritegevusena. Meie kogemuste kohaselt kauplevad enamik inimesi krüptovaraga isikliku investeeringuna. Kui valite selle isikliku investeeringuna, kohaldatakse teie suhtes kapitalikasumi maksu eeskirju. Kui valite selle äritegevusena, kohaldatakse tulu suhtes tulumaksu eeskirju.

Krüptovaluuta maksustamise ülevaade - Tutvuge sellega, kuidas krüptovaluutat maksustatakse Ühendkuningriigis ja mujal maailmas.

Tuleb märkida, et isegi kui te esitate deklaratsiooni eraisikuna, võib HMRC otsustada käsitleda teid ettevõtjana. HMRC ei määratle rangelt, mis kujutab endast äritegevust, kuna see sõltub iga üksikjuhtumi asjaoludest. Selle asemel on HMRC kehtestanud finantskauplejate eeskirjad, milles võetakse arvesse järgmisi tegureid:

• Tehingute arv ja sagedus
• Organisatsioon
• Risk
• Kaubanduslikkus
• Kauplemisele kuluv aeg
• Vara hoidmise kestus (kas need ostetakse ja müüakse mõne minuti jooksul või hoitakse neid kauem)

Üldiselt kehtib reegel, et kui te ei osta ega müü token'eid enamikul päevadel väga sageli ning hoiate suuremat osa oma varadest keskpikas või pikas perspektiivis, võite krüptovara deklareerida isikliku investeeringuna.

Krüptovaluuta kapitalikasum

Krüptovara puhul tuleb Ühendkuningriigis maksta kapitalikasumimaksu „võõrandamise“ korral. HMRC on võõrandamise määratlenud järgmiselt:

1. Krüptovara müümine raha eest.
2. Krüptovara vahetamine teist tüüpi krüptovara vastu.
3. Krüptovara kasutamine kaupade või teenuste eest maksmiseks.
4. Krüptovara üleandmine teisele isikule.

Näiteks tähendab punkt 1 seda, et iga kord, kui müüd vara kallimalt, kui selle eest maksid, tekib sul kapitalikasum – ja kapitalikasumit maksustatakse. Kasumi suurus arvutatakse, lahutades soetusmaksumuse realiseeritud summast.

Soetusmaksumuse arvutamine

Kapitalikasumi arvutamise põhimõte on lihtne, kuid mõned üksikasjad võivad olla veidi segadust tekitavad. Realiseeritud summa arvutamine on lihtne: vara müügihind miinus tasud. Soetusmaksumuse arvutamine nõuab rohkem vaeva.

HMRC-l on kehtestatud „vastavusreeglid”, mille alusel määratakse kindlaks krüptovara soetusmaksumus. Vastavusreegleid käsitletakse hiljem põhjalikumalt, kuid enamasti kasutatakse „koondamisreeglit”. See reegel sätestab, et peate rühmitama iga oma valduses oleva tokeni tüübi rühmadesse ja arvutama välja rühma soetusmaksumuse. See arvutatakse kõigi rühma kuuluvate tokenite keskmise ostuhinna põhjal. Seda võib käsitleda keskmise soetusmaksumusena. Vaatame seda selgitamiseks ühte näidet:

Ostad 10 ETH hinnaga 1 000 naela ETH kohta, kogumaksumuseks on 10 000 naela. Kuus kuud hiljem ostad 10 ETH hinnaga 2 000 naela ETH kohta, kogumaksumus on nüüd 30 000 naela. Teie ETH-varu on 20, mille soetusmaksumus on 30 000 naela, mis teeb ühe ETH soetusmaksumuseks 1 500 naela.

Nüüd, kui teate oma soetusmaksumust, vaatame eelmise näite põhjal lihtsat kapitalikasumi stsenaariumi. Kujutlege, et otsustate müüa 15 ETH hinnaga 2 200 naela ETH kohta. Selles stsenaariumis on teie realiseeritud summa 2 200 naela ja soetusmaksumus 1 500 naela, seega on teie kapitalikasum 700 naela ühe ETH kohta ehk 10 500 naela (15 × 700 naela). See on summa, millelt peate makse maksma.

Kuid kui palju makse tuleb maksta? See sõltub järgmistest asjaoludest:

1. Teie aasta kapitalikasum kokku (sealhulgas krüptovara välisest kauplemisest saadud kasum). Seda seetõttu, et igal aastal on teil õigus kapitalikasumi maksuvabastusele. See maksuvabastus tähendab, et te ei pea maksma kapitalikasumi maksu varade võõrandamisest saadud kasumilt, mis jääb alla teatud summa (2020/21. maksuaastal 12 300 naelsterlingit). Eespool toodud näite puhul, kui teil ei ole muid kapitalikasumeid, siis te ei pea oma kapitalikasumilt makse maksma.
2. Teie sissetulekuklass. Kui olete kõrgema või täiendava maksumääraga maksumaksja, peate maksma kapitalitulu maksu määraga 20%. Kui olete tavamääraga maksukohustuslane, sõltub teie maksumäär teie maksustatavast tulust ja kasumi suurusest.

