Fiscalidad de las criptomonedas en el Reino Unido

Descargo de responsabilidad: Este material ha sido preparado solo con fines informativos y no pretende proporcionar, ni debe ser considerado como, asesoramiento fiscal, legal o contable. Debe consultar a sus propios asesores fiscales, legales y contables antes de participar en cualquier transacción.

En marzo de 2021, Su Majestad el Servicio de Rentas y Aduanas (HMRC) emitió orientación fiscal sobre criptoactivos. Siempre puedes consultar esa guía para obtener información adicional. Dado que HMRC se refiere a las criptomonedas como criptoactivos, utilizaremos esa convención de nomenclatura para el resto de esta guía.

Para comenzar, los factores más comunes que afectan cómo se gravan Bitcoin y otros criptoactivos en el Reino Unido son los siguientes:
1. ¿Estás operando como un negocio o para inversión personal?
2. ¿Cuánto ganaste en todas las ganancias de capital, no solo de criptoactivos?
3. ¿Vendiste y volviste a comprar el mismo criptoactivo el mismo día, o dentro de los 30 días?

¿Individual o Negocio?

HMRC grava los criptoactivos dependiendo de si decides reportarlos como una inversión personal o una actividad empresarial. En nuestra experiencia, la mayoría de las personas comercian con criptoactivos como inversiones personales. Si eliges tratarlos como una inversión personal, estarás sujeto a las reglas del Impuesto sobre Ganancias de Capital. Si optas por una actividad empresarial, los ingresos estarán sujetos a las reglas del Impuesto sobre la Renta.

Es importante notar que incluso si te reportas como individuo, HMRC puede decidir tratarte como un negocio. HMRC no define estrictamente qué constituye una actividad empresarial, ya que dependerá de cada caso. En su lugar, HMRC proporciona reglas para los operadores financieros que consideran los siguientes factores:

• La cantidad y frecuencia de transacciones
• Organización
• Riesgo
• Comercialidad
• Cantidad de tiempo dedicado al comercio
• La duración con la que mantienes los activos (si son comprados y vendidos en minutos o mantenidos por más tiempo)

Como regla general, si no compras y vendes tokens con alta frecuencia la mayoría de los días, y si mantienes la mayoría de tus activos a mediano o largo plazo, puedes reportar los criptoactivos como una inversión personal.

Ganancias de capital en criptomonedas

En el Reino Unido, estás sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital al "disponer" de criptoactivos. La disposición ha sido definida por HMRC como:

1. Vender criptoactivos por dinero.
2. Intercambiar criptoactivos por un tipo diferente de criptoactivo.
3. Usar criptoactivos para pagar bienes o servicios.
4. Regalar criptoactivos a otra persona.

Por ejemplo, el número 1 significa que cada vez que vendes un activo por más de lo que pagaste, tienes una ganancia de capital, y las ganancias de capital son gravadas. La cantidad de la ganancia se calcula restando tu base de costo de tu cantidad realizada.

Calculando la base de costo

La idea básica de calcular las ganancias de capital es fácil, pero algunos detalles pueden ser un poco confusos. Calcular la cantidad realizada es simple: el precio al que se vendió el activo menos las comisiones. Calcular la base de costo requiere más trabajo.

HMRC tiene un conjunto de "reglas de emparejamiento" para determinar la base de costo de un criptoactivo. Cubriremos las reglas de emparejamiento más adelante, pero en su mayoría utilizarás la "regla de agrupamiento." Esta regla establece que debes agrupar cada tipo de token que posees en grupos y calcular un costo agrupado. El cálculo es el costo promedio de compra de todos los tokens en el grupo. Esto se puede considerar como la base de costo promedio. Veamos un ejemplo para aclararlo:

Adquieres 10 ETH por £1,000 por ETH, para un costo total de £10,000. Seis meses después adquieres 10 ETH por £2,000 cada uno, el costo total ahora es de £30,000. Tu grupo de ETH es 20, con una base de costo de grupo de £30,000, lo que hace que la base de costo sea de £1,500 por ETH.

Ahora que conoces tu base de costo, veamos un escenario simple de ganancias de capital basado en el ejemplo anterior. Imagina que decides vender 15 ETH por £2,200 cada uno. En este escenario, tu cantidad realizada es £2,200 y tu base de costo es £1,500, así que tu ganancia de capital es £700 por ETH, o £10,500 (15 x £700). Esta es la cantidad sobre la que estarás obligado a pagar impuestos.

