Zdanění kryptoměn ve Spojeném království

Prohlášení: Tento materiál byl připraven pouze pro informační účely a není určen k poskytování daňového, právního nebo účetního poradenství a neměl by být na něj spoléhán. Před zapojením do jakékoli transakce byste se měli poradit se svými daňovými, právními a účetními poradci.

V březnu 2021 vydal Úřad pro příjmy a cla Jejího Veličenstva (HMRC) daňové pokyny k kryptoměnám. Tento průvodce můžete vždy použít jako referenci pro další informace. Vzhledem k tomu, že HMRC označuje kryptoměny jako kryptoaktiva, budeme v tomto průvodci používat tuto terminologii.

Na začátek, nejběžnější faktory ovlivňující, jak jsou Bitcoin a další kryptoaktiva ve Spojeném království zdaněny, jsou následující:
1. Obchodujete jako podnik nebo pro osobní investici?
2. Kolik jste vydělali na všech kapitálových ziscích, nejen z kryptoaktiv?
3. Prodali jste a znovu nakoupili stejné kryptoaktivum ve stejný den nebo do 30 dnů?

Individuální nebo podnikatelský subjekt?

HMRC zdaňuje kryptoaktiva v závislosti na tom, zda se rozhodnete je nahlásit jako osobní investici nebo obchodní činnost. Podle našich zkušeností většina lidí obchoduje s kryptoaktivy jako s osobními investicemi. Pokud se rozhodnete pro osobní investici, budete podléhat pravidlům daně z kapitálových zisků. Pokud se rozhodnete pro obchodní činnost, příjem bude podléhat pravidlům daně z příjmu.

Přehled daní z kryptoměn - Naučte se, jak jsou kryptoměny zdaňovány ve Velké Británii a celosvětově.

Je důležité poznamenat, že i když se hlásíte jako jednotlivec, HMRC se může rozhodnout vás považovat za podnikatele. HMRC přesně nedefinuje, co představuje obchodní činnost, protože to bude záviset na konkrétním případě. Místo toho HMRC poskytuje pravidla pro finanční obchodníky, která zohledňují následující faktory:

• Počet a frekvence transakcí
• Organizace
• Riziko
• Komerčnost
• Čas strávený obchodováním
• Délka držení aktiv (jsou nakupována a prodávána během minut nebo držena delší dobu)

Obecně platí, že pokud nekupujete a neprodáváte tokeny s vysokou frekvencí většinu dní a pokud držíte většinu svých aktiv středně až dlouhodobě, můžete kryptoaktiva hlásit jako osobní investici.

Kapitálové zisky z kryptoměn

Pokud jde o kryptoaktiva, ve Velké Británii podléháte dani z kapitálových zisků při „likvidaci". HMRC definuje likvidaci jako:

1. Prodej kryptoaktiv za peníze.
2. Výměnu kryptoaktiv za jiný typ kryptoaktiv.
3. Použití kryptoaktiv k zaplacení zboží nebo služeb.
4. Darování kryptoaktiv jiné osobě.

Například bod 1 znamená, že kdykoli prodáte aktivum za více, než jste za něj zaplatili, máte kapitálový zisk - a kapitálové zisky jsou zdaněny. Výše zisku se vypočítá odečtením vaší pořizovací ceny od částky, kterou jste realizovali.

Pro praktickou pomoc krok za krokem se podívejte na naše Konečné průvodce daní z kryptoměn.

Výpočet pořizovací ceny

Základní myšlenka výpočtu kapitálových zisků je jednoduchá, ale některé detaily mohou být trochu matoucí. Výpočet realizované částky je jednoduchý: cena, za kterou bylo aktivum prodáno, mínus poplatky. Výpočet pořizovací ceny vyžaduje více práce.

HMRC má soubor 'pravidel pro párování', která určují pořizovací cenu kryptoaktiva. Pravidla pro párování pokryjeme podrobněji později, ale většinou použijete 'pravidlo sdružování'. Toto pravidlo uvádí, že musíte každý typ tokenu, který držíte, seskupit do fondů a vypočítat sdruženou pořizovací cenu. Výpočet je průměrná nákupní cena všech tokenů ve fondu. To lze považovat za průměrnou pořizovací cenu. Podívejme se na příklad, aby to bylo jasné:

Získáte 10 ETH za 1 000 liber za ETH, celková cena činí 10 000 liber. O šest měsíců později získáte 10 ETH za 2 000 liber za ETH, celková cena je nyní 30 000 liber. Váš fond ETH je 20, s fondovou pořizovací cenou 30 000 liber, což znamená pořizovací cenu 1 500 liber za ETH.

Nyní, když znáte svou pořizovací cenu, podívejme se na jednoduchý scénář kapitálových zisků navazující na výše uvedený příklad. Představte si, že se rozhodnete prodat 15 ETH za 2 200 liber za ETH. V tomto scénáři je vaše realizovaná částka 2 200 liber a vaše pořizovací cena je 1 500 liber, takže váš kapitálový zisk je 700 liber za ETH, nebo 10 500 liber (15 x 700 liber). To je částka, na kterou budete povinni platit daně.

