La fiscalidad de las criptomonedas en el Reino Unido

Aviso legal: Este material se ha elaborado con fines meramente informativos y no pretende ofrecer asesoramiento fiscal, jurídico ni contable, por lo que no debe utilizarse como tal. Antes de realizar cualquier operación, debe consultar a sus propios asesores fiscales, jurídicos y contables.

En marzo de 2021, la Agencia Tributaria y Aduanera de Su Majestad (HMRC) publicó una guía fiscal sobre los criptoactivos. Siempre puedes consultar dicha guía para obtener información adicional. Dado que la HMRC se refiere a las criptomonedas como «criptoactivos», utilizaremos esa terminología en el resto de esta guía. Para empezar, los factores más comunes que influyen en la tributación del bitcoin y otros criptoactivos en el Reino Unido son los siguientes: 1. ¿Realizas operaciones como empresa o como inversión personal? 2. ¿A cuánto ascienden tus ganancias patrimoniales totales, no solo las procedentes de criptoactivos? 3. ¿Has vendido y vuelto a comprar el mismo criptoactivo el mismo día o en un plazo de 30 días?

¿Particular o empresa?

La HMRC grava los criptoactivos en función de si decides declararlos como inversión personal o como actividad empresarial. Según nuestra experiencia, la mayoría de las personas operan con criptoactivos como inversiones personales. Si los declaras como inversión personal, estarás sujeto a la normativa del impuesto sobre las ganancias patrimoniales. Si los declaras como actividad empresarial, los ingresos estarán sujetos a la normativa del impuesto sobre la renta.

Resumen sobre la fiscalidad de las criptomonedas - Descubre cómo se gravan las criptomonedas en el Reino Unido y en el resto del mundo.

Es importante tener en cuenta que, aunque presentes tu declaración como particular, la HMRC puede decidir considerarte una empresa. La HMRC no define de forma estricta qué constituye una actividad empresarial, ya que esto se evalúa caso por caso. En su lugar, la HMRC establece unas normas para los operadores financieros que tienen en cuenta los siguientes factores:

• El número y la frecuencia de las transacciones
• Organización
• Riesgo
• Comercialidad
• Tiempo dedicado a operar
• El tiempo que mantienes los activos (si se compran y venden en cuestión de minutos o se mantienen durante más tiempo)

Como regla general, si no compras ni vendes tokens con mucha frecuencia la mayoría de los días y mantienes la mayor parte de tus activos a medio o largo plazo, puedes declarar los criptoactivos como inversión personal.

Ganancias patrimoniales en criptomonedas

En lo que respecta a los criptoactivos, en el Reino Unido estás sujeto al impuesto sobre las ganancias patrimoniales en el momento de la «enajenación». La HMRC ha definido la enajenación como:

1. Vender criptoactivos a cambio de dinero.
2. El intercambio de criptoactivos por otro tipo de criptoactivo.
3. El uso de criptoactivos para pagar bienes o servicios.
4. Regalar criptoactivos a otra persona.

Por ejemplo, el punto 1 significa que cada vez que vendes un activo por un importe superior al que pagaste por él, obtienes una plusvalía, y las plusvalías están sujetas a impuestos. El importe de la plusvalía se calcula restando el coste de adquisición del importe obtenido.

Cálculo de la base de coste

El principio básico para calcular las plusvalías es sencillo, pero algunos detalles pueden resultar un poco confusos. Calcular el importe obtenido es sencillo: el precio de venta del activo menos las comisiones. Calcular la base de coste requiere más trabajo.

La HMRC cuenta con un conjunto de «normas de agrupación» para determinar la base de coste de un criptoactivo. Más adelante trataremos estas normas con mayor detalle, pero en la mayoría de los casos se utilizará la «norma de agrupación». Esta norma establece que debe agrupar cada tipo de token que posea en grupos y calcular un coste agrupado. El cálculo consiste en el coste medio de compra de todos los tokens del grupo. Se puede considerar como la base de coste media. Veamos un ejemplo para aclararlo:

Adquieres 10 ETH a 1.000 £ por ETH, lo que supone un coste total de 10.000 £. Seis meses después, adquieres 10 ETH a 2.000 £ por ETH, con lo que el coste total asciende ahora a 30.000 £. Tu cartera de ETH es de 20, con un coste base de la cartera de 30 000 £, lo que supone un coste base de 1 500 £ por ETH.

