Beskatning af kryptovaluta i Storbritannien

Ansvarsfraskrivelse: Dette materiale er udarbejdet udelukkende til orientering og er ikke beregnet til at udgøre skatte-, juridisk eller regnskabsmæssig rådgivning, og man bør ikke basere sig på det som sådan. Du bør rådføre dig med dine egne skatte-, juridiske og regnskabsmæssige rådgivere, inden du indgår en transaktion.

I marts 2021 udsendte Her Majesty’s Revenue and Customs (HMRC) en skattevejledning om kryptoaktiver. Du kan altid henvise til denne vejledning for yderligere oplysninger. Da HMRC omtaler kryptovalutaer som kryptoaktiver, vil vi anvende denne betegnelse i resten af denne vejledning. For det første er de mest almindelige faktorer, der påvirker, hvordan Bitcoin og andre kryptoaktiver beskattes i Storbritannien, følgende: 1. Handler du som en virksomhed, eller er det en personlig investering? 2. Hvor meget tjente du i samlede kapitalgevinster, ikke kun fra kryptoaktiver? 3. Har du solgt og genkøbt det samme kryptoaktiv samme dag eller inden for 30 dage?

Privatperson eller virksomhed?

HMRC beskatter kryptoaktiver afhængigt af, om du vælger at angive dem som en privat investering eller en erhvervsmæssig aktivitet. Vores erfaring er, at de fleste handler med kryptoaktiver som private investeringer. Hvis du vælger at betragte det som en privat investering, vil du være omfattet af reglerne for kapitalgevinstskat. Hvis du vælger at betragte det som en erhvervsmæssig aktivitet, vil indtægterne være omfattet af reglerne for indkomstskat.

Oversigt over kryptoskat - Få mere at vide om, hvordan kryptovaluta beskattes i Storbritannien og på verdensplan.

Det er vigtigt at bemærke, at selvom du indberetter som privatperson, kan HMRC beslutte at behandle dig som en virksomhed. HMRC har ikke en strengt fastlagt definition af, hvad der udgør erhvervsmæssig aktivitet, da dette afgøres fra sag til sag. I stedet har HMRC fastsat regler for finansielle forhandlere, der tager højde for følgende faktorer:

• Antallet og hyppigheden af transaktioner
• Organisation
• Risiko
• Kommercialitet
• Tid brugt på handel
• Hvor længe du beholder aktiverne (købes og sælges de inden for få minutter, eller beholdes de i længere tid)

Som en generel tommelfingerregel gælder det, at hvis du ikke køber og sælger tokens meget hyppigt de fleste dage, og hvis du holder størstedelen af dine aktiver på mellemlang til lang sigt, kan du opgive kryptoaktiver som en privat investering.

Gevinster på kryptovalutaer

Når det drejer sig om kryptoaktiver, skal man i Storbritannien betale kapitalgevinstskat ved »afhændelse«. Afhændelse er af HMRC defineret som:

1. Salg af kryptoaktiver mod kontanter.
2. At veksle kryptoaktiver til en anden type kryptoaktiv.
3. Brug af kryptoaktiver til at betale for varer eller tjenesteydelser.
4. At give kryptoaktiver væk til en anden person.

For eksempel betyder punkt 1, at hver gang du sælger et aktiv til en højere pris, end du har betalt for det, har du en kapitalgevinst – og kapitalgevinster beskattes. Gevinstbeløbet beregnes ved at trække din anskaffelsespris fra det realiserede beløb.

Beregning af anskaffelsesværdien

Grundprincippet i beregningen af kapitalgevinster er enkelt, men nogle af detaljerne kan være lidt forvirrende. Det er nemt at beregne det realiserede beløb: den pris, som aktivet blev solgt til, fratrukket gebyrer. Beregningen af anskaffelsesværdien kræver derimod lidt mere arbejde.

HMRC har en række »sammenligningsregler« til at fastsætte anskaffelsesværdien for et kryptoaktiv. Vi vil senere komme nærmere ind på sammenligningsreglerne, men i de fleste tilfælde vil du anvende »pooling-reglen«. Denne regel fastslår, at du skal gruppere hver type token, du besidder, i puljer og beregne en samlet anskaffelsespris for puljen. Beregningen er den gennemsnitlige anskaffelsespris for alle tokens i puljen. Dette kan betragtes som den gennemsnitlige anskaffelsespris. Lad os se på et eksempel for at gøre dette tydeligt:

Du køber 10 ETH til 1.000 £ pr. ETH, hvilket giver en samlet pris på 10.000 £. Seks måneder senere køber du 10 ETH til 2.000 £ pr. ETH, og den samlede pris er nu 30.000 £. Din samlede beholdning af ETH er 20, med en samlet anskaffelsespris på 30.000 £, hvilket giver en anskaffelsespris på 1.500 £ pr. ETH.

