Zdanění kryptoměn ve Velké Británii

Prohlášení o vyloučení odpovědnosti: Tento materiál byl vypracován výhradně pro informační účely a není určen k poskytování daňového, právního ani účetního poradenství, ani by se na něj nemělo spoléhat v tomto smyslu. Před provedením jakékoli transakce byste se měli poradit se svými daňovými, právními a účetními poradci.

V březnu 2021 vydal Úřad Jejího Veličenstva pro daně a cla (HMRC) daňové pokyny týkající se kryptoaktiv. Pro další informace se můžete kdykoli na tento průvodce odvolat. Jelikož HMRC označuje kryptoměny jako kryptoaktiva, budeme tento termín používat i v dalším textu tohoto průvodce. Nejprve je třeba uvést, že nejčastější faktory ovlivňující způsob zdanění bitcoinu a dalších kryptoaktiv ve Velké Británii jsou následující: 1. Obchodujete v rámci podnikání nebo za účelem osobní investice? 2. Jaká byla celková výše vašich kapitálových zisků, nikoli pouze z kryptoaktiv? 3. Prodali jste a znovu koupili stejné kryptoaktivum ve stejný den nebo v rozmezí 30 dnů?

Fyzická osoba nebo firma?

HMRC zdaňuje kryptoměny v závislosti na tom, zda se rozhodnete je vykázat jako osobní investici nebo jako podnikatelskou činnost. Podle našich zkušeností většina lidí obchoduje s kryptoměnami v rámci osobních investic. Pokud se rozhodnete pro osobní investici, budou se na vás vztahovat pravidla daně z kapitálových výnosů. Pokud se rozhodnete pro podnikatelskou činnost, budou se na příjmy vztahovat pravidla daně z příjmů.

Přehled daní z kryptoměn - Zjistěte, jak se kryptoměny zdaňují ve Velké Británii i ve světě.

Je důležité si uvědomit, že i když podáváte daňové přiznání jako fyzická osoba, může se HMRC rozhodnout, že vás bude považovat za podnikatele. HMRC nestanovuje přesnou definici toho, co představuje podnikatelskou činnost, protože to závisí na konkrétním případu. Místo toho HMRC stanovuje pravidla pro finanční obchodníky, která zohledňují následující faktory:

• Počet a četnost transakcí
• Organizace
• Riziko
• Komerčnost
• Čas strávený obchodováním
• Doba, po kterou držíte aktiva (zda jsou nakupována a prodávána během několika minut, nebo zda jsou držena déle)

Obecně platí, že pokud nekupujete a neprodáváte tokeny téměř každý den ve vysoké frekvenci a pokud držíte většinu svých aktiv ve střednědobém až dlouhodobém horizontu, můžete kryptoměny vykazovat jako osobní investici.

Kapitálové zisky z kryptoměn

Pokud jde o kryptoaktiva, ve Velké Británii podléháte dani z kapitálových zisků v okamžiku „zcizení“. Zcizení definuje HMRC takto:

1. Prodej kryptoměn za hotovost.
2. Výměna kryptoměn za jiný typ kryptoměny.
3. Využití kryptoměn k úhradě zboží nebo služeb.
4. Darování kryptoměn jiné osobě.

Například bod 1 znamená, že pokaždé, když prodáte aktivum za vyšší cenu, než za jakou jste ho pořídili, vznikne vám kapitálový zisk – a kapitálové zisky se zdaní. Výše zisku se vypočítá odečtením pořizovací ceny od realizované částky.

Výpočet pořizovací ceny

Základní princip výpočtu kapitálových zisků je jednoduchý, ale některé detaily mohou být poněkud matoucí. Výpočet realizované částky je jednoduchý: cena, za kterou bylo aktivum prodáno, minus poplatky. Výpočet pořizovací ceny vyžaduje více úsilí.

HMRC má soubor „pravidel pro přiřazování“, která slouží k určení pořizovací ceny kryptoaktiva. Pravidly pro přiřazování se budeme podrobněji zabývat později, ale ve většině případů budete používat „pravidlo sdružování“. Toto pravidlo stanoví, že musíte každý typ tokenu, který držíte, seskupit do skupin a vypočítat souhrnnou pořizovací cenu. Ta se vypočítá jako průměrná pořizovací cena všech tokenů ve skupině. Lze to považovat za průměrnou pořizovací cenu. Podívejme se na příklad, který to objasní:

Koupíte 10 ETH za 1 000 £ za jeden ETH, což představuje celkovou částku 10 000 £. O šest měsíců později koupíte dalších 10 ETH za 2 000 £ za jeden ETH, celková částka nyní činí 30 000 £. Váš souhrnný počet ETH je 20, přičemž souhrnná pořizovací cena činí 30 000 £, což odpovídá pořizovací ceně 1 500 £ za jeden ETH.