Kolik daní však musíte zaplatit? To bude záviset na:

1. Vašich celkových kapitálových ziscích za rok (včetně zisků z obchodování s ne-kryptoaktivy). To proto, že každý rok máte daňovou úlevu na kapitálové zisky. Tato úleva znamená, že neplatíte daň z kapitálových zisků na jakémkoli zisku, který uděláte při likvidaci aktiv až do určité hodnoty (12 300 liber v daňovém roce 2020/21). V uvedeném příkladu, pokud nemáte žádné jiné kapitálové zisky, pak nebudete platit daně na své kapitálové zisky.

2. Vašem daňovém pásmu. Pokud jste poplatníkem s vyšší nebo dodatečnou sazbou, zaplatíte daň z kapitálových zisků ve výši 20 %. Pokud jste poplatníkem se základní sazbou, vaše daňová sazba bude záviset na vašem zdanitelném příjmu a velikosti zisku.

Chcete zjednodušit výpočty? Použijte naše Kalkulačky daní z kryptoměn, které vám to usnadní.

Sklizeň daňových ztrát

Sklizeň daňových ztrát nastává, když prodáte investice se ztrátou, abyste snížili svou daňovou povinnost. Představte si, že jste koupili jeden bitcoin za 10 000 liber a prodali ho ve stejném roce za 15 000 liber. Měli byste kapitálový zisk 5 000 liber, což je samozřejmě daňová povinnost. Nyní řekněme, že jste také zakoupili akcie Tesly v hodnotě 10 000 liber ve stejném roce a že cena klesla. Strategicky se rozhodnete prodat své akcie Tesly, čímž vznikne ztráta 5 000 liber. Tuto ztrátu můžete použít k vyrovnání zisků z bitcoinu, což eliminuje vaši daňovou povinnost. Poté počkáte (zákonem požadovaných) 30 dní od okamžiku, kdy jste prodali své akcie Tesly, než je znovu koupíte. Naštěstí se cena nezotavila, takže - ve skutečnosti - jste úplně předešli své daňové povinnosti na ziscích z bitcoinu, aniž byste snížili svou pozici v Tesle.

Tak může fungovat sklizeň daňových ztrát, ale Velká Británie podnikla kroky k zastavení mnoha schémat sklizně daňových ztrát. Konkrétně musíte při výpočtu potenciálních kapitálových zisků použít 'pravidla pro párování'.

Zjistěte více o Nejlepších strategiích daní z kryptoměn, abyste legálně snížili svou zátěž.

Pravidla pro párování

HMRC vytvořilo 'pravidla pro párování', aby pomohlo bojovat proti různým strategiím sklizně daňových ztrát. Tato pravidla určují, jak vypočítáte pořizovací cenu a realizovanou částku kryptoaktiv. Při likvidaci kryptoaktiva musíte aplikovat tři pravidla:

1. Pokud jste získali stejné aktivum ve stejný den, použijte 'pravidlo stejného dne' na až X množství tohoto kryptoaktiva. Pokud jste zlikvidovali více, než jste získali, použijte další pravidlo.
2. Pokud jste znovu získali stejné aktivum, které jste zlikvidovali během 2 - 30 dnů, aplikujte 'pravidlo 30 dnů'. Pokud jste zlikvidovali více, než jste znovu získali, použijte další pravidlo.
3. Použijte pravidlo sdružování.

Pravidlo sdružování bylo popsáno výše v sekci Kapitálové zisky z kryptoměn. Podívejme se na pravidla stejného dne a 30 dnů.

Pravidlo stejného dne

Pokud jsou tokeny stejného typu získány a zlikvidovány ve stejný den, pak všechny akvizice jsou považovány za jednu transakci a všechny likvidace jsou považovány za jednu transakci. To efektivně znamená, že vypočítáte průměrnou pořizovací cenu a průměrnou realizovanou částku. Akvizice stejného dne jsou spárovány s likvidacemi. Například:

Před rokem jste získali 1 bitcoin za 10 000 liber.

Dnes ráno jste zlikvidovali 0,5 bitcoinu za 10 000 liber.

Dnes odpoledne jste získali 1 bitcoin za 20 000 liber.

Dnes večer jste zlikvidovali 0,5 bitcoinu za 8 000 liber.

Později dnes večer jste získali 0,5 bitcoinu za 10 000 liber.

Dnešní likvidace jsou považovány za jedinou transakci 1 bitcoinu za 18 000 liber. Dnešní akvizice jsou také považovány za jedinou transakci 1,5 bitcoinu za 30 000 liber. Vaše likvidace 1 bitcoinu bude spárována s 1 bitcoinem hodnoty dnešní akvizice, což vytvoří kapitálový zisk 2 000 liber (20 000 liber - 18 000 liber). Zbývající 0,5 bitcoinu, které jste dnes získali, bude přidáno do fondu, který sestává z 1 bitcoinu, který jste koupili před rokem. Nový celkový fond by byl 1,5 bitcoinu s celkovou pořizovací cenou fondu 20 000 liber, nebo pořizovací cenou 13 333,33 liber za bitcoin.