Nu hvor du kender din anskaffelsespris, skal vi se på et simpelt eksempel på kapitalgevinst, der bygger videre på eksemplet ovenfor. Forestil dig, at du beslutter at sælge 15 ETH til 2.200 £ pr. ETH. I dette scenarie er dit realiserede beløb 2.200 £, og din anskaffelsespris er 1.500 £, så din kapitalgevinst er 700 £ pr. ETH, eller 10.500 £ (15 x 700 £). Dette er det beløb, du skal betale skat af.

Men hvor meget skal du betale i skat? Det afhænger af:

1. Dine samlede kapitalgevinster for året (herunder gevinster fra handel med ikke-kryptoaktiver). Det skyldes, at du hvert år har et fradrag for kapitalgevinstskat. Dette fradrag betyder, at du ikke betaler kapitalgevinstskat af overskud, du opnår ved afhændelse af aktiver op til en bestemt værdi (12.300 £ i skatteåret 2020/21). I ovenstående eksempel betaler du altså ikke skat af dine kapitalgevinster, hvis du ikke har andre kapitalgevinster.
2. Din indkomstgruppe. Hvis du er en skatteyder i en højere eller supplerende skatteklasse, skal du betale kapitalgevinstskat med en sats på 20 %. Hvis du er en skatteyder i grundskatteklassen, vil din skattesats afhænge af din skattepligtige indkomst og gevinstens størrelse.

Udnyttelse af skattemæssige underskud

»Tax-loss harvesting« er, når man sælger investeringer med tab for at reducere sin skatteforpligtelse. Forestil dig, at du købte én bitcoin til 10.000 £ og solgte den samme år for 15.000 £. Du ville have en kapitalgevinst på 5.000 £, hvilket naturligvis udgør en skatteforpligtelse. Lad os nu sige, at du også havde købt Tesla-aktier for 10.000 £ i samme år, og at kursen styrtdykker. Du beslutter dig strategisk for at sælge dine Tesla-aktier, hvilket medfører et tab på 5.000 £. Du kan bruge dette tab til at modregne i din gevinst på bitcoin og dermed eliminere din skattepligt. Derefter venter du de (lovpligtige) 30 dage fra det tidspunkt, hvor du solgte dine Tesla-aktier, før du køber dem tilbage. Heldigvis er kursen ikke steget igen, så du har i praksis fuldstændigt undgået at betale skat af din Bitcoin-gevinst, uden at det har mindsket din Tesla-beholdning.

Sådan kan »tax-loss harvesting« fungere, men Storbritannien har indført foranstaltninger for at forhindre mange former for »tax-loss harvesting«. Man skal nemlig anvende »matching-regler«, når man beregner potentielle kapitalgevinster.

Regler for sammenkobling

HMRC har fastsat »sammenligningsregler« for at bekæmpe forskellige strategier for udnyttelse af skattemæssige tab. Disse regler fastlægger, hvordan du beregner anskaffelsesværdien og det realiserede beløb for kryptoaktiver. Når du afhænder et kryptoaktiv, skal du følge tre regler:

1. Hvis du har erhvervet det samme aktiv samme dag, skal du anvende »samme-dag-reglen« på op til X af det pågældende kryptoaktiv. Hvis du har afhændet mere, end du har erhvervet, skal du anvende den næste regel.
2. Hvis du har genanskaffet det samme aktiv, som du afhændede, inden for 2–30 dage, skal du anvende »30-dages-reglen«. Hvis du har afhændet mere, end du har genanskaffet, skal du anvende den næste regel.
3. Brug pooling-reglen.

Pooling-reglen er blevet gennemgået ovenfor i afsnittet om kapitalgevinster på kryptovaluta. Lad os nu se nærmere på reglerne for samme dag og 30 dage.

Reglen om samme dag

Hvis tokens af samme type erhverves og afhændes på samme dag, behandles alle erhvervelser som én transaktion, og alle afhændelser behandles som én transaktion. Dette betyder i praksis, at man beregner en gennemsnitlig anskaffelsespris og et gennemsnitligt realiseret beløb. Erhvervelser på samme dag sammenholdes med afhændelser. For eksempel:

For et år siden købte du 1 bitcoin for 10.000 £.

I morges solgte du 0,5 bitcoin for 10.000 pund.

I eftermiddags købte du 1 bitcoin for 20.000 pund.

I aften har du solgt 0,5 bitcoin for 8.000 pund.

Senere i aften købte du 0,5 bitcoin for 10.000 pund.