Nyní, když znáte svou pořizovací cenu, podívejme se na jednoduchý scénář kapitálového zisku navazující na výše uvedený příklad. Představte si, že se rozhodnete prodat 15 ETH za 2 200 £ za jeden ETH. V tomto scénáři činí vaše realizovaná částka 2 200 £ a vaše pořizovací cena je 1 500 £, takže váš kapitálový zisk je 700 £ za jeden ETH, tedy 10 500 £ (15 × 700 £). Právě z této částky budete povinni zaplatit daň.

Ale kolik daní budete muset zaplatit? To bude záviset na:

1. Vaše celkové kapitálové zisky za daný rok (včetně zisků z obchodování s nekryptoaktivy). Důvodem je, že každý rok máte k dispozici daňovou úlevu na kapitálové zisky. Tato slevu znamená, že neplatíte daň z kapitálových zisků z žádného zisku, který dosáhnete při prodeji aktiv do určité hodnoty (12 300 £ v daňovém roce 2020/21). Ve výše uvedeném příkladu, pokud nemáte žádné další kapitálové zisky, nebudete z těchto kapitálových zisků platit daně.
2. Vaše příjmová skupina. Pokud jste daňový poplatník s vyšší nebo dodatečnou sazbou, budete platit daň z kapitálových výnosů ve výši 20 %. Pokud jste daňový poplatník se základní sazbou, vaše daňová sazba bude záviset na vašem zdanitelném příjmu a výši zisku.

Využití daňových ztrát

„Tax-loss harvesting“ je strategie, při které prodáváte investice se ztrátou s cílem snížit svou daňovou povinnost. Představte si, že jste koupili jeden bitcoin za 10 000 £ a ve stejném roce jej prodali za 15 000 £. Vznikl by vám kapitálový zisk ve výši 5 000 £, který samozřejmě podléhá zdanění. Řekněme nyní, že jste ve stejném roce koupili také akcie společnosti Tesla v hodnotě 10 000 £ a jejich cena prudce klesla. Strategicky se rozhodnete prodat své akcie Tesly, čímž utrpíte ztrátu ve výši 5 000 £. Tuto ztrátu můžete použít k vyrovnání svých zisků z bitcoinu, čímž eliminujete svou daňovou povinnost. Poté počkáte (jak to vyžaduje zákon) 30 dní od okamžiku prodeje akcií Tesly, než je znovu nakoupíte. Naštěstí se cena nezotavila, takže jste v podstatě zcela vyhnuli daňové povinnosti z výnosů z bitcoinů, aniž byste snížili svou pozici v akciích Tesly.

Takto může fungovat využívání daňových ztrát, avšak Spojené království přijalo opatření, která mají zabránit mnoha schématům využívání daňových ztrát. Konkrétně musíte při výpočtu potenciálních kapitálových zisků dodržovat „pravidla pro započítávání“.

Pravidla přiřazování

HMRC stanovilo „pravidla pro porovnávání“, která mají pomoci v boji proti různým strategiím využívání daňových ztrát. Tato pravidla určují, jak se vypočítává pořizovací cena a realizovaná hodnota kryptoaktiv. Při prodeji kryptoaktiva musíte uplatnit tři pravidla:

1. Pokud jste dané kryptoměnové aktivum získali ve stejný den, použijte „pravidlo stejného dne“ na částku až do výše X této kryptoměny. Pokud jste prodali více, než jste získali, použijte následující pravidlo.
2. Pokud jste ve lhůtě 2–30 dnů znovu pořídili stejný majetek, který jste zcizili, použijte „30denní pravidlo“. Pokud jste zcizili více majetku, než jste znovu pořídili, použijte následující pravidlo.
3. Použijte pravidlo sdružování.

Pravidlo „poolingu“ bylo popsáno výše v části věnované kapitálovým ziskům z kryptoměn. Podívejme se nyní na pravidla „v ten samý den“ a „30denní“.

Pravidlo „v ten samý den“

Pokud jsou tokeny stejného typu nabyté a zcizené ve stejný den, pak se všechny nabytí považují za jednu transakci a všechna zcizení za jednu transakci. To v praxi znamená, že se vypočítá průměrná pořizovací cena a průměrná realizovaná částka. Nabytí ve stejný den se přiřazují k zcizením. Například:

Před rokem jste koupili 1 bitcoin za 10 000 liber.

Dnes ráno jste prodali 0,5 bitcoinu za 10 000 liber.

Dnes odpoledne jste koupili 1 bitcoin za 20 000 liber.

Dnes večer jste prodali 0,5 bitcoinu za 8 000 liber.

Později dnes večer jste za 10 000 liber získali 0,5 bitcoinu.