Pravidlo 30 dnů

Pokud znovu získáte tokeny stejného typu, které jste zlikvidovali v posledních 30 dnech, pořizovací cena zlikvidovaného aktiva bude vypočítána pomocí metody pořizovací ceny FIFO (první dovnitř, první ven). Podívejme se na příklad:

1. ledna získáte 10 ETH za 10 000 liber.

2. března zlikvidujete 5 ETH za 10 000 liber.

3. března získáte 3 ETH za 4 500 liber.

4. března získáte 3 ETH za 6 000 liber.

Vaše akvizice z 15. a 20. března se obě odehrají do 30 dnů od likvidace z 1. března, což znamená, že akvizice jsou spárovány s likvidací, pokud je to možné. 3 ETH z 15. března a 2 ETH z 20. března budou spárovány s 5 ETH zlikvidovanými 1. března. To vytvoří kapitálový zisk 1 500 liber (10 000 liber - 4 500 liber - 4 000 liber). Jelikož zbývající 1 ETH z 20. března nelze spárovat, je přidán do fondu, který je nyní 6 ETH s celkovou sdruženou cenou 7 000 liber.

Potřebujete zůstat v souladu s daňovými zákony? Prozkoumejte základní Soulad s daňovými zákony z kryptoměn.

Co když použiji svůj bitcoin k nákupu něčeho? Musím stále platit daně?

Vzpomeňte si z části Kapitálové zisky z kryptoměn, že pravidla HMRC určují, že podléháte dani z kapitálových zisků při likvidaci, což zahrnuje použití kryptoaktiv k nákupu něčeho.

Podívejme se na příklad:

Představte si, že jste koupili 1 BTC za 10 000 liber 1. ledna. Do 1. června se cena bitcoinu zdvojnásobila na 20 000 liber. S vaším nově nabytým bohatstvím se rozhodnete koupit auto za 20 000 liber pomocí vašeho 1 BTC. Co si možná neuvědomujete, je, že v okamžiku, kdy pošlete svůj BTC prodejci k zaplacení auta, vzniká vám zisk 10 000 liber. Jedná se o zdanitelnou událost, což znamená, že to budete muset zohlednit ve své daňové zprávě.

Existuje ve Velké Británii daňová výjimka pro malé nákupy kryptoměn?

Neexistuje žádná výjimka. Nicméně, pamatujte, že existuje široká úleva na daň z kapitálových zisků. Tato úleva zahrnuje zisky z kryptoměn, ale také zisky z akcií a nemovitostí. Úleva na daň z kapitálových zisků pro daňový rok 2020/21 byla 12 300 liber. Byli byste odpovědní za jakoukoli daň z kapitálových zisků nad tuto částku.

Co když jsem placen v bitcoinu? Jak budu zdaněn?

Pokud jde o zhodnocení nebo znehodnocení ceny, platí stejná výše popsaná pravidla. To znamená, že pokud například obdržíte kryptoaktivum výměnou za zboží nebo služby 1. ledna, cena kryptoaktiva v ten den je považována za vaši pořizovací cenu. Pokud později kryptoaktivum prodáte nebo použijete k nákupu něčeho, váš zisk nebo ztráta bude záviset na ceně v době, kdy provedete výměnu.

Samozřejmě, být placen v kryptoaktivu se počítá jako 'hodnota peněz' a jako takové podléhá dani z příjmu a příspěvkům na národní pojištění (NIC) stejně jako platba v hotovosti. To znamená, že například pokud okamžitě prodáte své kryptoaktivum na britské libry v okamžiku, kdy ji obdržíte, vaše daňová povinnost bude přesně stejná, jako kdybyste obdrželi libry.

Pro správnou správu je nezbytné generovat přesnou dokumentaci. Použijte naše Základní formuláře daní z kryptoměn k správnému podání.

Počítá se obchodování bitcoinu za jiné kryptoaktivum jako zdanitelná událost?

Vzpomeňte si z části Kapitálové zisky z kryptoměn, že pravidla HMRC určují, že podléháte dani z kapitálových zisků při likvidaci, což zahrnuje výměnu kryptoaktiv za jiný typ kryptoaktiva.

Jinými slovy, když prodáte jedno kryptoaktivum za jiné, považuje se to za zdanitelnou událost, což znamená, že budete muset určit svou pořizovací cenu a nahlásit kapitálové zisky.

Jak britské daňové právo zachází s airdropy kryptoaktiv?

Tato sekce a tato sekce daňového pokynu HMRC k kryptoaktivům pokrývá airdropy. Jak nahlásíte airdropy, závisí na důvodu, proč přijímáte airdrop. Pokud:

1. Airdropované tokeny jsou přijaty jako součást obchodní nebo podnikatelské transakce týkající se kryptoaktiv nebo těžby.

• Pak by měla být zaznamenána tržní hodnota airdropovaných tokenů a budou podléhat dani z příjmu. Likvidace airdropovaných tokenů, které vedou k zisku, bude podléhat dani z kapitálových zisků.

2. **Airdropované tokeny jsou přijaty, aniž byste něco udělali na oplátku, a nejsou součástí obchodní nebo podnik