Dagens afhændelser behandles som én samlet transaktion på 1 bitcoin til 18.000 £. Dagens erhvervelser behandles ligeledes som én samlet transaktion på 1,5 bitcoin til 30.000 £. Din afhændelse af 1 bitcoin vil blive modregnet i 1 bitcoin af dagens erhvervelse, hvilket skaber en kapitalgevinst på 2.000 £ (20.000 £ - 18.000 £). Den resterende 0,5 bitcoin, du har erhvervet i dag, vil blive føjet til den samlede pulje, der består af den 1 bitcoin, du købte for et år siden. Den samlede værdi af den nye pulje vil være 1,5 bitcoin med en samlet anskaffelsespris på 20.000 £, hvilket svarer til en anskaffelsespris på 13.333,33 £ pr. bitcoin.

30-dages-reglen

Hvis du genanskaffer tokens af samme type, som du har afhændet inden for de seneste 30 dage, beregnes anskaffelsesværdien for det afhændede aktiv efter FIFO-metoden (first-in, first-out). Lad os se på et eksempel:

Den 1. januar køber du 10 ETH for 10.000 £.

Den 1. marts sælger du 5 ETH for 10.000 £.

Den 15. marts køber du 3 ETH for 4.500 £.

Den 20. marts køber du 3 ETH for 6.000 £.

Dine køb den 15. og 20. marts finder begge sted inden for 30 dage efter afhændelsen den 1. marts, hvilket betyder, at købene så vidt muligt modregnes i afhændelsen. 3 ETH fra den 15. marts og 2 ETH fra den 20. marts vil blive afstemt mod de 5 ETH, der blev afhændet den 1. marts. Dette skaber en kapitalgevinst på 1.500 £ (10.000 £ - 4.500 £ - 4.000 £). Da den resterende 1 ETH fra den 20. marts ikke kan matches, føjes den til puljen, som nu udgør 6 ETH og har en samlet anskaffelsespris på £7.000.

Hvad nu, hvis jeg bruger mine bitcoins til at købe noget? Skal jeg stadig betale skat?

Som nævnt i afsnittet om kapitalgevinster på kryptovalutaer fastsætter HMRC’s regler, at du skal betale kapitalgevinstskat ved afhændelse – og afhændelse omfatter også brug af kryptoaktiver til at købe noget.

Lad os se på et eksempel:

Forestil dig, at du den 1. januar købte 1 BTC for 10.000 £. Den 1. juni er prisen på Bitcoin fordoblet til 20.000 £. Med din nyvundne formue beslutter du dig for at købe en bil til 20.000 £ ved at bruge din 1 BTC. Det, du måske ikke er klar over, er, at i det øjeblik du overfører din BTC til sælgeren for at betale for bilen, realiserer du en gevinst på 10.000 £. Dette er en skattepligtig begivenhed, hvilket betyder, at du skal medtage den i din selvangivelse.

Er der en skattefritagelse for små kryptokøb i Storbritannien?

Der er ingen undtagelse. Husk dog, at der findes et bredt fradrag for kapitalgevinstskat. Dette fradrag omfatter gevinster fra kryptovaluta, men også gevinster fra aktier og fast ejendom. Fradraget for kapitalgevinstskat for skatteåret 2020/21 var på 12.300 £. Du skal kun betale kapitalgevinstskat af gevinster, der overstiger dette beløb.

Hvad nu, hvis jeg får min løn i bitcoin? Hvordan bliver jeg beskattet?

Hvad angår kursstigninger eller -fald, gælder de samme ovenfor beskrevne regler. Det betyder, at hvis du f.eks. modtager et kryptoaktiv i bytte for varer eller tjenesteydelser den 1. januar, anses kursen på kryptoaktivet på denne dato for at være din anskaffelsespris. Hvis du senere sælger kryptoaktivet eller bruger det til at købe noget, vil din gevinst eller dit tab afhænge af prisen på det tidspunkt, hvor du foretager transaktionen.

At blive betalt i et kryptoaktiv tæller selvfølgelig som ‘god værdi for pengene’ og er derfor underlagt indkomstskat og bidrag til den nationale forsikring (NIC) på samme måde som ved kontant betaling. Det betyder, at hvis du f.eks. straks veksler dit kryptoaktiv til britiske pund i det øjeblik, du modtager det, vil din skatteregning være nøjagtig den samme, som hvis du havde modtaget pund.

Regnes handel med bitcoin mod et andet kryptoaktiv som en skattepligtig begivenhed?

Som nævnt i afsnittet om kapitalgevinster på kryptovalutaer fastsætter HMRC’s regler, at du skal betale kapitalgevinstskat ved afhændelse, og afhændelse omfatter også udveksling af kryptoaktiver mod en anden type kryptoaktiv.

Med andre ord: Når du sælger et kryptoaktiv for et andet, betragtes det som en skattepligtig begivenhed, hvilket betyder, at du skal fastsætte din anskaffelsespris og indberette kapitalgevinster.

