Fiscalidad de las criptomonedas en el Reino Unido

Descargo de responsabilidad: Este material ha sido preparado solo con fines informativos y no pretende proporcionar, ni debe ser considerado como, asesoramiento fiscal, legal o contable. Debe consultar a sus propios asesores fiscales, legales y contables antes de participar en cualquier transacción.

En marzo de 2021, Su Majestad el Servicio de Rentas y Aduanas (HMRC) emitió orientación fiscal sobre criptoactivos. Siempre puedes consultar esa guía para obtener información adicional. Dado que HMRC se refiere a las criptomonedas como criptoactivos, utilizaremos esa convención de nomenclatura para el resto de esta guía.

Para comenzar, los factores más comunes que afectan cómo se gravan Bitcoin y otros criptoactivos en el Reino Unido son los siguientes:
1. ¿Estás operando como un negocio o para inversión personal?
2. ¿Cuánto ganaste en todas las ganancias de capital, no solo de criptoactivos?
3. ¿Vendiste y volviste a comprar el mismo criptoactivo el mismo día, o dentro de los 30 días?

¿Individual o Negocio?

HMRC grava los criptoactivos dependiendo de si decides reportarlos como una inversión personal o una actividad empresarial. En nuestra experiencia, la mayoría de las personas comercian con criptoactivos como inversiones personales. Si lo eliges como una inversión personal, estarás sujeto a las normas del Impuesto sobre Ganancias de Capital. Si lo eliges como una actividad empresarial, los ingresos estarán sujetos a las normas del Impuesto sobre la Renta.

Resumen de Impuestos sobre Cripto - Aprende cómo se gravan los criptoactivos en el Reino Unido y a nivel mundial.

Es importante señalar que incluso si te reportas como individuo, HMRC puede decidir tratarte como un negocio. HMRC no define estrictamente qué constituye una actividad empresarial, ya que dependerá de cada caso. En su lugar, HMRC proporciona reglas para comerciantes financieros que tienen en cuenta los siguientes factores:

• El número y la frecuencia de las transacciones
• Organización
• Riesgo
• Comercialidad
• Cantidad de tiempo comerciando
• El tiempo que mantienes los activos (¿se compran y venden en minutos o se mantienen por más tiempo?)

Como regla general, si no estás comprando y vendiendo tokens con alta frecuencia la mayoría de los días, y si mantienes la mayoría de tus activos a medio o largo plazo, puedes reportar criptoactivos como una inversión personal.

Ganancias de capital en cripto

En el Reino Unido, cuando se trata de criptoactivos, estás sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital al "deshacerte" de ellos. HMRC ha definido "deshacerse" como:

1. Vender criptoactivos por dinero.
2. Intercambiar criptoactivos por un tipo diferente de criptoactivo.
3. Usar criptoactivos para pagar bienes o servicios.
4. Regalar criptoactivos a otra persona.

Por ejemplo, el número 1 significa que cada vez que vendes un activo por más de lo que pagaste, tienes una ganancia de capital, y las ganancias de capital están gravadas. El monto de la ganancia se calcula restando tu base de costo de tu monto realizado.

Para ayuda práctica paso a paso, consulta nuestras Guías Definitivas de Impuestos sobre Cripto.

Cálculo de la base de costo

La idea básica de calcular las ganancias de capital es sencilla, pero algunos de los detalles pueden ser un poco confusos. Calcular el monto realizado es simple: el precio al que se vendió el activo menos las comisiones. Calcular la base de costo requiere más trabajo.

HMRC tiene un conjunto de 'reglas de emparejamiento' para determinar la base de costo de un criptoactivo. Cubriremos las reglas de emparejamiento con más profundidad más adelante, pero en su mayoría usarás la 'regla de agrupación'. Esta regla establece que debes agrupar cada tipo de token que posees en grupos y calcular un costo agrupado. El cálculo es el costo promedio de compra de todos los tokens en el grupo. Esto se puede considerar como la base de costo promedio. Veamos un ejemplo para aclarar esto:

Adquieres 10 ETH por £1,000 por ETH, por un costo total de £10,000. Seis meses después adquieres 10 ETH por £2,000 por ETH, el costo total ahora es £30,000. Tu grupo de ETH es 20, con una base de costo del grupo de £30,000, lo que hace que la base de costo sea de £1,500 por ETH.