¿Pero cuánto impuesto debes pagar? Esto dependerá de:

1. Tus ganancias de capital totales para el año (incluyendo ganancias obtenidas de transacciones no relacionadas con criptoactivos). Esto se debe a que cada año tienes una exención de impuesto sobre las ganancias de capital. Esta exención significa que no pagas impuesto sobre las ganancias de capital sobre cualquier ganancia que realices al disponer de activos hasta un cierto valor (£12,300 en el año fiscal 2020/21). En el ejemplo anterior, si no tienes otras ganancias de capital, entonces no pagarás impuestos sobre tus ganancias de capital.

2. Tu tramo de ingresos. Si eres un contribuyente de tasa alta o adicional, pagarás impuesto sobre las ganancias de capital a una tasa del 20%. Si eres un contribuyente de tasa básica, tu tasa de impuesto dependerá de tus ingresos imponibles y el tamaño de la ganancia.

Cosecha de pérdidas fiscales

La cosecha de pérdidas fiscales es cuando vendes inversiones con pérdidas para reducir tu obligación fiscal. Imagina que compraste un bitcoin por £10,000 y lo vendiste en el mismo año por £15,000. Tendrías una ganancia de capital de £5,000, que por supuesto es una obligación fiscal. Ahora digamos que también compraste £10,000 en acciones de Tesla en el mismo año y que el precio se desploma. Decides estratégicamente vender tus acciones de Tesla, incurriendo en una pérdida de £5,000. Puedes usar esta pérdida para compensar tus ganancias de bitcoin, eliminando tu obligación fiscal. Luego, esperas (los 30 días legalmente requeridos) desde el momento en que vendiste tus acciones de Tesla antes de comprarlas de nuevo. Afortunadamente el precio no se ha recuperado, así que, en efecto, has evitado completamente tu obligación fiscal sobre tus ganancias de Bitcoin mientras no disminuyes tu posición en Tesla.

Así es como la cosecha de pérdidas fiscales puede funcionar, pero el Reino Unido ha tomado medidas para detener muchos esquemas de cosecha de pérdidas fiscales. Específicamente, debes usar ‘reglas de emparejamiento’ al calcular posibles ganancias de capital.

Reglas de emparejamiento

HMRC ha establecido ‘reglas de emparejamiento’ para ayudar a combatir diversas estrategias de cosecha de pérdidas fiscales. Estas reglas determinarán cómo calculas la base de costo y la cantidad realizada de criptoactivos. Cuando dispones de un criptoactivo, debes aplicar tres reglas:

1. Si adquiriste el mismo activo el mismo día, usa la ‘regla del mismo día’ en hasta X cantidad de ese criptoactivo. Si dispones de más de lo que adquiriste, aplica la siguiente regla.
2. Si vuelves a adquirir el mismo activo del que disponiste dentro de 2 - 30 días, aplica la ‘regla de los 30 días.’ Si dispones de más de lo que volviste a adquirir, aplica la siguiente regla.
3. Usa la regla de agrupamiento.

La regla de agrupamiento se cubrió arriba en la sección de ganancias de capital en criptomonedas. Veamos las reglas del mismo día y de los 30 días.

Regla del mismo día

Si se adquieren y disponen tokens del mismo tipo en el mismo día, todas las adquisiciones se tratan como una sola transacción, y todas las disposiciones se tratan como una sola transacción. Esto efectivamente significa que calculas una base de costo promedio y una cantidad realizada promedio. Las adquisiciones del mismo día se emparejan con las disposiciones. Por ejemplo:

Hace un año adquiriste 1 bitcoin por £10,000.

Esta mañana dispusiste de .5 bitcoin por £10,000.

Esta tarde adquiriste 1 bitcoin por £20,000.

Esta noche dispusiste de .5 bitcoin por £8,000.

Más tarde esta noche adquiriste .5 bitcoin por £10,000.