Hvordan behandler den britiske skattelovgivning airdrops af kryptoaktiver?

Dette afsnit og dette afsnit HMRC’s skattevejledning om kryptoaktiver omfatter airdrops. Hvordan du skal indberette airdrops, afhænger af årsagen til, at du modtager et airdrop. Hvis:

1. De uddelte tokens modtages som led i en handels- eller forretningstransaktion i forbindelse med kryptoaktiver eller minedrift.

• Derefter skal markedsværdien af de uddelte tokens registreres, og den vil være omfattet af indkomstskat. Salg af uddelte tokens, der medfører en fortjeneste, vil være omfattet af kapitalgevinstskat.

1. De uddelte tokens modtages uden at man skal gøre noget til gengæld, og de indgår ikke i en handel eller forretningstransaktion i forbindelse med kryptoaktiver og minedrift.

=-> De uddelte tokens vil derefter være omfattet af reglerne om kapitalgevinstskat ved afhændelse. Hvis du ikke allerede er i besiddelse af tokenet, vil tokenene blive placeret i deres egen S104-pulje. Hvis du allerede er i besiddelse af tokenet, skal du tilføje det til den eksisterende pulje på den måde, der er beskrevet ovenfor. Anskaffelsesprisen er markedsværdien på tidspunktet for airdropet.

Hvordan behandler den britiske skattelovgivning forgreninger af kryptoaktiver?

HMRC giver vejledning om gafler her. Der findes to typer forks: soft forks og hard forks. Soft forks er mindre opdateringer af den underliggende blockchain, som ikke skaber en ny blockchain eller nye tokens. Hard forks er større opdateringer, der kan – men ikke nødvendigvis vil – føre til en splittelse af fællesskabet. Nogle i fællesskabet støtter den ældre, »uændrede« blockchain, mens andre støtter den nye, opgraderede. Da der nu findes to levedygtige blockchains, findes der nu to kopier af alle tokens. Normalt vil du, hvis du besidder tokens på den ældre blockchain, også besidde det samme antal på den nye.

De nye tokens placeres i deres egen pulje. Den samlede anskaffelsesværdi af den gamle pulje skal omfordeles og fordeles mellem den gamle og den nye pulje. HMRC foreskriver ikke en bestemt måde at fordele værdien på, men kun at »omkostningerne skal fordeles på et retfærdigt og rimeligt grundlag i henhold til § 52, stk. 4, i TCGA 1992«.

Hvordan beskattes renter fra kryptoaktiver?

Et stigende antal banklignende platforme giver dig mulighed for at tjene renter på kryptoaktiver som Bitcoin og Ether. Platformen overtager forvaringen af dine kryptoaktiver og udbetaler renter – typisk hver måned. Desværre fremgår det ikke klart af HMRC’s skattevejledning om kryptoaktiver, om renter fra disse tjenester skal beskattes som almindelig indkomst eller som renter. På et tidspunkt i fremtiden bliver HMRC nødt til at afklare dette, eller også vil en domstol træffe afgørelse herom. Indtil da er det sandsynligvis sikkert at angive renterne som enten almindelig indkomst eller renter.

Hvordan behandler den britiske skattelovgivning staking af kryptoaktiver?

Om en sådan aktivitet udgør en skattepligtig erhvervsvirksomhed (hvor tokens betragtes som indtægter fra erhvervsvirksomheden), afhænger af en række faktorer, såsom:

• aktivitetsniveau
• organisation
• risiko
• kommercialitet

Hvis aktiviteten ikke udgør en erhvervsmæssig virksomhed, vil værdien i britiske pund (på modtagelsestidspunktet) af eventuelle modtagne tokens blive beskattet som indkomst (diverse indtægter).

Findes der software, der kan hjælpe med skatteindberetning i forbindelse med kryptovaluta?

Da kryptoaktiver både er et investeringsinstrument og et betalingsmiddel, kan det være en yderst tidskrævende opgave at indberette sin skat korrekt. Desuden ændrer skattelovgivningen sig hurtigt. Heldigvis findes der et stadig større udvalg af værktøjer, der kan hjælpe dig med at overholde reglerne. Vi anbefaler TokenTax, som er en softwareplatform til kryptoskat og en kryptoskatberegner, der i høj grad forenkler processen. Den hjælper dig med at oprette forbindelse til børser, holde styr på dine handler, generere de nødvendige skemaer og automatisk udarbejde din selvangivelse. Især hvis du har tænkt dig at anvende strategier som f.eks. »tax-loss harvesting«, bør du bruge en effektiv software for at sikre, at du minimerer din skattebyrde.

Brug Det bedste program til kryptoskat for automatisk at registrere handler, udarbejde rapporter og mindske din arbejdsbyrde.