Ahora que conoces tu base de costo, veamos un escenario simple de ganancias de capital basado en el ejemplo anterior. Imagina que decides vender 15 ETH por £2,200 por ETH. En este escenario, tu monto realizado es £2,200 y tu base de costo es £1,500, por lo que tu ganancia de capital es £700 por ETH, o £10,500 (15 x £700). Esta es la cantidad sobre la que estarás obligado a pagar impuestos.

Pero, ¿cuánto impuesto tienes que pagar? Esto dependerá de:

1. Tus ganancias de capital totales del año (incluidas las ganancias obtenidas del comercio de activos no cripto). Esto se debe a que cada año tienes una exención del impuesto sobre las ganancias de capital. Esta exención significa que no pagas impuesto sobre las ganancias de capital por cualquier ganancia que hagas al deshacerte de activos hasta un cierto valor (£12,300 en el año fiscal 2020/21). En el ejemplo anterior, si no tienes otras ganancias de capital, entonces no pagarás impuestos sobre tus ganancias de capital.

2. Tu tramo de ingresos. Si eres un contribuyente de tasa más alta o adicional, pagarás el impuesto sobre las ganancias de capital a una tasa del 20%. Si eres un contribuyente de tasa básica, tu tasa impositiva dependerá de tus ingresos gravables y del tamaño de la ganancia.

¿Quieres simplificar los cálculos? Usa nuestros Calculadoras de Impuestos sobre Cripto para facilitarlo.

Cosecha de pérdidas fiscales

La cosecha de pérdidas fiscales es cuando vendes inversiones con pérdidas para reducir tu obligación tributaria. Imagina que compraste un bitcoin por £10,000 y lo vendiste en el mismo año por £15,000. Tendrías una ganancia de capital de £5,000, que por supuesto es una obligación tributaria. Ahora digamos que también compraste acciones de Tesla por £10,000 en el mismo año y que el precio cae. Decides estratégicamente vender tus acciones de Tesla, incurriendo en una pérdida de £5,000. Puedes usar esta pérdida para compensar tus ganancias de bitcoin, eliminando tu obligación tributaria. Luego, esperas (los 30 días requeridos por ley) desde el momento en que vendiste tus acciones de Tesla antes de volver a comprarlas. Afortunadamente, el precio no se ha recuperado, por lo que, en efecto, has evitado completamente tu obligación tributaria sobre tus ganancias de Bitcoin mientras no disminuyes tu posición en Tesla.

Así es como puede funcionar la cosecha de pérdidas fiscales, pero el Reino Unido ha tomado medidas para detener muchos esquemas de cosecha de pérdidas fiscales. Específicamente, debes usar 'reglas de emparejamiento' al calcular las posibles ganancias de capital.

Aprende más sobre las Mejores Estrategias de Impuestos sobre Cripto para reducir tu carga de manera legal.

Reglas de emparejamiento

HMRC ha establecido 'reglas de emparejamiento' para ayudar a combatir varias estrategias de cosecha de pérdidas fiscales. Estas reglas determinarán cómo calculas la base de costo y el monto realizado de los criptoactivos. Cuando te deshaces de un criptoactivo, debes aplicar tres reglas:

1. Si adquiriste el mismo activo el mismo día, usa la 'regla del mismo día' en hasta X cantidad de ese criptoactivo. Si te deshaces de más de lo que adquiriste, aplica la siguiente regla.
2. Si volviste a adquirir el mismo activo del que te deshiciste en un plazo de 2 a 30 días, aplica la 'regla de 30 días'. Si te deshaces de más de lo que volviste a adquirir, aplica la siguiente regla.
3. Usa la regla de agrupación.

La regla de agrupación se cubrió anteriormente en la sección de Ganancias de capital en cripto. Veamos las reglas del mismo día y de 30 días.

Regla del mismo día

Si los tokens del mismo tipo se adquieren y se deshacen el mismo día, entonces todas las adquisiciones se tratan como una sola transacción, y todas las disposiciones se tratan como una sola transacción. Esto efectivamente significa que calculas una base de costo promedio y un monto realizado promedio. Las adquisiciones del mismo día se emparejan con las disposiciones. Por ejemplo:

Hace un año adquiriste 1 bitcoin por £10,000.

Esta mañana te deshiciste de 0.5 bitcoin por £10,000.

Esta tarde adquiriste 1 bitcoin por £20,000.

Esta noche te deshiciste de 0.5 bitcoin por £8,000.

Más tarde esta noche adquiriste 0.5 bitcoin por £10,000.