Ahora que ya conoces tu base de coste, veamos un ejemplo sencillo de ganancias de capital partiendo del caso anterior. Imagina que decides vender 15 ETH a 2.200 £ por ETH. En este caso, el importe obtenido es de 2.200 £ y tu base de coste es de 1.500 £, por lo que tu plusvalía es de 700 £ por ETH, es decir, 10.500 £ (15 × 700 £). Este es el importe sobre el que estarás obligado a pagar impuestos.

Pero, ¿cuánto tienes que pagar en concepto de impuestos? Esto dependerá de:

1. Tus ganancias patrimoniales totales del año (incluidas las ganancias obtenidas por la negociación de activos que no sean criptoactivos). Esto se debe a que cada año dispones de una exención del impuesto sobre las ganancias patrimoniales. Esta exención significa que no pagas el impuesto sobre las ganancias de capital por los beneficios que obtengas al enajenar activos hasta un determinado valor (12 300 £ en el ejercicio fiscal 2020/21). En el ejemplo anterior, si no tienes otras ganancias de capital, no pagarás impuestos por tus ganancias de capital.
2. Tu nivel de ingresos. Si eres un contribuyente sujeto a un tipo impositivo más elevado o adicional, tendrás que pagar el impuesto sobre las plusvalías a un tipo del 20 %. Si eres un contribuyente sujeto al tipo impositivo básico, tu tipo impositivo dependerá de tu base imponible y de la cuantía de la plusvalía.

Aprovechamiento de las pérdidas fiscales

La «recuperación de pérdidas fiscales» consiste en vender inversiones con pérdidas para reducir la base imponible. Imagina que compraste un bitcoin a 10 000 £ y lo vendiste ese mismo año por 15 000 £. Tendrías una plusvalía de 5 000 £, que, por supuesto, está sujeta a impuestos. Ahora supongamos que también habías comprado acciones de Tesla por valor de 10 000 £ ese mismo año y que el precio se desploma. Decides estratégicamente vender tus acciones de Tesla, lo que te supone una pérdida de 5 000 £. Puedes utilizar esta pérdida para compensar las ganancias del bitcoin, eliminando así tu obligación tributaria. A continuación, esperas los 30 días (exigidos por ley) desde el momento en que vendiste tus acciones de Tesla antes de volver a comprarlas. Por suerte, el precio no se ha recuperado, por lo que, en la práctica, has evitado por completo la obligación tributaria sobre tus ganancias de bitcoin sin reducir tu posición en Tesla.

Así es como puede funcionar la optimización de pérdidas fiscales, pero el Reino Unido ha tomado medidas para poner fin a muchas estrategias de este tipo. En concreto, hay que aplicar las «normas de compensación» a la hora de calcular las posibles plusvalías.

Reglas de coincidencia

La HMRC ha establecido unas «normas de conciliación» para ayudar a combatir diversas estrategias de «matching de pérdidas fiscales». Estas normas determinarán cómo se calculan la base de coste y el importe realizado de los criptoactivos. Cuando se enajene un criptoactivo, se deben aplicar tres normas:

1. Si has adquirido el mismo activo el mismo día, aplica la «regla del mismo día» a una cantidad máxima de X de ese criptoactivo. Si has enajenado más de lo que has adquirido, aplica la siguiente regla.
2. Si has vuelto a adquirir el mismo activo que vendiste en un plazo de entre 2 y 30 días, aplica la «regla de los 30 días». Si has vendido más de lo que has vuelto a adquirir, aplica la siguiente regla.
3. Aplica la regla de agrupación.

La norma de «pooling» ya se ha tratado anteriormente en la sección sobre las ganancias patrimoniales de las criptomonedas. Veamos ahora las normas del «mismo día» y de los «30 días».

Norma del mismo día

Si se adquieren y se enajenan tokens del mismo tipo en el mismo día, todas las adquisiciones se consideran una sola operación, y todas las enajenaciones se consideran una sola operación. En la práctica, esto significa que se calcula un coste medio de adquisición y un importe medio realizado. Las adquisiciones realizadas en el mismo día se emparejan con las enajenaciones. Por ejemplo:

Hace un año compraste 1 bitcoin por 10 000 libras esterlinas.

Esta mañana has vendido 0,5 bitcoins por 10 000 libras esterlinas.

Esta tarde has comprado 1 bitcoin por 20 000 libras esterlinas.

Esta tarde has vendido 0,5 bitcoins por 8.000 libras esterlinas.

Esta misma noche has comprado 0,5 bitcoins por 10 000 libras esterlinas.