Maksukahjumi kasutamine

Maksukahjumi kasutamine tähendab investeeringute müümist kahjumiga, et vähendada oma maksukohustust. Kujutlege, et ostsite ühe bitcoini hinnaga 10 000 naela ja müüsite selle samal aastal 15 000 naela eest. Teil tekiks 5 000 naela suurune kapitalikasum, mis on muidugi maksustatav. Oletame nüüd, et olite samal aastal ostnud ka 10 000 naela eest Tesla aktsiaid ja et nende hind kukub järsult. Te otsustate strateegiliselt oma Tesla aktsiad müüa, kandes sellega 5 000 naela suurust kahjumit. Seda kahjumit saate kasutada oma bitcoini kasumi tasakaalustamiseks, kõrvaldades seeläbi oma maksukohustuse. Seejärel ootate (seadusega nõutud) 30 päeva alates Tesla aktsiate müümisest, enne kui need uuesti ostate. Õnneks ei ole hind taastunud, nii et tegelikult olete täielikult vältinud oma bitcoini kasumilt tulenevat maksukohustust, vähendamata samas oma Tesla positsiooni.

Nii võib maksukahjumi kasutamine toimida, kuid Ühendkuningriik on võtnud meetmeid, et paljud maksukahjumi kasutamise skeemid peatada. Täpsemalt öeldes peate potentsiaalsete kapitalikasumite arvutamisel järgima nn vastavusreegleid.

Sobitamise reeglid

HMRC on kehtestanud „vastavusreeglid”, et aidata võidelda erinevate maksukahjumi kasutamise strateegiate vastu. Need reeglid määravad kindlaks, kuidas arvutada krüptovara soetusmaksumust ja realiseeritud summat. Krüptovara võõrandamisel tuleb järgida kolme reeglit:

1. Kui omandasite sama vara samal päeval, kohaldage „sama päeva reeglit“ kuni X summa ulatuses sellest krüptovarast. Kui võõrandasite rohkem, kui omandasite, kohaldage järgmist reeglit.
2. Kui oled 2–30 päeva jooksul uuesti omandanud sama vara, mille olid varem võõrandanud, kohalda „30-päevast reeglit”. Kui oled võõrandanud rohkem vara, kui uuesti omandanud, kohalda järgmist reeglit.
3. Kasutage koondamisreeglit.

Ühendamise reeglit käsitleti eespool krüptovara kapitalikasumi jaotises. Vaatame nüüd samapäevase ja 30-päevase reeglit.

Sama päeva reegel

Kui sama tüüpi väärtpabereid omandatakse ja võõrandatakse samal päeval, käsitletakse kõiki omandamisi ühe tehinguna ja kõiki võõrandamisi ühe tehinguna. See tähendab sisuliselt, et arvutatakse keskmine soetusmaksumus ja keskmine realiseeritud summa. Samal päeval toimunud omandamised seotakse võõrandamistega. Näiteks:

Aasta tagasi ostsid sa 1 bitcoini 10 000 naela eest.

Täna hommikul müüsid sa 0,5 bitcoini 10 000 naela eest.

Täna pärastlõunal ostsite 1 bitcoini hinnaga 20 000 naela.

Täna õhtul müüsid sa 0,5 bitcoini 8 000 naela eest.

Täna õhtul ostsite 10 000 naela eest 0,5 bitcoini.

Tänaseid võõrandamisi käsitletakse ühe tehinguna, mille raames müüakse 1 bitcoin 18 000 naela eest. Ka tänaseid soetamisi käsitletakse ühe tehinguna, mille raames soetatakse 1,5 bitcoini 30 000 naela eest. Teie 1 bitcoini võõrandamine seotakse 1 bitcoini väärtuses tänase soetusega, mille tulemusena tekib kapitalikasum 2 000 naelsterlingit (20 000 naelsterlingit – 18 000 naelsterlingit). Täna omandatud ülejäänud 0,5 bitcoini lisatakse varudesse, mis koosnevad aasta tagasi ostetud 1 bitcoinist. Uued varud kokku moodustavad 1,5 bitcoini, mille kogumaksumus on 20 000 naelsterlingit ehk 13 333,33 naelsterlingit ühe bitcoini kohta.