Las disposiciones de hoy se tratan como una transacción única de 1 bitcoin por £18,000. Las adquisiciones de hoy también se tratan como una transacción única de 1.5 bitcoin por £30,000. Tu disposición de 1 bitcoin se emparejará con 1 bitcoin de la adquisición de hoy, creando una ganancia de capital de £2,000 (£20,000 - £18,000). El 0.5 bitcoin restante que adquiriste hoy se añadiría al grupo que consiste en el 1 bitcoin que compraste hace un año. El nuevo total del grupo sería 1.5 bitcoin con un costo total de base del grupo de £20,000, o una base de costo de £13,333.33 por bitcoin.

Regla de 30 días

Si vuelves a adquirir tokens del mismo tipo de los que te has deshecho en los últimos 30 días, la base de costo del activo del que te deshiciste se calculará usando el método de base de costo primero en entrar, primero en salir (FIFO). Veamos un ejemplo:

El 1 de enero, adquieres 10 ETH por £10,000.

El 1 de marzo, te deshaces de 5 ETH por £10,000.

El 15 de marzo, adquieres 3 ETH por £4,500.

El 20 de marzo, adquieres 3 ETH por £6,000.

Tus adquisiciones del 15 y 20 de marzo ocurren dentro de los 30 días posteriores a la disposición del 1 de marzo, lo que significa que las adquisiciones se emparejan con la disposición tanto como sea posible. 3 ETH del 15 de marzo y 2 ETH del 20 de marzo se emparejarán con los 5 ETH de los que te deshiciste el 1 de marzo. Esto crea una ganancia de capital de £1,500 (£10,000 - £4,500 - £4,000). Dado que el 1 ETH restante del 20 de marzo no se puede emparejar, se añade al grupo, que ahora es de 6 ETH y un costo total agrupado de £7,000.

¿Necesitas cumplir con la ley fiscal? Explora los aspectos esenciales de Cumplimiento de Impuestos sobre Cripto.

¿Qué pasa si uso mi bitcoin para comprar algo? ¿Aún tengo que pagar impuestos?

Recuerda de la sección de Ganancias de capital en cripto que las reglas de HMRC dictan que estás sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital al deshacerte de un activo, lo cual incluye usar criptoactivos para comprar algo.

Veamos un ejemplo:

Imagina que compraste 1 BTC por £10,000 el 1 de enero. Para el 1 de junio, el precio de Bitcoin se ha duplicado a £20,000. Con tu nueva riqueza, decides comprar un auto de £20,000 usando tu 1 BTC. Lo que quizás no te des cuenta es que el momento en que envías tu BTC al vendedor para pagar el auto, estás incurriendo en una ganancia de £10,000. Este es un evento gravable, lo que significa que tendrás que incluirlo en tu declaración de impuestos.

¿Hay una exención de impuestos para pequeñas compras de cripto en el Reino Unido?

No hay exención. Sin embargo, recuerda que hay una exención general del Impuesto sobre las Ganancias de Capital. Esta exención incluye ganancias de cripto, pero también ganancias de acciones y propiedades. La exención del impuesto sobre las ganancias de capital para el año fiscal 2020/21 fue de £12,300. Solo serías responsable de cualquier impuesto sobre las ganancias de capital por encima de esa cantidad.

¿Qué pasa si me pagan en bitcoin? ¿Cómo se me gravará?

En términos de apreciación o depreciación del precio, se aplican las mismas reglas descritas anteriormente. Esto significa que si, por ejemplo, recibes un criptoactivo a cambio de bienes o servicios el 1 de enero, el precio del criptoactivo en esa fecha se considera tu base de costo. Si más adelante vendes el criptoactivo o lo usas para comprar algo, tu ganancia o pérdida dependerá del precio en el momento en que realices el intercambio.

Por supuesto, recibir un pago en un criptoactivo cuenta como 'valor monetario' y como tal está sujeto al impuesto sobre la renta y a las contribuciones a la Seguridad Social (NIC) de la misma manera que recibir un pago en efectivo. Esto significa que, por ejemplo, si vendes inmediatamente tu criptoactivo en libras esterlinas en el momento en que lo recibes, tu factura de impuestos será exactamente la misma que si hubieras recibido libras.

Para gestionar esto correctamente, es esencial generar documentación precisa. Usa nuestros Formularios Esenciales de Impuestos sobre Cripto para presentar correctamente.

¿Cuenta como un evento gravable intercambiar bitcoin por otro criptoactivo?

Recuerda de la sección de Ganancias de capital en cripto que las reglas de HMRC dictan que estás sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital al deshacerte de un activo, lo cual incluye intercambiar criptoactivos por un tipo diferente de criptoactivo.