Las ventas de hoy se consideran una única transacción de 1 bitcoin por 18 000 £. Las compras de hoy también se consideran una única transacción de 1,5 bitcoins por 30 000 £. La enajenación de 1 bitcoin se compensará con 1 bitcoin de la adquisición de hoy, lo que generará una plusvalía de 2.000 £ (20.000 £ - 18.000 £). El 0,5 bitcoin restante que has adquirido hoy se añadiría al conjunto formado por el 1 bitcoin que compraste hace un año. El nuevo total del conjunto sería de 1,5 bitcoins, con un coste base total del conjunto de 20 000 £, lo que supone un coste base de 13 333,33 £ por bitcoin.

Regla de los 30 días

Si vuelves a adquirir tokens del mismo tipo que hayas vendido en los últimos 30 días, la base de coste del activo vendido se calculará utilizando el método «primero en entrar, primero en salir» (FIFO). Veamos un ejemplo:

El 1 de enero, compras 10 ETH por 10 000 £.

El 1 de marzo vendes 5 ETH por 10 000 £.

El 15 de marzo, compras 3 ETH por 4.500 £.

El 20 de marzo, compras 3 ETH por 6.000 £.

Tus compras del 15 y del 20 de marzo se producen ambas en un plazo de 30 días desde la venta del 1 de marzo, lo que significa que las compras se emparejan con la venta en la medida de lo posible. Los 3 ETH del 15 de marzo y los 2 ETH del 20 de marzo se emparejarán con los 5 ETH enajenados el 1 de marzo. Esto genera una plusvalía de 1.500 £ (10.000 £ - 4.500 £ - 4.000 £). Dado que el 1 ETH restante del 20 de marzo no puede emparejarse, se añade al fondo común, que ahora asciende a 6 ETH y tiene un coste total de 7 000 £.

¿Y si utilizo mis bitcoins para comprar algo? ¿Aún así tengo que pagar impuestos?

Como ya se ha mencionado en la sección sobre las ganancias patrimoniales de las criptomonedas, las normas de la HMRC establecen que estás sujeto al impuesto sobre las ganancias patrimoniales en el momento de la enajenación; la enajenación incluye el uso de criptoactivos para comprar algo.

Veamos un ejemplo:

Imagina que el 1 de enero compraste 1 BTC por 10 000 £. El 1 de junio, el precio del bitcoin se ha duplicado hasta alcanzar las 20 000 £. Con tu nueva fortuna, decides comprar un coche de 20 000 £ utilizando tu 1 BTC. Lo que quizá no te des cuenta es que, en el momento en que envías tu BTC al vendedor para pagar el coche, estás obteniendo una ganancia de 10 000 £. Se trata de un hecho imponible, lo que significa que tendrás que incluirlo en tu declaración de la renta.

¿Existe alguna exención fiscal para las pequeñas compras de criptomonedas en el Reino Unido?

No existe ninguna exención. Sin embargo, hay que tener en cuenta que existe una amplia desgravación fiscal por plusvalías. Esta desgravación incluye las plusvalías derivadas de las criptomonedas, pero también las de acciones y propiedades inmobiliarias. La desgravación fiscal por plusvalías para el ejercicio fiscal 2020/21 fue de 12 300 £. Solo estarías sujeto al impuesto sobre las plusvalías por el importe que superara esa cantidad.

¿Y si me pagan en bitcoins? ¿Cómo se gravarán mis ingresos?

En lo que respecta a la revalorización o depreciación del precio, se aplican las mismas normas descritas anteriormente. Esto significa que, si, por ejemplo, recibes un criptoactivo a cambio de bienes o servicios el 1 de enero, el precio de dicho criptoactivo en esa fecha se considera tu base de coste. Si posteriormente vendes el criptoactivo o lo utilizas para comprar algo, tu ganancia o pérdida dependerá del precio en el momento en que realices el intercambio.

Por supuesto, que te paguen en un criptoactivo se considera «una buena inversión» y, como tales, están sujetos al impuesto sobre la renta y a las cotizaciones a la Seguridad Social (NIC) del mismo modo que los pagos en efectivo. Esto significa que, por ejemplo, si vendes inmediatamente tu criptoactivo a cambio de libras esterlinas en el momento en que lo recibes, tu obligación tributaria será exactamente la misma que si hubieras recibido libras.

¿Se considera un hecho imponible el intercambio de bitcoins por otro criptoactivo?

Como ya se ha mencionado en la sección sobre las plusvalías de criptoactivos, las normas de la HMRC establecen que estás sujeto al impuesto sobre las plusvalías en el momento de la enajenación; la enajenación incluye el canje de criptoactivos por otro tipo de criptoactivo.

En otras palabras, cuando vendes un criptoactivo a cambio de otro, se considera un hecho imponible, lo que significa que tendrás que determinar tu base de coste y declarar las plusvalías.