30-päevane reegel

Kui omandate uuesti sama tüüpi väärtpabereid, millest olete viimase 30 päeva jooksul loobunud, arvutatakse loobutud vara soetusmaksumus „esimesena sisse, esimesena välja“ (FIFO) meetodi alusel. Vaatame ühte näidet:

1. jaanuaril ostad 10 ETH 10 000 naela eest.

1. märtsil müüd 5 ETH 10 000 naela eest.

15. märtsil ostad 3 ETH 4 500 naela eest.

20. märtsil ostad 3 ETH 6 000 naela eest.

Teie 15. ja 20. märtsil toimunud soetamised langevad mõlemad 1. märtsi võõrandamisest arvates 30 päeva sisse, mis tähendab, et soetamised seotakse võõrandamisega niivõrd, kui see on võimalik. 15. märtsil soetatud 3 ETH ja 20. märtsil soetatud 2 ETH seotakse 1. märtsil võõrandatud 5 ETH-ga. See tekitab kapitalikasumi 1 500 naela (10 000 naela – 4 500 naela – 4 000 naela). Kuna 20. märtsil soetatud ülejäänud 1 ETH-d ei ole võimalik sobitada, lisatakse see ühiskogumisse, mis on nüüd 6 ETH ja mille kogumaksumus on 7 000 naelsterlingit.

Mis juhtub, kui ma kasutan oma bitcoine millegi ostmiseks? Kas ma pean ikkagi makse maksma?

Meenutagem krüptovara kapitalikasumi jaotist, kus on öeldud, et HMRC eeskirjade kohaselt tuleb teie pealt kapitalikasumi maksu tasuda vara võõrandamisel; võõrandamine hõlmab ka krüptovara kasutamist millegi ostmiseks.

Vaatame ühte näidet:

Kujutage ette, et ostsite 1. jaanuaril 1 BTC 10 000 naela eest. 1. juuniks on bitcoini hind kahekordistunud, tõustes 20 000 naelani. Oma äsja omandatud varaga otsustate osta 1 BTC eest 20 000 naela maksva auto. Mida te aga ehk ei mõista, on see, et hetkel, mil saadate oma BTC müüjale auto eest maksmiseks, tekib teil 10 000 naelsterlingi suurune kasum. See on maksustatav sündmus, mis tähendab, et peate seda oma maksudeklaratsioonis arvesse võtma.

Kas Ühendkuningriigis kehtib väikeste krüptovaluutaostude suhtes maksuvabastus?

Erandit ei ole. Siiski tuleks meeles pidada, et kapitalitulu maksuvabastus on ulatuslik. See maksuvabastus hõlmab nii krüptovaluuta kui ka aktsiate ja kinnisvaraga seotud kapitalitulu. 2020/21. maksuaasta kapitalitulu maksuvabastus oli 12 300 naelsterlingit. Kapitalitulu maksu tuleb tasuda ainult sellest summast ületava osa eest.

Mis juhtub, kui mulle makstakse bitcoini? Kuidas mind maksustatakse?

Hinna tõusu või languse puhul kehtivad samad eespool kirjeldatud reeglid. See tähendab, et kui saate näiteks 1. jaanuaril kaupade või teenuste eest vastutasuks krüptovara, loetakse selle krüptovara hind sel kuupäeval teie soetusmaksumuseks. Kui müüte krüptovara hiljem maha või kasutate seda millegi ostmiseks, sõltub teie kasum või kahjum vahetuse toimumise hetke hinnast.

Loomulikult loetakse krüptovara vormis makstavat tasu „raha eest saadud väärtus’ ning seetõttu kehtivad nende suhtes tulumaks ja riiklikud kindlustusmaksed (NIC) samamoodi nagu sularahas makstavate tulude puhul. See tähendab, et kui te näiteks müüte oma krüptovara kohe pärast selle saamist naelsterlingiteks, on teie maksukohustus täpselt sama, kui oleksite saanud naelsterlingeid.

Kas bitcoini vahetamine mõne teise krüptovara vastu loetakse maksustatavaks tehinguks?

Meenutagem krüptovara kapitalikasumi jaotist, kus on öeldud, et HMRC eeskirjade kohaselt tuleb teie pealt kapitalikasumi maksu tasuda vara võõrandamisel; võõrandamine hõlmab ka krüptovara vahetamist teist tüüpi krüptovara vastu.

Teisisõnu, kui müüd ühe krüptovara teise vastu, loetakse seda maksustatavaks tehinguks, mis tähendab, et pead kindlaks määrama oma soetusmaksumuse ja deklareerima kapitalikasumi.

Kuidas käsitletakse krüptovara airdrop’e Ühendkuningriigi maksuseadustes?

See osa ja see osa HMRC krüptovaraid käsitlevad maksujuhised hõlmavad ka airdrop’e. Airdrop’ide deklareerimise viis sõltub sellest, miks te airdrop’i saate. Kui:

1. Õhust jagatud tokenid saadakse krüptovara või kaevandamisega seotud kaubandus- või äritehingu raames.