En otras palabras, cuando vendes un criptoactivo por otro, se considera un evento gravable, lo que significa que necesitarás determinar tu base de costo e informar las ganancias de capital.

¿Cómo trata la ley fiscal del Reino Unido los airdrops de criptoactivos?

Esta sección y esta sección de la guía fiscal de HMRC sobre criptoactivos cubre los airdrops. Cómo reportes los airdrops depende de la razón por la que estás recibiendo un airdrop. Si:

1. Los tokens de airdrop se reciben como parte de una transacción comercial o de negocios relacionada con criptoactivos o minería.

• Entonces el valor de mercado de los tokens de airdrop debe registrarse y estará sujeto al Impuesto sobre la Renta. La disposición de tokens de airdrop que resulte en ganancia estará sujeta al Impuesto sobre las Ganancias de Capital.

2. Los tokens de airdrop se reciben sin hacer nada a cambio, y no son parte de una transacción comercial o de negocios relacionada con criptoactivos y minería.

=-> Entonces, los tokens de airdrop estarán sujetos a las reglas del Impuesto sobre las Ganancias de Capital al deshacerse de ellos. Si no posees ya el token, los tokens irán a su propio grupo S104. Si ya posees el token, añade el token al grupo existente de la manera descrita anteriormente. El costo de adquisición es el valor de mercado en el momento del airdrop.

¿Cómo trata la ley fiscal del Reino Unido las bifurcaciones de criptoactivos?

HMRC proporciona orientación sobre las bifurcaciones aquí. Hay dos tipos de bifurcaciones: bifurcaciones suaves y bifurcaciones duras. Las bifurcaciones suaves son actualizaciones menores del blockchain subyacente que no crean un nuevo blockchain o nuevos tokens. Las bifurcaciones duras son actualizaciones mayores que pueden, pero no necesariamente, resultar en una división de la comunidad. Algunos en la comunidad apoyan el blockchain 'sin cambios' más antiguo y otros apoyan el nuevo mejorado. Dado que ahora hay dos blockchains viables, ahora hay dos copias de todos los tokens. Usualmente, si posees tokens en el blockchain más antiguo, tendrás la misma cantidad en el nuevo.

Los nuevos tokens se colocan en su propio grupo. El costo total del grupo más antiguo necesita ser reequilibrado y dividido entre el grupo antiguo y el nuevo. HMRC no prescribe una manera particular de repartir el valor, solo que, "Los costos deben dividirse de manera justa y razonable bajo la sección 52(4) TCGA 1992."

Aprende más en nuestra guía completa sobre Leyes de Impuestos sobre Cripto para el Reino Unido y jurisdicciones globales.

¿Cómo se me grava el interés ganado de criptoactivos?

Un número creciente de plataformas similares a bancos te permiten ganar interés sobre criptoactivos como Bitcoin y Ether. La plataforma toma posesión de tus criptoactivos y paga intereses, típicamente a intervalos mensuales. Desafortunadamente, la guía fiscal de HMRC sobre criptoactivos no es clara sobre si el interés de estos servicios debe gravarse como ingreso regular o interés. En algún momento en el futuro, HMRC tendrá que aclarar esto, o un tribunal lo decidirá. Hasta entonces, lo más seguro es reportar el interés como ingreso normal o interés.

¿Cómo trata la ley fiscal del Reino Unido el staking de criptoactivos?

Si tal actividad constituye un comercio gravable (con los tokens como recibos comerciales) depende de una serie de factores como:

• grado de actividad
• organización
• riesgo
• comercialidad

Si la actividad no constituye un comercio, el valor en libras esterlinas (en el momento de la recepción) de cualquier token recibido será gravado como ingreso (ingreso misceláneo).

¿Hay software para ayudar con el reporte de impuestos sobre cripto?

Dado que los criptoactivos son tanto un vehículo de inversión como un medio de intercambio, reportar tus impuestos correctamente puede ser una tarea extremadamente lenta. Además, las leyes fiscales están evolucionando rápidamente. Afortunadamente, hay una variedad creciente de herramientas que pueden ayudarte a cumplir. Recomendamos TokenTax, que es una plataforma de software de impuestos sobre cripto y calculadora de impuestos sobre cripto que simplifica enormemente el proceso. Te ayuda a conectarte a los intercambios, rastrear tus intercambios, generar los formularios necesarios y compilar automáticamente tu informe fiscal. Particularmente si planeas desplegar estrategias como la cosecha de pérdidas fiscales, querrás usar un software capaz para asegurarte de minimizar tu carga fiscal.

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