Dnešní prodeje se považují za jednu transakci v hodnotě 1 bitcoinu za 18 000 £. Dnešní nákupy se rovněž považují za jednu transakci v hodnotě 1,5 bitcoinu za 30 000 £. Váš prodej 1 bitcoinu bude přiřazen k dnešnímu nákupu v hodnotě 1 bitcoinu, čímž vznikne kapitálový zisk ve výši 2 000 £ (20 000 £ – 18 000 £). Zbývajících 0,5 bitcoinu, které jste dnes pořídili, by bylo přidáno do souhrnu, který tvoří 1 bitcoin, který jste zakoupili před rokem. Nový souhrn by činil 1,5 bitcoinu s celkovou pořizovací cenou souhrnu 20 000 £, což odpovídá pořizovací ceně 13 333,33 £ za jeden bitcoin.

30denní pravidlo

Pokud znovu nabudete tokeny stejného typu, které jste v posledních 30 dnech zcizili, bude pořizovací cena zcizeného aktiva vypočítána metodou „první dovnitř, první ven“ (FIFO). Podívejme se na příklad:

1. ledna zakoupíte 10 ETH za 10 000 liber.

1. března prodáte 5 ETH za 10 000 liber.

15. března zakoupíte 3 ETH za 4 500 liber.

20. března si koupíte 3 ETH za 6 000 liber.

Vaše nákupy ze dne 15. a 20. března se uskutečnily v období 30 dnů od prodeje ze dne 1. března, což znamená, že tyto nákupy jsou s prodejem v maximální možné míře spárovány. 3 ETH z 15. března a 2 ETH z 20. března budou přiřazeny k 5 ETH zcizeným 1. března. Tím vznikne kapitálový zisk ve výši 1 500 £ (10 000 £ – 4 500 £ – 4 000 £). Jelikož zbývající 1 ETH z 20. března nelze přiřadit, přidá se do souhrnu, který nyní činí 6 ETH a celkové souhrnné pořizovací náklady 7 000 £.

Co když za své bitcoiny něco koupím? Musím i tak platit daně?

Jak již bylo uvedeno v části věnované kapitálovým ziskům z kryptoměn, podle pravidel HMRC podléháte při zcizení dani z kapitálových zisků; zcizením se rozumí i použití kryptoměn k nákupu zboží.

Podívejme se na příklad:

Představte si, že jste 1. ledna koupili 1 BTC za 10 000 £. Do 1. června se cena bitcoinu zdvojnásobila na 20 000 £. Díky svému nově nabytému bohatství se rozhodnete koupit si za svůj 1 BTC auto v hodnotě 20 000 £. Možná si však neuvědomujete, že v okamžiku, kdy prodávajícímu zašlete svůj BTC jako platbu za auto, vzniká vám zisk ve výši 10 000 £. Jedná se o zdanitelnou událost, což znamená, že ji budete muset zahrnout do svého daňového přiznání.

Existuje ve Velké Británii daňová výjimka pro drobné nákupy kryptoměn?

Žádná výjimka neexistuje. Mějte však na paměti, že existuje široká daňová úleva z kapitálových zisků. Tato úleva zahrnuje zisky z kryptoměn, ale také zisky z akcií a nemovitostí. Daňová úleva z kapitálových zisků pro daňový rok 2020/21 činila 12 300 £. Daň z kapitálových zisků byste byli povinni zaplatit pouze z částky přesahující tuto hranici.

Co když dostávám výplatu v bitcoinech? Jak se to zdaní?

Pokud jde o zhodnocení nebo znehodnocení, platí stejná výše popsaná pravidla. To znamená, že pokud například 1. ledna obdržíte kryptoaktivum výměnou za zboží nebo služby, cena tohoto kryptoaktiva k tomuto datu se považuje za vaši pořizovací cenu. Pokud kryptoměnu později prodáte nebo ji použijete k nákupu něčeho, váš zisk nebo ztráta bude záviset na ceně v okamžiku, kdy k této transakci dojde.

Samozřejmě, že výplata v kryptoměně se považuje za „to, za co se ty peníze vyplatí“ a jako takové podléhají dani z příjmu a příspěvkům na sociální pojištění (NIC) stejně jako výplata v hotovosti. To znamená, že pokud například své kryptoaktivum ihned po jeho obdržení prodáte za britské libry, vaše daňová povinnost bude přesně stejná, jako kdybyste obdrželi libry.

Je výměna bitcoinu za jinou kryptoměnu považována za zdanitelnou událost?

Jak již bylo uvedeno v části věnované kapitálovým ziskům z kryptoměn, podle předpisů HMRC podléháte při zcizení dani z kapitálových zisků; zcizení zahrnuje i výměnu kryptoměnových aktiv za jiný typ kryptoměnových aktiv.

Jinými slovy, když prodáte jedno kryptoměnové aktivum za jiné, považuje se to za zdanitelnou událost, což znamená, že budete muset určit pořizovací cenu a nahlásit kapitálové zisky.