Las disposiciones de hoy se tratan como una sola transacción de 1 bitcoin por £18,000. Las adquisiciones de hoy también se tratan como una sola transacción de 1.5 bitcoin por £30,000. Tu disposición de 1 bitcoin se emparejará con 1 bitcoin de la adquisición de hoy, creando una ganancia de capital de £2,000 (£20,000 - £18,000). El .5 bitcoin restante que adquiriste hoy se añadiría al grupo que consiste en el 1 bitcoin que compraste hace un año. El nuevo total del grupo sería 1.5 bitcoin con un costo total de base del grupo de £20,000, o una base de costo de £13,333.33 por bitcoin.

Regla de los 30 días

Si vuelves a adquirir tokens del mismo tipo del que disponiste en los últimos 30 días, la base de costo del activo dispuesto se calculará usando el método de costo de base de primero en entrar, primero en salir (FIFO). Veamos un ejemplo:

El 1 de enero, adquieres 10 ETH por £10,000.

El 1 de marzo, dispones de 5 ETH por £10,000.

El 15 de marzo, adquieres 3 ETH por £4,500.

El 20 de marzo, adquieres 3 ETH por £6,000.

Tus adquisiciones del 15 y 20 de marzo ocurren dentro de los 30 días de la disposición del 1 de marzo, lo que significa que las adquisiciones se emparejan con la disposición en la medida de lo posible. 3 ETH del 15 de marzo y 2 ETH del 20 de marzo se emparejarán con los 5 ETH dispuestos el 1 de marzo. Esto crea una ganancia de capital de £1,500 (£10,000 - £4,500 - £4,000). Dado que el 1 ETH restante del 20 de marzo no puede emparejarse, se añade al grupo, que ahora es de 6 ETH con un costo total de grupo de £7,000.

¿Qué pasa si uso mi bitcoin para comprar algo? ¿Todavía tengo que pagar impuestos?

Recuerda de la sección de ganancias de capital en criptomonedas que las reglas de HMRC dictan que estás sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital al disponer, y la disposición incluye usar criptoactivos para comprar algo.

Veamos un ejemplo:

Imagina que compraste 1 BTC por £10,000 el 1 de enero. Para el 1 de junio, el precio de Bitcoin se ha duplicado a £20,000. Con tu nueva riqueza, decides comprar un coche de £20,000 usando tu 1 BTC. Lo que tal vez no te des cuenta es que el momento en que envías tu BTC al vendedor para pagar el coche, estás incurriendo en una ganancia de £10,000. Este es un evento fiscal, lo que significa que deberás considerarlo en tu informe fiscal.

¿Hay una exención de impuestos para pequeñas compras de criptomonedas en el Reino Unido?

No hay exención. Sin embargo, recuerda que hay una exención general de impuesto sobre las ganancias de capital. Esta exención incluye ganancias de criptomonedas, pero también ganancias de acciones y propiedades. La exención del impuesto sobre las ganancias de capital para el año fiscal 2020/21 fue de £12,300. Solo serías responsable de cualquier impuesto sobre las ganancias de capital por encima de esa cantidad.

¿Qué pasa si me pagan en bitcoin? ¿Cómo seré gravado?

En términos de apreciación o depreciación del precio, las mismas reglas descritas anteriormente se aplican. Esto significa que si, por ejemplo, recibes un criptoactivo a cambio de bienes o servicios el 1 de enero, el precio del criptoactivo en esa fecha se considera tu base de costo. Si luego vendes el criptoactivo o lo usas para comprar algo, tu ganancia o pérdida dependerá del precio en el momento en que realices el intercambio.

Por supuesto, recibir un pago en un criptoactivo cuenta como ‘dinero en especie’ y como tal está sujeto a impuesto sobre la renta y contribuciones al seguro nacional (NIC) de la misma manera que recibir un pago en efectivo. Esto significa que, por ejemplo, si vendes inmediatamente tu criptoactivo en libras esterlinas en el momento en que lo recibes, tu factura fiscal será exactamente la misma que si hubieras recibido libras.

¿El intercambio de bitcoin por otro criptoactivo cuenta como un evento sujeto a impuestos?

Recuerda de la sección de ganancias de capital en criptomonedas que las reglas de HMRC dictan que estás sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital al disponer, y la disposición incluye intercambiar criptoactivos por un tipo diferente de criptoactivo.

En otras palabras, cuando vendes un criptoactivo por otro, se considera un evento fiscal, lo que significa que deberás determinar tu base de costo e informar las ganancias de capital.