¿Cómo se regulan los airdrops de criptoactivos en la legislación fiscal del Reino Unido?

Esta sección y esta sección La guía fiscal de HMRC sobre criptoactivos incluye información sobre los airdrops. La forma de declarar los airdrops depende del motivo por el que los recibas. Si:

1. Los tokens distribuidos mediante airdrop se reciben como parte de una operación comercial o de negocio relacionada con criptoactivos o con la minería.

• En ese caso, se deberá registrar el valor de mercado de los tokens recibidos mediante airdrop, que estará sujeto al impuesto sobre la renta. La enajenación de tokens recibidos mediante airdrop que genere beneficios estará sujeta al impuesto sobre las ganancias patrimoniales.

1. Los tokens distribuidos mediante airdrop se reciben sin tener que hacer nada a cambio, y no forman parte de ninguna operación comercial o transacción empresarial relacionada con criptoactivos ni con la minería.

=-> En ese caso, los tokens recibidos mediante airdrop estarán sujetos a la normativa del impuesto sobre las ganancias de capital en el momento de su enajenación. Si aún no posees el token, este se incorporará a su propio fondo S104. Si ya posees el token, añádelo al fondo común existente tal y como se ha descrito anteriormente. El coste de adquisición es el valor de mercado en el momento del airdrop.

¿Cómo trata la legislación fiscal del Reino Unido las bifurcaciones de criptoactivos?

La HMRC ofrece orientación sobre las horquillas aquí. Existen dos tipos de bifurcaciones: las «soft forks» y las «hard forks». Las «soft forks» son actualizaciones menores de la cadena de bloques subyacente que no crean una nueva cadena de bloques ni nuevos tokens. Las «hard forks» son actualizaciones importantes que pueden provocar —aunque no necesariamente— una división de la comunidad. Algunos miembros de la comunidad apoyan la cadena de bloques «sin cambios» anterior y otros apoyan la nueva, actualizada. Dado que ahora hay dos cadenas de bloques viables, existen dos copias de todos los tokens. Por lo general, si posees tokens en la cadena de bloques anterior, tendrás la misma cantidad en la nueva.

Los nuevos tokens se colocan en su propio fondo común. Es necesario reequilibrar el coste total del fondo anterior y repartirlo entre el fondo antiguo y el nuevo. La HMRC no establece una forma concreta de prorratear el valor, sino que se limita a indicar que «los costes deben repartirse de forma justa y razonable, de conformidad con el artículo 52(4) de la TCGA de 1992».

¿Cómo se gravan los intereses obtenidos de los criptoactivos?

Cada vez son más las plataformas similares a los bancos que te permiten obtener intereses por criptoactivos como Bitcoin y Ether. La plataforma se hace cargo de tus criptoactivos y te paga intereses, normalmente con periodicidad mensual. Lamentablemente, las directrices fiscales de la HMRC sobre criptoactivos no aclaran si los intereses derivados de estos servicios deben tributar como ingresos ordinarios o como intereses. En algún momento en el futuro, la HMRC tendrá que aclarar esta cuestión, o bien un tribunal se pronunciará al respecto. Hasta entonces, lo más prudente es declarar los intereses como ingresos normales o como intereses.

¿Cómo se regula el staking de criptoactivos en la legislación fiscal del Reino Unido?

Que dicha actividad constituya una actividad comercial sujeta a impuestos (siendo los tokens los ingresos de dicha actividad) depende de una serie de factores, tales como:

• grado de actividad
• organización
• riesgo
• comercialidad

Si la actividad no constituye una operación comercial, el valor en libras esterlinas (en el momento de la recepción) de cualquier token recibido estará sujeto a tributación como renta (renta diversa).

¿Existe algún programa que ayude a presentar la declaración de impuestos sobre las criptomonedas?

Dado que los criptoactivos son tanto un vehículo de inversión como un medio de intercambio, declarar correctamente tus impuestos puede resultar una tarea que requiere mucho tiempo. Además, la legislación fiscal está en constante evolución. Por suerte, cada vez hay más herramientas que pueden ayudarte a cumplir con tus obligaciones fiscales. Te recomendamos TokenTax, una plataforma de software fiscal para criptomonedas y una calculadora de impuestos sobre criptomonedas que simplifica enormemente el proceso. Te ayuda a conectarte a las plataformas de intercambio, realizar un seguimiento de tus operaciones, generar los formularios necesarios y elaborar automáticamente tu declaración de impuestos. Especialmente si tienes intención de aplicar estrategias como la compensación de pérdidas fiscales, te interesará utilizar un software adecuado para asegurarte de minimizar tu carga fiscal.

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