Jak britské daňové právo upravuje airdropy kryptoměn?

Tato část a tato část Daňové pokyny HMRC týkající se kryptoaktiv se vztahují i na airdropy. Způsob, jakým airdropy nahlásíte, závisí na důvodu, proč je dostáváte. Pokud:

1. Tokeny získané formou airdropu jsou přijímány v rámci obchodní nebo podnikatelské transakce související s kryptoaktivy nebo těžbou.

• Poté by měla být zaznamenána tržní hodnota tokenů získaných v rámci airdropu, která bude podléhat dani z příjmů. Prodej tokenů získaných v rámci airdropu, který povede ke zisku, bude podléhat dani z kapitálových výnosů.

1. Tokeny získané prostřednictvím airdropu se přijímají bez jakékoli protislužby a nejsou součástí obchodní ani podnikatelské transakce související s kryptoaktivy a těžbou.

=-> Tokeny získané v rámci airdropu pak budou při jejich prodeji podléhat pravidlům daně z kapitálových výnosů. Pokud daný token dosud nevlastníte, budou tyto tokeny zařazeny do samostatného fondu S104. Pokud tento token již vlastníte, přidejte jej do stávajícího fondu způsobem popsaným výše. Pořizovací cena odpovídá tržní hodnotě v době airdropu.

Jak britské daňové právo upravuje forky kryptoměn?

HMRC vydává pokyny týkající se vidlic zde. Existují dva typy forků: soft forky a hard forky. Soft forky představují drobné aktualizace základního blockchainu, které nevytvářejí nový blockchain ani nové tokeny. Hard forky jsou zásadní aktualizace, které mohou – avšak nemusí – vést k rozdělení komunity. Část komunity podporuje starší „nezměněný“ blockchain a druhá část podporuje nový, vylepšený blockchain. Jelikož nyní existují dva funkční blockchainy, existují i dvě kopie všech tokenů. Obvykle platí, že pokud držíte nějaké tokeny na starším blockchainu, budete držet stejné množství i na tom novém.

Nové tokeny se zařazují do samostatného fondu. Celkové náklady staršího fondu je třeba přerozdělit a rozdělit mezi starý a nový fond. HMRC nepředepisuje konkrétní způsob rozdělení hodnoty, pouze stanoví, že „náklady musí být rozděleny na spravedlivém a přiměřeném základě podle § 52 odst. 4 zákona TCGA z roku 1992.“

Jak se zdaňují úroky z kryptoměn?

Stále více platforem fungujících na principu bank vám umožňuje získávat úroky z kryptoměn, jako jsou bitcoin a ether. Platforma převezme vaše kryptoměny do svého držení a vyplácí úroky – obvykle v měsíčních intervalech. Daňové pokyny HMRC týkající se kryptoměn bohužel jasně neuvádějí, zda by úroky z těchto služeb měly být zdaněny jako běžný příjem, nebo jako úroky. V budoucnu bude muset HMRC tuto otázku vyjasnit, nebo o ní rozhodne soud. Do té doby je nejspíš nejbezpečnější vykazovat úroky buď jako běžný příjem, nebo jako úroky.

Jak britské daňové právo upravuje staking kryptoměn?

Zda taková činnost představuje zdanitelnou obchodní činnost (přičemž tokeny představují tržby z obchodní činnosti), závisí na řadě faktorů, jako jsou například:

• míra aktivity
• organizace
• riziko
• komerčnost

Pokud se u dané činnosti nejedná o obchodní činnost, bude hodnota všech obdržených tokenů v britských librách (v době jejich přijetí) zdanitelná jako příjem (ostatní příjmy).

Existuje nějaký software, který by pomohl s daňovým vykazováním kryptoměn?

Vzhledem k tomu, že kryptoměny představují jak investiční nástroj, tak i platební prostředek, může být správné vyúčtování daní velmi časově náročným úkolem. Daňové předpisy se navíc rychle mění. Naštěstí existuje stále širší škála nástrojů, které vám mohou pomoci dodržet daňové předpisy. Doporučujeme TokenTax, což je softwarová platforma pro výpočet daní z kryptoměn a kalkulátor daní z kryptoměn, který tento proces výrazně zjednodušuje. Pomůže vám propojit se s burzami, sledovat vaše obchody, vygenerovat potřebné formuláře a automaticky sestavit daňové přiznání. Zejména pokud máte v úmyslu využívat strategie, jako je optimalizace daňových ztrát, budete chtít použít výkonný software, abyste si zajistili minimalizaci daňového zatížení.

Použijte Nejlepší software pro daňové vyúčtování kryptoměn abyste mohli automaticky sledovat obchody, vytvářet přehledy a snížit si pracovní zátěž.