¿Cómo trata la ley fiscal del Reino Unido los airdrops de criptoactivos?

Esta sección y esta sección de la guía fiscal de HMRC sobre criptoactivos cubren los airdrops. Cómo reportas los airdrops depende de la razón por la que los estás recibiendo. Si:

1. Los tokens de airdrop se reciben como parte de una transacción comercial o de negocios relacionada con criptoactivos o minería.

• Entonces el valor de mercado de los tokens de airdrop debe registrarse y estará sujeto a impuesto sobre la renta. La disposición de tokens de airdrop que resulte en una ganancia estará sujeta a impuesto sobre las ganancias de capital.

2. Los tokens de airdrop se reciben sin hacer nada a cambio, y no son parte de una transacción comercial o de negocios relacionada con criptoactivos y minería.

=-> Entonces los tokens de airdrop estarán sujetos a las reglas de impuesto sobre las ganancias de capital al disponer de ellos. Si aún no tienes el token, los tokens se colocarán en su propio grupo S104. Si ya tienes el token, añade el token al grupo existente de la manera descrita anteriormente. El costo de adquisición es el valor de mercado en el momento del airdrop.

¿Cómo trata la ley fiscal del Reino Unido las bifurcaciones de criptoactivos?

HMRC proporciona orientación sobre las bifurcaciones aquí. Hay dos tipos de bifurcaciones: bifurcaciones suaves y bifurcaciones duras. Las bifurcaciones suaves son actualizaciones menores a la blockchain subyacente que no crean una nueva blockchain ni nuevos tokens. Las bifurcaciones duras son actualizaciones importantes que pueden, pero no necesariamente, resultar en una división de la comunidad. Algunos en la comunidad apoyan la blockchain ‘sin cambios’ más antigua y otros apoyan la nueva mejorada. Dado que ahora hay dos blockchains viables, hay ahora dos copias de todos los tokens. Por lo general, si tienes algún token en la blockchain más antigua, tendrás la misma cantidad en la nueva.

Los nuevos tokens se colocan en su propio grupo. El costo total del grupo más antiguo necesita ser reequilibrado y dividido entre el grupo antiguo y el nuevo. HMRC no prescribe una forma particular de asignar el valor, solo que, "Los costos deben dividirse de manera justa y razonable bajo la sección 52(4) TCGA 1992."

¿Cómo se grava el interés ganado de criptoactivos?

Un número creciente de plataformas similares a bancos te permite ganar intereses sobre criptoactivos como Bitcoin y Ether. La plataforma toma posesión de tus criptoactivos y paga intereses, típicamente a intervalos mensuales. Desafortunadamente, la guía fiscal de HMRC sobre criptoactivos no es clara sobre si los intereses de estos servicios deben gravarse como ingresos regulares o intereses. En algún momento en el futuro, HMRC tendrá que aclararlo, o un tribunal dictará sentencia. Hasta entonces, probablemente sea seguro informar los intereses como ingresos normales o intereses.

¿Cómo trata la ley fiscal del Reino Unido el staking de criptoactivos?

Si tal actividad equivale a un comercio sujeto a impuestos (con los tokens como recibos comerciales) depende de una serie de factores como:

• grado de actividad
• organización
• riesgo
• comercialidad

Si la actividad no equivale a un comercio, el valor en libras esterlinas (en el momento de la recepción) de cualquier token recibido será gravable como ingreso (ingreso misceláneo).

¿Existe software para ayudar con el reporte de impuestos sobre criptomonedas?

Dado que los criptoactivos son tanto un vehículo de inversión como un medio de intercambio, reportar tus impuestos correctamente puede ser una tarea extremadamente laboriosa. Además, las leyes fiscales están evolucionando rápidamente. Afortunadamente, hay una creciente variedad de herramientas que pueden ayudarte a cumplir. Recomendamos TokenTax, que es una plataforma de software de impuestos sobre criptomonedas y calculadora de impuestos sobre criptomonedas que simplifica enormemente el proceso. Te ayuda a conectarte a intercambios, rastrear tus operaciones, generar los formularios necesarios y compilar automáticamente tu informe fiscal. Particularmente si planeas implementar estrategias como la cosecha de pérdidas fiscales, querrás usar un software capaz para asegurarte de minimizar tu carga fiscal.

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