• Seejärel tuleks registreerida airdropiga saadud tokenite turuväärtus, mis on tulumaksuga maksustatav. Kasumit toova airdropiga saadud tokenite võõrandamine on kapitalikasumi maksuga maksustatav.

1. Airdropi teel saadud tokenid saadakse ilma vastutasuta ning need ei kuulu krüptovara ega kaevandamisega seotud kaubandus- ega äritehingute hulka.

=-> Seejärel kohaldatakse airdropiga saadud tokenite suhtes nende võõrandamisel kapitalikasumi maksu eeskirju. Kui te veel seda tokenit ei oma, lisatakse tokenid eraldi S104-pooli. Kui teil on token juba olemas, lisage see eespool kirjeldatud viisil olemasolevasse kogumisse. Soetamiskulu on airdropi toimumise hetke turuväärtus.

Kuidas käsitletakse krüptovara harukesi Ühendkuningriigi maksuseadustes?

HMRC annab juhiseid kahvlite kohta siin. Fork'eid on kahte liiki: pehmed ja kõvad fork'id. Pehmed fork'id on aluseks oleva plokiahela väikesed uuendused, mis ei loo uut plokiahelat ega uusi tokeneid. Kõvad fork'id on ulatuslikud uuendused, mis võivad – kuid ei pruugi – põhjustada kogukonna jagunemist. Osa kogukonnast toetab vanemat, „muutumatut“ plokiahelat, teised aga uut, täiustatud versiooni. Kuna nüüd on olemas kaks toimivat plokiahelat, on ka kõikidest tokenitest kaks koopiat. Tavaliselt kehtib reegel, et kui teil on vanemas plokiahelas mingeid tokeneid, siis on teil sama kogus ka uues plokiahelas.

Uued tokenid paigutatakse omaette reservi. Vana varu kogumaksumust tuleb ümber jaotada ning jagada vana ja uue varu vahel. HMRC ei näe ette konkreetset viisi väärtuse jaotamiseks, vaid ainult seda, et „kulud tuleb jagada õiglasel ja mõistlikul alusel vastavalt 1992. aasta kapitalikasumimaksuseaduse (TCGA) paragrahvi 52 lõikele 4”.

Kuidas maksustatakse krüptovara intressitulu?

Üha rohkem pangalaadseid platvorme võimaldab teenida intressi krüptovara, nagu Bitcoin ja Ether, pealt. Platvorm võtab teie krüptovara oma valdusse ja maksab intressi – tavaliselt kord kuus. Kahjuks ei selgu HMRC krüptovara käsitlevatest maksujuhistest, kas sellistest teenustest saadavat intressi tuleks maksustada tavalise tuluna või intressina. Tulevikus peab HMRC selle küsimuse selgitama või teeb selle kohta otsuse kohus. Seni on tõenäoliselt kõige ohutum deklareerida intressid kas tavalise tuluna või intressidena.

Kuidas käsitletakse krüptovara stakingut Ühendkuningriigi maksuseadustes?

Kas selline tegevus kujutab endast maksustatavat äritegevust (kus tokenid on äritegevuse tulud), sõltub mitmest tegurist, näiteks:

• aktiivsuse tase
• organisatsioon
• risk
• ärilisus

Kui tegevus ei kujuta endast äritegevust, maksustatakse saadud tokenite väärtus naelsterlingites (saamise hetkel) tuluna (muu tulu).

Kas on olemas tarkvara, mis aitab krüptovaluuta maksudeklaratsiooni koostamisel?

Kuna krüptovara on nii investeerimisvahend kui ka vahetusvahend, võib maksudeklaratsiooni korrektne täitmine osutuda äärmiselt aeganõudvaks ülesandeks. Lisaks muutuvad maksuseadused kiiresti. Õnneks on saadaval üha rohkem erinevaid vahendeid, mis aitavad teil nõudeid täita. Soovitame TokenTax, mis on krüptovaluuta maksustamise tarkvaraplatvorm ja krüptovaluuta maksukalkulaator, mis lihtsustab protsessi märkimisväärselt. See aitab teil ühenduda börsidega, jälgida oma tehinguid, koostada vajalikke vorme ja koostada automaatselt maksudeklaratsiooni. Eriti kui kavatsete rakendada selliseid strateegiaid nagu maksukahjumi kasutamine, on soovitatav kasutada võimekat tarkvara, et tagada oma maksukoormuse minimeerimine.

Kasutage Parim krüptovaluuta maksustamise tarkvara et automaatselt tehinguid jälgida, aruandeid koostada ja oma töökoormust vähendada.